Қаржылық инвестициялар есебі

Жоспар
Кіріспе
Негізгі бөлім
Қаржылық инвестициялар есебі.
Инвестициялардын ұғымы және оның жіктелуі
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктердің,
еншілестердің және тәуелді серіктестіктердің инвестициясының
есебі.
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктің
инвестициясының есебі.
4. Қаржылық
5. Қысқа
мерзімді қаржылық инвестициясын қайта бағалауын анықтау.
Қорытынды
Пайдаланылған әдебиеттер
Кіріспе
Инвестициялар деп өнеркәсіптің, құрылыстың, ауыл шаруашылығының және экономиканың
Инвестицияның көзі болып жаңадан қалыптасқан (құрылған) құн немесе
Қаржылық инвестиция өзінің пайдалану мерзіміне қарай, қысқа және
Инвестиция өзінің арналымы немесе алынған мақсаты бойынша: қаржылық
Нақты инвестициялар - бұл кәсіпорынның негізгі капиталын және
Қаржылық инвестициялар - бұл субъектінің табыс алу мақсатында
ИНВЕСТИЦИЯЛАРДЫҢ ЕСЕБІ.
1. Инвестициялардын ұғымы және оның жіктелуі
Инвестициялар деп өнеркәсіптің, құрылыстың, ауыл шаруашылығының және экономиканың
Инвестицияның көзі болып жаңадан қалыптасқан (құрылған) құн немесе
Қаржылық инвестиция өзінің пайдалану мерзіміне қарай, қысқа және
Инвестиция өзінің арналымы немесе алынған мақсаты бойынша: қаржылық
Нақты инвестициялар - бұл кәсіпорынның негізгі капиталын және
Қаржылық инвестициялар - бұл субъектінің табыс алу мақсатында
Капиталды бағалы қағаздар кәсіпорынды дамыту үшін, оның капиталын
Бағалы қағаздар құқығы бойынша кімге жататындығы туралы белгілерін
- бағалы қағазды ұсынушыға - құқықтарын орындау үшін,
- атаулы бағалы қағаздар — белгілі бір адамның
— ордерлік бағалы қағаз — ол ең алғашында
Борыштық, бағалы қағаздар пайыздарды (проценттерді) төлеуді және негізгі
Инвестициялық бағалы қағаздар эмитент активтерінің бір белігін иемденуге
Бағалы қағаздар эмитенттік сипаты бойынша: мемлекеттік (Үкімет пен
Мәмілеге байланысты шығарылатын бағалы қағаздар: фондылық (акциялар, облигациялар)
Фондылық бағалы қағаздар көптеп шығарылуымен (эмиссиясымен) ерекшеленеді және
Саудалық бағалы қағаздар коммерциялық бағытқа ие: олар негізінен
Нарықтағы айналыс ерекшеліктеріне байланысты бағалы қағаздарды нарықтық (айналыстағы)
Нарықта болатын бағалы қағаздар биржалық немесе биржалық емес
Нарықтық емес бағалы қағаздар бір қолдан екінші қолға
Бағалы қағаздар әрекет ететін орыны бойынша ақша нарығының
Ақша нарығы дегеніміз — қысқа мерзімді бағалы қағаздардың
Бағалы қағаздар нарықтык капиталдар ретінде бір жылдан астам
Бағалы қағаздардың атқаратын ролі бойынша: негізгі (акциялар мен
Бағалы қағаздарды өздерінің алдына қойған міндеті мен мақсатына
Инвестор бағалы қағаздар нарығында жұмыс істей жүріп салымдарды
Қоржындық (портфелдік) инвестициялаудың объектілері ретінде әртүрлі бағалы қағаздар:
Қоржынды құрастыру кезінде инвестор келесі факторларды есепке алуы
Инвестор инвестициялық мақсатына тәуелді белгілі бір типтерді қалыптастырады.
Қоржынның бірінші типінің мақсаты өсімді көбіне дивиденттер мен
Қоржындардың екінші типі дивиденттер мен проценттер есебінен табыс
Ақша нарығының қоржындары (портфелі) капиталды толықсақтау мақсатынан тұрады.
