Ақша қаражаттарының есебі

ЖОСПАР
Кіріспе
І Бөлім Ақша және инфлияция теориялары
1.1 Ақша-қаражат ның пайда болуы, мәні және қызметі
1.2 Ақша қаражаттарының жалпы сипаттамасы.
1.3 Ақша айналымын тұрақтандырудың әдістері мен нысандары
1.4 Есеп айырысу нысандары
ІІ Бөлім ЖКК «» Ақша қаражаттарының есебі ұйым-ру
2.1 Кассадағы қолма-қол ақшалардың есебі
2.2 Есеп шоттар айырысу есебі
2.3 валюта шоттарындағы есебі
ІІІ Бөлім ЖКК «» Ақша қаражаттарының аудиті жүргізу
3.1 Төлеу циклі мен ақша ревизиясының жергілікті аудитінің
3.2 Кассаны және кассалық операцияларды тексеру.
3.3 Банкілік операцияның жергілікті аудиті
3.4 Бух есеп ұйым-ру ж/е аудитін жетілдіру жолдары
Қорытынды
Пайдаланған әдебиеттер
Қосымшалар
КІРІСПЕ
І Бөлім Ақша және инфляция теориялары
1.1 Ақшаның пайда болуы, мәні және қызметі
Ақшаның пайда болуы мен мәні жайлы біркелкі шешімін
ІІ Бөлім Ақша қаражаттарының есебі
2.1 Ақша қаражаттарының жалпы сипаттамасы. Есеп айырысу нысандары
Барлық шаруашылық жүргізуші суъектілер өз ақша қаражаттарын
Ақша қаражаттарын сақтау үшін заңды және жеке тұлғалар
Корреспонденттік шоттар – банк шоттары банктер мен ұйымдардың
Ағымдағы (есеп айырысу) және жинақ шоттары – бұл
Шетелдік валютадағы қаражаттардың қолда бары мен қозғалысын есептеу
Субъект шоттарындағы қаражат олардың иелерінің әмірі бойынша есептен
Субъектілердің шоттарынан төлем жасау, егер заңдарда өзгеше көзделмесе,
Қазақстан Республикасының аймағында ақшаны төлеу мен аударуды жүзеге
Ақшасыз есеп айырысудың негізгі нысандары: төлем тапсырма; чек;
Төлеуші мен алушылар өзара есеп айырысу нысандарын келісім-шарт
Төлем тапсырмалары онда көрсетілген соманы бенефициардың пайдасына ақшаны
Төлем жасаушы банкке белгіленген нысандағы банкілердегі төлем
Төлем тапсырмасын толтыру кезінде келесі реквизиттері(көрсеткіштері) көрсетіледі:
төлем тапсырмасының нөмірі;
төлем тапсырмасының жазылған күні;
жеке теңестірілген немесе теңестірілген(идентификацияланған) коды (ЖТК немесе ИИК);
жіберуші мен бенефициардың банкі шоттарының нөмірі;
бенефициардың коды(БК немесе КБе) және жіберушілердің коды(ЖК немесе
бенефициар – аудару жасалған кезде ақша қаражатын алушы;
банк-алушы – банк атауы, аударылған ақшада, оның мекен-жайы
бенефициар банкісі – бенефициардың пайдасына келіп түскен ақша
жіберушілердің теңестірілген немесе теңдестірілген
( идентификацияланған) банктің коды (ЖТБК немесе ИИК)-филиаларалық айналымдарының
төлем арналымының коды ҚР ҰБ нормативтік-құқықтық актісімен белгіленген
бюджкттік класификацясының (жіктемесінің) коды-салықтарды кері қайтаруда қойылатын код;
валюттелген күні-ақша қаражатын бенефициярдың (алушының) банктік шотына ақша
Төлем құжатына кез келген жөндеудің түрін жасауға рұқсат
Жедел мерзімді төлем мынадай нұсқалар бойынша жүзеге асырылады:
Мерзімінен бұрын немесе мерзімі кейінге қалдырылған төлемдер шарттық
Субъектілер: жеке өздеріне тиесілі қаражатты (зейнетақы, алимент жалақы,
Чек беру төлемді жүзеге асырудың бір тәсілі болып
Чекті чек ұстаушы төлеуге чек жазылған күні қабылдайды
Банк берушіден (немесе чек ұстаушыдан) чекті қабылдамауына болады,
егерде жазумен жазылған сомасы цифрмен көрсетілмеген болса;
чектің мерзімі өтіп кетсе;
төлем құжаттарында жасанды жазулардың белгілері бар болса (немесе
чек әр түрлі қолмен және әр түрлі сиямен
чектегі қойылған қолда үлгі ретінде қабылданған құжаттардағы қолымен
чектің жабу сомалары жеткілікті болмаса;
чектің басқа да дефектілері бар болса.
