Салық және салық салу

МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ
I БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының
1.1 Cалық салуда Қазақстан Республикасының Салық жүйесі..................... 4
1.2. Нарықтық экономикадағы салық реформалары және салықтық
қатынастар үйлесімі ...................................................................................... 9
1.3. Шет ел тұлғаларына жеке табыс салығының экономикалық
ІІ БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салу ерекшеліктерін талдау
2.1. Жеке табыс салығын төлеушілер және салық салу
обьектілері, жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары
2.2. Жеке табыс салығының ставкалары және салық деклорациясы
2.3. Резидент еместердің табысына салық салу ерекшеліктері
ІІІ БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық дағы проблемалар,
оны шешу жолдары
ҚОРЫТЫНДЫ
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
КІРІСПЕ
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық экономикалық қозғалысы мен
Нарықтық қатынастарға көшумен байланысты біздің еліміздің экономикасында көптеген
Салық салу жүйесін жекелей алғанда,оны нарықтық қатынастардың жаңалықтарына
Мемлекет басшысы 2008 жылғы 6 ақпандағы «Қазақстан халқының
Бұл курстық жұмыс жеке табыс салығының мазмұнын
I БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының
Cалық салуда Қазақстан Республикасының Салық жүйесі
Қазақстан Республикасы өз алдына егемендік алып, тәуелсіз мемлекет
Нарықтық экономика мен мемлекеттің салық саясатының негізгі мақсаты-
Салық саясатының басты мақсаты- салық жүйесін құру және
Салық жүйесі өз алдына сала болып қалыптасуы үшін,
Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің дамуы 3 кезеңнен өтті.
Бірінші кезең. 1991 жылы 9 шілдедегі Қазақ КСР
1991 жылғы қабылданған Қазақстан Республикасының «Қазақстан Республикасындағы салық
I.Жалпы мемлекеттік салықтардың түрлері:
1.Қосылған құнға салынатын салық.
2.Пайдаға салынатын салық.
3.Акциздер.
4,Бағалы қағаздармен жасалатын операциялардан алынатын салық.
5.Экспорт пен импортқа салынатын салық.
6.Кеден тарифі және баж салығы.
7.Пайдалы қазбаларды геологиялық барлау және геологиялық іздестіру жұмыстарына
8.Тіркелген (ренталық) төлемдер.
9.Транспорт құралдарына салынатын салық.
10.Автотранспорт құралдарын сатып алуға салынатын салық.
11.Автотранспорт құралдарының Қазақстан Республикасына келіп кіргені үшін төленетін
12.Заңды ұйымдардың мүлкіне салынатын салық.
13.Қазақстан Республикасының азаматтарынан, шетел азаматтарынан және азаматтығы жоқ
14.Мемлекеттік баж салығы.
15.Табиғат ресурстарына салынатын салық.
16.Колхозшылардың еңбегіне ақы төлеу қорына салынатын салық.
II.Жалпыға бірдей міндетті жергілікті салықтар мен алымдар:
1.Жер салығы.
2.Жеке адамдардың мүлкіне салынатын салық.
3.Орман табысы.
4.Су үшін төленетін ақы.
5.Табысқа салынатын салық.
6.Кәсіпкерлік қызметті тіркеу үшін алынатын алым.
7.Кәсіпкелік қызметтің субъектілері ретінде тіркелмеген азаматтардан алынатын алым.
8.Заңды ұйымдарды мемлекеттік тіркеуден өткізгені үшін алынатын алым.
9.Елтаңбалық алым.
10.Мұрагерлік және сыйға тарту тәртібімен ауысқан мүлікке салынатын
III.Жергілікті салықтар мен алымдар.
1.Курорттық аймақта өндірістік мақсаттағы объектілер құрылысына салынатын салық.
2.Курорттық алым.
3.Азаматтардан алынатын мақсатты алым.
4.Жарнамаға салынатын салық.
5.Автотранспорт құралдарын, есептеу техникасы жәнежеке компьютерлерді қайта сатуға
6.Автотранспортты аялдауға қойғаны үшін алынатын алым.
7.Жергілікті символиканы пайдалану құқығы үшін алым.
8.Ипподромдарда ат жарысына қатысқаны үшін алынатын алым.
9.Ат жарысындағы ұтысы үшін алынатын алым.
10.Ипподромдарда тотализатор ойынына қатысушы адамдардан алынатын алым.
11.Тауар биржаларында және валютаны сату және сатып алу
12.Аукциондық сатудан алынатын алым.
