Пайдаға салынатын салық

hМАЗМҰНЫ
Кіріспе
I Қазақстан Республикасы салық жүйесіндегі жер қойнауын
1.2. Қазақстан Республикасының Салық жүйесі
1.2. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтарының экономикалық мәні
II Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен төлемдерін
2.1 Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдері бонустарды төлеу
мен ресмдеу әдістері
2.2 Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдері роялтиді төлеу
мен ресмдеу әдістері
2.3 Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдері өнiмдi бөлу
Қазақстан Республикасының үлесi
2.4 Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдері келiсiм-шарт бойынша
жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемiy
төлеу мерзімі мен ресмдеу әдістері
2.5 Жер қойнауын пайдаланушылардың үстеме пайда салығы
III Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен төлемдерін
Қорытынды
Пайдаланылған әдебиеттер
Кіріспе
Нарықтық экономика мен мемлекеттің салық саясатының негізгі
Салық саясатының басты мақсаты- салық жүйесін құру
Салық жүйесі өз алдына сала болып қалыптасуы
Қазақстан Республикасы өз алдына егемендік алып, тәуелсіз
Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің дамуы 3 кезеңнен
Бірінші кезең. 1991 жылы 9 шілдедегі Қазақ
Жер қойнауын пайдалану бойынша операцияларды жүргізу жөніндегі
1. Салық режимiнiң бiрiншi үлгiсi бойынша салық
2. Мiндетті салық сараптамасынан өткен және 2004
3. өнiмдi бөлу туралы Қазақстан Республикасының заңдарында
Өнiмдi бөлу туралы келiсім-шартта белгіленетiн салық режимi
I Қазақстан Республикасы салық жүйесіндегі жер қойнауын
1.2. Қазақстан Республикасының Салық жүйесі
1991 жылғы қабылданған Қазақстан Республикасының «Қазақстан Республикасындағы
I.Жалпы мемлекеттік салықтардың түрлері:
1.Қосылған құнға салынатын салық.
2.Пайдаға салынатын салық.
3.Акциздер.
4,Бағалы қағаздармен жасалатын операциялардан алынатын салық.
5.Экспорт пен импортқа салынатын салық.
6.Кеден тарифі және баж салығы.
7.Пайдалы қазбаларды геологиялық барлау және геологиялық іздестіру
8.Тіркелген (ренталық) төлемдер.
9.Транспорт құралдарына салынатын салық.
10.Автотранспорт құралдарын сатып алуға салынатын салық.
11.Автотранспорт құралдарының Қазақстан Республикасына келіп кіргені үшін
12.Заңды ұйымдардың мүлкіне салынатын салық.
13.Қазақстан Республикасының азаматтарынан, шетел азаматтарынан және азаматтығы
14.Мемлекеттік баж салығы.
15.Табиғат ресурстарына салынатын салық.
16.Колхозшылардың еңбегіне ақы төлеу қорына салынатын салық.
II.Жалпыға бірдей міндетті жергілікті салықтар мен алымдар:
1.Жер салығы.
2.Жеке адамдардың мүлкіне салынатын салық.
3.Орман табысы.
4.Су үшін төленетін ақы.
5.Табысқа салынатын салық.
6.Кәсіпкерлік қызметті тіркеу үшін алынатын алым.
7.Кәсіпкелік қызметтің субъектілері ретінде тіркелмеген азаматтардан алынатын
8.Заңды ұйымдарды мемлекеттік тіркеуден өткізгені үшін алынатын
9.Елтаңбалық алым.
10.Мұрагерлік және сыйға тарту тәртібімен ауысқан мүлікке
III.Жергілікті салықтар мен алымдар.
1.Курорттық аймақта өндірістік мақсаттағы объектілер құрылысына салынатын
2.Курорттық алым.
3.Азаматтардан алынатын мақсатты алым.
4.Жарнамаға салынатын салық.
