Салық комитеті
Мазмұны
Кіріспе.
1-бөлім.Салықтар мен алымдардың теориялық негіздері
Салықтың мәні, принципі және атқару қызметі
ҚР салық жүйесінің мазмұны және салық салу механизмі
Ғалымдар мен тәжірибешілерінің еңбектеріндегі салық реформалары,
экономикалық көзқарастары
2-бөлім. Сырым аудандық салық комитеті қызметінің ұйымдастырылуы
Сырым аудандық салық комитетінің құралу тәртібі, ережесі, салық
қызметкерлерінің құрамы мен олардың негізгі міндеттері
Сырым аудандық салық комитеті іс-әрекетінің нәтижиелері
3-бөлім. Салықтар мен алымдардың бюджетті қалыптастырудағы ролі және салық
Салықтар мен алымдарды есептеу, олардың ерекшеліктері, төлеу тәртібі
Салық жүйесін жетілдіру экономикалық реттеудің дамудың қызметі.
3.3 Салық салудың жетілдіру бағыттары.
Қортынды және ұсыныстар.
Қолданылған әдебиеттер тізімі.
Кіріспе
Кез – келген мемлекеттің қаржы жүйесі үш звенодан тұрады.
Дипломдық жұмыстың мақсаты салықтар мен алымдардың экономикалық мазмұны мен
Дипломдық жұмыстың мақсаттарына қол жеткізу үшін алға қойылған тапсырмалар
Салықтың мәні, принципі және атқару қызметі.
Салық жүйесінің негізгі түрлері және салық салу механизмі.
Ғалымдар мен тәжірибешілерінің еңбектеріндегі салық реформалары, экономикалық көзқарастары.
Сырым аудандық салық комитетінің құралу тәртібі, ережесі, салық қызметкерлерінің
Салық комитетінің негізгі экономикалық көрсеткіштері.
Мемелекеттік бюджетке түсетін төлемнің түсу қарқыны.
Салық жүйесін жетілдіру экономикалық реттеудің дамудың
Дипломдық жұмысымның тексеру обьектісі Батыс Қазақстан облысы, Сырым ауданы,
Дипломдық жұмысымды орындау Қазақстан Республикасының салық жөніндегі заң актілері,
Дипломдық жұмысты орындау барысында, сондай – ақ зерттеу мен
1 бөлім. Салықтар және салық салудың теориялық негіздері.
Салықтың мәні, принциптері және атқаратын қызметтері.
Салықтар дегеніміз – мемлекеттік бюджетке заңды және жеке тұлғалардан
Салықтар – шаруашылық жүргізуші субьектілердің, жеке тұлғалардың мемлекет пен
Салықтар мемлекеттің құрылуымен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір
Әрбір мемлекетке өзінің ішкі және сыртқы саясатын жүргізу үшін
Салық саясаты аса нәзік және күрделі аспап, ол жеңілдіктер
Нарықтық экономикасы дамыған елдерде салықтардың тізімі бірнеше бетке сыйып
Әкімшілік - әміршілдік жүйе жағдайындағы экономикада салық адам мүддесі
Салық салудың мынандай негізгі принциптері бар
а) азаматтар салықты мемлекеттен алатын игіліктерге пропорциональды төлеу керек;
б) салықтар табыстың мөлшерінен, салық төлеушілердің тұрмыс халінің дәрежесіне
Салықтың мынадай негізгі қызметтері бар:
- реттеуші;
- фискальдық;
- қайта бөлу;
Жоғарыда көрсетілген негізгі функциаларымен қатар салықтардың ынталандыру, бақылау функциаларын
Реттеушілік қызметі – салықтың ең негізгі қызметі. Осы қызмет
а) егер төленетін салық мөлшері салық төлеуші табысының 50
ә) егер салық мөлшері салық төлеуші табысының 45-50 пайызы
б) егер салық мөлшері салық төлеуші табысының 35 –
Салық салу обьектісіне қарай салықтар тікелей және жанама салықтар
Тікелей салықтар – табысқа немесе мүлікке салынады, ақырғы төлеушісі
Жанама салықтар – жаңама түрде тауар немесе қызметқұны арқылы
Салықтың ресми тәртібі. Смиттің айтуы бойынша салық мемлекеттің заң
Біртектілігі. Әр мемлекеттің субьектісі өзінің табысына қатысты мемлекеттік қолдауға
Анықталғандығы – яғни салық төлеушіге төлемнің көлемі, тәртібі, орны
Салықты өндіріп алудың арзандығы. Мемлекеттің кассасына салық төлеушінің қалтасынан
Төлеушінің шаруашылық дербестігі.
Салық жүйесі экономикалық қызмет етуіне, өркендеуіне кедергі болмауы қажет.
Салық жүйесі экономикалық қатынасқа түсетін басқа елдердің салық түрлері
Салық салудың тұрақтылығы ұстамы.
Салық жүйесінің жақсы және тиімді қызмет істеуіне салық салу
Салықатрдың фискальдық қызметі – мемлекеттің салық саясаты тұтқаларының көмегімен
Қайта бөлу қызметі арқылы түрлі субьектілер табысының бір бөлшегі
- салықтардың түрлері аса көп болмай, нақты да дәлелді
- белгілі бір салықтың түріне бірыңғай салық ставкасын белгілеу
- салық салу обьектісін, салық салынатын табысты немесе айналымды
- салық жеңілдіктері не үшін беріледі, оған қандай негіздер
- салық төлеуде, салықты табыс көзінен, яғни, төлем жүргізілген
Әділеттік принципі – салық жүйесінде әділеттілік принципі тікелей және
Тікелей әділеттілік принципі дегеніміз – салық ставкасы, салық мөлшері,
Көлденең әділеттілік принципі дегеніміз – тиісті жағдайда біріңғай салық
Салыстыру принципі – бұл принцип бойынша, салық ставкаларын бекіткен
- салық төлеу мерзімі, әдісі, салықтың мөлшері салық төлеушіге
- салық төлеу мерзімі, салықты есептеу әдісі, төлеу тәртібі
Салық алудың үш түрлі тәсілі бар: кадастрлық, салық төлеушінің
Декларация бойынша салық, салық төлеушінің деклорацияда көрсеткен табыс көлеміне
Үшінші тәсіл, яғни, табыс көзі бойынша, салық, салық төлеуші
Бұл үш тәсіл де, салық механизмі құрамына енеді.
Мемелекет мына жоғарыда көрсетілген салықтардың қызметін (функциясын) пайдалана отырып,
+
1. 2 Салықтың жүйесінің негізі түрлері және салық салу
Нарықтық экономиканың қалыптасуы кезінде салық саясатының негізгі бағыты немесе
1991 жылы 25 – ші желтоқсанда Қазақстан Республикасының салық
Қазақстан Республикасының салық жүйесінің даму тарихында
1995 жылдың 25 – ші сәуірдегі Қазақстан республикасы Президентінің
2001 жылдың 12 – ші маусымындағы жаңа салық кодексінің
Қазақстан Республикасында қабылданған салық жүйесі туралы заңға сәйкес салықтың
а) жалпы мемлекеттік салықтар;
б) жалпыға бірдей міндетті жергілікті салықтар мен алымдар;
в) жергілікті салықтар мен алымдар. Республиканың салық жүйесі бүгінгі
Жалпы мемлекеттік салықтарға мыналар жатады: қосылған құнға салынатын салық,
Жалпыға бірдей міндетті жергілікті салықтар мен алымдарға: жер салығы,
Жергілікті салықтар мен алымдарға мыналар жатады: курорттық аймақта өндірістік
Жалпы мемлекеттік салықтар Республика заңдарының негізінде орталық өкімет пен
Салыну көздеріне қарай салықтар еңбек пен табылған және еңбексіз
Салықтарды мынадай нышаны, белгілері бойынша топтастырамыз немесе жіктейміз:
Салық салу обьектісіне байланысты;
Қолданылуына қарай;
Салық салу органына байланысты;
Экономикалық ерекшелігіне байланысты;
Салық салу обьектісін бағалау дәрежесіне қарай.
Салық салу обьектісіне қарай салықтар тікелей және жанама салықтар
Тікелей салықтар жалғаусыз немесе тікелей табысқа немесе мүлікке салынады.
Тікелей салықтарға мына салықтар жатады:
- заңды және жеке тұлғалардың табысына салынатын салық;
- мүлік салығы;
- жер салығы;
- бағалы қағаздармен жүргізілетін операцияларға салынатын салық;
- жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы салығы мен төлемі;
- көлік құралдарына салынатын салық т.б.
Жанама салықтар – тікелей есмес, жанама түрде тауар немесе
Жанама салықтарға мына салықтар жатады:
- қосылған құнға салынатын салық;
- акциздер;
- баж салығы;
Жанама салықтарды сатушы емес стып алушы, яғни тұтынушы төлейді.
Бюджетке түскен соң қандай шараларға жұмсалатын белгісіне қарай салықтар
Жалпы салықтар бюджетке түскен соң, ешқандай дербессіз жалпы мақсатта
Жалпы салықтарға жататын салықтар: заңды және жеке тұлғалардан алынатын
Арнайы салықтар бюджетке түскен соң алдын ала белгіленген міндеттер
Экономикалық белгісіне қарай салықтар табысқа салынатын салық және тұтынуға
Табысқа салынатын салықтар салық төлеушінің кез келген салық
Ал тұтынуға салынатын салықты, салық төлеуші тұтынушы ретінде тауар
Тұтынуға салынатын салыққа қосылған құнға салынатын салық және акциздер
Салық салу обьектісін бағалау дәрежесіне қарай салықтар нақтылы және
Нақты салықтар – салық төлеушінің салық салу обьектісінен алынатын
Оларға жер салығы, мүлік салығы, бағалы қағаздармен жүргізілетін операцияларға
Дербес салықтар салық төлеушінің салық төлейтін обьектісінен алынатын табысының
Нарықтық экономиканың қалыптасуы кезеңінде салық саясатының негізгі бағыты немесе
Салық жүйесі - өзінің құрамы жағынан бірнеше компоненттерден тұратын
Салық жүйесі компоненттерінің құрамы мынандай: қаржы қатынастары және осы
Енді осы салық салу жүйесінің құрамы мен салық салу
Қандай да бір механизмнің құрамында бірнеше тетіктер және элементтер
Салық салу элементтері мыналар:
Обьект, субьект, салық көзі, салық ставкасы, салық өлшем бірлігі,
Енді осы әрбір элементке қысқаша түсінік берейік.