Дефектісі бар чектер чек ұстаушыларға қолхат жазылып қайтарылады.
біріншісі – банкте қалса;
екіншісі – көшірмесімен бірге ішкі істер органдарына беріледі;
үшіншісі – Клирингтік палатаға беріледі;
төртіншісі – чекті беруші банкке беріледі.
Мерзімі өтіп кеткен чек кітапшалары пайдаланбауына байланысты чекті
Вексель – біржақты сөзсіз орындалатын ақша міндеттемесін қамтитын
Жай вексель (соло вексель) – талап етуі бойынша
Аударма вексель (тратта) – вексель берушінің (трассанттың) үшінші
Вексель құжат мәтініне енгізілген, құжат қай тілде тлдтырылса,
Жоғарыда көрсетілген талаптар құжатта тұтастай сақталмаса, тек төмендегі
Ерекше нұсқауй болмаған кезде төлем жасаушымен қатар белгіленген
Вексельде пайыздық мөлшерлеме (проценттік ставка) көрсетілуі тиіс, мұндай
Кез келген аударма вексельдің бұйрығы көрсетілмей берілсе де,
Егер вексель беруші аударма вексельде «Бұйрыққа емес»
Индоссамент қарапайым, алдан ала ешбір келісім-шарт қойлмаған болып
Индоссамент ұсынушыға бланктік күші бар индоссаент болып табылады.
Егер басқаша кері шарт болмаса, индоссант акцепт пен
Қолында аударма векселі бар тұлғаның құқығы үздіксіз бірқатар
Аударма вексельді төлем мерзімі басталғанға дейін вексель ұстаушы
Егер де төлем жасаушы өзінің келісімі туралы вексель
Аваль аударма вексельде немесе қосымша парақта болады. Аваль
Авальші ол үшін аваль берген адаммен бірдей жауап
Аударма вексель ақы төлеу үшін ұсынғанда; ұсынғаннан кейін
Мерзімі белгілі бір күнге немесе жасалғаннан кейін немесе
Вексель ұстаушы аударма вексель бойынша төлемді мерзімінен бұрын
Егер аударма вексель төлем жасау орнында жүрмейтін валютада
Вексель ұстаушылар индоссанттарға қарсы тұрған регресиерге өз
акцептен толық немесе ішінара бас тартқан орын алса;
егер де төлем жасаушы вексельді акцептегені немесе акцептемегеніне
вексель беруші акцептке жатпайтын, вексель бойынша банкрот деп
Вексель бойынша жасалатын төлем мен акцепт үшін жауапты
Акцепт немесе төлемнен бас тарту факті куәландыратын актімен
Вексель беруші аударма векселінің мәнінде көрсеткен ресми қарсылық
Акцептеуге қарсылық акцептке ұсыну үшін белгіленген мерзімдерде жасалуы
Егер төленуге жататын аударма вексельдің ісі ойдағыдай еместігі
Вексель ұстаушы өзінің индоссантын және вексель берушісін акцептемеу
Акцептемеу немесе төлем жасамау туралы қарсылық білдірген
Вексель беруші индоссант немесе авальші құжатқа енгізілген және
2.2 Есеп айырысу және валюта шоттарындағы қолма-қол ақшалардың
Банкі шоттары тенгемен де, шетелдік валютасымен де ашылуы
Банк пен Қазақстан Республикасының резиденті-заңды тұлға мен оның
Банкте жинақ шоттарын ашқан кезде, банктер салымдарды салушылардан
Егерде банк шот иесінің пайдасына жаңылыс аударылып кеткен
Ақша операциялық кассаға түскен кезде 1010-“Операциялық кассадағы қолма-қол
6010-“Дайын өнімдер (жұмыстарды,қызметтерді) сатудан түскен кіріс”, 704- “Көлік
301-“Алынуға тиісті қарыздар” шоты – сатып алушылар мен
Кәсіпорын кассасына түскен түсімді өткізгенде – 451 шоты
Банктегі шоттардың көшірмесін беру келісім-шартқа сәйкес банктер арқылы
Жаңадан ашылатын заңды тұлғалардың Қазақстан Республикасының заңына сәйкес
Есеп айырысу және басқа да шоттарды рәсімдеу үшін
Қолма-қол ақша жарнасына берілетін хабарлама. Шот иесінің банктегі
Есеп айырысу шоты бойынша операциялардың есебі 441 “Есеп
Көшірме атқарушының қойған қолымен және банктің “көшірме үшін”
Көшірмелердегі әрбір түзету атқарушымен бас бухгалтердің немесе оның
Клиент өкілінің көшірмені алғаны жөнінде бет есепте немесе
Алматы Сауда-Қаржылық банкісі, Алматы қ. 01.01.2004ж
Орындаушылар № 20
Шот бойынша көшірмесі № 9764680/00
«Цемент» ААҚ
Кірісі 255 634 397
Корреспондент дебет Кредит
190521425
190501713
190501713
190501724
190501201
Жиыны
Шығысы
Алматы Сауда-Қаржылық банкісі, Алматы қ.