5.Автотранспорт құралдарын, есептеу техникасы жәнежеке компьютерлерді қайта
6.Автотранспортты аялдауға қойғаны үшін алынатын алым.
7.Жергілікті символиканы пайдалану құқығы үшін алым.
8.Ипподромдарда ат жарысына қатысқаны үшін алынатын алым.
9.Ат жарысындағы ұтысы үшін алынатын алым.
10.Ипподромдарда тотализатор ойынына қатысушы адамдардан алынатын алым.
11.Тауар биржаларында және валютаны сату және сатып
12.Аукциондық сатудан алынатын алым.
13.Кино-телетүсірімдер өткізу құқығы үшін алынатын алым.
14.Пәтер алуға берілген рұқсат қағаз үшін алынатын
15.Ит иелерінен алынатын алым.
16.Спиртті ішімдіктермен сауда-саттық жасау құқығы үшін алынатын
17.Жергілікті аукциондар өткізу және лотореялар ойнату құқығы
Екінші кезең. Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 жылдың
Салық жүйесі мен салық заңнамасын бірте-бірте халықаралық
Жалпы мемлекеттік салықтар:
1.Заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы.
2.Қосылған құнға салынатын салық.
3.Акциздер.
4.Бағалы қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық.
5.Жер қойнауын пайдаланушылапрдың арнайы салығы мен төлемдері.
Жергілікті салықтармен алымдар:
1)Жер салығы.
2)Заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық.
3)Көлік құралдарына салынатын салық.
4)Кәсіпкерлік қызметпен айналсатын жеке тұлғаларды және заңды
5)Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін алынатын
6)Аукциондардан алынатын алым.
Қазақста Республикасы Президентінің бұл Жарлығы Қазақстан Республикасының
1.2. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтарының экономикалық мәні
Жер қойнауын пайдаланушылардың мынадай салықтары мен арнайы
1) үстеме пайда салығын;
2) жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы төлемдерiн:
а) бонустарды (қол қойылатын, коммерциялық табу);
б) роялтидi;
в) өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесiн;
г) қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша
"жер қойнауын пайдалану бойынша операциялар", "мұнай операциялары",
Пайдалы қазбалар өндiрудi жер қойнауын пайдалануға келiсiм-шарт
Салық сараптамасы жүргізілген күн мен өнімді бөлу
4. Өнімді бөлу туралы бiр келiсiм-шарт бойынша
1) осындай келiсім-шарт аясында жүзеге асырылатын қызмет
2) бiр келісiм-шарт бойынша қызметті жүзеге асыратын
5. Жер қойнауын пайдаланушы келісiм-шарт аясында жүзеге
Осы ереже кең таралған пайдалы қазбаларды және
6. Қорларын осы мақсаттар үшiн уәкiлеттi мемлекеттiк
Жер қойнауын пайдалануға жасалған келiсiм-шарттардың салық режимiнiң
Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу келiсiм-шарттардың негiзгi
1) бiрiншi үлгi, өнімді бөлу бойынша Қазақстан
2) екiншi үлгі жер қойнауын пайдаланушының өнімді
экспортталатын шикi мұнайға, газ конденсатына салынатын рента
роялти;
шикi мұнайға, газ конденсатына салынатын акциз;
үстеме пайда салығы;
жер салығы;
мүлiк салығы қосылмайды.
Жер қойнауын пайдалануды жүзеге асыруға қатысы
Келiсiм-шарт шеңберiнде жүзеге асырылатын қызмет бойынша салық
Салық заңдары өзгерген кезде өнiмдi бөлу туралы
1. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарттарда белгiленген салық
Салық заңдарындағы өзгерiстер нәтижесiнде жер қойнауын пайдаланушыға
2. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта көзделген салық
Салық сараптамасы
1. Салық сараптамасы - құзыреттi орган жасайтын
2. Жер қойнауын пайдалану жөнiндегi барлық келiсiм-шарттарға
3. Салық сараптамасының нәтижелерi бойынша белгiленген салық
II Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен төлемдерін
2.1 Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдері бонустарды төлеу
Бонустар жер қойнауын пайдаланушының тiркелген төлемдерi болып
Жер қойнауын пайдаланушы жер қойнауын пайдалануды жүргiзудiң
1) қол қойылатын;
2) коммерциялық табу бонусын төлейдi.