Қоржындардың өсуіне қоржынға енген құрылымдардың өзгерісі мен бағамдары
Қоржын қызмет етуінің уақытына байланысты мерзімі шектелгең және
Мерзімі шеқтелген қоржын тек табыс табуға талпыныс жасап
Мүмкіндігінше толықтырылатын, қайтарып алынатын және тұрақты қоржындар ажыратылып
Инвестиция — экономиканы дамудың тұрақты және жоғарғы қарқынын
Инвестицияны дамытуда кәсіпорындарды қаржыландыратын және ұзақ мерзімге несие
Қаржылық инвестициялар инвесторлар үшін ішкі және сыртқы инвестициялар
Қазақстан Республикасының заңдары экономиканың барлық саласын инвестициялық тұрғысынан
Түптеп келгенде, инвестициялардың мақсаты - жаңа технологияларды, алдыңғы
Қазақстан Республикасының экономикасын көтеруде және оны одан әрі
Шетелдік инвестициялар Қазақстан Республикасының занды тұлғаларының жарлық капиталына
Шетелдік инвесторлар заңға қайшы келмейтін кез келген қызметпен,
Шетелдік инвесторлар өздерінің қызметінен алған табысын өз қалаулары
2. Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктердің, еншілестердің және тәуелді
Занды тұлға басқа кәсіпорындардың пакет акциясын, катысу үлесін
Егер де инвестордың қатысу үлесі 50% және одан
Егер де инвестордың қатысу үлесі 20%-тен астам болса,
Егер де инвестордың қатысу үлесі 20% акциясынан аспаса,
Инвестицияның есебі 14 "Инвестициялар" бөлімшесінің шоттарында жүргізіледі, оның
Бұл бөлімнің шоттары еншілес, тәуелді серіктестіктер мен бірлесіп
141-144 шоттар активті және күрделі болып келеді. Талдамалы
Инвестицияларды есепке алу Бухгалтерлік есептің № 14 "Тәуелді
Тәуелді шаруашылық серіктестіктердің инвестициялық есебі. Тәуелді серіктестік инвесторлардың
- үлестік қатысу әдісі;
- құндық әдіс (немесе құн әдісі).
- Үлестік қатысу әдісі —инвестицияларды иеленген мезетте сатып
Тәуелді шаруашылық серіктестігінің жинақталған таза табысының жалпы сомасынан
Егер де инвестордың салған инвестициясының баланстық құны тәуелді
Тәуелді шаруашылық серіктестігінің активтерінің қайта бағалануына байланысты инвестордың
Инвестор өзінің тәуедді шаруашылық серіктестігінің таза табысыңда үлестік
Егер де тәуелді серіктестіктің активтері қайта бағаласа, онда
Мысал. "Шығыс" ААҚ қоғамы "Темір" ААҚ-ның 33% және
"Шығыс" ААҚ сатып алғаннан кейін, бір жылдан сон,
Екінші жылдың қорытындысы бойынша "Темір" ААҚ 1000 мың
Енді осы жасалған операцияларымен байланысты шоттар корреспоңценциясын қарастырып
Қатар№ Шаруашылық операцияларының мазмұны Сомасы, теңге Шоттар
Дебит Кредит
1 2 3 4 5
Заңды тұлғалардан қалыптасқан баға бойынша акциялары сатып
-темір ААК-33% айналыстағыакциясы
-цемент ААК-28% айналыстағы акциясы
3110000
4600000
142
671
жалпы 7710000
Бірінші жылы
2 Темір ААК өзінің кейбір негізгі құралдарының объектілерінің
Шығыс АКК үлестік қатысу сомасы қайта бағаланған сомаға
99000
142
542
3 Бірінші жылдық нәтижесі бойынша:
-инвестицияның құнының өсуімен бірге Шыңыс ААҚ үлесі да
-темір ААҚ шекендіктен, Шығыс ААҚ инвестициясының құны да
Темір ААҚ шеккен Шығыс ААҚ –на тиесілі 3267000
-цемент ААҚ-нан Шығыс ААҚ-на тиесілі, дивидент сомасына инвестиция
1400000
3209000
560000
142
871
322
871
142
142
4 Бірінші жылдың нәтижесі бойынша Шығыс ААҚ өз
Екінші жыл
5 Шығыс ААҚ-ынд инвестициясында құны азайған, өйткені Темір
-бұрындары жасалған қайта бағаланған сомасының шегінде
-бұрынғыдары артық жасалған сомасының шегінде 36300 теңге
99000
36300
542
845
142
142
6 Цемент ААҚ өзінің негізгі құралдарын қайта бағалаудың
140000
142
542
7 Екінші жылдын нәтижесі бойынша
Темір ААҚ таза табысында Шығыс ААҚ қатыстық үлесі
Темір ААӨ Шығыс ААҚ алатын дивиденд сомасына инвестицияның
Цемент ААҚ зиян шеккендіктен ондағы «Шығыс» ААҚ үлесі
272000
58000
66000
420000
142
322
871
871
011
142
142
Құн әдісі — инвестицияны алу кезінде сатып алу
Инвестиция сатып алу құны бойынша есептелінеді, егер де
Егер де дивиденд инвестицияны алғанға дейін алынса, онда
Енді біз жоғарыда келтірілген мысалға қайтып ораламыз. Келесі
Енді осы бойынша шоттар корреспонденциясын жасап көрейік.