Салық субьектісі – заң бойынша салық төлеу міндеті жүктелген
Салық обьектісі – табыс, мүлік, еңбек ету түрі, қызмет
Салық көзі – салық салынатын табыс.
Салық ставкасы немесе бәсі өлшем бірлігінен алынатын салық мөлшері.
Ставкалар тұрақты немесе процентпен белгіленеді.
Тұрақты ставкалар салық обьектісін түсетін табыстың мөлшеріне байланыссыз, өлшем
Проценттік ставкалар үш түрге бөлінеді: үдемелі немесе прогрессивті және
Үдемелі немесе прогрессивтік ставкалар салық салынатын табыстың өсуіне сәйкес
Регрессивтік ставкалар, керісінше, салық салынатын табыстың төмендеуіне сәйкес, азайып
Пропорционалдық ставкалар салық салу обьектісінің мөлшеріне байланыссыз, тұрақты бір
Салық оклады – салық төлеушінің белгілі бір салық обьектісінен
Салық жеңілдіктері дегеніміз, заңға сәйкес салық төлеушіні біртіндеп немесе
Салық төлеу мерзімі – салық төленетін уақыт.
Салық төлеу тәртібі – белгіленген мерзімде салықты төлеген кезде
Салық төлеудегі дәйектілік заң жүзінде бекітіледі де, мынандай тәртіппен
а) бірінші кезеңде барлық мүлікке салынатын салық төленеді, сонан
ә) екінші кезеңде жергілікті салықтар мен алымдар;
б) үшінші кезеңде басқа салықтар мен алымдар.
Салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының құқығы мен міндеттері
Қазақстан Республикасының салық заңдарына мыналар жатады:
Қазақстан Республикасының салық қатынастарын реттейтін Қазақстан Республикасы Президентінің Заң
Қазақстан Республикасы Мемлекеттік салық комитетінің нормативтік актілері.
Салыққа қатысты емес заңдарға салық салуға байланысты мәселелерді енгізуге
Егер Қазақстан Республикасы қатысушы болып табылатын халықаралық шарттарда Қазақстан
1.3. Ғалымдар мен тәжірбиешілердің еңбектерінде салық реформаларына экономикалық көзқарастар.
Салық мәселесі мен салық салудың тамыры ғасырларға тереңдеп кеткен.
В.Петти (1623 – 1687 ж.ж.) “Салық пен жиынтық трактаты”
Өзіне бекем мемлекет мүмкіндігіне қарай, қабілеті мен күшіне сай
Бұл ережені сақтау немесе сақтамау салық салудың тереңдігіне немесе
Жеке тұлға төлейтін салық міндетті түрде айқын болуы керек.
Әрбір салық ой елегінен өткізіп, толғағына толық жеткізілгені дұрыс.
Прогрессив салық жайлы әңгіме еткенде, ғалымдар жоғары (көтеріңкі) табыс
100
М
Салық түсімінің
максималды деңгейі
0
L
салық түсімі (%)
Лаффер қиысы.
Суретте байқалғандай Лафферс қисығында салық өсімі О – ден
Салық өсімі 50 пайыздан асқанда адамдар аз жұмыс істейді
Антагонистік қоғамдық – саяси формацияларда салық – қанаушы мемлекет
Тауарлық – ақшалай қатынастың дамуы мен салық көбінесе ақшалай
Солтүстік елдердің салық саясаты оның комунистік құрылыстың әр түрлі
Пролеториат диктатурасы орнатылғаннан кейін салықты мемлекет буржуазияның экономикалық қуатын
Экономика ғылымының кандидаты, доцент Т.Н.Траисова және Ж.Қ.Ержанова салық жүйесі
“Салық-бүгінде елімізде жүктелген маңызды талап, ең жоғарғы мәселе болып
Кәрімжанов Зейнолла Хамидоллаұлы-Қазақстан Республикасының бұрынғы мемлекеттік кіріс министрі “Мемлекет
Азат Перуалиев “Азаматтық” Республикалық партияның жетекшісі.
“Қазақстан Республикасының экономикасы үшін бүгінгі таңда салық саясаты ең
С.Қанатов Қазақстан Республикасының қаржы министрлігінің фискалдық саясат департаментінің директоры.
Б. Жақашев экономика ғылымдарының кандидаты. “Кәсіпкерлік қызметтің дамуында мемлекеттің
А.Д. Байдүйсенов экономика ғылымының докторы. “Қандай да болмасын мемлекеттің
Фискалдық қызмет ешкімді де алаңдата қоймайды себебі кез-келген мемлекеттің
Реттеуші қызмет әркімнің, мейлін мемлекеттің немесе кәсіпкерліктің болсын, аса
2 бөлім. Сырым аудандық салық комитетінің ұйымдастыру механизмі
Сырым аудандық салық комитетінің құрылу тәртібі, ережесі, салық
Салық қызметі Қазақстан Республикасы Мемлекеттік салық комитетіне және облыстардағы,
Қазақстан Республикасы Мемлекеттік салық комитетінің төрағасын Қазақстан Републикасының Президенті,
Облыстардағы, аудандардағы, қалалар мен қалалық аудандардағы мемлекеттік салық комитеті
Қазақстан Республикасының Қаржы Министрлігінің Салық комитеті тұңғыш рет Қазақ
Сырым ауданы бойынша салық комитеті ең алғаш 1990 жылдың
Аудандық салық комитеті содан бергі уақытта тәуелсіз еліміздің алғашқы
Қазіргі таңда 2007 жылы Сырым ауданы бойынша салық комитеті
«Ақпараттық технология, есептіліктерді қабылдау және өңдеу, есеп» бөлімі
«Салық төлеушілермен жұмыс істеу, еріксіз өндіру және аудит» бөлімі
Комитеттің қызметін ұйымдастыру.
Комитет өз қызметін ағымдық және перспективалық жоспарлар негізінде ұйымдастырады.
Комитет оның қызметін қамтамасыз ететін құылымдық бөлімшелерден
Қазақстан Республикасы Қаржы министірлігінің Салық комитетіне тікелей жоғарыдан төменге
Комитетті Төраға басқарады, оны қызметке Қазақстан Республикасы Қаржы министірлігімен
Комитет төрағасының орынбасарлары болады, оны қызметке Қазақстан Республикасы Қаржы
Комитет төрағасы Комитет жұмысын ұйымдастырады және оған басшылық жасайды
Комитет төрағасы осы мақсатта:
- өз орынбасарының және Комитеттің құылымдық бөлімшелер басшыларының міндеттерімен
- заңнамаға және лауазымдар номенклатурасына сәйкес Комитет қызметкерлерін қызметке
- заңнамада белгіленген тәртіппен Комитет қызметкерелріне тәртіптік шараларын қолданады;
- Комитеттің актілеріне қол қояды;
- Қазақстан Республикасы Қаржы министірлігінің Салық комитетіне берілетін есептіліктің
- Комитетің құрылымдық бөлімшелері туралы ережені бекітеді;
- Мемлекеттік органдарда және басқа ұйымдарда Комитет атынан өкілдік
- Заңнамаға сәйкес өзге де өкілеттіктерді жүзеге асырады.
Салық қызметкерлерінің басты міндеттері:
- салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің бюджетке толық
- салық төлемеу, салық сомаларын кеміту, салық төлеуден жалтару
- салық төлеушілерге олардың құқықтары мен міндеттерін түсіндіру, олардың
Өздерінің міндеттеріне сәйкес келесі негізгі функцияларды орнындайды:
- өз территориясында салық заңдарының сақталуына бақылау жасайды;
- салық аудиті мен мониторингін жүзеге асырады;
- салық заңдарының бұзылғаны жөнінде хабарламалар мен арыздар, басқа
- салық төлеушілер арасында салық заңдарының қолданылуы туралы түсінік
- келіспеушілік туралы актілер мен өтініштерді талқылайды;
- салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің жиналуына талдау
Салық қызметі органдарының негізгі міндеттері:
Салық төлеушілердің құқықтары мен мемлекет мүдделерін сақтау және
Салық төлеушілер мен салық салатын обьектілердің есебін уақтылы алу;
Салықты есептеу мен төлеуге байланысты деклорацияның және басқа да
Салық тәртібін бұзушыларға, салықты уақтылы төлеушілерге, салықты дұрыс есептемей
Салық төлеуден жалтарып жүрген жеке және заңды тұлғаларды салық
Мәліметтер құпиясын сақтау.