Қол қойылатын бонус
Қол қойылатын бонусты белгiлеу тәртiбi
1. Қол қойылатын бонус жер қойнауын пайдаланушының
2. Қол қойылатын бонустың бастапқы мөлшерлерiн пайдалы
3. Қол қойылатын бонустың түпкiлiктi мөлшерiн жер
Қол қойылатын бонусты төлеу мерзiмi
Қол қойылатын бонус келiсiм-шарт күшiне енген күннен
Салық декларациясы
Жер қойнауын пайдаланушы қол қойылатын бонус бойынша
2. Коммерциялық табу бонусы
Коммерциялық табу бонусын төлеу тәртiбi
1. Коммерциялық табу - келiсiм-шарт аумағы шегiнде
2. Осы баптың 3-тармағында аталған жағдайларды қоспағанда,
3. Пайдалы қазбалардың кен орындарына оларды кейiннен
Қол қойылатын бонус келiсiм-шарт күшiне енген күннен
Коммерциялық табу бонусының мөлшерi
Коммерциялық табу бонусының мөлшерi салық салу объектiсi,
Коммерциялық табу бонусының мөлшерiн есептеу үшiн:
1) кен орнынан алынатын пайдалы қазбалар қорының
2) алынатын пайдалы қазбалар қорының бекiтiлген көлемiнiң
3) коммерциялық табу бонусы есептеу базасының 0,1
Коммерциялық табу бонусын төлеу мерзiмi
Коммерциялық табу бонусы осы мақсаттар үшiн уәкілеттік
Салық декларациясы
Коммерциялық табу бонусы жөнiндегi декларацияны жер қойнауын
Роялти
Роялти туралы жалпы ережелер
1. Жер қойнауын пайдаланушы роялтидi Қазақстан Республикасының
3. Келiсiм-шарт бойынша қызметтi жүзеге асыру барысында
Төлеушiлер
Техногендiк минералды құралымдардан пайдалы қазбалар алуды қоса
2.2 Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдері роялтиді төлеу
Роялти мөлшерi салық салу объектісi, eceптeу базасы
Пайдалы қазбалардың өндіріліп алынған көлемi немесе нақты
Мыналар:
1) пайдалы қазбалардың өзi:
мұнай, табиғи газ және газ конденсаты;
көмiр және жанғыш тақтатастар;
тауарлы кендер;
жер асты сулары, оның ішінде бастапқы өңдеуден
слюда, керіш, құрылыс материалдары өндiрісіне арналған шикізат;
металлургияға арналған кен емес шикізат;
2) қымбат бағалы металдар, құмда, кенде, концентратта
3) қара, түсті, сирек кездесетiн және радиоактивті
4) қымбат бағалы тастар, бастапқы өңдеуден өткен
5) басқа пайдалы қазбалар бойынша - бастапқы
2-1. алып тасталды
Пайдалы қазбалардың құны роялтиді есептеу үшiн салық
Кесте №2
Газ конденсатын қоса алғанда, мұнай бойынша -
500 000 тоннаға дейiн - 2 процент;
500 000-нан 1 000 000 тоннаға дейiн
1 000 000-нан 1 500 000 тоннаға
1 500 000-нан 2 000 000 тоннаға
2 000 000-нан 2 500 000 тоннаға
2 500 000-нан 3 500 000 тоннаға
3 500 000-нан 4 500 000 тоннаға
4 500 000-нан 5 000 000 тоннаға
5 000 000 тоннадан жоғары - 6
Егер газ тәрiздес көмiрсутектердi сұйық көмiрсутектермен бiрге
2) алтынды, күмісті, платинаны, басқа да қымбат
Осы Кодексте белгiленген роялти ставкалары жүргiзiлетiн өндiру
4-1. алып тасталды
5. Кең таралған пайдалы қазбалар мен жер
6. Жер қойнауына керi айдалатын газ тәрiздес
Ескерту. 297-бап жаңа редакцияда - Қазақстан Республикасының
298-бап.
