Салықтарың пайда болу тарихы
МАЗМҰНЫ
Кiрiспе……………………………………………………………………………. 3
(. Шаруашылық iс-әрекеттерiндегi салықтардың экономикалық
мазмұны
1.1. Салықтарың пайда болу тарихы…………………………....……………. 6
1.2. Шаруашылық iс-әрекеттерiндегi салықтардың
экономикалық мәнi және маңызы………………………………………. 10
1.3. Шаруашылық iс-әрекеттерiн реттеудегi Қазақстан
Республикасының салық саясаты…………………………………………. 18
II. Шаруашылық iс-әрекеттерiн реттеудегi салық жеңiлдiктерi
2.1. Шаруашылық iс-әрекеттерiн реттеудегi салық объектiсi және
салық салынбайтын айналым……………………………………………. 26
2.2. Шаруашылық iс-әрекеттерiне салынатын салық ставкасы және
жеңiлдiктерi………………………………………………………………… 41
2.3. Шаруашылық iс-әрекеттерiне салынатын салық есебiнiң
құжаттамасын жасау және сақтау…..…………………………………….. 47
III. Жергiлiктi бюджеттiң кiрiсiндегi салықтардың үлесі және шаруашылық
Жергiлiктi бюджеттiң кiрiсiндегi салықтардың үлесі…………….. 55
Шаруашылық iс-әрекетiн реттеудегi салықтардың ролi және
арттыру жолдары………………………………………………………… 60
Қорытынды……………………………………………………………………. 68
Пайдаланылған әдебиеттер………………………………………………... 71
Кiрiспе
Салықтың мәнi мынада: салық, салық төлеушiге мемлекет тарапынан
Нарықтық экономика жағдайында салық саясатының негiзгi бағыты
Салық жүйесi- өзiнiң құрамы жағынан бiрнеше
Салық жүйесi компоненттерiнiң құрамы мынадай: қаржы
Қазақстан Республикасы бюджетiнiң қалыптасуында
Қазақстан Республикасындағы әкiмшiлiк-әрекеттегi қызметкерлер мен жұмысшылардың әлеуметтiк-экономикалық
Курстық жұмысым екі бөлiммен қарастырылған. Бiрiншi бөлiмде
(. Шаруашылық iс-әрекеттерiндегi салықтардың экономикалық
мазмұны
1.1. Салықтарың пайда болу тарихы
Жалпы алғашқы салықтардың пайда болуының күнiн анықтау
Алғашқы қауымдастықтың өзiнде, қоршаған ортаның қатаң
Осыдан келiп, мынаны айтуға болады, салықтардың алғашқы
Тек XV ғасырдан бастап қана, ғалымдар ақшалай қатынастар
Салықтар мемлекеттiң құрылуымен бiрге пайда болады және
Салықтардың даму тарихын мыңжылдықтармен өлшеуге болады. Салықтардың
Салықтардың теориялық негiздерi тек ғылым ретiнде тек
Қазiргi мемлекеттердiң көптеген жақтары Ежелгi Римде
Басқа да құндылықтарға салық салынатын қозғалмайтын
Провинцияның әрбiр түрғыны бәрiне ортақ
Мұраға салынатын салық тек Рим түрғындарына
ХlХ ғасырдың соңы ХХ ғасырдың
Дамыған мемлекеттерде капиталға және меншiкке салық
Мұрагерлiктен салық – бұл мұраға алу құқығы
Көптеген елдерде салықтың бұл түрлерi жеке –жеке
Барлық дамыған мемлекеттерде мұрагерлiк және
Қаржы дағдарысының ел экономикасының әсерiн кемiтуiне
1.2. Шаруашылық iс-әрекеттерiндегi салықтардың
экономикалық мәнi және маңызы
Экономиканың қазiргi жағдайында орталықтандырылған қаржы ресурстары мемлекетке қоғамдық
Бюджеттiң шығысы Қазақстан республикасының халықтарын әлеуметтiк, экономикалық қорғау
Қазақстан Республикасындағы әкiмшiлiк-әрекеттегi қызметкерлер мен жұмысшылардың әлеуметтiк-экономикалық
Қазақстан Республикасының бюджетiнiң кiрiсiндегi бюджетке төленетiн салықтар
Салықтар:
корпорациялық табыс салығы;
жеке табыс салығы;
қосылған құн салығы;
акциздер;
жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдерi;
әлеуметтiк салық;
жер салығы;
көлiк құралдары салығы;
мүлiк салығынан түрады.