Салық қызметі органдарының мынандай құқықтары бар:
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес тәртіп пен шарттар негізінде заңды
Ұйымдардың лауазымды адамдарынан салық жөнінде тексерулер барысында пайда болатын
Салық полициясы бөлімшелерімен бірлесе отырып салық тексеруін жургізуге;
Өз өкілеттілігін жүргізген кезде қолданылып жүрген заңдарға сәйкес, ұйымдар
Салық заңдарын бұзған ұйымдарға, лауазымды адамдарға және азаматтарға заңға
Салық, айыппұл және өсім белгіленген мерзімде төленбеген кезде, салық
Қазақстан Республикасы Ұлттық банкі мен оның бөлімшелерінде заңдар мен
Қызмет бабындағы мақсатта басқа заңды тұлғалардан, банктерден, биржалар мен
Салық қызметінің қызметкерлері өздерінің міндеттерін атқару барысында оларды заң
Салық төлеушілер өз тарапынан мынандай міндеттерді атқарулары тиіс:
Уақтылы салық инспекциясына тіркеліп, тіркеу нөмірін алуға;
Мемлекеттік салық комитетінің актілеріне сәйкес есеп құжаттамаларды жүргізуге, осы
Белгіленген мерзімде салық декларациясын тапсыру;
Атқарылған жұмыс немесе көрсетілген қызмет үшін төлемді жүзеге асыратын
Салық заңдарын, салық төлеу тәртібін, салық төлеу мерзімін қатаң
Салық төлеушінің құқығы:
Салық жөнінде жеңілдіктерге деген құқығын растайтын құжаттарды табыс етуге;
Жүргізілген тексерулер актілерімен танысуға;
Салық органдарына салықтарды есептеу мен төлеу және жүргізу мен
Заңға сәйкес тәртіппен салық органдарының шешімдеріне шағымдануға;
Салық салуға қатыссыз деп саналатын ақпарат пен құжаттарды тапсырмауға
Барлық деңгейдегі салық қызметі органдары заңды тұлғалар болып табылады,
Салық қызметі органдары орталық және жергілікті атқарушы өкімет органдармен,
Салық комитетінің ережесі:
Қазақстан Республикасы Қаржы Министірлігінің Салық комитетенінің Батыс Қазақстан облысы,
Комитет өз қызметінде Қазақстан Республикасының Конституциясын, Қазақстан Республикасының
Комитет мемлекеттік мекеменің ұйымдық – құқтық нысанындағы заңды тұлға
Комитеттің құрылымын және штат санының лимитін Қазақстан Республикасының Үкіметі
Комитеттің заңды мекен – жайы: Батыс Қазақстан облысы, Сырым
Комитеттің толық атауы – “ Қазақстан Республикасы Қаржы министірлігі
Осы Ереже Комитеттің құрылтай құжаты болып табылады.
Комитеттің (құрылтай) қызметін қаржыландыру республикалық бюджеттен жүзеге асырылады.
Комитет кәсіпкерлік субьектілермен Комитеттің функциялары болып табылатын міндеттерді орындау
Комитетке заңнамалық кесімдермен кірістер әкелетін қызметті жүзеге асыру жөніндегі
2.2 Салық комитетінің
1 кесте
Сырым ауданы бойынша салық комитетінің шағын бизнес субъектілерінің бюджетке
Шағын бизнес субъектілерінің түрлері 2004 2005 2006
Сомасы мың.тг Үлесі % Сомасы мың.тг Үлесі % Сомасы
Жеке кәсіпкер
5567,1
12,5
11282
20,6
14000,6
23,6
Заңды тұлға
10007,7
22,5
11706
21,3
11415
19,3
Шаруа қожалығы
3426,1
7,7
4446,3
8,1
5426,8
9,1
Ауылшаруашылық өнімін өндіруші заңды тұлға
25426,8
57,3
27428,6
50
28446,1
48
Барлығы: 44427,7 100 54862,9 100 59288,5 100
2 кесте
Сырым ауданы бойынша салық комитетінің шағын бизнес субъектілерінің арнаулы
Арнаулы салық режимінің түрлері 2004 2005 2006
Бірлігі Сомасы мың.тг
Бірлігі Сомасы мың.тг
Бірлігі Сомасы мың.тг
Патент
152
1425,6
176
2746,7
191
3428,7
Оңайлатылған декларация
74
1646,3
86
2787,2
92
4256,8
Бір жолғы талон
6
40,1
10
51,2
15
60,3
Біріңғай жер салығы негізінде
214
2426,8
226
3456,7
233
3546,3
Барлығы: 446 5538,8 498 9041,8 531 11292,1
Мына кестеде арнайы салық режимімен жұмыс істейтіндердің саны көбейгендігін
Патент пен оңайлатылған декларация негізінде жұмыс істейтіндердің саны жылдан-жылға
Бір жолғы талонмен жұмыс істейтіндердің саны жылдан-жылға көбею себебі,
Біріңғай жер салығы негізінде жұмыс істеушілердің жылдан-жылға көбею себебі,
Осы диаграммамен кестеден біздің көретініміз: өткен жылдарға қарағанда заңды
өсуіне байлансысты, шағын бизнес субъектілерінен аудандық бюджетке түсетін салықта
2003 – 2006 жылдар аралығындағы өндірістік емес төлемдердің түсімі.
ақша саны
25000
20000
15000
10000 12602
5000
2003
Салық және бюджетке төленетін басқа да төлемдердің, соның ішіндегі,
3 кесте
Сырым ауданы бойынша салық комитетінің салықтық түсімдердің
әртүрлі бюджет арасында бөлінуі
Салық түрлері 2004 2005 2006
Мемлекеттік бюджет мың.тг Республикалық бюджет мың.тг Жергілікті бюджет мың.тг
Корпорациялық табыс салығы
3168
3168
0
5266
5266
0
5277
5277
0
Жеке табыс салығы
23081
0
23081
28660
0
28660
30696
0
30696
Әлеуметтік салық
62283
0
62283
73853
0
73853
82245
0
82245
Мүлік салығы
2970
0
2970
2829
0
2829
2782
0
2782
Жер салығы
1468
0
1468
1461
0
1461
1159
0
1159
Көлік салығы
2788
0
2788
2770
0
2770
2887
0
2887
Біріңғай жер салығы
738
0
738
1068
0
1068
953
0
953
Акциздік салық
471
0
471
362
0
362
436
0
436
Қосылған құн салығы
7762
7762
0
5435
5435
0
9314
9314
0
Басқа да салық
86
0
86
65
0
65
36
- 6
42
Барлығы: 104815 10930 93885 121769 10701 111068 135785 14585
4 кесте
Сырым ауданы бойынша салық комитетінің салықтық түсімдердің
орындалуы
Салық түрлері 2004 2005 2006
Жоспар мың.тг Нақты мың.тг % Жоспар мың.тг Нақты мың.тг
Корпорациялық табыс салығы
1307
3168
242,7
787
5266
669,1
4310
5277
122,4
Жеке табыс салығы
20438
23081
112,9
27280
28660
105,0
27470
30696
111,7
Әлеуметтік салық
62870
62283
99,1
71608
73853
103,1
80520
82245
102,1
Мүлік салығы
2230
2970
133,1
2767
2829
102,2
2345
2782
118,6
Жер салығы
1082
1468
135,7
1450
1461
100,7
1104
1159
104,9
Көлік салығы
2171
2788
128,4
2756
2770
100,5
2655
2887
108,7
Біріңғай жер салығы
600
738
123,0
1050
1068
101,7
900
953
105,9
Акциздік салық
385
471
122,3
283
362
127,9
420
436
103,8
Қосылған құн салығы
4760
7762
163,1
3840
5435
141,5
9057
9314
102,8
Басқа да салық
80
86
107,5
63
65
103,2
32
36
112,5
Барлығы: 95923 104815 109,3 111884 121769 108,8 128813 135785
5 кесте
Сырым ауданы бойынша салық комитетінің салықтық түсімдердің
көлемі мен құрылымы
Салық түрлері 2004 2005 2006
Сомасы мың.тг Үлесі % Сомасы мың.тг Үлесі % Сомасы
Корпорациялық табыс салығы
3168
3,0
5266
4,3
5277
3,9
Жеке табыс салығы
23081
22,0
28660
23,5
30696
22,6
Әлеуметтік салық
62283
59,4
73853
60,6
82245
60,6
Мүлік салығы
2970
2,8
2829
2,3
2782
2,0
Жер салығы
1468
1,4
1461
1,2
1159
0,9
Көлік салығы
2788
2,7
2770
2,3
2887
2,1
Біріңғай жер салығы
738
0,7
1068
0,9
953
0,7
Акциздік салық
471
0,5
362
0,3
436
0,3
Қосылған құн салығы
7762
7,4
5435
4,5
9314
6,87
Басқа да салық
86
0,1
65
0,1
36
0,03
Барлығы: 104815 100 121769 100 135785 100
Осы жоғарыда көрсетілген үш кестедегі мағлұматтарды салыстыратын болсақ, Сырым
Мысалы: Жеке табыс салығымен әлеуметтік салықтың жыл сайын көбейіп
Мүлік салығының жыл сайын төмендеуінің себебі, ауылшаруашылық тауарын өндірушілері
Көлік салығының жыл сайын төмендеп қайта өсуінің себебі, осы
Акциз салығының жыл сайын төмендеу себебі ҚР-сы Үкіметінің 2005
6 кесте
Сырым ауданы бойынша салық комитетінің салықтық түсімдерден басқа міндетті
Міндетті төлемдер 2004 2005 2006
Жоспар мың.тг Нақты мың.тг % Жоспар мың.тг Нақты мың.тг
Төлемдер
2767
5029
181,7
4263
6692
157,0
21715
26177
120,5
Алымдар
546
824
150,9
836
821
98,2
876
1116
127,4
Мемлекттік баждар
1437
1696
118,0
1774
1967
110,9
1337
1591
119,0
Кедендік баждар
0
0
0,0
0
0
0,0
0
0
0,0
Барлығы: 4750 7549 158,9 6873 9480 137,9 23928 28884
7 кесте
Сырым ауданы бойынша салық комитетінің салықтық түсімдерден басқа міндетті
Міндетті төлемдер 2004 2005 2006
Сомасы мың.тг Үлесі % Сомасы мың.тг Үлесі % Сомасы
Төлемдер
5029
66,6
6692
70,6
26177
90,6
Алымдар
824
10,9
821
8,7
1116
3,9
Мемлекттік баждар
1696
22,5
1967
20,7
1591
5,5
Кедендік баждар
0
0,0
0
0,0
0
0,0
Барлығы: 7549 100 9480 100 28884 100
Мына кестеде міндетті төлемдердің әр жылда әртүрлі болғандығын көреміз.