13.Кино-телетүсірімдер өткізу құқығы үшін алынатын алым.
14.Пәтер алуға берілген рұқсат қағаз үшін алынатын алым.
15.Ит иелерінен алынатын алым.
16.Спиртті ішімдіктермен сауда-саттық жасау құқығы үшін алынатын лицензиялық
17.Жергілікті аукциондар өткізу және лотореялар ойнату құқығы үшін
Екінші кезең. Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 жылдың басында
Салық жүйесі мен салық заңнамасын бірте-бірте халықаралық стандарт
Жалпы мемлекеттік салықтар:
1.Заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы.
2.Қосылған құнға салынатын салық.
3.Акциздер.
4.Бағалы қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық.
5.Жер қойнауын пайдаланушылапрдың арнайы салығы мен төлемдері.
Жергілікті салықтармен алымдар:
1)Жер салығы.
2)Заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық.
3)Көлік құралдарына салынатын салық.
4)Кәсіпкерлік қызметпен айналсатын жеке тұлғаларды және заңды тұлғаларды
5)Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін алынатын алым.
6)Аукциондардан алынатын алым.
Қазақста Республикасы Президентінің бұл Жарлығы Қазақстан Республикасының 1999
Осы кезде Қазақстан Республикасының салықтар, алымдар және
1)Заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы;
2)Қосылған құнға салынатын салық;
3)Акциздер;
4)Бағалы қағаздар эмиссиясын тіркегені және мемлекеттік тіркеуге жатпайтын
5)Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен салықтары;
6)Әлеуметтік салық;
7)Автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы бойынша жүргені үшін
8)Жер салығы;
9)Заңды және жеке тұлғалардың мүліктеріне салынатын салық.
10)Көлік құралдарына салынатын салық;
10-1)Бірыңғай жер салығы;
11)Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғаларды және заңды тұлғаларды
12)Қызметтің жекеленген түрлерімен айналысу құқығын бергені үшін алым;
13)Аукциондық сатудан алынатын алым;
14)ҚР базарларында тауарларды сату құқығын бергені үшін алынатын
15)ҚР радиожиілік ресурстарын пайдаланғаны үшін төленетін төлем;
16)Заңды және жеке тұлғалардың Алматы қаласының рәміздерін өз
16-1)Заңды және жеке тұлғалардың «Қазақстан», «Республика», «Ұлттық» деген
17)Жеке тұлғалардың ставкасы есептеу базасының 1 пайызынан жоғары
Үшінші кезең. 2001 жылы 12 маусымда Қазақстан Республикасының
Салық кодексі салықты және бюджетке төленетін басқа да
Қазақстан Республикасының салық заңдары Салық кодексінен, сондай-ақ қабылдануы
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер-Салық
Салық кодексі мен Қазақтан Республикасының басқа да заң
Салық заңдары Қазақстан Республикасының бүкіл аумағында қолданыста болады,
Салық кодексіне жаңа салықтар және бюджетке төленетін басқа
Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес салықтың 9 түрі
Салықтың түрлері:
1.корпорациялық табыс салығы.
2.жеке табыс салығы.
3.қосылған құн салығы.
4.акциздер.
5.жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдері.
6.әлеуметтік салық.
7.жер салығы.
8.көлік салық.
9.мүлік салық.
Алым дегеніміз-белгілі бір қызмет түрін бастар алдында немесе
2002 жылы алымның 13 түрі болды. 2003 жылдан
Алымдардың түрлері:
1.заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
2.жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым.
3.жылжымайтын мүлікке құқықтарды және олармен жасалған мәмілелердің мемлекеттік
4.радиоэлектрондық құралдарды және жиілігі жоғары құрылғыларды мемлекеттік тіркегені
5.механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені үшін
6.теңіз,өзен кемелері мен шағын көлемді кемелерді мемлекеттік тіркегені
7.азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін алым.
8.дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркегені алым үшін.
9.автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүру алымы.
10.аукциондардан алынатын алым.
11.елтаңбалық алым.
12.жекелеген қызмет түрлерімен айналасу құқығы үшін лицензиялық алым.
13.телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радио жиелік
Төлемақы-белгілі бір қызмет түрін пайдаланған кезде төленетін міндетті
Төлемақының 9 түрі бар. 2005 жылы төлемақыға өзгеріс
Төлемақының түрлері:
1.жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы.