Мiне осы жоғарыдағы аталған салықтар, алымдар, төлемақылар мен
Салық – құрылған және анықталған заңмен белгiленген тәртiп
Салықтың мәнi мынада: салық, салық төлеушiге мемлекет тарапынан
Ал салықтардың экономикалық маңызы олардың қызметiне тiкелей қатысты.
Дүниежүзiлiк тәжiрибе бойынша салықтардың бiрнеше қызметтерi бар: фискалдық
Салықтардың фискалды немесе бюджеттiк қызметi ең
Бөлу қызметi - салықтардың көмегiмен мемлекеттiң қоғамдық табысты
Салықтардың реттеушiлiк қызметi арқылы салықтар ел экономикасына өз
Жоғарыда аталған салықтық реттеудiң тетiктерi тек қана
ынталандыру- мемлекетке тиiмдi өндiрiстердi салық ставкасын төмендету немесе
шектеу-мемлекетке тиiмсiз кәсiпорындарды салық ставкiлерiн жоғарлату арқылы
Бақылау қызметi-салықтардың көмегiмен мемлекет салық төлеушi
Іолдау немесе мадақтау қызметi: Кез –келген мемлекеттi қоғам
Салықтар мен салық салу жүйесi өзара қарым-қатынасытағы әртүрлi
салық обьектiсi-табыс, мүлiк, еңбек ету түрi, қызмет көрсету,
салық субьектiсi заң бойынша салық төлеу мiндетi жүктелген
салық көзi-салық салынатын табыс;
салық ставкасы өлшем бiрлiкпен алынатын салық мөлшерi.
Ставкалар түрақты және проценттiк болып бөлiнедi.
Түрақты ставкалар салық обьектiсiнен түсетiн табыстың мөлшерiне байланыссыз
Ал проценттiк ставкалар 3 түрге бөлiнедi:
үдемелi немесе прогрессивтi ставкалар салық салынатын табыстың өсуiне
регрессивтi ставкалар керiсiнше, салық салынатын табыстың төмендеуiне сәйкес
пропорционалды ставкалар салық салу обьектiсiнiң мөлшерiне байланыссыз түрақты
салық оклады салық төлеушiнiң белгiлi-бiр салық обьектiсiне төлейтiн
салық жеңiлдiктерi заңға сәйкес салық төлеушiнi бiртiндеп немесе
салық төлеу мерзiмi-салық төленетiн уақыт;
салық төлеу тәртiбi белгiлi-бiр мерзiмде салықты төлер кезiнде,
Барлық мүлiкке салынатын салық төленедi, содан кейiн акциздер
Жергiдiктi салымдар мен алымдар;
Басқа да салықтар мен алымдар төленедi.
Салық төлеушiлер мен салық қызметi органдарының құқықтығы мен
С алықтың төленуiн бақылау және салық заңдарын бұзғаны
Кез-келген мемлекетке салықтардың көп түрлi болуына байланысты
салық салу әдiсi бойынша;
салық төлеушi субьектiге байланысты;
салықтардың бюджетке аударылуына қарай;
салықтардың бағытты мақсатарына қарай.
Салық салу әдiсi бойынша салықтарды тiкелей және жанама
Тiкелей салықтар – тiкелей салық төлеушiден немесе тiкелей
Тiкелей салық:
-халықтың табыс салығы;
-кәсiпорын табысына салық;
-капитал өсiмiне салық;
-мұрагерлiк пен сыйға тартуға;
-мүлiктiк салық.
Тiкелей салықтардың өзi нақты және жеке салықтарға бөлiнедi.