Төлемдердің жыл сайын артуының себебі, заңды және жеке тұлғалардың
Алымдардың 2004 жылдан 2005 жылдың аз болуы себебі, 2004
Мемлекттік баждардың 2004 жылмен 2005 жылдары мемлекттік баждардың өсіп,
сотқа берілген арыздардың аз болуынан
аудандағы нотариустың 2006 жылы қазан айынан бастап науқастануына байланысты
тұрғылықты жерін тіркегені үшін алымның аз болу, тіркелуші азаматтардың
аң аулауға рұқсат қағаз алушы тұлғалардың аз болуынан
төл құжат алушылардың аз болуынан немесе белгілі бір жасқа
жүргізуші куәлігін, тракторшы-машинисттің куәлігін алушы тұлғалардың аз болуынан
8 кесте
Сырым ауданы бойынша салық комитетінің салықтық емес түсімдердің орындалуы
Салықтық емес түсімдер 2004 2005 2006
Жоспар мың.тг Нақты мың.тг % Жоспар мың.тг Нақты мың.тг
Мемлекеттік кірістер
588
807
137,2
594
705
118,7
560
711
127,0
Мемлекеттік түсімдер
0
9
0,0
223
341
152,9
267
268
100,4
Айыппұлдар
1755
2541
144,8
0
0
0,0
0
0
0,0
Өсімпұлдар
0
0
0,0
1563
1715
109,7
1273
2745
215,6
Гранттар
156
442
283,3
0
0
0,0
0
0
0,0
Басқалай түсімдер
0
0
0,0
245
403
164,5
942
1660
176,2
Барлығы: 2499 3799 152,0 2625 3164 120,5 3042 5385
9 кесте
Сырым ауданы бойынша салық комитетінің салықтық емес түсімдердің көлемі
Салықтық емес түсімдер 2004 2005 2006
Сомасы мың.тг Үлесі % Сомасы мың.тг Үлесі % Сомасы
Мемлекеттік кірістер
807
21,2
705
22,3
711
13,2
Мемлекеттік түсімдер
9
0,3
341
10,8
268
5,0
Айыппұлдар
2541
66,9
0
0,0
0
0,0
Өсімпұлдар
0
0,0
1715
54,2
2745
51,0
Гранттар
442
11,2
0
0,0
0
0,0
Басқалай түсімдер
0
0,0
403
12,7
1660
30,8
Барлығы: 3799 100 3164 100 5385 100
Мына кестеде салықтық емес түсімдердің әр жылда әртүрлі болғандығын
Мемлекеттік кірістердің 2004 жылдан 2005 жылмен 2006 жылдың төмен
Мемлекеттік түсімдердің 2004 жылдан 2005 жылдың көп болу себебі,
Айыппұлдар 2004 жылы болып, 2005 жылмен 2006 жылда мүлдем
Өсімпұлдардың жылдан жылға өсу себебі, өсімпұлдардың уақытында төленуімен байланысты,
3-Бөлім. Сырым аудандық салық комитеті бойынша салықтар мен алымдардың
Сырым аудандық салық комитеті бойынша салықтардың есептелу механизмі және
ҚР-да КТС негізгі бюджетке түсімді қалыптастырушы және экономикаға негізгі
КТС бойынша салық салудың объектілері болып мыналар табылады:
Салық салынатын табыс.
Төлем көзінен салық салынатын табыс.
ҚР-да тұрақты мекеме арқылы қызмет жасайтын заңды тұлға резидент
2) Заңды тұлғаның салық салынатын табысы оның салық
Жылдық жиынтық табыс (ЖЖТ). Заңды тұлғаның жылдық жиынтық табысы
Өнімді сатудан (қызмет көрсету, орынд. жұмыс) түскен табыс. (жанама
Ғимаратты сатудан түскен құн өсімі.
Міндеттемені мойнынан алғаннан табыс.
Сыйақы түрінде алынған табыс (облигация, қарыздық, міндеттеме).
Девидент түрінде алынған табыс.
Мүлікті арендаға бергеннен табыс.
алынған айыптар.
Кәсіпкерлік әрекетті шектеуден түскен табыс.
Банк провизиясының көлемінің кемуінен түскен табыс
Оң курстық айырма. т.б. табыстар.
Заң бойынша салық төлеушінің жылдық жиынтық табысына мынадай түзетулер
Бұған дейін ҚР-ның территориясында төлем көзінен салық салынған заңды
Эмитентпен акцияны алғашқы орналастырған кезде алған құн өсімі.
Мемлекет бағалы қағаздармен болған операциялардан алған сыйақы.
Гуманитарлық көмек түрінде алынған мүлік құны.
Мемлкеттік кәсіпорындар мен мемлекеттік органнан қайтарусыз алынған мүлік құны.
3) Заңды тұлғаның жылдық жиынтық табысынан мынадай шегерімдер
Жылдық жиынтық табысты алуға байланысты шығындар (тікелей) [өнімнің өзіндік
Іс-сапар шығындары – [2аек – суточные, проезд].
Өкілетті шығындар (келіссөз жүргізген шығын).
Ғылыми зертеу жұмысының шығындары.
Күмәнді бережақ бойынша шығындар (3жыл)
есептеу әдісі
кассалық әдісі
} табысты есепке алу Есептеу әдістерінің тиелген күні.
Сақтандыру жарналары.
Теріс курстық айырма.
Салықтық шегерімдер: (басқа с/р).
Бекітілген активтер бойынша шегерімдер (аморттық аударымдар).
Жөндеу шығындары (н.қ. қалдық құнының 15% шегінде) тағы басқа
Заңды тұлға келесі шығын түрлерін шегерімге жатқыза алмайды:
Жылдық жиынтық табыс алуға байланыссыз шығындар. [өкілетті шығындаған тыс
Амортиз есептелетін н.қ/рды са/ға және құрылысын жүргізуге кеткен шығындар.
Мемлекеттік бюджетке төленетін айыптар.
Кәсіпкерлікте қолданылмайтын объекттерді ұстау және пайдалану шығындары. (бильярд ашу
бухгалтерлік есеп
салық есебі
комерциялық ко. – 30%.
IV Салық ставкасының табысы корректировкасы.
Заңды тұлғаның салық ставка табысына түзетулер (корректировка) енгізілуі мүмкін.
Салық төлеушінің салық ставка табысының 2%-і мөлшеріндекелесі шығындар қосымша
а). Элеуметтік сфера объекттерін ұстауға нақты жасалған шығындар.
б). Коммерциялық емес ұйымдарға қайтарусыз берілген мүлік.
в). Жеке тұлғаларға көрсетілген адрестік әлеуметтік көмек..
2. Мүгедектердің еңбегін пайдаланушы салық төлеушілердің
Салық төлеушілердің кейбір категорияларына салық салу.
1). Заңды тұлғалардың жоғарыда аталған коммериялық кәсіпорындарынан
Коммерциялық емес ұйымдарға төменгі шарттарға жауап беретін ұйымдар жатады:
Негізгі мақсаты кіріс алу емес.
Алған таза кірісін немесе мүлкін қатысушылардың арасында бөлмейді. (Партия,
Коммерциялық емес ұйымдардың сыйлық,грант, мүшелік жарна, қайырымдылық көмек түрінде
Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексіне сәйкес әлеуметтік салада қызмет ететін
Дәрігерлік қызмет көрсетуші ұйымдар.
Мектепке дейінгі, мектепте, орта, жоғары білім беру, қайта даярлау
Ғылым, спорт, мәдениет және балаларды, карттар мен мүгедектерді әлеуметтік
Кітапханалық қызмет көрсетуші ұйымдар.
Мынандай шарттарға жауап беретін ұйымдар:
а). Жалпы жұмысшылар санының 51%-н астамын мүгедектер құрайды.
б). Мүгедектердің W бойынша шығын жалпы W бойынша шығынның
Яғни әлеуметтік салада қызмет көрсетуші ұйымдардың жоғарыда аталған қызметтерден
Коммерциялық әр/пен айналысатын заңды тұлғалардың ішінде сақт/ру қызмететімен айналысатын
2). Заңды тұлғаның төлем көзінен салық ставка
Дивиденттер (төлеген кезде ұстап қалады).
Депозиттер бойынша сыйақылар (жеке тұлғалардан басқа).
Қазақстан Республикасында тұрақсыз мекеме арқылы қызмет жасайтын резидент еместің
Басқалай сыйақылар ( кред, облиг).
Бұндай табыстар бойынша салықты ан/ушы тұлға салықты төлеуші емес,
3). Қазақстан Республикасының заңды тұлға резидент еместері
Резидент еместер 2 категорияға бөлінеді:
Қазақстан Республикасында тұрақсыз мекеме арқылы қызмет ететін резидент еместер.
Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызмет ететін резидент еместер.
Қазақстан Республикасында тұрақсыз мекеме арқылы қызмет ететін резидент еместердің
Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы қызмет жасайтын резидент еместің
4). Заңды тұлғалардың салық салатын табысы (коррекциядан
Негізгі ставкасы 30%.
Негізгі өндіріс құралы жер болып табылатын заңды тұлғалар үшін
Сақт/ру ұйымдары үшін салық ставкалары төмендегідей:
Сақттандыру әрекетіне байланысы жоқ салық ставка табысына 30%.
Жинақталмайтын сақт/ру бойынша алынатын сақт/ру жарнасы үшін жалпы алынған
Жинақталатын сақт/ру бойынша (өмір) алынатын сақтандыру жарнасы үшін жалпы
Есептелген дивидент сыйақы түріндегі сомаларды заңды тұлға резидент төлеген
Тұрақты мекеме арқылы қызмет жасайтын резидент еместің табыстары төменгі
ССТ үшін 30%
Таза табыс үшін 15%
Тұрақсыз мекеме арқылы қызмет істейтін резидент еместердің табыстары төменгі
Дивидент, сыйақы түріндегі табыстар үшін 15%.
Сақтандыру жарнасы түріндегі табыстар 10%.
Халық тасымалдағы көлік қызметі үшін табысқа 5%.
Басқалай табыстар 20%.
Заңды тұлғалар (резидент және тұрақты мекеме) жыл сайын ағымдағы
[31 наурызға дейін өткен жыл бойынша төлейді, кейін жоспарланатын
Қарыз арқылы қайтарып алады.
Келесі жылдық салығына аударады.
Басқа салықтарға аударады.
Декларация < жоспарл. переплата .
Декларация > жопарл. доплата.
КТС бойынша календарлық жыл – салық мерзімі болып табылады.
Жеке табыс салығы.
1) ЖТС-ты төлеушілер болып салық мерзімінде салық салудың
Резиденттерге ҚР-ның территориясынан және ҚР-ның территориясынан тыс жерден табыс
ЖТС бойынша салық салудың объектілері болып мыналар табылады:
Жеке тұлғаның төлем көзінен салық салынатын табыстар.