Банкі шоттары оның иесінің өтініші бойынша жабылады.
Заңды тұлға – шот иесін тарату немесе қайта
Банкідегі есепшот жабылғаннан кейін субъект осы жөнінде он
Есепшоты жабылған кезде сондай-ақ иесінің аты немесе есепшоттың
Есеп айырысу шоты бойынша мынадай шаруашылық операциялары көрініс
441- “Есеп айырысу шотындағы қолма-қол ақша” – шоты
451- “Кассадағы ұлттық валюта түріндегі қолма-қол ақша” шоты
301- “Алынуға тиісті қарыздар” шоты – сатылған өнім,
661- 1”Тауарл-материалдық босалқылармен жабдықтау үшін алынған аванстар”, 662-
441- «Есеп айырысу шотындағы қолма-қол ақша» шоты кредиттеледі,
671- «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу» шоты –
451- «Кассадағы ұлттық валюта түріндегі қолма-қол ақша»
141- «Еншілес серіктестерге салынған инвестициялар», 142- «Тәуелді серіктестерге
401- «Акциялар», 402- «Облигациялар», 403- «Басқа дақаржылық инвестициялар»
351- «Тауарлы-материалдық құндылықтар мен жабдықтау үшін берілген аванстар»,352-
601- «Банктер несиелері», 602- ктен тыс мекемелерден берілген
641- «Еншілес серіктестерге қарыздар», 642- «Тәуелді серіктестерге қарыздар»,
633- «Қосылған құн салығы», 634- «Бюджет пен басқа
651- «Жеке және мүліктерін сақтандыру бойыншаесебі» - жеке
631- «Төленетін ағымдық табыс салығы» - бюджетке корпоративтік
Резиденттер арасындағы жасалатын төлем операцияларының барлығы, нормативтік актілерде
Валюталық операцияларды жүргізу үшін 24 1996 жылғы №54-1
Қазақстан Республикасында валютаны реттеудің негізгі органы болып Ұлттық
Заңды тұлғалар – резиденттері өкілетті банктердегі шетелдік валютада
Заңды тұлғалардың өкілетті банктердегі есеп
Заңды тұлға-резиденттер,резидент еместердің пайдасына төлемдер жүргізген кезде, өкілетті
Өкілетті банктер валюталық заңдарды сақтауға байланысты қосымша ақпараттар
Резиденттер мен резидент еместер арасындағы операциялар бойынша төлемдер
24 желтоқсан 1996 жылғы «Валютаны реттеу туралы» Заңдарына
Капитал қозғалысымен байланысты Қазақстан Республикасына келіп түсетін 100
резидент еместерден 120 күннен астам мерзімге алынған несиелер,
резидент еместердің экспорттық-импорттық мәмілелеріне сәйкес алған несиелер;
резидент еместердің төлем ретінде интеллектуалды меншік объектісін толық
резидент еместердің төлем ретінде қозғалмайтын мүлікке қатысты түліктік
Бұл операцияларды тіркеу дегеніміз, ондағы тиесілі келісім-шарттарды тіркеу
Капитал қозғалысына байланысты қаражаттардың резидент еместерден резиденттердің пайдасына
Заңды тұлғалар – резидент еместерден шетел валютасында есеп
Заңды тұлға резиденттерінің банк шоттарында шетелдік валютасында қолма-қолақшасынан
Заңды тұлғалар-резиденттердің үшінші жақтар үшін контакт бойынша ақы
өкілетті банктер мен айырбас пунктері арқылы шетел валюталарын
Резидент – заңды тұлғалар ішкі валюталық нарығында шетелдік
Валюта шоты бойынша жасалатын оперциялар мына төмендегі құжаттармен
Банк мөрімен және кассирдің, орындаушы мен бақылаушының қойған
Қолма-қол валютаны беру Тапсырмамен (валюталық шығыс ордерімен) рәсімделеді,
Шетелдердегі бенефициарға валюта қаражаттарын аудару «Аударуға берілетін өтінішті»
Валюта шоттары бойынша операциялардың есебі 431- «ел ішіндегі
Аталған және басқа құжаттардың негізінде банк валюталық шотының
Валюталық шот оның иесінің өтініші бойынша жабылады, содан
Барлық резидент еместердің валюталық операцияларды жүзеге асырған кезде
Валюталық бақылаудың негізгі бағыты операциялардың қолданылып жүрген заңға
