Салық салынатын табыс Салық ставкалары
Әл-Фараби атындағы Қазақ Ұлттақ Университеті
«Экономика және бизнес» факультеті
«Қаржы» кафедрасы
Курстық жұмыс
Тақырыбы: Жеке табыс салығы
Орындаған: Мунайтбасова А. Ф09К1С
Тексерген: Досмухамбетова Г.
Алматы 2010 жыл
Жоспар
Кіріспе......................................................................................................................3
1. Жеке табыс салығының экономикалық негіздері
1.1 Салықтар ұғымы, мәні, қалыптасуы............................................................4-10
1.2 Жеке табыс салығының әлеуметтік – экономикалық мәні......................10-16
2. Жеке табыс салығының бюджеттегі орны
2.1 Жеке табыс салығының төлем көздері....................................................17-24
3. Жеке табыс салығының даму перспективалары
3.1 Дамыған нарықтық экономикалы мемлекеттердегі жеке табыс
салығының алыну ерекшеліктері....................................................................25-29
3.2 Қазақстан Республикасындағы жеке табыс салығының жетілдірілуі..30-35
Қорытынды...........................................................................................................36
Қолданылған әдебиеттер тізімі..........................................................................37
Кіріспе
Қандай да болмасын мемлекеттің өсіп – дамуының материялдық
Сонымен салықтар дегеніміз - мемлекеттік бюджетке заңды және
Экономикалық категория ретінде салықтар – шаруашылық жүргізуші субъектілердің,
Салықтардың экономикалық мәні:
Салықтар шаруашылық жүргізуші субъектілер мен халық табысының қалыптасуындағы
Шаруашылық жургізуші субъектілер мен халық табысының белгілі-бір мөлшерін
Курстық жұмыстың өзектілігі - қазіргі кезде еліміздің бюджетінің
Салықтардың бақылаушылық қызметі арқылы салық механизмінің қызмет етуінің
Курстық жұмыстың мақсаты – Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі
Жеке табыс салығының маңызы мен мәнін ашу;
Қазақстан Республиксында салық жүйесін зерттеу;
Жеке табыс салығының төлем көздерін айқындау
Шетел тәжірибесін қарастыру
Жеке табыс салығының жетілдіру жолдарын қарастыру.
1. Жеке табыс салығының экономикалық негіздері
1.1 Салықтар ұғымы,мәні,қалыптасуы
Жеке табыс салығы классикалық салық түрі. С.Г.Пепеляевтің айтуы
Бұл ең танымал және кең тараған салық түрі.
Осы салықтың өндіріс және де әлеуметтік құралына әсеріне
Осылайша кейсияндықтар байларға прогрессивті салық салу мен қатар
Монетаристер мен «Ұсыныс экономикасы» теориясының жақтаушылырының ұстанымдары мен
Монитарстер мен «Ұсыныс экономикасы» теоретиктері бай таптарға жеке
Сонымен, бүгінде теоретикалық мектептер жеке табыс салығын реформалау
Жоғарыда көрсетілген теоретика мектептерінің пікірлері жеке табыс салығын
Негізінен жеке табыс салығы дамыған елдерде прогрессивті шкаламен
Дамыған елдердегі жеке табыс салығының прогрессивті шкаласын енгізу
Жеке табыс салығының экономикалық рөлін бағалай келе, Батыс
Жеке табыс салық жүйесі соққының белгілі бөлігін өзіне
Ал ең алғаш рет Қазақстан Республикасында жеке табыс
Жеке табыс салығы басқа да салықтар сияқты көптеген
Мемлекеттен басқа, салықты еш кім алалмайды. Салықты енгізуде
Салық – ол ақшалай төлем, мемлект алдындағы борышы.