Қатар№ Шаруашылық операцияларының мазмұны Сомасы, теңге Шоттар
Дебит Кредит
1 2 3 4 5
Занды тұлғалардан, онда қалыптасқан бағасы бойынша акцияларға сатып
-Темір ААҚ – 33% айналыстағы акциясы
- Цемент ААҚ - 28% айналыстағы акциясы
3110000
4600000
142
671
Жиыны 7710000
2 Бірінші жылдың нәтижесі бойынша Цемент ААҚ 2000
373333
186667
332
332
724
142
3 Келесі жылдың наурызында сатылған инвестиция көрініс табады:
-инвестицияның баланстық құнының сомасына,
-инвестицияны сатқан кездегі, оның келісімшарттық құнына.
7523333
8500000
332
332
142
723
4 Сатып алушылар ұсынылған шотты төледі 8500000 441
Тәуелді шаруашылық серіктестік деген анықтамаға сәйкес келмеген күннен
Еншілес шаруашылық серіктестіктің инвестициясының есебі. Еншілес шаруашылық серіктестік
үлестік қатысу әдісі;
ұзақ мерзімді инвестицияны есептеу әдісі.
Негізгі серіктестік өзінің еншілес серіктестігіне инвестициясын бөліп, біріктірілген
егер де еншілес серіктестік жақын келешекте сату мақсатында
егер де еншілес серіктестік ұзақ мерзімді қатаң шектелген
Негізгі серіктестіктің біріктірілген (консолидалынған) есебіне енбей қалған жағдайда
3. Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктің
инвестициясының есебі.
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық, серіктестіктің инвестицияны жүзеге асыруы -
Бірлесіп бақыланатын занды тұлғалар активтерді бірігіп алады, жасалған
бірлесіп бақылайтын өндіріс;
бірлесіп бақылайтын активтер.
Бірлесіп бақылайтын өндіріс - занды тұлғаны құрмай тұрын,
Әрбір қатысушы бірлесіп бақыланатын өндіріс бойынша өзіне тиесілі
Бірлесіп бақылайтын активтер - жалпы мақсат үшін алынған
Төменде еншілес, тәуелді және бірлесіп бақынанатын серіктестіктерге салынған
Қатар№ Шаруашылық операцияларының мазмұны Сомасы, теңге Шоттар
Дебит Кредит
1 2 3 4 5
1 Еншілес, тәуелді және бірлесіп бақыланатын серіктестіктердің мына
-тауарлар, негізгі құралдар, материалдық емес активтер
- ақша қаражаттары
-есеп беретін адамдарға берілген соманың есебінен
-еншілес, тәуелді және бірлесіп бақыланатын серіктестерден
-занды және жеке тұлғалардан
200000
300000
50000
600000
450000
141-144
141-144
141-144
141-144
141-144
222,223,123-125,101-104,106
431-452
333
641-643
671,687
жалпы 1600000
2 Занды және жеке тұлғаға тегін түскен инвестициялар
3 Тәуелді немесе еншілес серіктестер өз актвтерін қайта
4 Тәуелді немесе еншілес серіктестер активтерін қайта бағалаудың
-бұрындары жасалған қайта бағалау сомасының шегінде
- бұрындары жасалған қайта бағалау артық жасалған сомасына
300000
150000
542
845
141-144
141-144
5 Тәуелді немесе еншілес серіктестер таза табысында
6 Инвестицияны ұлестік қатысу әдісі бойынша есепке алған
7 Тәуелді немесе еншілес серіктестер шеккен зиян инвестордың
8 Егегр де инвестицияның баланстық құнынан зиян асып
9 Тәуелді немесе еншілес серіктестердің таза табысында инвестордың
10 Еншілес, тәуелді, бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктердің инвестициясы
-инвестицияның баланстық құнына