2.жер бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем
3.қоршаған ортаны ластанғаны үшін төлемақы.
4.жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы.
5.орманды пайдаланғаны үшін төлемақы.
6.ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы.
7.радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
8.кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы.
9.сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастыру үшін төлемақы.
Мемлекеттік баж дегеніміз-уәкілдік берілген мемлекеттік органдардың немесе лауазымды
Мемлекеттік баж салығы-төленетін қызмет тізімі заңды және жеке
Кеден төлемдері:
кеден бажы;
кеден алымдары;
алдын ала шешім қабылдағаны үшін төлемақы;
алымдар.
1.2. Нарықтық экономикадағы салық реформалары және салықтық қатынастар
Салықтар мемлекет қазынасына қоғамның жиынтық табысының бөлігін мәжбүрлеп
Салық реформасы салық салу жүйесінің қызмет ету жүйесін
Кез келген салық реформасын жүргізудің, соңғы нәтижесі ел
Салық кірістерінің қажетті көлемін қамтамасыз ету, салық жүйесінің
Экономикалық ғылым және тәжірибе салық реформаларының жалпы сыныптамасын
Құрылымдық салық реформалары неғұрлым жалпы нысанда салықтар құрылымымен
Нарықтық экономиканы қалыптастыру барысындағы Қазақстан Республикасының салық реформаларына
Қазақстан Республикасының салық жүйесінің негізі 1991 жылы қаланған,
1995 жылдың 1 шілдесінде енгізілген «Салықтар және басқа
1999 жылы салық заңдарындағы өзгерістерге сәйкес салықтардың жалпы
2002 жылғы салық реформасы жаңа, нарық талаптарына жауап
Салық кодексінің енгізілуімен байланысты болды. Салық жүйесі жаңғыртуға
Сонымен кез келген салық реформасының мақсаты, елдің серпінді
Салықтар өзінің мәні және мазмұнына қарай жинақтала келіп,
Әр түрлі елдердің салық жүйелері әр түрлі экономикалық,
- салық ауыртпалығын тарату біркелкілігі немесе басқа сөзбен
- салықтар мүмкіндігінше әр түрлі тұлғалармен экономикалық шешімдерді
- әлеуметтік-экономикалық мақсаттарға қол жеткізу үшін салықтық саясатты
- елдің экономикалық өсуі және тұрақтылығын қамтамасыз ету
- салық жүйесі әділетті болуы қажет және салық
- салықтарды басқару және салық заңдылығын сақтау бойынша
Осы талаптар елдің салық жүйесінің сапасын бағалау үшін
Салық жүйесін құру кезінде әр түрлі салықты қолданудың
Тұтыну салықтырына қатысты бұл қорытындылар төмендегілерден тұрады:
- салықты енгізу бағаның өсуіне әкеледі және салық
- бағадағы және өндірістегі өзгерістер ауқымы сұраныс пен
- салық ауыртпалығы сұраныс және ұсыныс икемділігіне қатысты
- белгілі шектен жоғары салық мөлшерлемелерін жоғарылату кезінде
Өндіріс факторына салықтар қатыстылығына қарай бұл ережелер мен
- салық өндіріс факторында табыстың жалпы нормасын жоғарылатады,
- салық ауыртпалығын қайта тарату сұраныс және ұсыныстың
- бұл салықтар шешуші әсерді үй шаруашылығының шығындарына
- өндіріс факторына салық салу өзгерістерінің соңғы нәтижесі
Салықтық қатыныстар үйлестігі мемлекеттің, салық төлеушілердің және өзге
Мұндай еларалық үйлестірудің айқын мысалы ретінде 2003 жылдың
Бірыңғай экономикалық кеңістікке кіретін төрт елдің салықтар және
Қазақстан және Ресейде салықтық реформалар 1990 жылдардың ортасында