Нақты салықтар – салық төлеушiден емес салық төлеушiнiң
Жеке салық халықтың жеке табысынан ұсталынатын салық жатады.
Тiкелей салықтың ең басты артықшылығы болып, егер де
Ал кемшiлiгi болып тiкелей салықтар бойынша жеңiлдiктер заңсыз
Жанама салықтар салықтың-соңғы түтынушыға ауысуы арқылы жүргiзiлетiн салықтар
Жанама салықтардың өзi индивидуальдi жанама салықтар, әмбебап және
Индивидуальдi жанама салықтарға – акциз салығы жатады.
Әмбебап жанама салықтарға – қосылған құн салығы жатады.
Фискальдi монополиялы жанама салыққа баяғы кеңес одағына әрекет
Жанама салықтардың қолданылуында ең басты кемшiлiгi болып тауарлардың
Ал жанама салықтардың ең басты артықшылығы салық төлеушiлердiң
Салық төлеушi субьектiге байланысты салықтар келесiдей түрге бөлiнедi.
а) Жеке тұлғалар төлейтiн салықтар.
ә) Кәсiпорындар, ұйымдар және мекемелер, яғни
Салықтардың бюджетке аударылуына қарай салықтар:
а) Жалпы мемлекеттiк салықтар;
ә) Жергiлiктi салықтар;
б) Регионалды салықтар болып бөлiнедi.
Салықтардыiң бағытты мақсаттарына қарай салықтар жалпы және арнайы
Жалпы салықтар мемлекеттiк бюджеттiң жалпы қалыптасуы үшін
Қазақстан Республикасының салық жүйесiн мемлекет
Салық жүйесi мемлекет қаржы көздерiн
Салық жүйесi – нарықтық қатынастардың құрамдас бөлiгi.
Кез-келген елдiң салық жүйесi
1.3. Шаруашылық iс-әрекеттерiн реттеудегi Қазақстан
Республикасының салық саясаты
ґркениеттi iрi мемлекеттердiң экономикалық даму деңгейлерi олардың
Демек, елiмiздiң экономикасын дамытудың басты тетiктерiнiң бiрi
Елiмiз экономикалық дамудың нарықтық бағытына бет
1991 жылы елiмiз тәуелсiздiк алып, өз алдына
Салық кодексiн қабылдаудағы басты мақсат – салық
Барлық денгейдегi бюджеттерге салықтар мен
салық заңдарын салық салудың тәртiбiн оңайлатуға бағытталған
акцизделетiн өнiмдер бойынша , оның iшiнде
салық салу мақсаты үшін жылжымайтын мүлiктiң құнын
капиталды ресми емес экономиканың аясынан шығару үшін
алымдар мен бюджетке төленетiн басқа да
Салық заңдары нормаларының бiр түрғыда түсiндiрiлуiн қамтамасыз
Жаңа салық заңдарында салық салудың базасын
¶кiмет Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығы елдерiне қатысты
Салық әкiмгерлiгiн жақсарту жөнiндегi жұмыс жалғастыратын болады:
Трансферттiк бағалар мен аффилиирлендiрiлген компаниялар-ды бақылаудың
Сауда мен қызмет көрсету саласында
Мемлекет тәуелсiздiгiнiң ең басты шарттарының бiрi
Қай кезде болмасын кез-келген елдiң қағамдық
Ең ағашқы салық саясаты қаланған кезде, кәсiпкерлiк
Сондай-ақ, аталмыш кезеңдi жаңа экономикалық қатынастардың ендi-ендi
1995 жылы Қазақстан Республикасы Президентiнiң
Ал бүгiнгi таңда кемелiне келген елiмiздiң
Жалпы осы уақыттардың iшiнде қоғамда, ел экономикасында
Бiз салық заңын әлемдiк Салық кодексiнiң үлгiсi
Егер, Қазақстан Республикасының Салық кодексiн басқа елдердiң
II. Шаруашылық iс-әрекеттерiн реттеудегi салық жеңiлдiктерi
2.1. Шаруашылық iс-әрекеттерiн реттеудегi салық объектiсi және
салық салынбайтын айналым
Салық жүйесi – нарықтық қатынастардың құрамдас бөлiгi.