Ескерту. 298-бап алып тасталды - Қазақстан Республикасының
Пайдалы қазбалардың құнын айқындау тәртiбi
1. Роялтидi есептеу мақсатында алтынды, күмiстi және
Осы баптың мақсаттары үшiн тасымалдауға арналған шығыстар
2. Жер қойнауын пайдаланушы салық кезеңiнде өндiрген
3. Алғашқы тауарлы өнiм сатылмаған жағдайда, алтынды,
4. Алғашқы тауарлы өнiм мүлде сатылмаған кезде
Келесi сату жағдайында жер қойнауын пайдаланушы алғашқы
5. Кең таралған пайдалы қазбалардан алынған алғашқы
Газ тәрiздес көмiрсутектерiн одан әрi өңдеу үшiн
Жер асты суларын шығарылатын өнiмдердің және (немесе)
Кесте №1
Кең таралған пайдалы қазбалар мен жерасты
сулары бойынша роялтидiң ставкалары
1. Кең таралған пайдалы қазбалар мен жерасты
___________________________________________________________________
Р/с
N
%
___________________________________________________________________
1 Металлургияға арналған руда
2 Қалыпқа салынатын құм,
пегматит), әк, доломит, әк-доломит жыныстары
3 Тамақ өнеркәсiбiне арналған
4 Басқа руда емес
5 Отқа берiк саз
6 Ас тұзы
7 Жергілікті құрылыс материалдары
8 Ауа кіретін кеуек
ауа кіретін шынылар мен шыны тектес жыныстар
обсидиан), малта тас пен қиыршық тас, қиыршық
тас-құм қоспасы, гипс, гипстік тас, ангидрит, гажа,
балшық және саз балшықты жыныстар (баяу балқитын
тез балқитын саз балшық, құмды саз балшық,
алевролиттер, сазбалшықты тақтатастар), бор, мергель
мергельдi-борлы жыныстар, кремнийлі жыныстар (трепел,
опока, диатомит), кварцты-далалық шпаты жыныстар, шой тас,
шөгiндi, атқылаудан кейiнгi және метаморфозалық
жыныстар (гранит, базальт, диабаз, мәрмәр), қалыпқа
салынатыннан басқа құм (құрылыстық, кварцты, кварцты-далалық
шпатты), құм тас, табиғи пигменттер, ұлутас.