Жеке тұлғаның төлем көзінен салық салынбайтын табыстар.
Салық салу объектісінің бұндай 2 категорияға бөліну себебі жеке
Төлем көзінен ССТ бойынша қарап жеке тұлға тек салықты
Ал төлем көзінен салық салынбайтын табыстары бойынша салықты есептеп,
Жалпы белгіленген тәртіптегі режим.
Салық төлеудің қысқартылған жүйесін қарастыратын арнайы салық режимі.
2) Жеке тұлғаның төлем көзін ССТ-рыны мыналар жатады:
W түрінде алынған табыстар.
Зейнетақылық төлем түрінде алынған табыстар.
Дивидент сыйақы түріндегі табыстар.
Бір реттік тлем түріндегі табыстар.
Стипендия
Жеке тұлғаның W түрінде алынаты табыстарына жұмыс берушімен жалдау
Жұмыс берушінің жұмысшыға сатқан тауарын сату құны мен сол
Жұмыс берушінің жұмысшының ко-ғы қызметіне байланысы жоқ шығындардың жабуға
Жұмыс берушінің шешімі бойынша жұмысшының бережағын мойнынан алып тастау
Жеке тұлға есептелген W түріндегі табысынан мынадай шегерімдер жасауға
10% зейнетақылық жарна сомасы.
Жұмысшының өзі үшін 1 айлық есеп көрсеткіші мөлшеріндегі шегерім
Жұмысшының жанұясындағы табыс таппайтын әрбір жанұя мүшесі үшін 1
Жеке тұлғаның табыстарының төменгідей түрлеріне салық салынбайды:
Мемлекеттік бюджет f есебінен төленетін адрестік әлеуметтік көмек және
Балаларға және асырауындағы адамдарға алынатын алементтер.
Жеке тұлғаның өмірі мен денсаулығына келтірген зиянды қалпына келтіруге
Жеке тұлғаның депозитке салған салымы бойынша және қарыздық бюджеттік
Мемлекеттік бюджеттік қаржыдан алған сыйақы.
Лотерея бойынша 5 аек шегіндегі ұтыстар.
Грант f есебінен төленген төлемдер.
Жұмысшыға төленген іс сапар түріндегі шығындары түріндегі төленген табыстар.
ПОС ұлы отан соғысы ардагерлерінің, I және II топтағы
III топтағы мүгедектердің жылдық табысы аек/ң 240 есе деңгейінде
Елшілік қызметкерлердің арнайы табыстары.
Сыйлық және мұрагерлік түрінде алынған мүліктің құны.
Бюджет f есебінен төленетін зейнетақылық төлем.
Бюджет f есебінен төленетін стипендиялар.
Бюджет f есебінен төленетін материалдық көмектер.
(кодекстен қосымша қарау сұрайды)
Жеке тұлғаның төлем көзінен салық салынбайтын табыстары.
1) Жеке тұлғаның төлем көзінен салық салынбайтын табыстарына мыналар
Кәсіпкершілік іс-әрекеттің алынатын табыстар.
Мүліктік табыс
Адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстары.
Жеке тұлғаның салық мерзімінде кәсіпкерлік әрекеттен алынған табыстарына мыналар
Өнімді сатудан, қызмет көрсетуден, жұмысты орындаудан түскен табыстар.
Кәсіпкерлік әрекетте пайдаланылатын ғимаратты сатудан түскен құн өсімі.
Сыйақы, ұтыс, дивидент түрінде алынған табыстар.
Мүлікті арендаға бергеннен табылатын табыс.
Жеке кәсіпкерлік әрекеттен алған табысына салық салу кезінде ҚР-дың
Жеке кәсіпкердің кәсіпкерлік әрекетінен алған зиян алдағы мерзімдердің табысы
Кәсіпкерлік әрекетпен айналысытын жеке тұлғаның ЖЖТ комерциялық емес ұйымдарға
Жеке тұлғаның мүліктік табыстарына мыналар жатады:
Төменгі ав/рды сатқан кездегі құн өсімі:
Жеке тұлғаның меншігінде 1 жылдан кем мерзімде болған қозғалмайтын
Бағалы қағаздарды сатқаннан.
Қымбат бағалы тастарды, зергерлік бұйымдарды, антиквариаттарды сатқаннан.
Мүлікті арендаға бергеннен түскен табыс.
Адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстарына адвокаттық және нотариалдық іс-әрекеттен
2) Жеке тұлғаның табыстары мынадай ставкалар бойынша салық
1. Жеке тұлғаның W түріндегі табыстарының ставкалары.
2. Жеке тұлғаның дивидент, сыйақы ұтыс түріндегі табыстары 15%
3. Адвокаттар мен жеке нотариустардың адвокаттық және нотариустық
Төмендегі жеке тұлғалар ЖТ жөніндегі және мүлкі бойынша мәліметтер
Кәсіпкерлік іс-әрекеттен және мүліктік табыс алатындар.
Салық жылында жалпы құны 2000 аек-нен астын ірі зат
Шетел банкілерінде шоттары бар жеке тұлғалар.
ҚР территориясынан тыс жерде табыс табатын жеке тұлғалар.
Мемлекеттік қызметкерлер және депутаттар.
Жеке тұлғалар декларацияны есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызына
Жеке тұлғаның төлем көзінен салық салатын табыстары бойынша жеке
Адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстары бойынша жеке табысқа салық
Әлеуметтік салық.
ГЦВП - әлеуметтік сақтандыру қоры -1,5%әлеуметтік салық
1) Әлеуметтік салықты төлеушілер болып мыналар табылады:
1. ҚР-ның заңды тұлға резиденттері және ҚР территориясындағы
2. Жеке кәсіпкерлер.
3. Жеке нотариустар мен адвокаттар.
Әлеуметтік салық бойынша салық салу объектісі болып жұмыс берушінің
ҚР заңдарында белгіленген мөлшерде мемелекеттік бюджет f есебінен төленетін
Жұмысшыға төленген стипендиялар, алименттер.
Тиісті жылға арналған ҚР-ның «Республикалық бюджеті туралы » заң
Жұмысшыға қызметтік іс-сапар кезінде төленетін төлемдер.
Салық жылы ішінде АЕК-ң 50 есе деңгейінен аспайтын Σ-да
Мемлекет тарапынан және ха ұйымдар тарапынан берілетін грант қаражаты
ҚР президентімен және Үкіметімен бекітілетін мемлекеттік сыйлықтар.
Спорттық жарыстарда, конкурстарда жүлделі орын үшін төлентін А/й сыйлықтар.
Жұмысшыға кезекті еңбек демалысын пайдаланбағаны үшін төленетін компенсациялық төлемдер.
Есептелген W-дан алынатын зейнетақылық жарна
Жеке кәсіпкерлер мен жеке нотариустар және адвокаттар үшін әлеуметтік
2) Әлеуметтік салық төмендегі ставкалар бойынша сс/ға жатады:
1. ҚР-ң резидент заңды тұлғалары және ҚР да
2. ҚР резидент заңды тұлғалары
Тірек-қимыл мүшесі бұзылған есту, сөйлеу, көру қабілетінен айрылған
АСР-ді қолданбайтын жеке кәсіпкерлер, жеке нотариустар мен адвокаттар әлеуметтік
АСР-ді қолданатын жеке кісіпкерлер әлеуметтік салықты осы режим бойынша
Шаруа қожалықтары үшін әлеуметтік салық шаруа қожалығының әрбір мүшесі
2005 жылдың 1 қаңтарынан бастап әлеуметтік салық төлеушілері міндетті
Мүгедектігіне байланысты жәрдемақы.
Асыраушысынан айрылуына байланысты жәрдемақы.
Еңбекке жарамсыздығына байланысты жәрдемақы.
Мемлекеттік мекемелерінен есептелегн әлеуметтік салықтың сомасын есептеген айдан жұмысшыларға
Әйел адамның жүтілігі мен баланың өмірге келуіне байланысты жәрдемақы.
Уақытша еңбекке жарамсыздығына.
Бала асырап алғаны үшін төленетін жәрдемақы.
Әлеуметтік салықты төлеу есепті айдан кейінгі айдың 15-нен кешіктірмей
Қосылған құн салығы
1) ҚҚС дегеніміз – тауарды (ж,қ,к) өндіру және олардың
1. СС/тын айналым.
2. СС/тын импорт.
ҚҚС-ты төлеушілер болып ҚР-да ҚҚС бойынша есепке тұрған заңды
ҚҚС бойынша салық заңдылығында сс/байтын минимум деген түсінік бар.
ҚҚС бойынша сс/тын айналым болып ҚР-ң шегінде жүргізілген тауарды
СС/тын импорт болып ҚР территориясына басқа елдерден алынып келінген
2) ССА көлемі сатылатын тауардың, орындалатын жұмыстың және
Жұмысшының W-сы натуралдық формада төлеген кезде ССА сол тауарды
Тауардың толық немесе бір бөлігінің қайтарылуы.
Сатушы мен сатыпалушының арасында жасалған мәміле шарттарына өзгерісінің енгізілуі.
Сатылған тауардың ресурсының өзгеруі.
Тауардың құнының (ж,қ) вал/қ бағамның өзгерісіне байланысты өзгертілуі.
ССА көлемінің түзетілуі қосымша шо-фактураның негізінде жүргізіледі.
Шот-фактура дегеніміз – тауарды сатушының сатыпалушыға тауардың құны, көлемі,
сату – начислять, са – зачет – есепке алу
Салықты төлеуші жеке тұлғаларға тауар сатқанда (ж, о, қ.к),
Чек (кассалық).
Квитанция (коммуналдық қызмет).
Жол жүру билеті.
Егер сатылған тауар (ж,қ) үшін төленетін төлемақының көлемі күмәнді
ҚҚС есепке алынған салық мерзімі аяқталғаннан кейін 3 жылдық
Сот органының шешімімен дебмтордың заңды тұлғалардың мемлекеттік реестрынан алынып
СС/тын импорттың көлеміне ҚР-ң кеден заңдылығына сәйкес анықталған тауардың
3) Төмендегі (ж,қ) сату бойынша айналымдар ҚҚС-тан босатылады:
Жерді және ғимаратты арендаға беру және оларды пайдалану немесе
Ғ/қ қызметтер (банктік – депозит, несие, еа, қызмет, траста,
Почталық маркалар, маркаленген конверттер мен открыткалар.