Жеке табыс салығы эквивалентсіз төлем болып табылады. Экономикалық
Салық-Е.В.Пороховтың айтуы бойынша “салық тек құқықтық форма түрінде”-
Салық – ол заңмен бекітілген төлем: Қазақстан Республикасының
Жеке табыс салығы салықтық түсімдердің жалпы 11пайызын құрайды
2-кесте
Атауы 2008 % 2009 %
Жеке табыс салығы 77381 10,3 93281 9,8
Табыс көзінен алынатын және табыс көзінен алынбайтын табыстар
Салық Кодексі бойынша жеке табыс салығының ставкалары 4
3-кесте
Салық салынатын табыс Салық ставкалары
15 еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін Салық салынатын
15 еселенген жылдық есептік көрсеткіштен 40 еселенген жылдық
40 еселенген жылдық есептік көрсеткіштен 600 еселенген жылдық
600 еселенген және одан жоғары жылдық есептік
Қазіргі таңда жеке табыс салығын есептеу механизмі бойынша
4-кесте
Салық салынатын табыс Салық ставкалары
15 еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін Салық салынатын
15 еселенген жылдық есептік көрсеткіштен 40 еселенген жылдық
40 еселенген жылдық есептік көрсеткіштен 200 еселенген жылдық
200 еселенген жылдық есептік көрсеткіштен 600 еселенген жылдық
600 еселенген және одан жоғары жылдық есептік
Осыдан қорыта айтқанда жеке табыс салығының ставкасы алдыңғы
Салық салудың альтернативті және перспективті даму бағытын талдай
- салықтар адам өмірі сүру жағдайының деңгейіне қалай
- Ұлттық табыс пен әр субъектінің қажетті тұтыну
Осы тұрғыда Дж.М.Кейнстің тұжырымдамаларында көрсетілген салық салу теориясын
Yd=Y-T
Мұндағы: Y – жеке тұлғаның жиынтық табысы
Yd – таза жеке табыс
T – жеке тұлғаға салық салу көлемі
Салық салу көлемі заң шығарушылармен экзогенді анықталады, онда
C=C (Yd)
Ал сызықтың функциясыда: C=a + c (Y-T)
Мұндағы С – тұтыну жиынтығы
«С» - жеке табыстың тұтынудағы шектік сипаты.
Математикалық тұрғыдан салықты қысқартсақ мынаны көреміз:
Y=-C/1-C*∆T
Мұнда салық салуды төмендетсек ұлттық табыстың өсуіне әкеледі.
-С/1-С - коэффициенті салық мультипликаторы болып саналады.
Бұл жағдайда біз табысқа салық салу деңгейлер арасындағы
салық салу төмен болған сайын, ұлттық табыс жоғары
Салық салумен ұлттық табыс өзгерістері арасындағы ара қатынастың
Салық пен ұлттық табыс арасындағы графикалық қатынасын қарастырайық
Салықтың төмендеуінің ұлттық табыс көлеміне әсері
E
D11
D11
D1
D1 D
D C1
C1 C
C ∆T C
I I
Ye Ye1 Y f
Мұнда СС – салық төмендегенге дейінгі тұтыну сызығы
II және DD инвестиция және жиынтық сұраныс.
Т көлеміне тең салықты төмендету тұтыну қисығын С+Т
Кейнспен жасалынған салық ауыртпашылығының өсуі, тұтыну деңгейі және
Мемлекеттік салықты өсіргенде, бұл тек ғана тікелей әсерімен
Табыстың төмендігі тұтынуда жоғарғы шекпен шектеледі, шындығында да
Сонымен кез-келген мемлекетте субъектілердің үш катогориясы кездеседі:
табыстылық деңгейі төмен
орта табыстылық деңгейі
жоғарғы табыстылық деңгейі
2 және 3 категория субъектілері көп болған сайын,
Y=Aa+Ca (Ya-Ta) + Ab+Cb (Y b-Tb) + I+C
Егер белгілі көлемде «а» санатына салық салуды төмендетсек
Экономикалық тұрғыдан салық салуды қайта бөлу «в» санат
Ол белгілі-бір табыс алушы санаттарының тауарлаы мен бағасының
1.2 Жеке табыс салығының әлеуметтік-экономикалық мәні
Жеке табыс салығы мемлекеттік бюджеттің кірістерінің басты көздерінің
Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
Салық Кодексі бойынша салық салу объектілері болып ондағы
- төлем көзінен салық салынатын табыстар;
- төлем көзінен салық салынбайтын табыстар.
