Қаржылық талдаудың неғұрлым таралған тәсілі
Нарықтық қатынастардың қалыптасуы шаруашылық қызметтің бірыңғай кешенді талдауын басқарушылық және қаржылық талдауға бөлуді талап етті. Бұл талдау түрлерінің әрқайсысы өзіне тән ақпараттық базамен қамтамасыз етіледі.
Әлемдік тәжірибеде есептіліктің екі түрі кеңінен қолданылады. Біріншісі — қаржылық есептілік: ол акционерлердің, кең жұртшылықтың, банктердің, сақтандыру компанияларының және мемлекеттік органдардың танысуы үшін арнайы анықтамалықтарда, қаржылық басылымдарда және бюллетендерде жарияланады. Мұнда, әдетте, кәсіпорын қызметінің серпінін, даму үрдісін және белгілі бір деңгейде болашақты болжауға мүмкіндік беретін бірнеше жылдық деректер қатары беріледі.
Есептіліктің екінші түрі: басқарушылық есеп
Есептіліктің екінші түрі — басқарушылық есептілік. Ол бөгде тұлғалар үшін жабық және қатаң құпия режимде жүргізіледі. Мұнда, мысалы, өнім түрлері бойынша нормативтік өзіндік құн, тауардың артық қорлануы немесе сапасының төмендігінен өткізілмеген өнім туралы мәліметтер қамтылуы мүмкін.
Кәсіпорын жоспарлаған нормативтерден ауытқуларды талдау — ішкі талдаудың маңызды құрамдас бөлігі.
Ішкі және сыртқы қаржылық талдау
Бухгалтерлік есептілікке негізделетін қаржылық жай-күйді талдау көбіне сыртқы талдау сипатында түсіндіріледі: кәсіпорыннан тыс мүдделі контрагенттер (меншік иелері, мемлекеттік органдар және өзге пайдаланушылар) есептік деректердің шектеулі бөлігіне сүйене отырып бағалау жүргізеді.
Дегенмен сыртқы талдау әдістемесі әрбір кәсіпорын үшін маңызды: ол тек әлеуетті серіктестерді бағалау құралы емес, сонымен қатар қаржылық есептілікті сыртқы пайдаланушылар көзімен қарап, өзін-өзі бағалау жасауға мүмкіндік береді.
Қаржылық есептілікті оқудың негізгі әдістері
Көлденең (уақытша) талдау
Есептіліктің әрбір бабын алдыңғы кезеңмен салыстыру. Абсолюттік және қатысты ауытқуларды анықтауға мүмкіндік береді.
Тікелей (құрылымдық) талдау
Қорытынды көрсеткіштер құрылымын анықтап, әр баптың жалпы нәтижеге әсерін бағалайды; үлестік салмақты көрсетеді.
Трендтік талдау
Базистік жылды 100% деп алып, жылдар қатары бойынша салыстырмалы ауытқуларды есептейді. Үрдісті айқындап, болашақ мәндерді болжауға негіз болады.
Салыстырмалы (кеңістіктік) талдау
Фирма, еншілес құрылымдар, бөлімшелер көрсеткіштерін өзара, сондай-ақ бәсекелестермен, орташа салалық және орташа экономикалық деректермен салыстырады.
Факторлық талдау
Нәтижелік көрсеткішке жекелеген факторлардың (себептердің) әсерін зерттейді. Тікелей (талдау) және кері (синтез) тәсілдер қолданылады.
Қаржылық коэффициенттер әдісі
Есептіліктің өзара байланысты баптары негізінде қатыстық шамаларды есептеу. Жасырын үрдістерді ашуға және кейінгі факторлық талдауға база құруға көмектеседі.
Көлденең және тікелей талдаудың байланысы
Көлденең және тікелей талдаулар бірін-бірі толықтырады. Сондықтан тәжірибеде есептік нысандарға, сондай-ақ көрсеткіштердің серпінін сипаттайтын кестелерге сүйеніп, екі тәсілді қатар қолдану жиі кездеседі.
Қаржылық коэффициенттер: мүмкіндігі және шектеуі
Қаржылық талдауда ең кең таралған тәсілдердің бірі — әртүрлі қаржылық коэффициенттерді пайдалану. Коэффициенттер — бір шаманы база ретінде, екіншісін салыстырмалы өлшем ретінде алатын қатыстық көрсеткіштер. Олар теңгерімнің жекелеген баптары арасындағы өзара байланыстарға негізделеді және кейінгі факторлық талдау үшін бастапқы база қызметін атқарады.
