Шаруа қожалықтары осы арнаулы салық режимін немесе салық салудың жалпыға бірдей белгіленген тәртібін дербес таңдауға құқылы
Шаруа қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі (бірыңғай жер салығы)
Шаруа қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі (АСР) бірыңғай жер салығын төлеу негізінде бюджетпен есеп айырысудың ерекше тәртібін көздейді. Бұл режим акцизделетін өнімдерді өндіру, ұқсату және сату қызметін қоспағанда, ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіру, өзі өндірген өнімді ұқсату және оны өткізу қызметіне қолданылады.
Маңызды: Шаруа қожалығы АСР-ды да, салық салудың жалпыға бірдей белгіленген тәртібін де өз қалауынша таңдауға құқылы.
Режимді таңдау тәртібі және мерзімдері
Таңдау мерзімі
Шаруа қожалықтары арнаулы салық режимін 20 ақпанға дейін таңдауы керек.
Кезең ішінде өзгермейді
Таңдап алынған арнаулы салық режимі салық кезеңі ішінде өзгертілмейді.
20 ақпаннан кейін құрылған қожалықтар
20 ақпаннан кейін құрылған шаруа қожалықтары жеке кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәлігін алған күні АСР қолдану құқығына өтініш береді.
Салық кезеңі: күнтізбелік жыл бірыңғай жер салығы бойынша салық кезеңі болып табылады.
Бұл режимде төленбейтін салықтар
Бірыңғай жер салығын төлеушілер (шаруа қожалықтары) төмендегі салықтар мен міндетті төлемдер бойынша төлеуші болып табылмайды:
-
Жеке табыс салығы (ЖТС): қызметтен түскен шаруа қожалығы табысынан.
-
Қосылған құн салығы (ҚҚС).
-
Жер салығы.
-
Көлік құралдарына салынатын салық.
-
Мүлік салығы.
Бірыңғай жер салығын есептеу негізі мен мөлшерлемесі
Есептеу базасы
Жер учаскесінің бағалау құны бірыңғай жер салығын есептеу үшін негіз болып табылады. Жер учаскесін айқындау Қазақстан Республикасының жер заңнамасында белгіленген тәртіппен жүргізіледі.
Мөлшерлеме
Бірыңғай жер салығы жер учаскесінің бағалау құнына 0,1% ставкасын қолдану арқылы есептеледі.
Төлеу мерзімдері мен есеп айырысу
Ағымдағы төлем
Жер учаскесі орналасқан жер бойынша тиісті бюджетке 20 қазаннан кешіктірмей төленеді. Ағымдағы төлем мөлшері жалпы соманың бір бөлігінен кем болмауы тиіс.
Түпкілікті есеп айырысу
Бірыңғай жер салығы бойынша түпкілікті есеп айырысу есепті кезеңнен кейінгі салық кезеңінің 20 наурызынан кешіктірмей жүргізіледі.
20 қазаннан кейін құрылған төлеушілер
20 қазаннан кейін құрылған бірыңғай жер салығын төлеушілер ағымдағы есепті кезең үшін төлеуге тиіс жалпы салық сомасын есепті жылдан кейінгі жылдың 20 наурызынан кешіктірмей енгізеді.
Жерді жалға беру кезіндегі ерекшеліктер
Шаруа қожалығы жер учаскесін басқа шаруа қожалығына жалға берген жағдайда, тараптардың әрқайсысы осы жер учаскесі бойынша бірыңғай жер салығын жалға беру шартында көрсетілген нақты пайдалану кезеңін негізге ала отырып есептейді және төлейді.
Жерді жалға беруден алынған табыс бойынша шаруа қожалығы салықты жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен есептейді және төлейді. Бұл ретте осы жер учаскесі бойынша төленген бірыңғай жер салығының сомасы салық салынатын табысты айқындау кезінде шегерімге жатқызылады.
Декларация және құжаттарды тапсыру
Жыл сайынғы декларация
Бірыңғай жер салығын төлеушілер жыл сайын ағымдағы салық кезеңінің 15 наурызынан кешіктірмей жер учаскелері орналасқан жердегі салық органдарына өткен салық кезеңі үшін бірыңғай жер салығы мен әлеуметтік салық бойынша декларация тапсырады.
АСР қолданудың бірінші жылындағы қосымша құжаттар
Бірыңғай жер салығын төлеуші осы режимді қолданған бірінші жылдың 15 наурызынан кешіктірмей төмендегі құжаттарды ұсынады:
-
Ағымдағы кезең үшін бірыңғай жер салығы бойынша ағымдағы төлем есебі.
-
Нотариус немесе ауылдық атқарушы органдар куәландырған жер пайдалануға құқық беретін құжаттардың көшірмелері.
-
Жер ресурстарын басқару жөніндегі уәкілетті орган берген жер учаскесінің бағалау құнын айқындайтын актінің нотариус немесе ауылдық атқарушы органдар куәландырған көшірмесі.
-
Әлеуметтік салық сомаларын есептеу үшін қажетті деректерді міндетті түрде көрсете отырып, алдағы салық кезеңінде қызметкерлерді жалдау туралы мәліметтер.
Таратылу немесе қайта ұйымдастыру
Таратылған немесе қайта ұйымдастырылған жағдайда, бірыңғай жер салығын төлеуші қызметті тоқтату немесе қайта ұйымдастыру туралы өтінішті салық органына бергеннен кейін 15 күн ішінде өткен салық кезеңі үшін декларация тапсыруға міндетті.
Әлеуметтік салық: есептеу және азайту
Бірыңғай жер салығын төлеушілер шаруа қожалығының басшысы мен мүшелерін қоса алғанда, әрбір қызметкер үшін әлеуметтік салық сомасын ай сайын АЕК-тің 20% ставкасы бойынша есептейді.
Есептеу үлгісі
1 қызметкер үшін: 1 АЕК × 20%. Мысалы: 1030 × 20% = 206 (әлеуметтік салық).
Есептелген әлеуметтік салық сомасы Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына есептелген әлеуметтік аударымдар сомасына азайтылуы тиіс.