Ресейде салық кодексінің бірінші бөлімі 1998 жылы, ал
2002 жылдың желтоқсан айында Белоруссияда Салық кодексінің тек
Украинада да Салық кодексі талқылану сатысында. Салықтық қатынастар
Сонымен, соңғы уақытқа дейін, қарастырылатып отырған елдерде салық
Мемлекеттік басқару қағидаларындағы айырмашылық, осы елдердің салық салу
Салық салудың екі деңгейлі жүйесі қызмет ететін, Украина
Қарастырылып отырған елдердің салық жүйесі салықтар және алымдардың
Барлық төрт мемлекеттің ортақ белгісіне, қолданылатын жанама салықтары
Салықтық кірістердің неғұрлым жақын құрылымы Ресей және Белоруссияда:
Осы елдермен салыстырғанда Қазақстанға салық ауыртпалығының ең төменгі
Халықаралық салыстыруларға сүйенетін болсақ, барлық қарастырылып отырған мемлекеттердегі
Барлық төрт елде де салықтық реформалар жүргізілуде, бірақ
Қарастырылып отырған елдердегі салық жүйелерінің ортақтықтары басым ба,
Осы елдердің салық жүйесін бірыңғайландыру мәселесі саяси талқылаулар
Қазіргі кезде құрылған салық жүйесінде үнемі жетілдіру нәтижесі
1.3. Шет ел тұлғаларына жеке табыс салығының экономикалық
Жеке табыс салығы Қазақстанда ғана емес, сонымен қатар
Төлем көзінен жалақы мен айлықтан түскен табыстан тұратын
Британиялық табысқа салынатын салық шешуші деңгейде 1965 және
Универсалды және ең маңызды жеңілдік – табыс көзінен
Табыс салығының үш түрлі ставкасы әрекет етеді. Салық
Келесі қарастыратын мемлекет – Франция. Осы елдің салықтары
Жеке тұлғаларға салынатын табыс салығы прогрессивтік сипатта, 0-ден
90-жылдарда жеке тұлғалардан табыс салығы салықтық сипаттағы әлеуметтік
Германияда табыс салығы прогрессивті. Оның минималды ставкасы -
Табыс салығының салу обьектісі – адамн.ың барлық табысы
Салық салынатын табысты анықтау үшін, түсімдерден шығындар алынады.
ерлі-зайыптылар айрылысқаннан кейінгі алимент, медициналық сақтандыру жарналары мен
Еңбекақы салығын анықтауда салық класстары, салық кесетелері мен
І класс – балары жоқ бойдақ жұмыскерлер;
ІІ класс – бойдақтар, баласы бар айырылысқан немесе
ІІІ класс – үйленгендер, егер дн отбасында ерлі-зайптының
ІҮ класс – күйеуі мен әйелі жұмыс істеген
Ү класс – жұмыс істейтін үйлегендер, оның біреуіне
ҮІ класс – бірнеше жерде еңбекақы алатын жұмыскелер;
Салық кестелері кластары, отбасныдағы шаруашылықтың бірлесе немесе жеке
Еңбекақыдан салықты ұстау салық картасының негізінде жүргізіледі. Карта
1994 жылы Германия салық түсімі түрінде 786 млрд.
Көптеген дамыған елдердегідей, Италиядағы мемлекеттік табыстың көзі жеке
Жер меншігінен алынған табыс өз кезегінде, жер учаскелері
Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығының ставкасы прогрессивтік сипатта.
Табыс салығы, төлеушінің салық органдарына тапсырған табыс туралы
ІІ БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салу ерекшеліктерін талдау
2.1. Жеке табыс салығын төлеушілер және салық салу
жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары
Төлеушiлер:
Салық салу объектiлерi бар жеке тұлғалар жеке табыс
Жеке табыс салығы салынатын объектiлер мыналар:
1) төлем көзiнен салық салынатын табыстар;
2) төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар.
Жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары:
1) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде мемлекеттiк бюджет
2) балаларға және асырауындағы адамдарға алынған алименттер;
3) жеке тұлғаның өмiрi мен денсаулығына келтiрiлген зиянды
4) жеке тұлғалардың қаржы рыногы мен қаржылық ұйымдарды
4-1) Алматы қаласының өңірлік қаржы орталығының арнайы сауда
5) мемлекеттiк бағалы қағаздармен және агенттік облигациялармен жасалған
5-1) пайлық инвестициялық қорлардың пайлары және акционерлiк инвестициялық
6) әскери қызмет міндеттерін атқарған кезде әскери қызметшілерге,
7) тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы
8) тиiстi жылға арналған республикалық бюджет туралы Қазақстан
9) гранттар қаражаты есебiнен төленетiн төлемдер (еңбекақы түрiндегi
10) тұрақты жұмысы жолда өтетiн немесе жүрiп-тұру сипатында
11) экологиялық апат немесе ядролық сынақ полигонындағы ядролық
12) Ұлы Отан соғысына қатысушылардың және оларға теңестiрiлетiн
13) өткізілер күні қор биржасының "А" және "В"
13-1) олармен азаматтық-құқықтық мәмілелер Алматы қаласы өңірлік қаржы
14) мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен төленетiн бiржолғы төлемдер
15) салық жылы iшiнде медициналық қызмет көрсетулердiң (косметологиялық
16) қызметтiк iссапарлар кезiнде белгiленген мөлшерде төленетiн өтемдер;
17) қызметкер ұйымымен бiрге басқа жерге жұмысқа ауысқан
18) Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылмайтын дипломатиялық немесе
19) шет мемлекеттiң мемлекеттiк қызметiнде жүрген шетелдiк жеке
20) Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылатын және Қазақстан
21) Зейнетақы төлеу жөнiндегi мемлекеттiк орталықтан берiлетiн зейнетақы
22-1) жұмыс берушiнiң жиынтық жылдық табысты алуға байланысты
23) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде дала жағдайында
24) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде республикалық бюджет
25) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жұмыс берушiнiң қызметкерлердi
26) жұмыс берушінің вахталық әдiспен жұмыс iстейтiн адамдарға
26-1) Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорынан төленетiн әлеуметтiк төлемдер;
27) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде, жүктi болғанда
28) бiлiм беру ұйымдарында оқитындарға Қазақстан Республикасының заңдарында
29) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген нормалар бойынша берiлген
30) өздерінің қызметін жүзеге асыру мақсатында жеке кәсіпкер,
31) iзгiлiк, қайырымдылық және демеушiлiк көмек түрiнде алынған
31-1) он алты жасқа толмаған балалар үшін балалар
32) еңбек (қызметтiк) мiндеттерiн орындау кезiнде қызметкердiң өмiрiне
33) сақтандырудың кез келген түрi кезiнде төленетiн, шарттың
34) өз қызметкерлерiн мiндеттi және (немесе) жинақтаушы сақтандыру
35) төлем көзiнен салық ұсталғандығын растайтын құжаттар болған
36) материалдық нұқсанның орнын толтырудың сот шешiмi бойынша
37) жинақтаушы зейнетақы қорлары салымшыларының жинақтаушы сақтандыру шарты
38) сақтандырылушы қайтыс болған жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты
39) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген
40) жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының мүлікті жария етуге
41) міндетті зейнетақы жарналарын Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген
2.2. Жеке табыс салығының ставкалары және салық декларациясы
Салық төлеушінің табыстарына 10 проценттік ставка бойынша салық
Сыйақылар (жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша сыйақыларды қоспағанда), ұтыстар
Дивидендтер түріндегі табыстарға 5 проценттік ставка бойынша салық
Салық төлеушінің төлем көзінен салық салынатын табыстарына:
1) қызметкердің табысы;
2) бiржолғы төлемдерден алынған табыс;
3) жинақтаушы зейнетақы қорларынан берiлетiн зейнетақы төлемдерi;
4) дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түрiндегi табыс;
5) стипендиялар;
6) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысы жатады.
Салық агенттерi жеке табыс салығын есептеу мен ұстап
Салық агенттері төленген кірістер бойынша салықты аударуды төлем
Салық агенттері тиісті бюджеттерге құрылымдық бөлімшелер бойынша салық
Қазақстан Республикасының Салық кодексінде көрсетiлген қызмет түрлерi бойынша
Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық
Депозитарлық қолхат бойынша кірістер төлеу көзі осындай депозитарлық
Салық агенттері жеке табыс салығы бойынша есеп-қисапты салық
Жеке табыс салығы бойынша есеп-қисапқа қосымшада жеке тұлғаның
Қызметкердің жұмыс берушi есептеген, көзделген салық шегерiмдерi сомасына
Жұмыс берушi материалдық, әлеуметтiк игiлiктер немесе өзге де
Қызметкердiң заттай нысанда алған табысына:
1) заттай нысандағы еңбекақы;
2) қызметкер алған тауарлар, қызметкердің мүддесiн көздеп орындалған
3) қызметкердiң үшiншi тұлғалардан алған тауарлар (жұмыстар, қызмет
Қосылған құн салығы мен акциздердiң тиiстi сомасын қоса
Қызметкердің материалдық пайда түрiнде алған табысы мыналарды да
1) қызметкерге сатылатын тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) құны
2) жұмыс берушiнiң шешiмi бойынша қызметкердiң оның алдындағы
3) жұмыс берушiнің өз қызметкерлерiнің сақтандыру шарттары бойынша
4) жұмыс берушiнің қызметкердің өз қызметiне байланысты емес
Қызметкердiң төлем көзiнен салық салынатын табысын анықтау кезiнде
1) Қазақстан Республикасының заң актiсiнде табысты есептеудiң тиiстi
Бiрге тұратын және ортақ шаруашылық жүргiзетiн ерлi-зайыптылар, балалары
Асырауындағы адам, салық төлеушiнiң табысы есебiнен өмiр сүретiн
3) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген
4) өз пайдасына енгізген ерікті зейнетақы жарналары;
6) жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша өз
7) жеке тұлға - Қазақстан Республикасының резиденті Қазақстан
Жарты айдан аз жұмыс істеген қызметкердің төлем көзінен
Қызметкердiң табысы бойынша жеке табыс салығының сомасы қызметкердiң
Жеке табыс салығын есептеу және ұстап қалу уәкiлеттi
Біржолғы төлемдерден түскен табысқа, мыналарды:
1) дара кәсіпкерлерге, жеке нотариустар мен адвокаттарға өздерінің
2) жеке тұлғалардан мемлекеттік тіркеуге жататын жылжымайтын мүлік,
Жеке табыс салығының сомасы төлем көзiнен салық салынатын
Төлем көзінен салық салынатын зейнетақы төлемдеріне салық төлеушілердің
Жеке табыс салығының сомасы белгiленген тәртiппен есептеледi.