Салық Кодексіне сәйкес салық салынуға жатпайтын табыстарға мыналар
- (еңбекақы төлеуге байланысты төлемдерді қоспағанда, - алып
балаларға және асырауындағы адамдарға алынған алименттер;
- жеке тұлғаның өмірі мен денсаулығына келтірілген зиянды
- жеке тұлғалардың қаржы рыногы мен қаржылық ұыймдарды
- мемлекеттік бағалы қағаздармен және агенттік облигатциялармен жасалған
- әскери қызмет міндеттерін атқарған кезде әскери қызметшілерге,
- лотерея бойынша 5 айлық есептік көрсеткіш шегінде
- тиісті жылға арналған республикалық бюджет туралы Қазақстан
- гранттар қаражаты есебінен төленетін төлемдер (еңбекақы түріндегі
- тұрақты жұмысы жолда өтетін немесе жүріп-тұру сипатында
- экологиялық апат немесе ядролық сынақ полигонындағы ядролық
- 1941-1945 жылдардағы Ұлы Отан соғысына қатысушылардың және
(((-ші топтағы мүгедектердің бір жыл ішіндегі – айлық
- өткізілер күні қор биржасының “А” және “В”
- мемлекеттік бюджет қаражаты есебінен төленетін біржолғы төлемдер
- салық жылы ішінде медициналық қызмет көрсетулердің (косметалогиялық
- қызметтік іс-сапарлар кезінде Салық Кодексінде белгіленген мөлшерде
- қызметкер ұйымымен бірге басқа жерге жұмысқа ауысқан
- Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылмайтын дипломатиялық немесе
- шет мемлекеттің мемлекттік қызметінде жүрген шетелдік жеке
- Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылатын және Қазақстан
- Зейнетақы төлеу жөніндегі мемлекеттік орталықтан берілетін зейнетақы
- жұмыс берушінің жылдық жиынтық табысты алуға байланысты
- Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мөлшерде дала жағдайында
- Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мөлшерде республикалық бюджет
- Жұмыс берушілер қызметкерлерін мамандық бойынша оқутуға және
- Жұмыс беруші вахталық әдіспен жұмыс істейтін адамдарға
- Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорынан төленетін әлеуметтік төлемдер;
- Жүкті немесе босанған әйелдерге, ұл немесе қыз
- Білім беру ұйымдарында оқитындарға заңға сәйкес берілетін
- Берілген арнаулы киімдер, аяқкиімдер, алғашқы медециналық көмек
- Адвокаттар мен жеке нотариустардың- заңдық көмек, нотариялдақ
- Ізгілік, қайырымдылық көмек түрінде алынған мүліктің құны;
- Он алты жасқа толмаған балалар үшін балалар
- Заңға сәйкес қызметкерлерге еңбек міндеттерін орындау кезінде
- Еңбек міндеттерін орындау кезінде қызметкердің өміріне зиян
- Шартың қолданылуы кезеңіндегі сақтандыркдың кез-келген түрінде, өз
- Төлем көзінен салық ұсталғандығын растайтын құжат болған
- Материялдық нұсқаның орнын толтырудың сот шешімі бойынша
- Жинақтаушы зейнетақы қорлары салымшыларының жинақтаушы сақтандыру шарты
- Сақтандырылушы қайтыс болған жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты
Салық төлеушінің салық жылы ішінде салық салынатын табыстарына
Жеке тыбыс салығының ставкалары
5-кесте
Салық төлеушінің салық салынатын табысы
Ставкасы
15 еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін Салық салынатын
15 еселенгеннен бастап 40 еселенген жылдық есептік көрсеткішке
40 еселенгеннен бастап 200 еселенген жылдық есептік көрсеткішке
200 еселенгеннен бастап 600 еселенген жылдық есептік көрсеткішке
600 еселенген жылдық есептік көрсеткіштен бастап және одан
Ескерту, Қызметкерлердің тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет
Дивиденттер, сыйақылар мен түрінде табыстарға 15 проценттік ставка
Адвакаттардың және нотариустардың табыстарына 10 проценттік ставка бойынша
Жеке табыс салығы бойынша салық салу объектісі болып,
- қызметердің табысы қызметкердің жұмыс
Табысы болып табылады. Жұмыс беруші материялдық пайда түрінде
- Бір жолғы төлемдермен алынатын табыс – салық
- Дивиденттер, сыйақылар,ұтыстар түріндегі табыстар.