Кез-келген елдiң салық жүйесi
Салық объектiсi-салық салу барасында мемлекет заң бойынша салық
Салық субъектiсi - заң-бойынша салық төлейтiн салық төлеушiлер
Корпорациялық табыс салығын Қазақстан Республикасының түрақты мекемелерi
Салық салу объектiлерi бар жеке тұлғалар
мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен төленетiн атаулы әлеуметтiк көмек,
балаларға және асырауындағы адамдарға алынатын
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес қызметкерге еңбек мiндеттерiн
жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасы
мемлекеттiк бағалы қағаздармен және агенттiк облигациялармен
әскери қызметтiң барлық түрлерiне берiлетiн төлемдер;
лотерея, ұтыстар (5 айық есептiк көрсеткiш);
қоғамдық жұмыстарды және кәсiби оқуарға байланысты төлемдер;
гранттар қаражаты есебiнен төленетiн төлемдер (еңбекақы
сапарлармен байланысты жағдайларда төленетiн төлемдер (Қазақстан
экологиялық аймақтарда зардап шеккен азаматтарды әлеуметтiк қорғауда;
мемлекет қаражаты есебiнен төленетiн бiржолғы төлемдер;
айлық есептiк көрсеткiшiнiң 50 еселенген шегiндегi төлемдер;
қызметтiк iссапарлар кезiнде төленетiн өтемдер;
Қазақстан Республикасы азаматы болып табылмайтын
шетелдiң жеке тұлғаларының салық салынуға тиiс ресми табыстары;
мемлекеттiк орталықтан берiлетiн зейнетақы төлемдерi;
геологиялық –барлау, топографиялық -геодезиялық және iздестiру жұмыстарымен
мамандық бойынша және бiлiктiлiгiн арттыруға бағытталған шығыстар;
бала асырап алған ата-аналарға берiлетiн жәрдемақылар;
мұраға, қайырымдылық түрiнде алған мүлiктiң құн;
мемлекет тарапынан белгiленген степендиялар;
он алты жасқа толмаған балалардың демалыс жолдамалары;
сақтандыру төлемдерiнiң сомалары;
сот шешiмi бойынша тағайындалған сомалар;
зейнетақы жинағның сомалары.
Қосылған құн саалығы таурларды (жұмыстарды, қзмет көрсетулердi) өндiру
Қосылған құн салығының объектiлерi- салық салынатын айналым, салық
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес Қазақстан
Тауарларды (жұмыстарды, қызметтердi) Қазақстан Республикасының аумағында
Салық салынатын айналымның мөлшерi қолданылатын бағалар мен
Тауарларды (жұмыстарды, қызметтердi) айырбастау кезiнде немесе оларды
Берiлген тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердiң) құнына жалақы мен
Егер тауарлар (жұмыстар, қызметтер) салық төлеушiге
Құрылыс, құрылыс –монтаж, жөндеу-құрылыс жұмыстарын жүзеге
Тасымалдауды жүзеге асырушы салық төлеушiлерде жол
Акциздер- Қазақстан Республикасы аумағында импортталатын тауарларға салынады.