Коммерциялық емес ұйымдар дәрігерлік көмек көрсету, балалар мен мүгедектерді
Жерлеу қызметтері.
ҰБ-пен жүргізілетін тауарды (ж,қ) өткізу бойынша айналымдар.
Мемлекеттік меншікті жекешелендіру.
Егер мүгедектердің қоғамдық бірлестіктері мынадай шарттарға жауап беретін болса
Мүгедектердің саны жалпы жұмысшылар санының 51%-нен астамын құрас,
Жалпы W бойынша ш/н/ң 51% -н астамы мүгедектердің W
Жарғылық К-ға жарна.
Орта, арнайы білім беру және ЖОО-ры үшін оқулықтарды шығару
Төмендегі тауарлардың импорты ҚҚС-н босатылады:
Ұлттық валютаның, шетел валютасының және б. қ/рдың импорты.
ҚР-ң ҮК-мен бекітілген норма бойынша ж. т/рмен тауарды импорттау.
Мемлекеттік бюджет f есебінен және мемлекеттік бюджет f есебінен
ҚР-ң мемлекеттік кепілдемесімен қ е/ген шектік несие линиясы бойынша
ҚР-ң ҰБ-мен жүргізілген тауардың импорты.
Почта маркаларының импорты.
А/й белгілердің өндірісі бойынша ---импорты.
Төлем карталарына қызмет көрсету үшін қажетті құрылғылардың импорты.
ҚР-ң Үк-мен анықталған тәртіптегі гуманитарлық көмек ретінде алып келінген
Дәрігерлік құралдырдың импорты.
4) ҚҚС бойынша салық төлеушісі ретінде салық
Бюджетке төленуге тиісті ҚҚС =сатылған тауар үшін есептелегн НДС-
Есепке алынатын ҚҚС-ң сомалары болып мыналар табылады:
Жабдықтаушыға төленуге тиісті салық сомасы.
Кедендік декларацияда көрсетілген салық сомасы
Жол жүру билетінде көрсетілген салық сомасы.
Коммуналдық қызмет құжаттарында (квитанция) көрсетілген салық сомасы.
ҚҚС ставкалары мынадай:
СС/тын айналымның 15%.
СС/тын импорттың 15%.
Экспортқа шығарылатын тауар бойынша (қара және түсті металдың экспортын
Нольдік ставка бойынша сс/тын айналымдар бойынша ҚҚС-тың бюджеттен қайтарылуы
ҚҚС бойынша салық мерзімі болып күнтізбелік ай табылады. Егер
ҚҚС-ты төлеушілер ҚҚС бойынша декларациясын әрбір салық мерзімі үшін
Акциздер.
Акциз тауардың құнына кіретін жанама салық болып табылады. Акциздерді
ҚР территориясында акциздік тауарды өндіруші.
ҚР территориясына акциздік тауарды импорттаушы.
Бензинді және жанар-жағармайды бөлшек және көтерме сатушы.
Акциздік іс-әрекеттерінің түрлерін жүргізуші.
Акциздік тауарға мыналар жатады:
Спирттің барлық түрлері.
Алкоголь өнімдері.
Табак өнімдері.
Құрамында табак бар басқа да өнімдер.
Бекіре балығынан жасалғае деликатес тағамдар.
Бензин және жанар – жағармай.
Жеңіл автомобильдер.
Атыс қарулары.
Газ конденсатын қоса ішкі мұнай.
Акциздік іс-әрекеттердің түрлеріне мыналар жатады:
Ойын бизнесі.
Лотереяны ұйымдастыру және жүргізу.
Акциздердің ставкалары акциздік тауардың құнына %-пен немесе физикалық көлеміне
2) Акциздік салық салу объектілері болып мыналар табылады:
1. Акциздік төлеушілердің өндірілген, алынған және құйылған
2. Бензин мен жанар-жағармайдың көтерме саудасы.
3. Бензин мен жанар-жағармайдың бөлшек саудасы.
4. Иесіз тәркіленген акциздік тауарды сату.
5. Ойын бизнесі сферасында іс-әрекет жүргізу.
6. Лотереяны ұйымдастыру және жүргізу.
Ойын бизнесінде салық салу объектісі болып ойын столы, ойын
Акциздік тауар бойынша операциялардың жүргізілу күні болып тауардың сатыпалушыға
Акциздік тауардың экспорты босатылады.
Елдің препараттарды дайындау үшін және мемлекеттік дәрігерлік мекемелерге пайдалану
Сыйымдылығы 0,1 литрден аспайтын ыдысқа құйылған дәрігерлік мақсаттағы құрамында
Акциз салығының сомасы салықты төлеушімен сатылатын тауардың құнына және
Айдың алғашқы 10 күндігінде сатылған акциздік тауар үшін сол
Айдың II 10 күндігінде сатылған акциздік тауар үшін сол
Айдың соңғы 10 күнінде сатылған акциздік тауар үшін келесі
Ойын бизнесі бойынша акциз ойын бизнесіне қарастырылған аср-ң тәртібінде
Акциз салығын төлеу бойынша мерзім ұзартылуға жатпайды. Бюджетке аударылуға
Импортталатын акциздік тауарлар бойынша салық салудың объектісі болып ҚР-ң
Төмендегі акциздік тауардың импорты акциздерден босатылады:
ҚР-ң Үк-мен бекітілген норма бойынша жеке тұлғалармен акциздік тауарды
Жүкті және жолаушыларды тасымалдауды жүргізетін көлік құралын пайдалану үшін
Гуманитарлық көмек ретінде алынып келген акциздік тауарлар.
Шетелдік дипломатиялық өкілеттіктермен арнайы пайдалану үшін алынып келінген акциздік
ҚР-ң кедендік шекарасынан өткенге дейін бұзылуына байланысты әрі қарай
Сыйымдылығы 0,1 литрден аспайтын ыдысқа құйылған дәрігерлік мақсаттағы құрамында
Заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салық.
1) Мүлікке салықты төлеушілер болып мыналар табылады:
ҚР-ң территориясында меншік құқында немесе шарушылық басқаруында салық салудың
ҚР территориясында меншік құқында немесе шаруашылық басқаруында салық салудың
ҚР территориясында меншік құқында немесе шаруашылық басқаруында салық салудың
Салық салудың объектісін меншік иесі басқа тұлғаға сенімділік басқаруға
Ғ/қ лизингке берілген объекттер бойынша мүлікке салықтың төлеушісі болып
Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшін олардың балансындағы нқ
Жеке тұлғалар үшін олардың меншік құқындағы және кәсіпкерлік әрекетте
Мүлікке салық бойынша заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің объектісі
Жеке тұлғалар үшін мүлікке салық бойынша салық базасы болып
2) Мүлікке салықты төлеушілер болып мыналар табылмайды:
1. ҚР Үк-мен бекітілген тұтыну нормативінің шегінде бірыңғай
2. Мемлекеттік бюджет f есебінен Ғ/латын ұйымдар.
3. Діни бірлестіктер.
4. Мерзімді әскери қызмет атқаратындар әскери қызметтің мерзіміне
5. Кеңес одағының батырлары, социалистік еңбек ерлері, ҰОС-на қатысушылар,
3) Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер мүлікке салықтың
1. Коммерциялық емес ұйымдар (Діни бірлестіктен басқа).
2. Жалпы жұмысшылар санының 51%-н астамын құрайтын
3. Негізгі қызметі кітапханалық қызмет көрсету облысында жұмыс атқаратын
4. Ғылыми кадрларды мемлекеттік аттестациялау облысында қызмет жүргізетін мемлекеттік
Жеке тұлғалардың мүлкіне салық салық салу объектісінің құнына байланысты
3.4 кесте
Жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық, салық салу объектілерінің құнына
Мүліктің құны Салық ставкасы, %
2006 жыл 2007 жыл
1 000 000 теңгеге дейін қоса алғанда Салық салу
1 000 000 теңгеден жоғары 2 000 000 теңгеге
2 000 000 теңгеден жоғары 3 000 000 теңгеге
3 000 000 теңгеден жоғары 4 000 000 теңгеге
4 000 000 теңгеден жоғары 5 000 000 теңгеге
5 000 000 теңгеден жоғары 6 000 000 теңгеге
6 000 000 теңгеден жоғары 7 000 000 теңгеге
7 000 000 теңгеден жоғары 8 000 000 теңгеге
8 000 000 теңгеден жоғары 9 000 000 теңгеге
9 000 000 теңгеден жоғары 10 000 000 теңгеге
10 000 000 теңгегеден жоғары 46 500 теңге +
Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер мүлікке салықтың сомасын объектісіне
Жеке тұлғалар үшін мүлікке салықты есептеуді мүліктің түріне салық
Көлік құралдарына салық.
1) Көлік құралдарына салықта төлеушілер болып меншік құқында немесе
Салық салу объектісі болып ҚР-ң территориясындағы көлік құралдарының барлық
Жеңіл автомобильдің двигатель көлеміне 1500-ден 2000 см3 дейін, 2000-нан
Жеңіл автокөлік құралдары бойынша салықты есептеу мерзіміне пайдалану уақытын
ТМД елдерінде шыққан машиналар үшін
пайдалану уақыты 6 – 15 жылға шейін 0,3
пайдалану уақыты 15 – 25 жылға шейін 0,2
пайдалану уақыты 25 жылдан жоғары 0,1
Басқа жеңіл көліктері үшін двигатель көлеміне байланысты:
- 3000 см3 шейін 0,5
- 3000 – 4000 см3 шейін 0,7
- 4000 жоғары 0,1
ТМД елдерінде шыққан жүк көтергіш көлік құралдары бойынша пайдалану
7 – 14 жылға дейін 0,5
14 – 20
20 ж жоғары 0,1
2) Кқс төлеуден мыналар босатылады:
1. Мамандандырылған ауылшаруашылық техникасы бойынша ауылшаруашылық өнімін өндіруші.