- Степендиялар- білім беру ұйымдарында оқып жүргендерге төлеуге
- Жинақтаушы зейнетақы қорларына берілген зейнетақы төлемдері-салық төлеушілердің
- Сақтандыру ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдері бойынша;
Салық төлеушінің төлем көзінін салық салынбайтын табыстары мыналар;
- Мүліктік табыс, оған:
а) бағалы қағаздары, сондай-ақ заңды тұлғадығы қатысу үлесі:
б) қымбат бағалы тастар мен қымбат бағалы металдарды,
в) мүлікті жалға беруден алынған табыс:
г) мүлікті сату құны мен бағалау құны арасындағы,
- Жеке кәсіпкерлердің салық салынатын табысы. Ол жылдық
- Адвокаттар мен жеке нотариустардың- заңдық көмек, нотариялдық
- Басқа да табыста Қазақстан Респбликасының шегінен тыс
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар бойынша жеке табыс
Жеке табыс салығы бойынша декларация резидент салық төлеушілер
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар
Тұрғын үй салу мен осындай құрылыс үшін құрылыс
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын жеке
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлердегі шетел банктеріндегі шоттарда
Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы заң
Қазақстан Республикасы Парламентінің депутаттары, судьялар.
Жоғарыда көрсетілген жеке тұлғалар жеке табыс салығы бойынша
Жеке табыс салығы бойынша декларация есепке тіркелген орны
Жеке табыс салығының болжамды сомасы туралы мәлімдеме және
2. Жеке табыс салығының бюджеттегі орны
2. 1. Жеке табыс салығының
Жеке табыс салығы мемлекеттік бюджеттің кірістерінің басты көздерінің
Осы табыс салығын төлеуші болып салық жылы ішінде
-төлем көзінен салық салынатын табыстар;
-төлем көзінен салық салынбайтын табыстар.
-қызметкердің табысы – қызметкердің жұмыс беруші есептеген салық
-бір жолғы төлемдерден алынатын табыс-салық төлеушілердің Қазақстан Республикасының
-жинақтаушы зейнетақы қорларына берілетін зейнетақы төлемдері-салық төлеушілердің зейнетақы
-дивидендтер,сыйақылар,ұтыстар түріндегі табыс;
-стипендиялар- білім беру ұйымдарында оқып жүргендерге төлеуге арналған
Сақтандыру ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдері бойынша жинақтаушы
Салық төлеушінің төлем көзінен салық салынбайтын табыстарына табыстың
1.мүліктік табыс,оған:
а .бағалы қағаздары, сондай-ақ заңды тұлғадағы қатысу үлесі;
б .қымбат бағалы тастар мен қымбат бағалы металдарды,
в. мүлікті жалға беруден алынған табыс;
г. Мүлікті сату құны мен бағалау құны арасындағы,
2.Жеке кәсіпкерлердің салық салынатын табысы.Ол жылдық жиынтық табыс
3.Адвокаттар мен жеке нотариустардың-заңдық көмек,нотариалдық іс-әрекеттер ақысын қоса
4.Басқа да табыстар- Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерде төленген жеке табыс
Салық төлеуші жыл ішінде енгізілген аванстық төлемдерді есептей
Салық салынатын болжамды кіріс мөлшері мынадай формула бойынша
Odox = D – Popv – (MZP*CHrad)
Odox – салық салынатын болжамды кіріс мөлшері
D – кірістің болжамды сомасы
Popv – міндетті зейнетақы жарналары
MZP – ең аз еңбекақы
CHrad – жұмыс істейтіндер саны, адам
L – жеке тұлғалар жеңілдіктері
