Салық кезеңі
Төлем көзінен ұсталатын салықтар: негізгі ұғымдар
Қазақстанда төлем көзінен ұсталатын салықтар, әдетте, 15% мөлшерлеме бойынша ұсталады. Бұл ереже Қазақстанда жұмыс істейтін резидент емес тұлғалардың да кейбір табыстарына қолданылады.
Қолданылу аясы
Салық табыс төленетін сәтте ұсталады және бюджетке аударылады.
Негізгі мөлшерлеме
Көп таралған ставка: 15%.
15% мөлшерлемемен төлем көзінен салық салынатын табыстар
Төлем көзінен 15% бойынша салық салынатын табыстардың негізгі түрлері төмендегідей:
-
Дивидендтер.
-
Депозиттер бойынша сыйақылар (марапаттаулар). Жеке тұлғалардың банкке және ұйымдарға салған салымдары бойынша төленетін сыйақылар, сондай-ақ ҚР Ұлттық Банкінің лицензиясы бойынша банктің кейбір операцияларын жүзеге асырғаны үшін төленетін сыйақылар бұл санатқа кірмейтін жағдайлар болуы мүмкін.
-
Ұтыстар.
-
Заңды тұлғалар төлейтін сыйақы сомалары. Алайда банк-резиденттердің және зейнетақы жинақтау қорларының төлейтін кейбір сыйақылары ерекшелік ретінде қарастырылуы мүмкін.
-
Бағалы қағаздарды шығарғаны үшін төленетін сыйақы сомалары.
Маңызды ескерту: зачетқа жатқызу
Егер ұтыстардан немесе сыйақылардан табыс салығы ұсталып, оны растайтын құжаттар болса, онда ұсталған сома корпоративтік табыс салығы бойынша зачетқа жатқызылуы мүмкін.
Резидент емес заңды тұлғалардың табысына салық салу
Резидент емес заңды тұлғалардың таза табысынан 15% мөлшерлемесі бойынша салық ұсталады. Таза табыс, әдетте, салық салынатын табыс пен корпоративтік табыс салығы сомасының айырмасы ретінде айқындалады.
Қазақстан көздерінен алынатын табыс түрлері
Резидент еместердің Қазақстан Республикасындағы көздерден алатын табыстарының кең таралған түрлері:
Өнім, жұмыс, қызмет сатудан түскен табыс.
Басқару, қаржылық, аудиторлық, маркетингтік және өзге қызметтерден түскен табыс.
Құн өсімінен алынған табыс (мүлік құнының өсуі).
Талап ету құқығын жеңілдікпен беруден алынған табыс.
Айыппұлдар мен өсімпұлдардан түскен табыс (міндеттемені тиісінше орындамауға байланысты).
Дивидендтер және үлестік қатысудан алынған табыс.
Роялти нысанындағы табыс.
Жалға беруден алынған табыс.
Халықаралық тасымалдауда транспорттық қызмет көрсетуден алынған табыс.
Резиденттер төлеген ұтыстар.
Тегін алынған мүліктен түсетін табыс.
Басқа да қызметтерден түсетін табыс.
Тұрақты ұйым арқылы салық салу
Резидент емес заңды тұлғалардың табысына салық салу тәртібі көбіне Қазақстан Республикасындағы тұрақты ұйым қызметі арқылы жүзеге асырылады. Тұрақты ұйым қызметімен байланысты барлық табыс түрлері осы санатқа жатады.
Жеке тұлғалардың табыс салығы
Жеке тұлғалар бойынша бюджетпен есеп айырысу есебі 3140 пассивтік шотында жүргізіледі. Жеке табыс салығы бойынша салық төлеуші, салық салынатын объект, мөлшерлеме және салық кезеңі заңнамада айқындалады.
Төлем көзінен салық салынатын табыстар
Табыстар
Мөлшерлеме
Ескертпе
Ұтыс, сыйақы, дивиденд
Сақтандыру қоры бойынша сыйақыны қоспағанда
15%
Көп жағдайда төлем көзінде ұсталады
Адвокаттар және жеке нотариустар
10%
Арнайы тәртіп қолданылуы мүмкін
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар
Төлем көзінде салық салынбайтын табыстарға, әдетте, мыналар жатады: мүліктік табыс, жеке кәсіпкерлердің салық салынатын табысы, адвокаттардың және жеке нотариустардың табыстары және басқа да ұқсас кірістер.
Басқа табыстар бойынша прогрессивті мөлшерлемелер
Кейбір табыс түрлері үшін мөлшерлеме салық салынатын табыс көлеміне байланысты сатылы түрде қолданылуы мүмкін:
-
15 еселенген жылдық есептік көрсеткішке (ЖЕК) дейін: 5%.
-
15 еседен 40 есеге дейін: 15 ЖЕК-ке дейінгі салық сомасына қосымша 10% (артық сомадан).
-
40 еседен 600 есеге дейін: 40 ЖЕК-ке дейінгі салық сомасына қосымша 20% (артық сомадан).
-
600 еседен жоғары: 600 ЖЕК-ке дейінгі салық сомасына қосымша 30% (артық сомадан).
Салық кезеңі
Жеке табыс салығы үшін салық кезеңі ретінде, әдетте, күнтізбелік жыл алынады.
Резидент емес жеке тұлғалар: резиденттік мәртебені айқындау
Жеке тұлғалардың табыстарына салық салуда резиденттерге қолданылатын қағидалар негізге алынады. Салық салу мақсатында тұлға Қазақстан Республикасының резиденті болып саналуы мүмкін, егер ол төмендегі өлшемдердің кемінде біріне сәйкес келсе:
Тұрақты тұруға келу
Қазақстан Республикасына заңды түрде тұрақты тұру үшін келуі.
Біршама уақытқа келу
Қазақстанда белгілі бір уақыт аралығында болуы резиденттікке әсер етуі мүмкін.
183 күн ережесі
Қазақстанда 183 күннен кем емес уақыт болуы.
«Біршама уақытқа келген» ұғымын нақтылау
Егер шетелдік жеке тұлғаның Қазақстанда болған күндері ағымдағы жылы 31 күннен кем болмаса және ағымдағы салық кезеңімен аяқталатын үш жылдық кезеңде 183 күннен кем болмаса, онда ол «біршама уақытқа келген» деген өлшемге сәйкес келуі мүмкін.