Валюталық операциялар бойынша, сондай-ақ резидент еместердің Қазақстан Республикасының
Валюталық бақылау Қазақстан республикасында валюталық бақылау органдары және
Қазақстан Республикасының заңына сай валютаны ретке келтіру міндеттерін
Алған лицензияларына сәйкес операциялар жүргізген кезде валюталық заңның
Валюталық бақылау органдары өз міндеттерін жүзеге асыру үшін
Қазақстан Республикасында валюталық операцияларды жүзеге асырып жатқан резидент
Шетел валютасын сатып алу.Заңды тұлға-резиденттер шетел валютасы ішкі
Заңды тұлға-резиденттер шетел ваютасын сатып аклуға тапсырысты әзірлеу
Заңды тұлға резиденттердің ішкі валюталық сауда да шетелдік
Заңды тұлға – резидент толықтай немесе жартылай сатып
Заңды тұлға-резиденттерге валюталық операциялар бойынша көрсетілген банктік қызмет
Теңгемен алған несиелерді (кредиттерді), сондай-ақ олар бойынша пайыздар
Тауарлар экспорты төлем, сондай-ақ несие (кредит) немесе инвестиция
Заңды тұлға – резиденттердің пайдасына тарту, қайырымдылық-жәрдем жасау,
Өкілетті банкілерден шетел валютасын сатып алған кезде келесі
№ Шаруашылық операцияларның мазмұны Сомасы мың теңге
дебет кредит
1 2 3 4 5
1 Кәсіпорын өкілетті банкіге валюта сатып алу үшін
7936500
334
441
2 өкілетті банк валюта биржасына 0,05% (теңгемен) комиссиялық
3968,28
821-«Жалпы және әкімшілік шығыстар»
334
3 Валюталық шотына конверттелетін сомасын (доллар мөлшерінде 51804,83)аударды.
7957221,8
431
334
4 Айырмасы есептен шығарылды 5500 334 727
431 және 432 шоттар бойынша жазбалар есеп айырысу
431 және 432 шоттарының дебеті келесі шоттардың кредитімен
452 «Кассадағы шетелдік валюта түріндегі қолма-қол ақша» -
301 «Алынуға тиісті борыштар» - тиелген өнім, орындалған
725 «Бағам айырмашылығынан түскен табыс» - шетелдік валютаның
431 және 432 шоттарының кредиті келесідей шоттардың дебетімен
452 «Кассадағы шетелдік валюта түріндегі нақты ақша» -
671 «Жабдықтаушылар мен мердігерлермен есеп айырысу» - жеткізілген
844 «Бағам айырмашылығы бойынша шыққан шығыс» - шетелдіквалютаның
Кәсіпорындар банкілердің арнаулы шоттарында жасалатын операцияларының есебі 42
421 «Аккредитивтегі ақша қаражаттары» шоты. Бұл шотта аккредитивтегі
Аккредитивтің келесі түрлері ашылады:
жабылатын (депоненттелген); қайтарып алынатын немесе қайтпайтын; дәлелделген және
Жабылатын (депоненттелген) аккредитивті ашқан кезде банк-эмитент орындаушы банкке
Қайтарып алынатын аккредитивті банк-эмитент бенефициармен алдын ала келіспей-ақ
Қайтпайтын (немесе қайтарып алынбайтын)аккредитивте банк-эмитенттің барлық жағдайын орындаған
Бенефициар аккредитивтің пайдалануын өз мерзімінен бұрын тоқтата алады,
Дәлелденген аккредитив – бұл банк-эмитент болып саналмайтын басқа
Трансферабельдік (аударма) аккредитив – бұл бенефициардың өзінен басқа
Аккредитив тек бір ғана бенефициармен есеп айырысуға арналуы
Аккредитивтің қандай түрге жататындығы анық болуы керек, яғни
Аккредитив бойынша қаржы алу үшін бенефициар тауарларды тиеген
Бенефициар банкісі аккредитив бойынша қаржының дұрыс пайланылуын бақылайды,
Бенефициар банкісі (атқарушы банк) аккредитивті төлеу кзінде
Егер аккредитивтің шарттарында уәкілетті сатып алушының келісімі көзделген
Сатып алушының уәкілі жабдықтаушыдан тауарды қабылдап алар кезде
Жабдықтаушы арқылы банкіге реестрдің (шот-тізбесінің)үш данасы ұсынылады, олардың
Аккредитивті қолма-қол ақша түрінде төлеуге рұқсат етілмейді.