Жеке табыс салығының сомасы жеке тұлғаларға төленетін дивидендтер,
Ұтысты, сыйақыны төлеу кезінде ұсталған салық сомасы төлем
Бiлiм беру ұйымдарында оқып жүргендерге төлеуге арналған ақша
Жеке табыс салығының сомасы белгiленген ставканы төленетiн стипендия
Сақтандыру сыйлықақылары:
жинақтаушы зейнетақы қорларындағы зейнетақы жинақтары есебiнен;
жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша өз пайдасына
жұмыс берушiнiң жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша жұмыскердiң пайдасына
Жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыстарына осындай
Жеке тұлғалардың жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысына сақтандыру
Жеке табыс салығының сомасы белгiленген ставканы жинақтаушы сақтандыру
Салық төлеушiнiң төлем көзiнен салық салынбайтын табыстарына, табыстардың
1) мүлiктiк табыс;
2) жеке кәсіпкердің ҚР Салық кодексінде айқындалатын табысы;
3) адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы;
4) ҚР Салық кодексінде белгiленетiн өзге де табыстар
Адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстарын қоспағанда, төлем көзiнен
Салық төлеушiде төлем көзiнен салық салынбайтын табыстардың бiрнеше
Мынадай резидент жеке тұлғалар:
1) арнайы салық режимдерін қолданатындарды қоспағанда, жеке кәсіпкерлер;
2) резидент болып табылатын және табысты Қазақстан Республикасындағы
3) салық агенттерi болып табылмайтын тұлғаларға Қазақстан Республикасында
Салық төлеушi ҚР Салық кодексінде белгiленген жағдайларда енгiзiлген
Салық төлеушiлердің мүлiктiк табысына:
1) Қазақстан Pecпубликасының заңдарына сәйкес мемлекеттік қажеттіліктер үшiн
а) бiр жылдан аз уақыт меншiк құқығында болған
б) бағалы қағаздарды, сондай-ақ заңды тұлғадағы қатысу үлесiн;
в) қымбат бағалы тастар мен қымбат бағалы металдарды,
г) мемлекеттiк тiркеуге жататын және бiр жылдан кем
2) төлем көзiнен салық салынатын табысты қоспағанда, мүлiктi
Мүлiктi сату құны мен оны сатып алу құны
Сатып алу құны болмаған жағдайда мүлiктi сату құны
Заң көмегiн, нотариаттық iс-әрекеттер ақысын қоса алғанда, адвокаттық
Адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстары бойынша жеке табыс
Есептi ай үшiн жеке табыс салығының сомасы есептi
Төлем көзiнен салық салынбайтын басқа табыстарға Қазақстан Республикасының
Жеке табыс салығы бойынша декларацияны мына резидент салық
1) төлем көзiнен салық салынбайтын табыстары барлар;
3) Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерден табыстар алатын
4) Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлердегi шетел банктеріндегi
5) Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы
6) Қазақстан Республикасы Парламентiнің депутаттары, судьялар;
7) Қазақстан Республикасының Салық кодексінде табыстары олар
Қазақстан Республикасының Салық кодексінде көрсетiлген жеке тұлғалар жеке
Қазақстан Республикасының сайлау туралы және сыбайлас жемқорлыққа қарсы
Арнаулы салық режимiн қолданатын жеке кәсiпкерлер арнаулы салық
Қазақстан Республикасынан тыс жерле төленген жеке табыс салығының
Салықтан есепке алынатын сомасының мөлшерi жеке табыс салығының
2.3. Резидент еместердің табысына салық салу ерекшеліктері
Резиденттер мен резидент еместер:
1. Қазақстан Республикасында тұрақты болатын немесе өмiрлiк мүдделерiнің
2. Жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде аяқталатын кез
ағымдағы салық кезеңiнде болған күндердiң санына - 1;
өткен бiрiншi салық кезеңiнде болған күндердiң санына -
өткен екiншi салық кезеңiнде болған күндердiң санына -
Егер жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде Қазақстан Республикасында
Егер жеке тұлға Қазақстан Республикасында болуы аяқталатын жылдан
3. Мынадай шарттар бiр мезгiлде орындалған жағдайда:
1) жеке тұлға Қазақстан Республикасының азаматы болса немесе
2) жеке тұлғаның отбасы және (немесе) жақын туыстары
3) кез келген уақытта жеке тұлғаның тұруы және
4. Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылатын жеке тұлғалар,