Салық салу объектiсi болып:
акциз төлеушiнiң өзi жасап шығарған және өндiрген және
бензиндi және дизель отынын бөлшек, көтерме (авиациялық бензиндi
мемлекетке өткен және мемлекет меншiгiне өтеусiз берiлген акцизделетiн
ойын бизнесi саласындағы қызметтi жүзеге асыруы;
лотереяларды ұймдастру және өткiзуi;
акцизделетiн тауарлардың, акциз алымы маркаларының бұлiнуi,
Акциз салығы салынбайтн айналымға:
акцизделетiн тауарлар экспорты;
уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлейтiн квоталар шегiндегi этил спиртi;
этил спиртi емдiк және фармацевтiк дәрi-дәрмек әзiрлеу үшін
0,1 литрден аспайтын түтынушылардың ыдысындағы құрамында спиртi бар
Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдерiн- техногендiк
Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдерiн:
бонустарды;
қол –қойылатынын;
коммерциялық табуды;
роялтидi;
өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесін есептеу
Әлеуметтiк салық- Қазақстан Республикасының резидент заңды
мемлекеттер, мемлекеттердiң, үкiметтерi және халықаралық ұйымдар желiлерi
Қазақстан Республикасы Прензидентi Қазақстан Республикасы
спорт жарыстарында, байқауларда, конкурстарда жүлделi орындар үшін белгiленетiн
ұйым таратылған немесе жұмыс берушiнiң қызметi тоқтатылған, қызметкерлердiң
пайдаланылмаған еңбек демалыс үшін жұмыс берушiнiң қызметкерге төлейтiн
Қазақстан Республикасы заңдарына сәйкес жинақтаушы зейнетақы
Жер салығы. Жер салығын төлеушiлер:
жеке меншiк құқығындағы;
түрақты және пайдалану құқығындағы;
бастапқы өтеусiз уақытша жер пайдалану құқығындағы салық салу
Шаруа (фермер) қожалықтарына арналған арнайы салық режимi
мемлекеттiк бюджет есебiнен ғана қамтылатын ұйымдар;
жер қойнауын пайдаланушылар:
уәкiлеттi органның қылмыстық жазаларды атқару саласындағы түзеу мекемелерiнiң
µлы Отан соғысына қатысушылар және соларға теңестiрiлген адамдар,
түрғын үй қоры, соның iшiнде оның жанындағы құрылыстар
жеке үй шаруашылығын жүргiзу, бау-бақша шаруашылығы үшін берiлген
гаражға арналған жер учаскелерi бойынша;
түрғын үй қоры, соның iшiнде оның жанындағы құрылыстар
Дiни бiрлестiктер жер салығын төлемейдi. Салық кодексi бойынша
Жер учаскесiне құқықты куәландыратын құжаттар болмаған жағдайда,
Салық салу объектiсi: жер учаскесi (жер учаскесiне ортақ
Мыналар салық салу обектiсi болып табылмайды:
елдi мекендердiң ортақ пайдалануындағы жер учаскелерi. Алаңдар, көшелер,
ортақ пайдаланудағы мемлекеттiк автомобиль жолдары желiсi
Көлiк құралдары салығы. Көлiк құралдары салығын төлеушiлер
Қазақстан Републикасының Үкiметi белгiлейтiн көлiк құралдарына қажетiлiк нормативтерi
Салық салу объектiсi болып табылатын бiр автокөлiк құралы
Салық салу объектiсi болып табылатын бiр автокөлiк құралы
Ауылшаруашылық құрылымынан шығу нәтижесiнде пай ретiнде алынған, пайдаланылған
Салық салу объектiлерi, уәкiлеттi органда мемлекеттiк тiркеуге жататын
—жүк көтергiштiгi 40-тонна және одан асатын карьерлiк
—мамандандырылған медециналық көлiк құралдары салық салу объектiлерi болып
Салық салу обьектiсi болып мыналар табылады: заңды тұлғалар
Концервацияда түрған негiзгi құралдар, жалпыға ортақ пайдаланылатын мемлекеттiк
Мүлiк салығы нақты тiкелей салық қатарына жатады. Мүлiк
Салық төлеушiлер: меншiк иесi, меншiктi сенiм бiлдiрiп басқару,
Салық салу объектiлерi:
- кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын заңды және жеке тұлғалардың
- жеке тұлғалардың кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылмайтын, азаматтардың
Салық салу объектiлерi мен салық салуға
қызметiн жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шарттарға
тiркелген активтердiң, соның iшiнде қаржы лизингi бойынша