Егер аккредитивтің шарттарымен уәкілетті сатып алушының акцепті
Аккредитив есебінен төлеу үшін, акцептелінген шоттар тізбесінде (реестрінде)
Аккредитивтің мерзімінің өтуіне байланысты жабдықтаушыға қызмет көрсететін банктегі
Банктің кінәсінен жіберілген кемшіліктерден басқа барлық бенефициарға түскен
Егер аккредитив қысқа мерзімге берілген немесе ұзақ мерзімге
Кассадағы қолма-қол ақшалардың есебі
Ақша қаражаттарын сақтау, қабылдау мен беру үшін әрбір
Кассир – материалдық жауапты адам. Ол касса операцияларын
Кассадағы операциялар есебі 45- «Кассадағы қолма-қол ақша» бөлімшесінің
451- «Кассадағы ұлттық валюта түріндегі қолма-қол ақша» және
«Кассадағы ұлттық валюта түріндегі қолма-қол ақшаның» есебі Қазақстан
Кассаға ақша қабылдау кассаның кіріс ордерлері бойынша жүзеге
Кассадан ақша беру кассаның шығыс ордерлерімен немесе басшы
Сенімхат бойынша берілген ақша жағдайында касса шығыс ордерінде
Кіріс және шығыс касса ордерлері мен оның орнына
Жалақы, уақытша еңбекке жарамсыздығы жөніндегі жәрдемақылар мен төлемақылар
Банктен ақша алғаннан кейін үш күн өткен соң,
кезде салық органының өкілетті инспекторы тыңшылықты жадында сақтайтын
Ақша операциялық кассаға түскен
701-«Дайын өнімдер (жұмыстарды,қызметтерді) сатудан түскен
301-«Алынуға тиісті қарыздар» шоты – сатып
Кәсіпорын кассасына түскен түсімді өткізгенде – 451 шоты
Кассадан ақша беру кассаның шығыс ордерлерімен немесе басшы
ІІІ Бөлім Төлеу циклі мен ақша ревизиясының
3.1 Төлеу циклі мен ақша ревизиясының жергілікті аудитінің
Транзиттік экономика жағдайында функционалды аудиттің өте өқозғалысын тексеру
Ақшалай мен кассалық-банктік операцияларды жүргізу заңнамалық, жалпы мемлекеттік,
Дегенмен, жалпы аудитте
Ақшалай ағымның төлем мен қозғалысы циклі функционалды аудитінде
Операциондық аударма төлем мен ақша
касса – банк құжаттарын жасап, өңдейтін адамдардың сапалы
бұл жұмыс учаскесі қызметкерлері кімге есеп береді;
касса-банк және басқа ақшалай операциялардың дұрыстығын кім, қашан
Кәсіпорында кассадағы ақшаның бар-жоғын кеннеттен тексеруді жүйелі жүргізуге
Бұл бұйрық орындала ма, кассаны кенеттен тексеру актілері
Аналитикалық және синтетикалық есеп, шаруашылық бақылау шаруашылық операциаларды
Осыларға сүйене келіп, 13.2-кестеде ақша мен олардың баламаларының
Ақшалай қаражат пен, әсіресе оның жылжымалы бөлігі –
Іс-тәжрибе кездесетін, жасалу тәсілдері бойынша касса-банк операцияларының атқарылуы
Ресімделген құжаттар мен қолхаттар жасырылған және ештеңемен жасырылмаған
Банктен, әр түрлі тұлғалар мен ұйымдардан кірістік ордерлер
Кассадағы ақшаны есептеп шығару; бір құжатты қайтадан пайдалану;
Ақшаны жалған құжаттар бойынша негізсіз есептен шығару сомасын
Әртүрлі тұлғалар мен ұйымдарға заңды есептелген соманы сіңіріп
Контрагенттермен және халықпен дайын өнім, тауар үшін қолма-қол
Мұндай бұрмалаулар мен теріс пайдаланулар кассирді дұрыс іріктемеу,
Төлем циклінің функционалды аудитінің күрделі учаскелерінің бірі –
Жол-жөнекей ақша есебі аудитінде бухгалтерлік есепке саналатын сомалардың
Бұрмалаулар мен теріс пайдаланулардың алдын алу үшін мыналар
банктегі есепшот бойынша жазбаларды көшірмелерге тіркелген негіздемелермен үнемі
жабдықтаушылармен құжаттарды қарама-қарсы тексеру өткізіп, құжаттарды ресімдеуге талапты
дебиторлармен және кредиторлармен, қызметкерлермен және басқа контрагенттермен есеп
Төлем циклән аудиторлық тексеру мен шаруашылық жүргізуші субъектілердің
ақшаның есеп шот бойынша қозғалысын төлеу циклін тексеру
Банк көшірмелері Растайтын құжат Айқындалған (табылған) айырмашылықтар
№, ай, күн, жыл Мазмұны Сома
1 2 3 4 5 6 7 8