___________________________________________________________________
9 Жерасты сулары
___________________________________________________________________
2. Жер қойнауын пайдаланушы кең таралған пайдалы
3. Роялтидi:
1) жеке тұлғалар өзiнiң жеке меншiк құқығындағы
2) жерасты суларын өзiнiң шаруашылық қажеттерi үшiн
3) жер қойнауын пайдаланушылар iлеспе өндiрiлген жерасты
Төлеу мерзiмдерi
Пайдалы қазбалардың барлық түрлерi бойынша роялти салық
Салық кезеңi
1. Осы баптың 2-тармағында көзделген жағдайларды қоспағанда,
2. Егер алдыңғы тоқсандағы роялти бойынша орташа
Салық декларациясы
Жер қойнауын пайдаланушы роялти жөнiндегi декларацияны тiркелген
2.3 Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдері өнiмдi бөлу
Төлеушiлер
Өнiмдi бөлу жөнiндегi келiсiм-шартта өзгеше келiсiлмесе, өнiмдi
Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт аясында
жүзеге асырылатын қызметке салық салу
ерекшелiктерi
1. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт соған сәйкес
2. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт мынадай негiзгi
1) өлшеу орнынан өткен өндiрiлген өнiмнің жалпы
2) келісiм-шарт бойынша жұмыстарды орындауға арналған шығындарды
3) өтемдік өнім шегерілгеннен кейін бөлуге жататын
4) Қазақстан Республикасы мен жер қойнауын пайдаланушының
5) Осы Кодексте белгiленген тәртіппен Қазақстан Республикасының
Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан
Республикасының үлесiн айқындау:
1. Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі
2. Өндiрiлген өнiмнiң құны осы Кодекстiң 313-4-бабына
3. Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі
1) R-фактор (табыс көрсеткіші) - жер қойнауын
2) мердігер рентабельдiгінiң iшкi нормасы (PIH) -
3) Р-фактор (баға коэффициентi) - жер қойнауын
Жоғарыда тiзiп көрсетiлген триггерлер осы баптың 4-6-тармақтарында
Жер қойнауын пайдаланушының өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта
4. R-фактордың (табыс көрсеткiшiнiң) есепті кезеңдегi мәнi
Жоба бойынша жинақталған табыс өтемдік өнімнiң нақты
Жоба бойынша жинақталған шығыстар нақты жиынтық өтелетiн
Осы баптың мақсаттары үшiн өтелетiн шығыстар осы
Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң
Кесте №4
R-фактордың (кiрiстiлiк
көрсеткiшiнiң) мәнi Жер қойнауын пайдаланушының пайда
түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң
проценттiк мәнi
1,2-ден аз немесе
соған тең 70 проценттен 90 процентке дейiн
1,5-тен көп немесе соған тең 10 процент
Егер R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) алынған мәнi 1,2-ден
жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі үлесі
А - жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін
X - жобаның iске асырылуы кезеңiндегi R-фактордың
R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) мәнi үтiрден кейiнгi екiншi
5. Рентабельдiлiктiң iшкi нормасы (РIН) жер қойнауын
Таза ағымдағы құнды есептеу мынадай формула бойынша
Таза ағымдағы құн = ДЧДП0 + ДЧДП1/(1
ДЧДПn - eceпті кезеңдегi қолма-қол ақшаның нақты
СДn - есептi кезеңдегi дисконт ставкасы (процентпен
n - есептi кезең.
Есептi кезеңдегi нақты таза қолма-қол ақша ағыны
ДЧДПn = (ДСКПn + ДСДППn) - (ДВЭРn
ДСКПn - жер қойнауын пайдаланушының есептi кезеңде
ДСДППn - жер қойнауын пайдаланушының есептi кезең
ДВЭРn - есептi кезең iшiнде төленген өтелетiн
ДВРРОn - есептi кезең iшiнде төленген, барлауға
ДВРОn - есептi кезең iшiнде төленген, игеруге
СДНn - өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының
ДБКОn - осындай есептi кезең iшiнде әрбiр
ДПБn - осы игеру учаскесiне жатқызылған және
Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң
Кесте №5
R-фактордың (кiрiстiлiк
көрсеткiшiнiң) мәнi Жер қойнауын пайдаланушының пайда
түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң
проценттiк мәнi
1,2-ден аз немесе
соған тең 70 проценттен 90 процентке дейiн
1,5-тен көп немесе соған тең 10 процент
Егер R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) алынған мәнi 1,2-ден
жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі үлесі
А - жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін
X - жобаның iске асырылуы кезеңiндегi R-фактордың
R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) мәнi үтiрден кейiнгi екiншi
6. Р-фактор (баға коэффициенті) есептілік кезеңіндегі өтемдік
Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң
Кесте №6
Р-фактордың (баға
коэффициентiнiң) мәнi Жер қойнауын пайдаланушының
пайда түсiретiн өнiмдегi
үлесiнiң проценттiк мәнi
1 баррель үшiн 12 АҚШ
долларынан кем немесе соған
тең 70 проценттен 90 процентке дейiн
1 баррель үшiн 27 АҚШ
долларынан астам немесе
соған тең 10 процент
Егер Р-факторының (баға коэффициентiнiң) алынған мәнi 1
жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесi
А - жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн
X - жобаның iске асырылуы кезеңiндегi Р-фактордың
Р-фактордың (баға коэффициентiнiң) мәнi үтiрден кейiнгi екiншi
7. Осы баптың мақсаттары үшiн "нақты" терминi
8. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартты iске асыру
Өтелетiн шығындар
1. Өтелетiн шығындар - осы Кодекстiң 313-1-бабында
2. Өтелетiн шығындардың құрамына мынадай шығындар:
1) жер қойнауын пайдаланушы келісім-шарт күшіне енгенге
келiсiм-шарт жасасу алдындағы сатыда техникалық-экономикалық негiздемені дайындауға
келiсiм-шарт бойынша алғашқы жұмыс жылы жер қойнауын
2) 313-1-бапта көрсетiлген шығындарды қоспағанда, келiсiм-шарт күшіне
Құрамына жер қойнауын пайдаланушы офистерінің, оның ішінде
3. Жер қойнауын пайдаланушы өтейтін шығындар:
келісім-шарт бойынша жасалған не сатып алынған мүлікті
келісім-шарт шеңберіндегі қызметтен алынған басқа да табыстар
4. Егер жер қойнауын пайдаланушы мен Қазақстан
5. Yстемеақысыз (аплифтсiз) нақты жүргiзiлген шығындар өтелуге
Ескерту. 313-бап жаңа редакцияда - Қазақстан Республикасының
313-1. Өтелмейтiн шығындардың құрамы
Өтемдiк өнiм есебiнен өтелмейтiн шығындарға мынадай шығын
1) өнiмдi бөлу шарттарына орай жер қойнауын
2) геологиялық ақпаратты сатып алу бойынша;
3) келiсiмде шектеулер, оның iшiнде әкiмшiлiк шығыстар
4) қоршаған ортаға белгiленген лимиттерден тыс эмиссия
5) жер қойнауын пайдаланушыға тиесілі өтемдiк өнiм
6) акционерлердің (құрылтайшылардың) талабы бойынша жүзеге асырылған
7) жер қойнауын пайдаланушының келiсiм-шартта белгiленген өз
қазақстандық кадрлардың міндеттi оқу бағдарламаларын iске асыру
тiкелей сондай-ақ қосалқы мердiгерлiк шарттар жасасу арқылы
Бұл ретте Қазақстанда шығарылған деп тауарларды, жұмыстарды,
8) экскурсиялар мен саяхаттарға арналған жолдамалардың құнына
9) кредит (заем) және заем қаражаттарын пайдалану
10) технологиялар мен техника қауiпсіздігінің сақталмауы нәтижесінде
11) әлеуметтік жобалар бойынша шығындар;
12) қызметкерлердi epiкті сақтандыру бойынша шығыстар;
13) coт талқылауларына байланысты шеккен шығындар;
14) жер қойнауын пайдаланушыдан мемлекеттік органдар алатын
15) қызметкерлердің Қазақстан Республикасының заңдарында көзделмеген жеке
16) жер қойнауын пайдаланғаны үшін тіркелген бiржолғы
17) төленген салықтар және бюджетке төленетін міндетті
18) (алып тасталды)
19) келісім-шарт бойынша қызметке тікелей қатысы жоқ
Жер қойнауын пайдаланушының шығындарын
өтеу тәртiбi
1. Жер қойнауын пайдаланушының шығындарын өтеу өнiмде
2. Жер қойнауын пайдаланушыға шығындарды өтеу пайдалы
3. Өтемдік өнімнiң шектi үлесі қазылатын кен
жобаның өзін-өзi өтеуіне жеткенге дейінгі кезеңде -
кейінгі кезеңдерде - елу процентiнен аспауға тиіс.