-инвестицияның сатылған бағасы бойынша
300000
700000
843
301-303,334,321-323
141-144
723
4. Қаржылық инвестициялардың есебі
Қаржылық инвестициялардың есебі 40 "Қаржылық. инвестициялар" бөлімшесінің шоттарында
401-403 шоттары активті, күрделі, негізгі болып табылады. Осы
Қаржылық инвестициялардың шоттары бойынша талдамалы есеп инвестициялардың түрлері
Қаржылық инвестициялар сатып алу кезінде ол оның сатып
Құнды қағаздар инвестициясының етелу құны мен оның сатып
Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар бухгалтерлік баланста: не ағымдағы
Егер де қысқа мерзімді қаржылық инвестиция ағымдағы (нарықтық)
Қысқа мерзімді қаржылық инвестиция ессе, онда ол табыс
Егер де қысқа мерзімді қаржылық инвестиция ағымдағы немесе
жалпы қоржындық (портфельдік) жиынтығымен;
инвестицияның түрі бойынша қоржындық жиынтығымен;
жеке инвестициялары (әрбір инвестициясы) бойынша.
Бұл кезде сатып алынған бағасы ағымдағы (нарықтық) бағадан
Енді біз баланс құнын анықтаудың тәсілдеріне бір мысал
Инвестициялардың түрлері Сатып алу құны Сатып алынған кезеңіндегі
Акция
«А» компаниясы 280,0 300,0 +20,0
«Б» компаниясы 220,00 210,0 -10,0
«С» компаниясы 150,0 150,0 -
«Г» компаниясы 170,0 165,0 -5,0
Акция жиыны 820,0 825,0 +5,0
Облигация
«К» компаниясы
100,0
130,0
+30,0
«М компаниясы 150,0 40,0 -110,0
«Н» компаниясы 170,0 180,0 +10,0
«П» компаниясы 190,0 200,0 +10,0
«О» компаниясы 200,0 190,0 -10,0
Облигация жиыны 810,0 740,0 -70,0
Қоржынның барлығы 1630,0 1565,0 -65,0
Жоғарыда көрсетілген варианттың біріншісі бойынша қысқа мерзімді қаржылық
Ал екінші вариант бойынша акцияның баланстық құны ең
Үшінші вариант бойынша қысқа мерзімді қаржылық инвестиция мынадай
"А" компаниясы " 280,0 мың теңге
Б" компаниясы " 210,0 мын тенге
С" компаниясы 150,0 мың тенге
"Г" компаниясы " 165,0 мың тенге
К" компаниясы 100,0 мың тенге
сатып алу құны бойынша; ағымдағы құны бойынша; сатып
ағымдағы құны бойынша; сатып алу құны бойынша;
Бұл варианттағы 135 мыңтеңге (1630,0 -1495,0) теріс айырмашылығы
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция бухгалтерлік баланста төмендегідей жолмен
қайта бағалау құны ескерілген құнмен;
сатып алынған құнымен және ағымдағы құнның ең кіші
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларды қайта бағалау үшін· қайта
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияның қайта бағаланған сомасы меншік
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар құны төмендеген жағдайда сөзсіз
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция қысқа мерзімді инвестициясына ететін
Егер инвестиция бұрынырақта қайта бағаланған болса, онда қайта
Егер де қысқа мерзімді қаржылық инвестиция ағымдағы құнмен
Бұр арада бұрындары жұргізген қайта бағалау сомасы инвестицияның
Қыска мерзімді инвестицияларды ұзақ мерзімді инвестицияға аударсақ, онда:
Енді біз бұл қалай есептелетіндігі туралы, бір мысал
акцияның инвестициясы;
облигацияның, инвестициясы;
басқа да қаржылык ивестициясы.