мемлекеттiк билiк органдары шет елге iссапарға жiбергендер, оның
тұрақты халықаралық тасымалдарды жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының заңды
Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде орналасқан әскери базалардың,
Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде орналасқан және Қазақстан
оқу немесе практикадан өту мақсатымен Қазақстан Республикасының шегiнен
сабақ беру, консультациялар беру немесе ғылыми жұмыстарды жүзеге
5. Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған заңды тұлғалар
Негiзгi басқаруды жүзеге асыратын және заңды тұлғаның кәсiпкерлiк
6. резидент болып табылмайтын жеке және заңды тұлғалар
Резидент еместiң тұрақты мекемесi
1. Кәсiпкерлiк қызметтi, оның iшiнде уәкiлеттi тұлға арқылы
1) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, тауарларды өндiрумен,
2) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, резидент еместiң
3) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, көмiрсутектерiн өндiру
4) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, құбырмен, газ
5) қызмет көрсету мерзiмдерiне қарамастан, ойын автоматтарын (жалғамаларын
1-1. Қазақстан Республикасында қызмет көрсету кезінде резидент емес
2. Құрылыс алаңы, монтаждау немесе құрастыру объектiсi, жобалау
Бұл ретте, атап айтқанда, жылжымайтын мүлiк объектiлерiн тұрғызу
Құрылыс алаңы (объект) пайдалануға берiлген объектiнi (орындалған жұмыстың
3. Резидент емес, сондай-ақ, егер:
1) уәкiлетті тұлға арқылы Қазақстан Республикасында тәуекелді сақтандырушы
4) Қазақстан Республикасында ақылы негiзде және (немесе) тауарлар
5) резидентке немесе резидент емеске шарт қатынастары негiзiнде
4. қызметтi жүзеге асыру кезiндегi он екі ай
5. Осы резидент еместiң атынан келiсiм-шартқа қол қоюға
Өзінің әдеттегі (негiзгi) қызметi аясында әрекет ететiн және
6. Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған резидент емес
6-1. Өзге де заңды тұлғаға, оның ішінде тұрақты
eгep мұндай персонал тек өзiн ұсынған заңды тұлғаның
шетелдiк персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрсететiн резидент eмec
шетелдiк персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрсетуден алынатын резидент
Шетелдiк персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрceтуге арналған шығындардың
Осы тармақта белгiленген шарттар орындалған кезде және резидент
7. Резидент еместiң қызметi оның салық органында тiркеу
Резидент еместердiң Қазақстан Республикасындағы көздерден алатын табыстары
Табыстардың мынадай түрлерi:
1) Қазақстан Республикасында тауарларды өткiзуден, жұмыстарды орындаудан, қызметтер
2) нақты қызмет көрсетiлген жерiне қарамастан, тұрақты мекеме
2-1) салық салуда жеңілдігі бар елдердің резиденттері болып
3) Қазақстан Республикасының аумағындағы мүлiктi өткiзу;
резиденттер шығарған бағалы қағаздарды, сондай-ақ Қазақстан Республикасында орналасқан
резидент еместер шығарған бағалы қағаздарды, сондай-ақ резидент емес
резидент еместер шығарған және Алматы қаласының өңiрлiк қаржы
4) Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы қызметiне байланысты
4-1) борышты талап етуді алу орнына қарамастан, Қазақстан
5) резидент еместердiң Қазақстан Республикасындағы қызметi барысында туындаған
6) резидент заңды тұлғадан дивидендтер түрiнде түсетiн табыстар;
7) мыналардан:
резиденттерден;
егер осы резидент еместердiң берешегi олардың тұрақты мекемесiне
ІІІ Шетел тұлғаларына салық дағы проблемалар, оны
Жеке табыс салығы - жеке тұлғалардың ең
Қазақстан Республикасының Президенті Н.Назарбаев халықа арнаған Жолдауында жеке
Жаңа Кодексі жобасының баса назар аударылған негізгі ережелері:
1.Салық салу мәселелері бойынша салықтық міндеттемелерді атқару барысында
2.КТС бойынша реформалауда тұжырымдалған тәсілдің мәні – КТС-ң
Жобада КТС 20-15 пайызға дейін төмендетілген. Ставкалардың наты
Жаңа инвистициялық преференциялар КТС бойынша ғана берілетін болады.