Бұдан әрі жеке табыс салығының болжамы мынадай формула
РІР=ODOX*Fipn/100%, мұнда
Pip – жеке табыс салығының болжамды сомасы
Odox - салық салынатын болжамды кіріс мөлшері
Fipn – жеке табыс салығының тіркелген сомасы
Екінші нұсқа. Корреляциялық талдау есептелген жеке табыс салығы
Жеке табыс салығы түсімдерінің көлемдеріне
әсер ететін экономикалық көрсеткіштер тізбесі
Көрсеткіш Корреляция коэффициенті Айқындылық коэффициенті
Орташа салық ставкасы 0,807 0,641
АЕК 0,951 0,915
Орташа айлық еңбекақы, теңге 0,977 0,954
ЖІӨ, млрд. теңге 0,987 0,974
Жұмыссыздық деңгейі, % -0,921 0,848
Кері талдау нәтижесінде мынадай теңдеу алынды:
Ү = а0 + а1Х1 + ... +
Жеке табыс салығы
түсімдерінің кері теңдеуі
Ауыспалы Ауыспалыға сәйкес көрсеткіш Ауыспалы кезіндегі коэффициент
Ү Жеке табыс салығы түсімдері, мың теңге
Х1 Орташа салық ставкасы а1 0,274 0,841
Х2 Орташа айлық еңбекақы, теңге а2 2,015 0,982
Х3 Жұмыссыздық деңгейі, % а3 -0,191 -0,873
Х4 АЕК а4 -3,233 0,955
а0 19,550
мұнда Ү – түсімдердің көлемі (тәуелді ауыспалы);
а0 – Х-тің тұрақты мәні кезінде қалыптасатын түсімдердің
а1, ..., аn – бұрыштық коэффициеттер (тәуелсіз ауыспалы
Х1, ..., Хn – тәуелсіз өзгерістер.
Алынған кері теңдеудің айқындылық коэффициенті 0,902-ге тең.
Есептелген жеке табыс салығы көлемдерінің АЕК-ке корреляциялық тәуелділігінің
Үшінші нұсқа. Төлем көзінен салық салынатын жеке табыс
S= Р1// Od* 100%, мұнда
S – орташа салық ставкасы
РІ - төлем көзінен салық салынбайтын жеке табыс
OD – есепті кезеңдегі салық салынатын кірістің есесптелген
Бұдан соң, күтілетін кіріс сомасы мен
Төлем көздеріне салынатын кірістерден жеке табыс салығының болжамы
РiР=ODOX*I/100%*S/100%, мұнда
РІР - төлем көзінен салық салынбайтын жеке табыс
ODOX – ағымдағы жылы салық салынатын кірістің күтілетін
I – жоспарланып отырған жылы тұтыну бағаларының өсімі;
S – орташа салық ставкасы.
Сонымен бір мезгілде бағдарлау үшін оның кірістерінің серпіні
2.2.2. Бірінші нұсқа. Төлем көзінен салық салынбайтын
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстарға салынатын жеке табыс
Бұл ретте өңірде қалыптасқан орташа ставка мөлшері
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстарға салынатын жеке табыс
РР=ODOX*I/100%*S/100%, мұнда
РР - төлем көзінен салық салынбайтын жеке табыс
ODOX – ағымдағы жылы салық салынатын кірістің күтілетін
I – жоспарланып отырған жылы тұтыну бағаларының өсімі;
S – орташа салық ставкасы.
Екініші нұсқа. Төлем көзінен салық салынбайтын табыстарға салынатын
2.2.3. Қызметін бір жолғы талондар бойынша жүзеге асыратын
Көрсетілген салықтар бойынша алдағы жылға арналған болжам талдау,
2010 жылғы ЖТС, салық ставкалары және төлеу мерзімдері
Төлем-дер түрлері Жалпы белгіленген тәртіп бойынша
1 2 3 4 5 6
Жеке табыс салығы
Жеке тұлғалар үшін Табыс төленген айдан кейінгі
Өзі үшін Табыс төленген айдан кейінгі айдың 25
Жеке табыс салығы бойынша есепті жасау (201.03-нысан)
12. «Салық төлеуші туралы жалпы ақпарат» бөлімінде салық
1) СТН - салық төлеушінің тіркеу нөмірі;
2) есепті кезең - Есеп берілетін есепті салық
3) салық агентінің тегі, аты, әкесінің аты.