401 "Акциялар" шотында кәсіпорынның, басқа кәсіпорындардың, банктердің және
Акцияларды алған кезде 401 "Акциялар" шотының дебеті бойынша
Облигация дегеніміз — ұстаушысына (несие) өз құнынан процент
402 "Облигациялар" шотында мемлекеттік және жергілкті займдардын проценттік
Облигациялардың төмендендей реквизиттері болуы керек: аты, фирмалық атауы
Облигацияга салынған каражат инвестициясы олардын номиналдык құныңың денгейіне
Облигацияны алудың екі нұскасы бар: номиналдык құныңан үлкен
Облигацияларды сатып алу және олардан алынған табыстар бойынша
1. Облигация, номиналдык, құны бойынша шығарылған. Кәсіпорын 1
402-ші "Облигациялар" шоты дебеттеледі де, 441 шоты кредиттеледі
Сатып алынған Облигациялар бойынша жылдык проценттердің сомасы: 1000
Әрбір үш ай сайын облигация эмитентінің шығарылым шарттары
Облигациялардың жабылу (погашение) мерзімі таянған кезде эмитент инвесторға
Дт 843, Кт 402 - 1 000 000;
Дт 334, Кт 723 - 1 000 000;
Дт441,Кт334- 1000000.
2. Сыйақысымен (сыйлығымен) шығарылған облигация. Эмитент 1 000
Облигациялардың номиналдық құныңа қосылған (плюс) сыйлықты қоса есептегенде,
Облигациялар бойынша проценттердің ай сайынғы сомасына (1 000
Эмитент әрбір жарты жыл сайын облигациялар бойынша түсетін
Табысты есептеудің әрбір кезінде ай сайынғы сатып алу
Облигацияның жабылу кезеңі таянған кезде эмитент инвесторға оның
Сонымен, кәсіпорын осылайша облигация эмиссиясында қарастырылған 500 000
3. Жеңілдіктерімен (скидкасымен) шығарылған облигация. Кәсіпорын бір облигацияның
Сатып алу кезіндегі оның проценттік ставкасы 29%-і кұрады.
Шегерімімен есептелген облигацияның сатып алу құны 402 шотының
Проценттерден түсетін табыстарды ай сайынғы есептеу кезінде 20
Эмитент проценттер телемін төлеген кезде (жылына 2 рет)
Проценттерден түсетін табыстың әрбір есептелуі кезінде кәсіпорынның табыс
Кәсіпорын облигациядан тіркелген пайызды алуды көздейді.
Облигацияны сатып алғанда олар не номиналдық құныңан төмен,
Егер де қаржылық инвестициясы, алатын кезеңі үшін есептелген
Инвестицияны сатып алушылар бухгалтерлік есепте оны номиналдық құны
Қалған кезендерге аи сайын 18333 теңге сомасында пайыз
842 шоты дебеттеліп, 402 шоты - 1000000 теңгеге
334 шоты дебеттеліп, 723 шоты — 1000000 теңгеге
441 шоты дебеттеліп, 334 шоты — 1000000 теңгеге
Қатар№ Шаруашылық операцияларының мазмұны Сомасы, теңге Шоттар
Дебит Кредит
1 2 3 4 5
1 Кәсіпорын банктен депозиттік сертификатын алалды:
-банкідегі
-банкі салымшыларында немесе олардың қабылдаушыларында
160000
100000
423,403
403
441,423
441
Барлығы 260000 х х
2 Депозиттік сертификаттары өтеу үшін:
-тікелей банктегі
-салымшыларында немесе олардың заңды қабылдаушыларында
160000
100000
441
441
403
403
Барлығы 260000
3 Депозиттік сертификаттары бойынша есептелген пайыздары. Осы мысалды
4 Депозиттік сертификаттары бойынша пайыздары алынды 54380
5 Кәсіпорынның депозиттік сертификаттары сатылды:
-баланстық құнына
-сату құнына
80000
90000
843
334
403
723
6 Депозиттік сертифика үшін алынған сомасы 90000 441
403 шотта: депозиттік сертификаттар, депозиттер, бондар, қазыналық вексельдер,
Депозитті сертификат - салушының депозита алуға құқығын куәландыратын
Депозиттер — бос ақша қаражаттарының банктердегі салымдары. Олардың