АЭА-ның барлық аумағында қызмет талаптарын,атап айтқанда инвестициялық преференциялар
Инвестициялық ахуалдың тұрақтылығын қамтамасыз ету қажеттігін мойындай отырып,АЭА
3. Жаңа Кодексте білескен қызметке қатысушыларға,туынды қаржы құралдарына
4. ҚҚС бойынша қазіргі жеңілдіктер жиынтығының орнына есепке
Алкогольге және темекі өніміне акциздердің ставкалары үш жыл
5. Шағын бизнеске салық салуды реформалау бөлігінде айтарлықтай
6. Жер учаскілерінің ауданы не аумағына қарай біріңғай
7. Жеке табыс салығының біріңғай ставкасы 10 процент
8. Жоба мүлікке салынатын салықты алу тәртібін өзгерту
9.Жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық бойынша жылжымайтын
10. Жер қойнауын пайдаланушыларға салық жүктемесін ұлғайтуға мүмкіндік
Роялти төлемін өндіру көлемі мен әлемдік баға есептеу
2009 жылғы 1 қаңтарынан бастап ТШО келісім-шартынан барлық
Жеке салық есебін жүргізудің базалық қағидаттарын белгілеу;
Қол қойылатын бонустың бастапқы мөлшерін айқындау;
Үстемелі пайда салығының әдістемеі өзгертілді және салық алынатын
Жаңа Салық кодексі экономиканың орнықты дамуы және жаңғарту
ҚОРЫТЫНДЫ
Сонымен, салықтар нарықты экономиканы реттеудің ең тиімді нысаны
Салық саясаты аса нәзік және күрделі аспапғол жеңілдіктер
Әкімшілік-әміршілік жүйе жағдайындағы экономикада салық адам мүддесі үшін
Салық кодексінде жеке табыс салығы және әлеуметтік салық
201.00 нысан бойынша төлем көзінен салық салынатын,төленген салықтар
Қазақстан Республыкасының сыбайлас жемқорлықа қарсы күрес туралы заңда
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
Қазақстан Республикасының Конституциясы.1995 жыл
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер.
Салық салу жүйесі. Бекболсынова А.С. Астана,2003 жыл
Салық және салық салу. Алматы-Экономика,2006 жыл.
Үмбеталиев А.Д. Керімбек Ғ.Е.
«Қаржы менеджменті» журналы,2008 жыл.№3 наурыз.
http://www.salyk.kz.658496
«Бухгалтер белютені» журналы.2008 жыл,№18 сәуір
Қаржы-Қаражат. 2007 жыл,№12
Қаржы-Қаражат. 2007 жыл,№25
«Бухгалтер белютені» журналы.2008 жыл,№30 қыркүйек
4

Ұқсас жұмыстар

Заңды тұлғаларға салынатын мүлік салығының экономикалық мазмұны

Мүлік салығы туралы

Мүлік

Мүлік салығын төлеушілермен салық салу объектілері

Аймақтық бюджеттi қалыптастырудағы меншiкке салынатын салықтың экономикалық мазмұны

Меншікке салынатын салық: мүлік салығы

Қазақстан Республикасы салық жүйесіндегі меншікке салынатын салықтардың экономикалық мәні

Меншікке салынатын салықтар: мүлік салығы

Мүлiк салығының салық жүйесiнде алатын орны