амортизациялауға жатпайтын тiркелген активтердiң құнын растайтын есеп
Бастапқы құжаттарды және бухгалтерлiк есеп тiркелiмдерiн
Есеп құжаттамасы электрондық көздерде жасалған кезде салық
Салық объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердiң бөлек-бөлек
Салық есептiлiгi- салық төлеушi, салық агентi салық органдарына
Салық есептiлiгiне мынадай құжаттар, сондай-ақ олардың қосымшалары мен
салықтың әрбiр түрi және бюджетке төленетiн басқа да
резидент емес жеке тұлғаға салынатын жеке табыс
арнаулы салық режимдерiн қолдануға, патент алуға өтiнiштер;
салық салу объектiлерi мен салық саынуға байланысты
қосыған құн салығын бюджеттен қайтарып алуға
қосылған салық салуды болғызбау туралы халықаралық
шот- фактура тiзiлiмi;
электрондық мониторингке жататын, салық төлеушiлер табыс
Салық есептiлiгiн салық төлеушi, салық агентi не
Салық төлеушi қайта ұйымдастырылғанда, таратылғанда қайта
Салық төлеушiлер, салық агенттерi салық есептiлiгiн өз
өзi келу тәртiбiмен;
хабарланатын етiп почта арқылы тапсырыстық хтпен;
уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген жағдайларда ақпаратты компьютерлiк
Салық субъектiсi - заң-бойынша салық төлейтiн салық төлеушiлер
2.2. Шаруашылық iс-әрекеттерiне салынатын салық ставкасы және
жеңiлдiктерi
Салық ставкасы салық өлшем бiрлiгiне сәйкес келетiн салық
- погрессивтi салық ставкасы -салық объектiсi немесе
- пропорционалды салық ставкасы-салық объектiсi немесе табыс мөлшерiне
- регрессивтi салық ставкасы- салық объектiсi немесе табыс
Дамыған елдердiң тарихынан мынадай салық ставкалары жөнiнде мынаны
а) егер төленетiн салық мөлшерi салық төлеушi табысының
ә) егер салық мөлшерi салық төлеукшi табысының 40-50
б) егер салық мөлшерi салық төлеушi табысының 35-40
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалар салық сомасын аммортизацияланатын
Дивидендтер, сыйақылар (жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша сыйақыларды
Адвокаттың және натариустардың табыстарына 10 проценттiк ставка
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалардың табысына салынатын
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетудi) өткiзуден түсетiн табыс;
үйлердi, ғимараттарды және активтердi өткiзу кезiндегi құн
күмәндi мiндеттемелер бойынша түсетiн түсетiн табыстар;
мүлiктi жалға беруден түсетiн табыстар;
борышты талап етудi басқаға беруден түсетiн табыстар;
кәсiпкерлiк қызметтi шектеуге немесе тоқтатуға келiсiм үшін
шығып қалған тiркелген активтердiң құнының iшкi топтың құн
ортақ үлестiк меншiктен түсетiн табысты бөлi кезiнде алынатын
бұрын жүргiзiлген шегерiмдер бойынша алынған өтемақылар;
өтеусiз алынаған мүлiк, орындалған жұмыстар, көрсетiлген қызметтер;
дивидендтер;
сыйақылар;
бағамдық оң айырма;
ұтыстар;
роялти;
әлеуметтiк сала объектiлерiн пайдалану кезiнде алынған
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалардың табысына салынатын салықты
жылдық жиынтық табыс анықталғанға дейiн есептен шығарылатын
үстеме пайдаға салынатын салық қосылмайды.
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалардың табысына салынатын
тiркелген активтер – салық төлеушiнiң бухгалтерлiк балансында ескерiлетiн
материалдық емес аткивтер- жылдық жиынтық табыс алу үшін
Залалдарды ауыстыру:
кәсiпкерлiк қызметтен шегетiн залалдар, сондай-ақ салық төлеушiнiң кәсiпкерлiк
жер қойнауын пайдалану келiсiм- шарттары бойынша жүзеге асырылатын
Ұзақ мерзiмдi келiсiм-шарттар бойынша табыстар мен шегерiмдер:
олардың нақты орындалу бөлiгiнде салық кезеңi
келiсiм- шарттың орындалу үлесі салық кезеңiнiң соңына дейiн
Жылдық жиынтық табысты түзету.