Сол уақытты қолма-қол емес ақшалай қаражаттың қозғалысы бойынша
Операциялар мазмұны Банк көшірмесі Бухгалтердің мәліметтері бойынша Аудитордың
Құжат № Ай-күн, жыл Сома
1 2 3 4 5 6 7 8
тағы бір өрескел қате ақшаны кәсіпорын кассасына кіріске
Түсімді банкке тапсырудың мерзімділігін мұқият зерттеп, бақылау және
Ай, күн, ж. Ақша қозғалысы
түсу Шығыс
Ай, күн, ж. өнім үшін Жұмыс пен көрсетілген
1 2 3 4 5 6 7 8
Тексерудің жеке объектісі – нақты мақсаттарға, сонымен бірге
Тексеруде ақша алу мен істен шығу туралы мәліметтерді
Есепті кезең Еңбекті өтеу бойынша шығыстар Іссапар шығыстары
Банктен алынды Кассадан берілді ауытқулар Банктен алынды Кассадан
1 2 3 4 5 6 7 8
Мұндай-да төлеу циклі мен ақша басқарудың тиімділігін бағалаудың
3.2 Кассаны және кассалық операцияларды тексеру. Банкілік
Кассадағы сақталатын ақша 1010 «Ұлттық валюта түрінде кассадағы
Кәсіпорынның кассадағы ақша қозғалысын ішкі бақылаудың болмауы немесе
кассадағы ақшаны толықтай парақтап қайта санау мен басқа
кәсіпорында тексерудің мерзімділігін белгілейтін басшы бұйрығының жоқтығы;
кассаға ревизияны немқұрайды өткізудің болуы – ревизия өткізетін
кәсіпорынның басшысы өкімінде көрсетілмеген бас бухгалтер мен кәсіпорын
кассир ауысқанда кассаны ревизияны сырт көзге ғана
штатта кассирдің болмауы, бұл функциялар кәсіпорын басшысының
кассирмен толық материалдық жауапкершілік туралы шарттың жоқты ғы;
мұндай процедура болу үшін әдеттегідей екендігін дәлелдейтін
Касса мен кассалық операциялардың аудиті негізінде 3 бағыт
Жалпы алғанда касса мен кассалық операцияларды тексергенде мына
Касса тексеруді жүзеге асырғанда аудитор мынадай мынадай шарттарды
Кассаны тексеру мүмкін болмағанда немесе бірнеше касса болғанда
Кассир түгендеу комиссиясының қатысуымен соңғы күндердегі кассалық операциялар
Касса есебіне басбухгалтер қол қояды және тиісті шоттар
Кассадағы бар ақшаға жекелеген түрде немесе банкітік орауда
Мұндай міндетті процедура кассада сақталатын (поштп маркілері, мемлекеттік
Ақша мен құндылықтар екі мәрте саналады: алдымен кассир,
Ақшалай құжаттар аудитінде мыналарды: бұл құжаттар іс жүзінде
Түгендеу жүргізу кезеңінде кассада ішінара төленген тізімдемелері болуы
Тиісті тәртіппен расталмаған кассалық шығыс ордерлері мен ведомстары,
Мұндай құжаттар табылғанда аудитор кассаны тексеру актісінде ақша
Ақшалай қаражат аудитінде банктік операцияларын тексеру көп назар
Ағымдағы шоттағы операциялардың аудитінде мына жағдайларға назар аудару
Ағымдағы шо ашылған банк мекемесі.
Банк көшірмелері бойынша соманың, оларға тіркелген бастапқы құжаттарда
Көшірмелерге тіркелген бастапқы құжаттарда банк мөр таңбасының бар
Банкке тапсырылған қолма-қол ақшаның және басқадай ақшалай қаражаттың
Ақшалай қаражатты акцептелген төлем тапсырмаларымен байланыстың пошта бөлімшесі
Теңгені конверсиялауға байланысты айырбастауға операцияларды есепте көрсетудің дұрыстығы.
Бухгалтерлік өткізбеде желілірдің банктік операциялар бухгалтерлік есепте тиісті
Банк көшірмелерінің және парақтық нөмірленуі мен шоттағы қаражат
Банк көшірмелерін тексеру банк құжаттарының мәнділігі бойынша зерттеп
Аудитор жабдықтаушыға борышты өтеу үшін ақша аударудың қаншалықты
Валюталық шоттағы операциялар аудитінде мына ерекше жағдайлар мен
Валюталық шот ашылған банк мекемесін.
банк көшірмелері бойынша оларға тіркелген сома бастапқы құжаттарда
Сыртқы экономикалық істердегі есеп айырысу түрлерін қолданудың негізділігі.
Валюталық шот ашқаны үшін комиссиялық сыйақы төлеудің дұрыстығы.
Валютаны сату мен сатып алу операцияларын есепте көрсетудің
Есепте бағамдық айырманы анықтау мен көрсетудің дұрыстығы.