Жеке басын куәландыратын құжаттарына сәйкес жеке тұлғаның тегі,
4) ЭҚЖЖ. Экономикалық қызмет түрлерінің жалпы жіктемесі бойынша
«ЭҚЖЖ» ұяшықтарында ЭҚЖЖ кодтары (бес белгіге дейін) субъекті
ЭҚЖЖ үлес салмағын есептеу үшін № 1-ӨН (тоқсандық)
Мысалы, қызметінің негізгі түрі ғимараттар салу болып табылатын
Көрсеткіштердің атауы Жол коды Есепті кезең үшін барлығы
Қызметтің негізгі түрі қосалқы (басқа да) қызмет түрлері
сауда аңшылық жарнама балық аулау балық өсіру
5010 01500 74400 05010 05020
1 2 3 4 5 6 7
Өндірілген өнімдердің (тауарлар, қызмет көрсету-лер) көлемі, мың теңге
100 250 000,0 150 000,0 50 000,0 35
Онда ЭҚЖЖ бойынша мәліметтер кестесі мынадай түрде болады:
Онда ЭҚЖЖ бойынша мәліметтер кестесі мынадай түрде болады:
ЭҚЖЖ Үлесі, %
45211 60,0
5010 20,0
01500 14,0
мұндағы, мысалы, құрылыстың үлесі 150 000,0 (І-кестенің 4-бағаны)
№ 2-ШК мемлекеттік статистикалық есептілік (МСЕ) нысанын тапсыратын
Жеке табыс салығы бойынша декларация
3. Жеке табыс салығының даму перспективалары
3.1 Дамыған нарықтық экономикалы мемлекеттердегі жеке табыс
салығының алыну ерекшеліктері.
Шет мемлекеттердің салық жүйелері әр түрлі экономикалық, саяси,
Салық төмендегідей тәсілмен алынады:
Төлем көзінен
Декларация негізінде
Кадастр бойынша.
Көпшілік шет елдерде салықтарға жеке тұлғалардың табысынан салынатын
Салық жеңілдіктерін стандартты және стандарты емес деп екі
Көптеген елдерде фермерлік шаруашылықтардың, жеке бизнестің дамуына басым
Жеке табыс салығының ең алғаш пайда болған елі
Ұлыбританияның салық жүйесінің негізі 19 ғасырда қалыптасты. Ең
Салық салу мақсатында салық төлеушілер резидент және бейрезидент
Жай резидент дегеніміз Ұлыбританияда тұрғылықты мекені бар, қысқа
Домицилий дегеніміз тұрғылықты мекені орналасқан елде тұратын жеке
Табыс салығы жылдық жиынтық табыс пен заң бойыеша
Табыс салығының ставкалары
Ставка типі Табыс диапазоны, ф. ст. Салық ставкасы
Төменгі 1500-ге дейін 10
Негізгі 1501-ден 28000-ге дейін 23
Жоғарғы 28001-ден жоғары 40
Ұлыбританияның салық заңнамасы бойынша, заттай нысанда берілген жәрдемақы,
Келесі алған мемлекетіміз - Германия мемлекетінің салық жүйесіндегі
Германияның салық жүйесі Л.Эрхард заманнан бері бірнеше қағидаларға
Салыққа жұмсалған шығындар мүмкіндігінше аз болуы керек
Салықтар құрылымдық саясатқа сәйкес болуы керек
Салықтар табысты әділ бөлуге бағытталуы керек
Салық жүйесі екі жақты салық салуды болдырмауы керек
Салықтар бәсекеге кедергі болмауы керек
Салық жүйесі адамдардың жеке өмірін құрметтеуі керек және
Жеке тұлғалардың табыс салығы азаматтығынан тәуелсіз барлық жеке
Салық салу обьектісі ретінде жеке тұлғанаң барлық табыстары
еңбекақысы
капиталдан алған табыстары
бағалы табыстардан алған табыстары
мүлікті жалға беруден алған табыстары жатады
Әрбір категориядағы салық төлеушілер үшін дербес шегерістер қарастырылған.