Салық төлеушiлердiң жылдық жиынтық табысынан:
Қазақстан Республикасындағы төлем көзiнен бұрын салық
эмитент өз акцияларын орналастыру кезiнде алған олардың құнының
қор биржасының (А( және (В( ресми тiзiмдерiнде өткiзу
мемлекеттiк бағалы қағаздармен және агенттiк облигацияларымен
табиғи және техногендiк сипаттағы төтенше жағдайлар
мемлекеттiк кәсiпорындарының Қазақстан Республикасы Үкiметiнiң шешiмi
Қазақстан Республикасының зейнетақымен қамсыздан-дыру туралы
Кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыратын жеке тұлға есептеу әдiсi
Кассалық әдiс – бұл әдiске сәйкес табыстар
Есептеу әдiсi – бұл әдiске сәйкес табыстар
Салық төлеушi қалаған әдiстердi өзiнiң қалауынша қолдануға құқылы.
Ұзақ мерзiмдi өзара шарттарға қатысты табыстар
Есептiк әдiсiн қолданған жағдайда өзара шарттың
Салық мақсаттары үшін тауар материалдық қорлардың есебi
Егер жалға берушi амортизацияланған негiзгi құрал-жабдықты лизинг
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалардың табысына салынатын салықты
табысты төлеу көзiнен салықты ұстау;
жылдық жиынтық табыс туралы декларация беру жолымен;
процент негiзiнде төлейдi.
2.3. Шаруашылық iс-әрекеттерiне салынатын салық есебiнiң
құжаттамасын жасау және сақтау
Салық салу объектiлерi мен салық салуға
қызметiн жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шарттарға
тiркелген активтердiң, соның iшiнде қаржы лизингi бойынша
амортизациялауға жатпайтын тiркелген активтердiң құнын растайтын есеп
Бастапқы құжаттарды және бухгалтерлiк есеп тiркелiмдерiн
Есеп құжаттамасы электрондық көздерде жасалған кезде салық
Салық объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердiң бөлек-бөлек
Салық есептiлiгi- салық төлеушi, салық агентi салық органдарына
Салық есептiлiгiне мынадай құжаттар, сондай-ақ олардың қосымшалары мен
салықтың әрбiр түрi және бюджетке төленетiн басқа да
жеке табыс салығының болжанған сомасы туралы өтiнiш;
арнаулы салық режимдерiн қолдануға, патент алуға өтiнiштер;
салық салу объектiлерi мен салық салынуға байланысты
электрондық мониторингке жататын, салық төлеушiлер табыс
Салық есептiлiгiн салық төлеушi, салық агентi не
Салық төлеушi қайта ұйымдастырылғанда, таратылғанда қайта
Салық төлеушiлер, салық агенттерi салық есептiлiгiн өз
өзi келу тәртiбiмен;
хабарланатын етiп почта арқылы тапсырыстық хатпен;
уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген жағдайларда ақпаратты компьютерлiк
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалардың табысына салынатын салық
төлем көзiнен салық салынбайтын табыстары барлар;
түрғын үй салу мен осындай құрылыс үшін
Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерден табыстар
Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлердегi шетел банктерiндегi
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалардың табысына салынатын салыққа
жеке табыс салығы бойынша декларация есепке
арнаулы салық режимiн қолданатын жеке кәсiпкерлер арнауы
Салық салу объектiлерi мен салық салуға
қызметiн жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шарттарға
тiркелген активтердiң, соның iшiнде қаржы лизингi бойынша
амортизациялауға жатпайтын тiркелген активтердiң құнын растайтын есеп
Бастапқы құжаттарды және бухгалтерлiк есеп тiркелiмдерiн
Есеп құжаттамасы электрондық көздерде жасалған кезде салық