Бухгалтерлік өткізбелерді жасаудың жүйелілігі. Банк көшірмесіндегі жазбалардың екі
Тауар алмастыру операцияларын жасағанда, қаржылық нәтижелерді анықтау мен
Салық салу мақсаты үшін түсім мәміле сәтінде қолданылатын
Сонымен қатар аудитор мыналарды тексеру қажет:
А) егер есеп айырысудың бұл формасы шартпен белгіленсе
Б) мекен-жайы бойынша дара байланысқа бөлінбеген құрылымдық бөлімшенің
В) дара балансқа бөлінген құрылымдық бөлімшелерденбаланстар мен басқа
Г) бухгалтерлік өткізбе желелердің жасалу дұрыстығын, сонымен қатар
Егер арнайы шотта шетелдік валюта есепке алынса, онда
Аудитор жол-жөнекей ұлттық және шетелдік валютадағы қаражатпен кәсіпорынның
«Тұран-Әлем» банкі Қазақстан
Банк штампы
№123 ВАЛЮТАЛЫҚ КІРІС ОРДЕРІ
«Саяхат» АҚ кәсіпорыны
Шоттың дебеті Шоттың кредиті Валютаның коды Валютамен есептелген
00060001 056070265 001 5012.00 380912,00
Жиынтығы тенге 380912,00
Мазмұны: Халықаралық әуе жолы бойынша тасымалданғаны үшін түскен
Қайдан қабылданды: «Саяхат» әуе жолы компаниясы
Жауапты орындаушы:
Бақылаушы
Салық комитетенің төрағасына
Бостандық ауданы, Алматы қ
«БЕРЕКЕ» ЖШС-нен
АРЫЗ
Бақылаушы-кассалық машинасын есепке қоюыңызды өтінеміз______________зауыттық нөмірі
№ __________
Есепке қою үшін келесідей мәліметтерін хабарлайды.
1. Салық төлеушінің толық атауы
2. Салық төлеушінің тұрған орны
3. Қызмет көрсететін бпнктің реквизиттернің атауы, шотының №
4. Тыңшылық жағдысы бар бақылаушы-кассалық машинасын орнатқан орны
5. Техникалық қызмет көрсететін орталық пен келісім-шартқа
6. Салық төлеушінің тіркелген нөмірі (СТН)
Қосымша:
мемлекеттік тіркеу туралы куәлігінің көшірмесі;
техникалық қызмет көрсету орталығымен келісім-шарты;
бақылау-кассалық машинасының паспорты.
«18» қаңтар 2003ж.
салық органынан өтінішті алған күні
______________
(салық органының жауапты тұлғасының қолы)
М.О.
Бақылаушы-кассалық машинаның тіркелген нөмірі_______________
Салық төлеуші СТН______________
Филиал (өкілеттілігі), СТН_____________
1-кесте Төлем тапсырмасының нысаны
Алушы банкіге келіп түсті
№294 ТӨЛЕМ ТАПСЫРМАСЫ
3 желтоқсан 2003ж.
Ақшаны жіберуші кәсіпорын «ЦЕМЕНТ» ААҚ –мы
СТН (салық төлеушінің тіркелген нөмірі) 600500019984 ИИК
Банк алушы 9764680 17 15334-00
Банк АТФ
(банк атауы)
Алматы қ. БИК (БТК)
(төлеуші және оның орны) 190501956
2-кесте Шот картасының көшірмесі
Контрактісі бойынша банк көшірмесі 014 ЕС\МС шот 001-16187319
КЕЗЕҢ 01\04\02-ДЕН 01\05\02-ге Алматы 600710773355
Карта №5483181007205035 22-294.Достық даңғылы
Валюта контрактісі USD Аубакиров Ж Л.
Валюта шоты USD Ағымдағы баланс
8.921.95
Шот бойынша күні Күні Тұранзаксчтың
09\04\02 09\04\02 4277045010096280 Банкомат -10,00.00 KZT -0,69 -6937
12/04/02 12/04/02 4277045010096280 Төлем картасы бойынша жасалған
17/04/02 07/03/02 4277045010096512 Сатып алынған KAZ ASTANA
17/04/02 14/04/02 4277045010096280 Сатып алынған RUS
18/04/02 16/04/02 4277045010096280 Сатып алынған RUS
24/04/02 21/04/02 4277045010096280 Сатып алынған RUS
Клиенттің салық ечебіне қойылғаннын растайтын салық қызметі органдеры
Үлгі қазақстан Республикасының Ұлттық банкі Басқармасының 2
Маусым 2004 жылғы №226 Қаулысымен бекітілген
Қойылған қол үлгілері мен мөр бедермелері бар
ҚҰЖАТ
Банк клиенті «Цемент» ААҚ Коды
190508540 Банк соғатын белгі
Клиент банкісінің тұрған орны
480090. Алматы қ., Төле би 76. тел.48-48-64
Банк (филиалы, бөлімше)
АТФ банк (толық атауы) Коды
16744310
Банктің тұрған орны (филиал, бөлімше) Алматы қ Банк
Банк шоттарының түрі (ағымдағы, жинақ, корреспонденттік)
Ағымдағы
Клиенттің идентификацияланған жеке коды 421713
Клиенттердің келісімін қажет ететін, банк шоттары бойынша барлық
Қызметі, лауазымы Аты-жөні Қолының үлгісі Мөрдің үлгісі
Біріншінің қолы – Президент АҚ Адилов Тілеубай Адилв
Екіншінің қолы – Бас бухгалтер Тасмағанбетов Сатыпалды Тасмағанбетов
Сыртқы беті
Үлгіні куәландыратын ұйымның атауы Үлгіні куәландыратын өкілеттіліктің аты-жөні
Үлгі Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі басқармасының
Қойылған қол үлгілері мен мөр бедермелері бар
ҚҰЖАТ
Банк клиенті Жеке кәсіпкер Баймендиев К.Ө.