Салық салынатын табыс, марка Салық ставкасы
13477 дейін 0
13950-ден 17495-ке дейін 22-90-25,00
17496-дан 114695-ке дейін 25,00-51,00
114695-тен жоғары 51
Салық төлеушілер қызмет түріне байланысты бірнеше категорияға бөлінеді.
жалғыз басты салық төлеушілер
ажырасқандар. Бірақ асырауында баласы бар салық төлеушілер
ерлі-зайыптылар, әрі олардың тек біреуі ғана жұмыс істесе
ерлі-зайыптылар, әрі олардың әрқайсысы салықты бөлек өз алдына
салықты бірге төлейтін ерлі-зайыптылар
бірнеше жерде жұмыс жасайтын салық төлеушілер
Ерлі-зайыптыларға және олардың балаларына, 64-жастан асқан қарттарға, мүгедектерге
Табыс салығы декларация негізінде немесе төлем көзінен төленеді.
Декларация негізінде табыс салығын есептеу барысында күнтізбелік жыл
Келесі алып отырған мемлекетіміз көршілес жатқан Ресей Федерациясы.
Жеке тұлғалардың табысына салынатын салықты Ресейдің резидент және
Салық төлеушілердің табысына жататындар:
- дивиденттер мен пайыздар
- сақтандыру төлемдері
- өткізуден түскен табыс
- мүлікті жалға беруден және өткізуден түскен табыс
- зейнетақы, жәрдемақы, шәкірақы
- авторлық және басқа да құқықтарды пайдаланудан түскен
- атқарылған жұмыс үшін шарапат
- кез-келген еөлік құралдарын пайдаланудан түскен табыс.
Жеке тұлғаның мынадай табыстарына салық салынбайды:
мемлекеттік бюджеттен алған зейнетақы, жәрдемақы, шәкіртақы
24 жасқа дейінгі жетім балаларлың білім алуына төленетін
мемлекеттік меншікке қазына өткізгені үшін берілетін шарапат
банктегі салымдар бойынша пайыздар
мерзімді әскери қызметті тұлғалардың табыстары
кәсіподақ комиттерінің төлемдері
мемлекеттік зайым облигатциялары бойынша ұтыстар
донарларға төленетін марапат
жеке тұлғаның мұра немесе сый ретінде заттай және
Жеке табыс салығын есептеу барысында стандартты, әлеуметтік, мүліктік,
Ресейдің бейрезиденттері барлық алған табыстарынан 30 пайыздық ставкамен
3.2 Қазақстан Республикасындағы жеке табыс салығының жетілдірілуі
Қазіргі экономикалық жағдайда жеке табыс салығы және оның
Салық ставкасының жоғары болуы салық төленгеннен кейінгі еңбек
Салықты реттеудің теориясы мен тәжірбесі көрсеткендей белгілі –
Мемлекеттің бюджетті ұлғайту жобаларын салық есебініе қаржыландыру және
Халықтың жеке табыстарына салық салу мәселесін шешу қиыншылығы
Демократиялық шаруашылық құрылымында жеке табыс салығының қандай болатыны
Қазақстандағы жеке кәсіпкердерден салық алу жағынан салық әкімшілігін
Республикамыздағы салық жүйесін одан әрі жетілдірудің маңызды мәселесі
Халықтың көп бөлігінің жалпы деңгейінің төмендеуіне қарамастан салық
Дамыған елдер арасындағы ең жоғарғы жеке табыс салығын
Біздің тәжірбиеде үкімет халықты әлеуметтік қорғауда жоғары деңгеймен
Біріккен Ұлттар Ұйымының анықтамасы бойынша минималды өмір сүру
Сондықтан да қазір біздің экономикамыздың тығырықшық жағдайында автоматикалық,
Өтпелі кезеңдегі жағдайында жеке табыс салықты жалдамалы еңбекті
Ал жеке тұлғалардың өздері жеке табыс салығынан босатылатын
Бұл жағдайда әлеуметтік сақтандыру салығы жойылады, себебі ол
Бұл салық қызметкерлерінің өздерінің жұмысын жеңілдетеді. Мемлекет жалақыны
Қазақстандағы халық табысының қалыптасқан жағдайда коммерциялық аясында әрекет
Қазірдің өзінде декларация толтыру механизімі өзін-өзі ақтамай жатыр.