2. Жүк көтерімділігі 40 т-дан асатын карьерлік
3. Шаруа қожалықтары ҚР-ң Үк-мен белгіленген норматив шегінде
4. Мүгедектер
5. Кеңес одағының батырлары, социалистік еңбек ерлері,
5. Мемлекеттік мекемелер мен коммерциалық емес ұйымдар.
6. Мамандандырылған дәрігерлік көлік құралдары.
7. Ауылшаруашылық ко-нан шыққан кезде пай ретінде
3) Кқс-ты салықты төлеушілер көлік құралының түріне, пайдалану уақытына,
Жер салығы.
1) Мүлік, көлік құралы, жер салығы – меншікке салық
Жер салығының салық салу объектісі болып жер учаскесі табылады.
Ауылшаруашылық мақсатындағы жерлер.
Елді мекен жерлері.
Өндірістік, көлік, б/с, қорғаныс жерлері.(аш/лық мақсатында емес жерлер)
Ерекше қорғалатын табиғи территория жерлері.
Орман қоры жерлері.
Су қоры жерлері.
Запастағы жерлер.
Жер салығын төлеушілер болып салық салудың объектісі меншік құқында
Жер салығының көлемі жердің орналасқан жеріне, құнарлылығына, ауданына байланысты
Жер салығын есептеуді жүргізу үшін жерге меншіктілік құқын көрсететін
Шабындық
Жайылымдық Ауылшаруашылық мақсатында
Егістік
Елді мекен жерлеріне жер салығының базалық ставкасы 1 шаршы
Ауылшаруашылық мақсатында емес жерлерге салықтың ставкасы 1 га-ға бекітіледі.
Заңды және жеке тұлғалардың кәсіптік әрекетіне пайдалануға берілген ерекше
Орман қоры жерлері мынадай жағдайларда салық салуға жатады:
Ауылшаруашылық мақсаттарына пайдалануға берілгенде
Орман шаруашылығы органдарының ғимараты тұрған жерлер.
Орман өнімін дайындайтын ко/рға пайдалануға берілген жерлер.
Су қорының жерлері мынадай жағдайларда салық салуға жатады:
Ауылшаруашылық мақсаттары үшін пайдаланғанда.
Су шаруашылығы органдарының ғимараттары тұрған жерлер.
Жеке үй шаруашылығын жүргізу үшін жеке тұлғаларға берілген ауылшаруашылық
Жердің ауданы 0,5 га шейін болғанда әрбір 0,01 га
0,5 га-дан асқан ауданға әрбір 0,01 га-на 100 тг-ден.
Үй жанындағы жер учаскесі бойынша жеке тұлғалар жер салығын
Жер ауданы 5000 м2 шейін болғанда әрбір м2 –ке
5000 м2 –ден асқан ауданға әрбір м2 үшін 1
Автотұрақтар, АЗС-р, базалар тұрған жерлер үшін жер салығының ставкасы
Жергілікті атқарушы органдар өзінің өкілеттілігі шегінде жер учакесінің орналасқан
2) Жер салығы бойынша салық салуға мынадай жерлер жатпайды:
1. Ерекше қорғалатын табиғи территория жерлері.
2. Орман қорлары жерлері.
3. Запасты жерлер.
Жер салығын төлеуден мынадай тұлғалар босатылады:
Бірыңғай жер салығын төлеушілер (шаруа қожалықтары).
Мемлекеттік бюджеттің f есебінен Ғ/латын ұйымдар.
Түзету мекемелері.
ҰОС-на қатысушылар, мүгедектер, бала кезінен мүгедек балалардың 1 ата-анасы,
Діни ұйымдар.
Жер салығының сомасын есептеген кезде салық төлеушілер салық ставкасына
Балаларды емдеу мекемелері.
Мемлекеттік табиғи парктер, ботаникалық бақтар, зоологиялық парктер.
Коммерциялық емес ұйымдар.
Әлеуметтік сферада қызмет жасайтын мекемелер.
Кадрларды мемлекеттік аттестациялау облысында қызмет жүргізетін мемлекеттік ко/р.
Негізгі іс-әрекеті ормандағы өртке қарсы жұмыс болып табылатын мемлекеттік
Психоневрологиялық және туберкулез мекемелерінің жанындағы емдеу-өндірістік ко-ры.
3) Жер салығын есептеу әрбір жер учаскесі бойынша
Заңды тұлғалар жер салығы бойынша декларация есепті жылдан кейінгі
Арнайы салықтық режим
1) АСР жеке кәсіпкерлермен шағын бизнес субъекттеріне бюджетпен салықтың
Салық төлеуші субъект үшін АСР-ді қолдану осы режимге салық
Шағын бизнес субъекттері АСР-ң төменде келтірілген түрлерінің біреуін таңдайды:
1 реттік талон негізіндегі АСР.
Патент негізіндегі АСР.
Оңайлатылған декларация негізіндегі АСР.
Егер шағын бизнес субъекттерінің немесе жеке кәсіпкердің іс-әрекеті АСР
АСР мынадай қызмет түрлеріне таратылмайды:
Акциздік өнімдерді өндіруге.
Кеңес беру, Ғ/қ, бухгалтерлік қызметтер.
Мұнай өнімдерін сату.
Шыны ыдыстарды жинау және қабылдау.
Лицензияланатын қызметтер.
Бір реттік талон негізінде АСР-ді қызметті маусымдық сипат алатын
Маусымдық сипат алатын кәсіптік әрекет дегеніміз – 1 жылдың
2) Патент негізгі АСР-ді төмендегі шарттарға сәйкес келетін жеке
1. Жалдамалы жұмысшылардың еңбегін падаланбайды.
2. Жеке кәсіптікті жеке кәсіпке насанында атқарады.
3. Жылдық табысы 2 млн. тг аспайды.
Патент жеке кәсіпкерге 1 айдан кем емес мерзімде беріледі.
Арыз.
Пайдаланушының бюджетке төлегенін растайтын құжат.
Зейнетақы жарнасын растайтын құжат.
Осы құжаттар тапсырылғаннан кейін 1 күндік мерзім ішінде жеке
Пайдаланушының құнына жеке табыстық салық пен әлеуметтік салық енеді,
5) Ауылшаруашылық тауарын өндіруші заңды тұлғалар үшін АСР
1. Арыз.
2. Мемлекеттік тіркеу жөніндегі куәлік көшірмесі.
3. Жерді пайдалануға құқық беретін актының көшірмесі.
4. Автокөлік құралдырының тізім.
5. Нқ/р мен меа/р/ң тізімі.
6. Соңғы 3-5 жылдың Ғ/қ есептерінің көшірмесі.
7. Патент құнының есептелуі.
Салық органдары жоғарыдағы құжаттар тапсырылғаннан кейін 5 жұмыс күні
КТС
Әлеуметтік салық.
Жер салығы.
Көлік құралына салық.
Мүлікке салық.
ҚҚС.
Патенттің құнын есептеген кезде бюджетке төленуге тиісті жоғарыдағы аталған
20 мамырға шейін.
20 қазанға шейін
Келесі жылдың 20 наурызына шейін.
Жұмысшыларының W-нан ұсталынатын ЖТС пен зейнетақылық жарна ЖБТ-те есептеледі.
Ағымдағы жылдың 1 қаңтарынан 1 қазанына дейін есептелген сомасы
1 қазаннан 31 желтоқсанға шейін есептелген сомасы келесі жылдың
3) Оңайлатылған декларация негізгі АСР-ді төмендегі шарттарға сәйкес келетін
I Жеке кәсіпкерлер үшін:
1. Жұмысшыларының жалпы саны 15 адам.
2. Салық мерзіміндегі табыстың шегі 4500000тг.
II Заңды тұлғалар үшін:
1. Жұмысшыларының саны 25 адам.
2. Салық мерзіміндегі табыстың шегі 9000000тг.
Жеке кәсіпкерлердің табысы төмендегі ставкалар бойынша салық салуға жатады.
Оңайлатылған декларация салық органына квартл сайын есепті салық кезінен
Оңайлатылған декларация бойынша есепті салық мерзімінде квартл болып табылады.
Оңайлатылған декларация бойынша есептегі салықтың сомасы тең бөлікте (жеке,
Мынадай қызмет түрлерін көрсететін жеке кәсіпкерлер заңды тұлғалар
Ойын бизнесі облысындағы.
Боулинг бойынша.
Картинг бойынша.
Лото ойнынын ұйымдастыру бойынша.
Бұндай АСР мынадай оңайлатылған тәртіпті қарастырады:
КТС-пен ҚҚС-ты біріктірілген сомалық салықты есептеуді және төлеуді.
Осы 2 салық бойынша және акциз бойынша декларация бірыңғай
Бекітілген салық салынатын соманың объектісі болып мыналар табылады:
Ойын столы.
Ойын жолы.
Бильярд столы.
Букмекерлік кеңселердің кассасы.
Бекітілген соманың салықтың көлемі салық органдарының мәліметтерінің негізінде жергілікті
Бекітілген соманың салықтың 30% КТС, 70% ҚҚС.
Бекітілген соманың салықтың 1 мезгілде салық төлеуші акциз салығын
4) Шаруа қожалықтары үшін АСР бюджетпен еа-ң біріңғай жер
АСР-ді қолдану үшін шаруа қожалығы жыл сайын 20 ақпаннан
Бірыңғай жер салығына .....
АСР –ды қолданудың шаруа қожалықтары төмендегі салық төлеушілер болып
Кәсіпкерлердің табысқа салығы.
ҚҚС
Жер салығы.
Бекітілген нормалық шегіндегі көлік құралдарына салық.
Бекітілген нормалық шегіндегі мүлікке салық.
Бірыңғай жер салығын есептеу үшін базалық болып жер учаскесінің
Бірыңғай жер салығын жер учаскесі құнының 0,1% ставкасы арқылы
Бірыңғай жер салығы 2-ге бөлініп төленеді:
Ағымдағы жылдың 20 қазанына дейін.
Есепті жылдан кейінгі жылдың 20 наурызына дейін.