Бондар — мемлекеттік қазына, жекелеген мекемелер мен кәсіпорындар
Қазыналық вексельдер — мемлекеттік қысқа мерзімді міндеттемелердің түрі;
Қазыналық ноталар — қазыналық эмиссия тәртібі бойынша шығарылатын
Шартты бағалы қағаздар — бұл опциондар, варранттар, қаржылық
Опцион — опциоңдық контрактінің нәтижесі болып табылатын бағалы
Опциондық шарт (контракті) жасалынған ұсынысты ескерілген мерзімі ішінде
Варрант — бұл негізгі бағалы қағаздарды шығарумен қатар
Варрантты сатушы тұлға болып сол шартты қағаздарды шығаратын
Фьючерлік контракт — мәміле жасасу кезінде белгілі бір
Төменде 403-ші "Басқалай қаржылық инвестициялар" шоты бойынша шоттар
Қатар№ Шаруашылық операцияларының мазмұны Сомасы, теңге Шоттар
Дебит Кредит
1 2 3 4 5
1 Ақша қаражаттарының депозиттерге сертификаттарға бондарға, қазыналық ноталарға,
2 Берілген заемдар, депозиттер бойынша есептелген пайыздар 68000
3 Есептелген пайыздар бойынша төлемдер алынды 68000 441,451,431,432
4 Қазыналық вексельдер, бондар, шартты құнды қағаздар сатылды:
-вексельдер, бондар және шартты құнды қағаздар алу бағасы
- вексельдер, бондар және шартты құнды қағаздар сату
-қазыналық вексельдер, бондар және шартты құнды қағаздар үшін
120000
135000
135000
843
334,441,451
431,432
403
723
334
403 шоты бойынша талдамалы (аналитикалық) есеп қаржылық салынымдар
5. Қысқа мерзімді инвестициялардың ағымдағы құнын және ұзақ
Қысқа мерзімді инвестициялярдың ағымдағы құнын анықтау. Әрбір шаруашылықты
Табыстың тіркелген (фиксаждалған) деңгейі бар облигациялардың құның анықтау.
Мұндағы: Ρ — облигацияның ағымдағы құны;
С - жыл сайынғы төлеуге жататын номиналдық табыстың
Мысал. Субъект өзінің есеп саясатында қысқа мерзімді қаржылық
Шығарылған облигацияның өтеуіне дейін қалған кезеңі үшін (6
- жабу мерзіміне дейін алынатын табысы — 25%
номиналдық проценттік табысы — 154 теңге құраған (1400
облигациялардың жабылуына дейінгі мерзімі — 5 жыл (6-1).
Бұл жағдайларда облигациялардың нарықтық құныңың формуласы мына түрде
Осыдан р=871,9 теңге болған.
25% бойынша жыл сайынғы телемдердің 5 жылға арналған
Мерзімі шектелмеген облигациялардың ағымдағы құның анықтау. XIX ғасырдың
Біз жылына 1000 теңгелік төлеммен мәңгілік қамтамасыз ететін
ρ = 1 000/14% * 100% = 7
Табыстың қолданыс таба алатын деңгейі өзгерген кезде (табыстылықтың
Шартты бағалы қағаздардың құнын анықтау. Варрант белгілі бір
мұндағы Цв — варрант құны.
Акциялардың нарықтық бағаларының, әрбір өзгерісі кезінде варранттың ағымдағы
Опцион — бұл бағалы қағаз, белгіленген мерзімде белгілі
Опционный, ағымдағы құның мына формула бойынша анықтайды:
Мұндағы:
ρ — контракт біткен күніндегі акцияның бағасы;
Π — опциондық контракт жасалған кездегі акцияның бағасы;
к — опциондық контракт бойынша акцияның сомасы;
8 — опционный сатылатын бағасы
Егер де акцияның нарықтық бағасы өзгерсе, опционный ағымдағы
Акцияның ағымдағы құның анықтау. Акцияның әрекет ету мерзімі
Мұндағы:
Ца- акцияның құны;
к, - пайыздық мөлшерлемесі
Акцияның нарықтық құны әртүрлі әдіспен бағаланады және онда
есеппен дивидендті 5% өсіп отырған, сондықтан инвестор есу
Рак - акцияның нарықтық құны;
х - жоғары дивиденд алуға ниет білдірген инвесторлардың
у - акцияның бағамдық құныңың өсетіндігін көздейтін инвесторлардың
цэ - бұрындары сатылып кеткен акциялардың бағасы.