4. Әрбiр кен орны бойынша шығындарды өтеу
5. Салық кезеңiнің аяғында өтелмеген, өтелетiн шығындардың
салық кезеңiнің басында жер қойнауын пайдаланушыға өтелмеген,
салық кезеңі ішінде жер қойнауын пайдаланушы жүргізген
алу
салық кезеңінде жер қойнауын пайдаланушыға өтелген, өтелетін
6. Егер салық кезеңінiң басында өтелетін шығындардың
313-3-бап. Өтемдiк және пайда түсiретiн өнiм есебi
1. Жер қойнауын пайдаланушы өтемдiк және пайдалы
2. Жер қойнауын пайдаланушы өтемдiк өнiм есебiн
Ескерту. 313-3-баппен толықтырылды - Қазақстан Республикасының 2004.12.13.
313-4-бап. Өндiрiлген өнiм құнын есептеу
1. Өндiрiлген өнiм құны бөлу нүктесiнде белгiленедi
2. Өнiмдi өткiзудiң орташа бағасы аталған өнiмдi
3. Есептiлiк кезеңде өнiмдi өткiзу толығымен болмаған
4. Өндiрiлген өнiм құны Қазақстан Республикасының трансферттiк
Өндiрiлген өнiм құнын түзету осы Кодекстiң 312-1-бабының
Салық кезеңi
Pecпубликасының үлесiн төлеу мерзiмi
Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесi салық
Салық декларациясы
Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесi жөнiндегi
2.4 Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдері келiсiм-шарт бойынша
жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемiy
Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша
жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемi
Төлеушiлер
Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт жасасқан жер қойнауын
Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт
бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын
пайдаланушының қосымша төлемiн есептеу
тәртiбi
1. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартты орындау кезiнде
2. Осы баптың мақсаттары үшін мемлекет түсімдерінің
Мемлекет түсiмдерiнiң үлесi қосылған құн салығын және
3. Егер қайсыбiр салық кезеңiнiң қорытындылары бойынша
Салық кезеңi
Күнтiзбелiк жыл қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт
Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт
бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын
пайдаланушының қосымша төлемдi төлеу мерзiмi
Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге
Салық декларациясы
Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге
2.5 Жер қойнауын пайдаланушылардың үстеме пайда салығы
Төлеушiлер
Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарттар, кең таралған пайдалы
Салық салу объектiсi
Жер қойнауын пайдаланушының жинақталған табыстардың жинақталған шығыстарға
Салық базасы
Жер қойнауын пайдаланушының салық кезеңiндегi әрбiр жекелеген
Осы бөлiмнiң мақсаттары үшiн таза табыс салық
Салық базасы қазақстандық кадрларды оқытуға iс жүзiнде
Есептеу тәртiбi
1. Салық кезеңi iшiнде үстеме пайда салығын
2. Жинақталған табыстар жер қойнауын пайдаланушының келiсiм-шарт
3. Жинақталған шығыстар осы Кодекстiң 306-1-бабына сәйкес
Ескерту. 307-бап жаңа редакцияда - Қазақстан Республикасының
Кесте №7
Үстеме пайда салығы мынадай мөлшерлерде белгiленедi:
________________________________________
Жинақталған табыстардың | Ставкасы
жинақталған шығыстарға |
қатынасының алынған мәнi |
__________________________|_____________
1,2-ден кем
1,2-ден 1,3-кe дейiн