Дегенмен коэффициенттерді дұрыс түсіндіру үшін ішкі және сыртқы факторларды ескеру қажет. Қатынастар деңгейі өткен кезеңмен, теориялық негіздемелермен және салалық нормалармен салыстырылады. Бірақ терең талдау әрдайым коэффициенттерден жасалған қорытындыларды толық растай бермейді: бұған кәсіпорынның жеке ерекшеліктері, салалық орташа деректердің шарттылығы және өткен жылғы деңгейдің оңтайлы болмауы әсер етуі мүмкін.
Көбірек қолданылатын бағыттар
- Қаржылық тұрақтылық
- Өтімділік
- Табыстылық
- Іскерлік белсенділік
Әдістемелік тәсілдер және талдау құрылымы
Қаржылық жай-күйді талдау барысында жоғарыда аталған әдістермен бірге экономикалық талдаудың дәстүрлі тәсілдері, сондай-ақ экономикалық-математикалық статистика құралдары қолданылады. Әртүрлі ғылым салаларында қалыптасқан әдістерді орынды қолдану кәсіпорынның қаржылық жағдайын терең түсінуге және оны сауықтыру, қаржылық тұрақтылықты нығайту бойынша ұсыныстар әзірлеуге мүмкіндік береді.
Зерттеушілер ұсынған тәсілдерге қысқаша шолу
О. В. Ефимов
«Кәсіпорынның қаржылық жағдайын қалай талдауға болады» еңбегінде талдауды мүліктік құрылымды бағалаудан бастауға ерекше мән береді. Бұл тәсіл кәсіпорынның төлем қабілеттілігі мен өтімділігін алдын ала бағалауға мүмкіндік береді.
И. М. Лоханин және З. Қ. Золкин
Олар алдымен есептілікті жасау сапасын тексеріп, деректерді «оқуға» келтіруді ұсынады. Одан кейін мүліктік жағдайды, оны қалыптастыру көздерін, қаржылық тәуелсіздік пен төлем қабілеттілігін терең әрі егжей-тегжейлі талдауға көшеді.
А. Д. Шеремет және Р. С. Сайфуллин
Олар қаржылық жай-күйді талдаудың оңтайлы әдісін мына блоктар арқылы құруды ұсынады:
- Есептік кезеңдегі қаржылық жай-күйдің және оның өзгерісінің жалпы бағасы
- Қаржылық тұрақтылықты талдау
- Теңгерімнің өтімділігін талдау
- Іскерлік белсенділік пен төлем қабілеттілігін талдау
Бұл тәсілде салыстырмалы талдамалық теңгерім (нетто) және қаржылық тұрақтылықтың абсолюттік көрсеткіштері кейінгі талдау блоктары дамитын негізгі тірек ретінде қарастырылады. Тұрақтылық талдауына сүйенген өтімділік талдауы ағымдағы төлем қабілеттілігін бағалап қана қоймай, қаржылық тепе-теңдікті және болашақта төлем қабілеттілікті сақтау мүмкіндігін де пайымдауға тиіс.
В. А. Андреев және В. В. Ковалев
Олар жұмысты екі модуль арқылы ұйымдастыруды ұсынады: экспресс-талдау және тереңдетілген талдау.
Экспресс-талдау
Мақсаты — қаржылық «саулықты» және даму серпінін жедел бағалау. Аз санды негізгі көрсеткіштер бойынша есептеу, бақылау және талдау жүргізіледі.
Тереңдетілген талдау
Экспресс-талдау рәсімдерін нақтылап, толықтырып, кеңейтеді. Мақсаты — есептік кезең нәтижелері мен перспективасын ескере отырып түпкілікті толық баға беру.
Дұрыс әдістемені таңдап, талдауды жүйелі түрде ұйымдастырған жағдайда аудитор (немесе талдаушы) қаржылық жағдайды терең, жан-жақты және кешенді бағалай алады. Соның нәтижесінде қаржылық тұрақтылықты нығайту және табыстылықты арттыру бойынша негізделген ұсынымдар әзірлеуге мүмкіндік туады.