Салықтық салада бақылау іс-шараларының нәтижелілігі ұйымдастырушылық әдістемелік факторларға
Бақылау, салықтық органдарының басты мазмұны ретінде, олардың кез
Салық заңдарын сақтау;
Салықтар мен басқа міндетті төлемдердің дұрыс есптелуін тексеру;
Салық салу объектісінің бухгалтерлік есеп жүргізуі мен оның
Төлемге қатысты салықтар сомасын бюджетке өз уақытылы және
Салықтық құқық бұзушылықтар профилактикасы.
Бұл мемлекеттік салық органдарының бақылау іс – шараларын
Бақылаудың теориясы мен тәжірибесі бақылау кезінде күрделі тексерулердің
Тауарлар, жұмыс және қызмет өткізу;
Айналым саласы мен баға құру;
Есепті – төлемдік тәртіп;
Мүлікті пайдалану, негізгі құралдар амортизациясы, материалды емес активтер,
Еңбекақы төлеуді құру және материалдық ынталандыру;
Салық салынатын табысты анықтау.
Салықтық бақылаудың негізгі мақсаттырның бірі – салықтан кетуге
Моралжды;
Саяси;
Экономикалық;
Техникалық.
Көптеген азаматтардың түсінігінше қазынадан ұрлау – ұрлауға жатпайды.
Салық төлемеудің саяси себептері де бар. Мемлекетте экономикалық
Бірақ жеке төлеушілердің тек экономикалық жағдайы ғана салықтық
Экономикалық құлдырау кезеңінде , үкімет рынокты реттеуге мәжбүр
Салықтан кетудің техникалық жағдайы ұлттық салық заңдарының күрделілігі
Салық салу базасын кеңейту әрі технологияларды пайдалана отырып,
Экономиканың даму перспективаларын ескерген және мемлекет пен салық
Қорытынды
Салық нарықтық қатынастардың бір бөлігі, оның қызмет етуі
Салықтық қатынастар - бұл мемлекет арасында пайда болатын
Тап осы уақытта Қазақстан эконмикасының дамуында жеке тұлғаларға
Дегенмен, экономикалық тиімділік
Жеке тұлғалармен төленетін салықтардың
Біз жүргізген зерттеулердің нәтижесі келесідей тұжырымдарды шығаруға болады:
- Жалпылама жеке тұлғаларға салынатын салық жүйесі дүние
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу. Оқу
Қазақстан Республикасының « Салық және бюджетке төленетін басқа
Мельников В.Д., Құлпыбаев С. «Қаржы» - Алматы
Карагусова Г.Д. Налоги: сущность и практика использование. Алматы,
Раимбаев А., Классификация налогов.// «Қаржы-қаражат»,-1999 , №7,- с.81
Ермекбаева Б.Ж., Арзаева М.Ж. Шет мемлекеттердің салықтары. Алматы,
Финансы Республики Казахстан. Статистический ежегодник. Алматы, 2008 год.
Ермекбаева Б.Ж. “Налговая система Казахстана: опыт и проблемы”
http://www.minfin.kz/
http://e.gov.kz/
http://www.salyk.kz/
2
Тікелей және жанама салықтар
Тіркелген салықтың ставкасы
МЕНШІККЕ САЛЫНАТЫН САЛЫҚ САЛУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
Қаржы құқығының негіздері туралы
Ауылшаруашылық жерлерге салық салудың экономикалық мәні
Аймақтық бюджеттi қалыптастырудағы меншiкке салынатын салықтың экономикалық мазмұны
Құрылыстарға салынатын жер салығы
Салық салу бірлігі
Қазақстан Республикасы салық жүйесіндегі меншікке салынатын салықтардың экономикалық мәні
ҚР-ның салық жүйесі жайлы