Бірыңғай жер салығы бойынша декларация есепті жылдан кейінгі жылдың
БЖС-н төлеушілер әлеіметтік салығын төлеушілер болып табылады.
Шаруа қожалығы жеке табысқа салықты және зейнетақы жарнаны ЖБТ-те
1 қаңтардан 1қазанға дейін есептелген соманы ағымдағы жылдың 20
1 қазаннан 31 желтоқсанға шейін есептелген соманы келесі жылдың
Сырым аудандық салық комитеті бойынша алымдардың есептелу механизмі және
Әлеуметтік салықты есептеу Салық кодексінің 316 – бабына сәйкес
Арнаулы салық режимдерін қолданушы заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер
Егер осы Кодексте өзгеше белгіленбесе, әлеуметтік салықты төлеу салық
Құрылымдық бөлімшелері бар әлеуметтік салық төлеушілер әлеуметтік салық төлеуді
Арнаулы салық режимдерін қолданушы заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер
Мемлекеттік мекемелердің есепті айға есептелген әлеуметтік салық сомасы Қазақстан
Осында аталған әлеуметтік жәрдемақылардың төленген сомасы еспті айда есептелген
Құрылымдық бөлімшелер бойынша төленуге тиіс әлеуметтік салық сомасы осы
Заңды тұлғалар өздерінің құрылымдық бөлімшелері үшін әлеуметтік салық төлеуді,
Салықты есептеу мен төлеудің жалпы тәртібі.
Саылқты есептеу әрбір жер учаскесі бойынша жеке салық базасына
Егер Кодексте өзгеше көзделмесе, жер салығы салық төлеушіге жер
Жер учаскесін иелену құқығы немесе пайдалану құқығы тоқтатылған жағдайда
Бюджетке жер салығын төлеу жер учаскесінің орналасқан жері бойынша
Салық жылы ішінде елді – мекенді қоныстың бір санатынан
Елді мекен таратылған және оның аумағы басқа млді мекеннің
Салық төлеушілер орналасқан жер учаскелері бонитетінің балдарын анықтау мүмкін
Ортақ үлестік меншіктегі салық салу обьектілері бойынша салық олардың
Ауылшаруашылық өнімін өндіруші заңды тұлғалар үшін бюджетпен есеп айырысуды
Қорғаныс қажеті үшін берілген жерлерде салынатын салықты алу тәртібін
Заңды тұлғалардың салықты есептеу тәртібі мен төлеу мерзімдері.
Заңды тұлғалар жер салығы сомаларын салық базасына тиісті салық
Заңды тұлғалар салық кезеңі ішінде жер салығы бойынша ағымдағы
Ағымдағы төлемдердің сомалары ағымдағы жылдың 20 ақпанынан, 20 мамырынан,
Салық төлеуші заңды тұлғалар салық кезеңі ішінде көлік құралдарына
Салық кезеңі ішінде салық салу обьектілеріне меншік құқықтары берілген
Көлік құралының меншік иесі атынан меншікті сенімгерлік басқару құқығында
Мүлік салығына салынатын салықты есептеу мен төлеу тәртібі.
Салық төлеушілер салықты есептеуді салық базасына тиісті салық ставкаларын
Ауылшаруашылық өнімдерін өндіруші заңды тұлғалар үшін арнаулы салық режимінде
Ортақ үлестік меншіктегі салық салу обьектілері бойынша мүлік салығы
Салық төлеушілер салық кезеңі ішінде мүлік салығы бойынша ағымдағы
Бюджетке салық салу обьектілерінің орналасқан жері бойынша жүргізіледі.
Салықтың ағымдағы төлемдерінің сомаларын салық төлеуші салық кезеңіндегі 20
3.2. Салық жүйесін жетілдіру экономикалық дамудың қызметі.
Аса бір ойландырып жүрген мәселенің бірі – жеке тұлғалардың
Қазақстан салық жүйесінде орын алып отырған әлеуметтік салық компания
Салық жүйесін жетілдіру жұмысы елде 1992 жылдан бері жүргізіліп
Салық жүйесін жетілдіру үшін 1992 жылы Александр Павлов, Мәжит
“Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы”
Халықаралық сарапшылар республиканың салық жүйесін реформалау жөніндегі жұмысқа жоғары
Қазақстан, олардың пікірінше, қысқа мерзім ішінде бұл бағытта
- Салық жүктемесінің республикада қазіргі деңгейі қандай ?
- Салық кодексінің қабылдануымен оның тұрақты төмендеуі байқалады.
Бәрінен бұрын бұл елдің экономикалық өсуімен байланысты. Соңғы жылдарда
Бұларға қоса, салықтарды жинау көрсеткіштері едәуір жақсарды. 2000 –
- Кәсіпкерлер қосарланған салық салуға жиі қынжылыс білдіреді. Шетелдік
- Қосарланған салық салуды болдырмау жөнінде Қазақстан жасасатын халықаралық
Егер 1995 жылы бізде қосарланған салық салуды болдырмау туралы
Салық конвенцияларыныңнегізгі қағидаты – салық төлеушіге салықты мемлекеттердің ішінде
Салық конвенцияларын жасасу және қолдану Қазақстанға инвестициялардың ағымын ұлғайту,
- Мәселенің кеңірек тұрғыда сөз етсек. Жер қойнауын пайдаланушыларға
- Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу жүйесінің дамуы нарықтық
Осы заңнаманың дамуындағы келесі қадам – жоғарыда аталған салық
Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салудың жаңа шарттарын енгізудің басты
Сондықтан да Президент Нұрсылтан Назарбаев Қазақстан жер қойнауын пайдалану
Елдегі салық ахуалы жақсарып, салықтардың саны қысқарған сайын салықты
Бұл ретте заңнаманы жиі өзгерту – жол табу емес.
Бұл сондай – ақ салық және алымдардың тұрақты түсуін
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің дұрыс
Салық салудың жетілдіру бағыттары.
Салық бүгінде елімізге жүктелген маңызды талап, ең жоғары
Қазіргі кезеңдегі салықтың мәні мен ролі өзгеріп, мемлекеттік органдарды
Қазақстанда 1995 жылдың 25 – сәуірінде қабылданған Президент жарлығы
бөлімдерінің санын төртке дейін арттыруды және т.б. жұмыстарды арттыруды
Осы шараларды қолданған кезде, салық комитетті өзінің қызметін атқарғанда,
Қорытынды
Дипломдық жұмысымды қортындалай келе салық салу жүйесінің экономиканың мемлекеттік
Реттеушілік қызметі – салықтың ең негізгі қызметі. Осы қызмет
Салықтық реттеудің ең басты мақсаты - өндірістің дамуына ықпал
Салықтардың реттеушілік рөлі негізінен мынандай шарттарға жауап беруі қажет:
Жоғарыда көрсетілген салықтық реттеудің тетіктері тек қана өндірістің дамуын
Салық жүйесін жетілдіру жұмысы елде 1992 жылдан бері
Бүгінгі салық қызметі толық электрондық жүйеге көшті. Электрондық үлгіде
Сөз соңында айтарым кәсіпкерлікті дамыту мен мемлекеттік салық салу
Аталған енгізулер мен жеңілдетілген арнаулы салық режимдері өндірісті дамытып,
Салық инспекторы
Салық инспекторы
Жетекші салық инспекторы
Жетекші салық инспекторы
Бас салық инспекторы
Бас салық инспекторы
«Салық төлеушілермен жұмыс істеу, еркісіз өндіру және аудит» бөлімінің
«Ақпараттық технология, есептіліктерді қабылдау және өңдеу, есеп» бөлімінің бастығы
Төраға орынбасары
Салық комитеті
Төрағасы
КТС төлеушілер
заңды тұлға
резиденттер
заңды тұлға резидент еместер
Арнайы салықтық режимді қолданушы заңды тұлғалар
ҚР-да тұрақты мекеме арқ. қызм. жасайтын заңды тұлға резидент
ҚР-да тұрақсыз мекеме арқ. қызм. жасайтын заңды тұлға резидент
Салық салу объектілері Салықтың көлемі (АЕК)
1.
2
3
4
5
6
Жеңіл автокөліктер:
- Двигатель көлемі 1100 см3
-
-
-
-
-
-
Жүк автокөліктері:
- 1т. шейін
- 1 – 1,5 т.
- 1,5 – 5 т.
- 5 т.
Автобустар:
- 12 отырғызу орнына дейін
- 12-25
- 25
Мотоцикл, моторолер, мотошаналар:
- күші 55 киловаттқа шейін
-
Катер, яхталар:
- қуаты 10 ат күшіне шейін
- 160-500
- 500-100
- 1000
Ұшу аппараттары:
4 * 971
6
7
10
17
22
117
6
9
12
15
9
14
20
1
10
6
18
32
55
Әрбір киловатына АЕК-ң 4%
Кварлтға таб. салық
1
2
3
1
2
3
4
2 млн. тг шейін
2 – 3 млн.
3 млн. тг. жоғары
Заңды тұлғалар үшін
2 млн. тг. шейін
2 – 4,5 млн
4,5 – 6,5
6,5 млн тг. жоғары
табыстың 3%
2 млн. алынған салық сомасы + одан асқан соманың
3 млн. алынған салық сомасы + одан асқан соманың
табыстың 4%
2 млн. алынған салық сомасы + одан асқан соманың
4,5 млн. алынған салық сомасы + одан асқан соманың
6,5 млн. алынған салық сомасы + одан асқан соманың
ҚР Қаржы Министрлігінің мамандандырылған комитеттері
ҚР Қаржы Министрлігі, оның мемлекеттік басқару органы ретіндегі құзыреті
Мемлекеттің салық қызметті. Салық қызметтің мемлекеттік басқару
Алқа шешімінің орындалуын бақылауды ұйымдастыру
ҚР Қаржы министрлігі: оның мемлекеттік органдар жүйесіндегі орны
Ақтөбе облысы бойынша кірістер департаменті РММ
Қазақстан Республикасының мемлекеттік қаржысы
Мемлекеттің қаржысын басқару түсінігі
Алматы облысы Салық департаментінің қызметі
Салық туралы жалпы сипаттама