190508540, Банк соғатын белгі
Үйінің адресі, банк клиентінің телефоны
480009, Алматы қ., Темірқазық к. 46 тел 26-47-11
Жұмыс орны, телефон
480113, Алматы қ., Абай даңғылы, 267, тел.
Банкінің тұрған орны (филиалы, бөлімше)
Алматы қаласы, Бах к. 23
Клиент банкісінің тұрған орны
480090. Алматы қ., Төле би 76. тел.48-48-64
Банк (филиалы, бөлімше)
АТФ банк (толық атауы) Коды
16744310
Банктің тұрған орны (филиал, бөлімше) Алматы қ Банк
Клиенттердің келісімін қажет ететін, банк шоттары бойынша барлық
Қызметі, лауазымы Аты-жөні
Біріншінің қолы – Президент АҚ Адилов Тілеубай
Екіншінің қолы – Бас бухгалтер Тасмағанбетов Сатыпалды
Сыртқы беті
Үлгіні куәландыратын ұйымның атауы Үлгіні куәландыратын өкілеттіліктің аты-жөні
Төлем-талап тапсырмасы
РЕЕСТР №
Төлем-талап тапсырмасы
Бенефициардың атауы, Код, СТН_____________________________________
Жалпы сомасы _____________________________________________________
Жазған күні_________________________________________________________
Төлем-талап тапсырмасының саны___________________________________
Бенефициар банкісі______________________қаласы_____________________________
БИК(БТК)__________________________________
Бенефициар ЖТК____________________________
Қатар№
Талап-тапсырмасының №
Талап-тапсырмасының күні
Сомасы
1
2
3
4
5
Басшының а.ж._______________
М.О. қолы ___________________ «___» ______________ж
Қабылданған уақыты
Бас бухгалтердің а.ж.__________ ______________
Қолы________________________ _________________________________
(жауапты орындаушының қолы)
(штамптың орны)
Бақылаушы-кассалық машина паспорты
Бақылаушы кассалық-машинасы арқылы
өткен қолма-қол ақшаның есеп кітабы
басталуы______________ 200__ж
Ая0талуы______________200__ж
Күні Жұмыс күні басталған кезіндегі касса сомасының
Жұмыс күнінің басына Жұмыс күнінің барысында түскені
1 2 3 4 5 6 7 8
Слип нысаны
Қонақ үйде тұрғаны үшін есептесу кезінде пайдаланылатын төлем
*********RESEPTION***************
TVERSKAYA-YAMSKAYA STR 34
MOSKOW
T11088001 B0940
U1001088001 R007726
****VISA****
4273 6200 8915 9591
05/02 (D)
SALE OFFLINE
AMOUND: RUR 16788.15
PLEASE DEBIT MY ACCOUND
CUSTOMER SIGNATURE
__________________________
(карта ұстаушысының қолы)
AUTH CODE: (5) 030641
****23/06/2000 01:39****
Қазақстан Тұран Әлем банкісі
«САЯХАТ» әуе жол компаниясы

Ұқсас жұмыстар

Кәсіпорынның технико-экономикалық сипаттамасы

Ақша қаражаттар қозғалысының есебі

Қысқа мерзімді активтер есебін зерттеу

Кәсіпорындағы ақша қаражатының қозғалысы

Жауапкершілігі Шектеулі серіктестік «А-БЕК» матеилдарының нәтижесінде ондағы ақша қаражаттарының есебін қазіргі талап деңгейіне сай уйымдастыру

Ақша қаражаттар қозғалысының мәні мен маңызы

ХҚЕС ЖАҒДАЙЫНДАҒЫ ҚЫСҚА МЕРЗІМДІ АКТИВТЕРДІҢ ЕСЕБІМЕН ТАДАУЫН ұЙЫМДАСТЫРУ

Кәсіпорындағы ақша қаражаттарының есебі

Кассадағы және есеп айырысу шотындағы қолма-қол ақшаның есебі жайлы