Акцияның нарықтық бағасын шығарған кезде х пен у
Акцияның ағымдағы құның есептейтін әрі танылған моделі қалыптасқан
Дегенмен де, акцияның нарықтық бағасын болашақта күтілетін дивидендтер
Мұндағы:
Д1 - кезең үшін күтілетін дивиденд;
к - акция бойынша қажетті табыс деңгейі;
- 1 ден оо дейін кезең ішінде болашақ
Рак - акцияның нарықтық құны.
Егер инвестор акцияны бір жыл ұстап және акцияның
Мұндағы:
Д - жыл соңына күтілетін дивиденд; η -
і - дисконттың мелшерлемесі (күтілетін дивидендті ағымдағы құнға
Мысалы, кәсіпорын өткен жылы акцияға өз пайдасынан 1
Қазіргі жағдайда, бағалы қағаздың ағымдағы құның анықтаған кезде
Шын мәніндегі жылдық табыс (Кр), былайша анықталады:
Мұндағы:
Кн - жылдық номиналдық (атаулы) мөлшерлемесі.
Инвестицияларды қайта бағалау. Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларды қайта
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялардың үстеме бағасының сомасы меншік
Бұрындары төмендетілген инвестиция құны осы кездегі инвестицияның үстемесінің
Егер де ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияның құны қайта
Мысал. "Шығыс" ААҚ 800 мың теңгеге ұзақ мерзімді
Инвестицияны игерудің бірінші жылыңда ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция
Есептік саясатта қысқа мерзімді қаржылық инвестицияны ағымдағы немесе
Енді осы операциялардың шоттар корреспонденциясын жасаймыз.
Қатар№ Шаруашылық операцияларының мазмұны Сомасы, теңге Шоттар
Дебит Кредит
1 2 3 4 5
1 Ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция алынды 800000 401-403
2 Инвестицияны иеленген жылдан бастап жүргізілген қайта бағалаудың
3 Бұрынғыдары жүргізілген қайта бағалау сомасы таратылмаған табысқа
Қорытынды
Қысқа мерзімді инвестициялярдың ағымдағы құнын анықтау. Әрбір шаруашылықты
Инвестиция — экономиканы дамудың тұрақты және жоғарғы қарқынын
Инвестицияны дамытуда кәсіпорындарды қаржыландыратын және ұзақ мерзімге несие
Қаржылық инвестициялар инвесторлар үшін ішкі және сыртқы инвестициялар
Қазақстан Республикасының заңдары экономиканың барлық саласын инвестициялық тұрғысынан
Пайдаланылған әдебиеттері
1. Әжібаева З. Н., Укашев Б. Е. “Бухгалтерлік
2. Барышников Н. Б., Тимоченко А. С., Гагарина
3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. “Теория
4. Дүйсенбаев К. Ш., Төлегенов Е. Т., Жұмағалиева
5. Данилевский Ю. А. “Общий аудит в вопросах
6. Ержанов М. С., Ерженова С. “Учетнач политика”
Ержанов М. С. “Теория и практика аудита” Алматы
7. Назарова В.Л., М. С. Жапбарханова, Фурсов Д.А.,
8. Родостовец В.К., Родостовец В.В., Ғабдуллин Т.Ғ., Шмидт
44

Ұқсас жұмыстар

Инвестициялар туралы түсінік, олардың жіктелуі

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялары

БУХГАЛТЕРЛІК ЕСЕП СЧЕТТАРЫН КЛАССИФИКАЦИЯЛАУ ЖӘНЕ БҰЛАРДЫҢ ЖОСПАРЫ

Инвистиция есебі және аудиті

Қаржылық инвестиция түсінігі

Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестердің инвестициясының есебі

Қаржылық инвестиция есебі туралы ақпарат

Шаруашылық жүргізуші субъектісіндегі қаржылық инвестиция есебі

Инвестициялық есеп