Салық объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердiң бөлек-бөлек
Салық есептiлiгi- салық төлеушi, салық агентi салық органдарына
Салық есептiлiгiне мынадай құжаттар, сондай-ақ олардың қосымшалары мен
салықтың әрбiр түрi және бюджетке төленетiн басқа да
резидент емес жеке тұлғаға салынатын жеке табыс
арнаулы салық режимдерiн қолдануға, патент алуға өтiнiштер;
салық салу объектiлерi мен салық саынуға байланысты
қосыған құн салығын бюджеттен қайтарып алуға
қосылған салық салуды болғызбау туралы халықаралық
шот- фактура тiзiлiмi;
электрондық мониторингке жататын, салық төлеушiлер табыс
Салық есептiлiгiн салық төлеушi, салық агентi не
Салық төлеушi қайта ұйымдастырылғанда, таратылғанда қайта
Салық төлеушiлер, салық агенттерi салық есептiлiгiн өз
өзi келу тәртiбiмен;
хабарланатын етiп почта арқылы тапсырыстық хтпен;
уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген жағдайларда ақпаратты компьютерлiк
Қорытынды
Нақты салаға салық жеңiлдiгiн орнату тәжiрибе көрсетiп отырғандай
Салық салудағы күрделi жағдайларды ескере келе, салық салуды
- салық қызметiн қатаң бақылауға алу;
- салық қызметкерлерiнiң құрамына тиiмдi өзгерiстер жасау, яғни
- салықтық органдары салық төлеушiлерiмен интенсивтi
- ең бастысы ауылшаруашылығы өндiрiстiк-өнеркәсiп және орта, кiшi
- (Салық мәдениетiн түзелдiру қорын( жедел iске
Қорыта айтқанда мемлекет белгiлi бiр таптардың мүдделерiн қорғай
Қай мемлекетте болмасын бюджетке түсетiн түсiмнiң негiзгi
Жүргiзiлiп жатқан экономикалық реформалардың басты мақсаты шаруашылық жүргiзушi
Пайдаланылған әдебиеттер
1. Қазақстан Республикасының кодексi
Ермекбаева, Зейнелегбдин. Налоги и налогооблажение. Алматы 1995г.
Ермекбаева Б.Ж. (Жалпы мемлекеттiк салықтар( / Алматы (Экономика(,
Қазақстан Республкасы Салық кодексi 2003 жыл қаңтар
Карагусова Г. (Налоги: сущность и практика пользования( -Алматы,
Мән берiлер мәселелер- Салық қызметi туралы, (Іаржы -қаражат(
Дуканич Л.В. ''Налоги и налогообложение'' Ростов-не-Дону
Бухгалтерлiк бюллетенi, 2002ж, 2000ж N1-12
Налоговое законодательство РК. /Изд (Іаржы-қаражат(-1997г.
Аудит и налогооблажение –2000 N1-12
Деловой мир Казахстана –2000г. N3,с 20-22
Юткина (Налоги и налогооблажения(. Москва, Учебник
А.И. Худяков, Н.Е. Наурызбаев. Налоги: понятие, элементы, установление,
А.И. Худяков. Налоговое право РК. Алматы (Жетi жарғы(
Дербисов Е.Ж., Ержанов С.Ж.
Салыққа салаутты көзқарас керек Зерде N3 2000ж.
Салық жинауда салғырттық болмасын. І. Ашутов. Іаржы-қаражат
Бабкина С. Новая налоговая политика
Экономика и право Казахстана 2000-6 6 стр. Налоговая
(Дамудың бiр кепiлi салық( Заң және заман
(Салық және бюджет саясаты( Қазақстан ХХI ғасырға жол
(Мемлекеттiк салық саясаты( Заң газетi. 1999 жыл 3
(Салық бюджеттiң қайнар көзi( Заң газетi 2000
(О налогах и других обязательных платежах в бюджет
Гражданский кодекс РК- Алматы- (Іаржы-қаражат(.
Нормативные акты по финансам, налогам, бухгалтерскому учету
Егемендi Қазақстан (Салық және бюджетке түсетiн басқа
31
«Қазақстан Республикасындағы кедендік саясат»
Ағылшын революциялық аграрлық заңдары
Есім хан
АҚШ экономикасы
Транзиттік тауарларды тасымалдау тәртібі
Республикасының кеден аумағына әкелінуі
Қазақстан Республикасындағы кеден ісі
Жанама салықтарының шет елдердегi тәжірибесi
Европа көлеміндегі буржуазиялық революция
Швейцарияның салық жүйесі