1,3-тен 1,4-кe дейiн
1,4-тен 1,5-кe дейiн
1,5-тен 1,6-ға дейiн
1,6-дан 1,7-гe дейiн
1,7-ден жоғары
_________________________________________
Салық кезеңі күнтiзбелiк жыл болып табылады
Салық төлеу мерзімі
Үстеме пайда салығы салық кезеңінен кейінгі жылдың
Салық декларациясы Yстеме пайда салығы жөнiндегi декларацияны
III Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен төлемдерін
Қазақстан Республикасының Президенті Н.Ә.Назарбаевтың Қазақстан халқына жолдауы
Үкімет, Ұлттық банк, Қаржылық бақылау агенттігі мемлекеттің
Қолданыстағы Салық кодексі экономикалық өсуде оң рөл
Үкіметтің жаңа Салық кодексін әзірлеуі қажет. Ол
Жаңа Кодекс салық қызметтерінің оның нормаларын өз
Бірақ, ең бастысы, ол экономиканың шикізаттық емес
ҚР Парламенті Мәжілісінде жаңа өтіп, құжаттағы негізгі
2008 жылдың Қыркүйектің 8-інде ҚР Парламенті Мәжілісінде
Салық кодексінің жобасы Мемлекет басшысының Жолдауына сәйкес
Жобадағы негізгі жаңалықтар бойынша баяндама жасаған Экономика
2009 жылы қосымша құн салығының ставкасы 12
Жобаны таныстыру барысында Экономика және бюджеттік жоспарлау
Министрдің баяндамасынан кейінгі сауалдар барысында депутат Кенжеғали
Депутат сауалына жауап бере отырып министр Б.
Жаңа Салық кодексі жобасының таныстырылымы барысында Экономика
Министрдің айтуынша, келесі жылы жер қойнауынан алынатын
Қазақстан үкіметі жаңа Салық кодексінде әлеуметтік салықты
"Әлеуметтік салықты 11% мөлшерінде белгілеу ұсынылған, ал
Жаңа Салық кодексін қабылдау экономиканың тұрақты дамуына
Бұл заңнан мемлекеттің ұтатыны – салық салудың
Жаңа жоба салықты әкімшіліктендіру бағытында да жақсы
Қандай да бір себептермен енгізілмей қалған нормалар
Жаңа кодексті әзірлеуге Үкіметке бар жоғы алты
Батыс Еуропада, АҚШ-та салық жүйесі жақсы дамығандықтан,
Ең бастысы, қазіргі кезде кәсіпкерліктің алдында тұрған
Қорытынды
Пайдалы қазбалар өндiрудi жер қойнауын пайдалануға келiсiм-шарт
Салық сараптамасы жүргізілген күн мен өнімді бөлу
Жер қойнауын пайдалануға жасалған келiсiм-шарттардың салық режимiнiң
Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу келiсiм-шарттардың негiзгi
1) бiрiншi үлгi, өнімді бөлу бойынша Қазақстан
2) екiншi үлгі жер қойнауын пайдаланушының өнімді
көзделген салық және бюджетке төленетін басқа да
экспортталатын шикi мұнайға, газ конденсатына салынатын рента
роялти;
шикi мұнайға, газ конденсатына салынатын акциз;
үстеме пайда салығы;
жер салығы;
мүлiк салығы қосылмайды.
Жер қойнауын пайдалануды жүзеге асыруға қатысы
Келiсiм-шарт шеңберiнде жүзеге асырылатын қызмет бойынша салық
Салық заңдары өзгерген кезде өнiмдi бөлу туралы
1. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарттарда белгiленген салық
Салық заңдарындағы өзгерiстер нәтижесiнде жер қойнауын пайдаланушыға
2. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта көзделген салық
Салық сараптамасы
1. Салық сараптамасы - құзыреттi орган жасайтын
2. Жер қойнауын пайдалану жөнiндегi барлық келiсiм-шарттарға
3. Салық сараптамасының нәтижелерi бойынша белгiленген салық
Пайдаланылған әдебиеттер
Қазақстан Республикасының Конституциясы, 1995ж.
Қазақстан Республикасының Салық Кодексі.
Қазақстан Республикасының Үкімет қаулысы, 16 мамыр 1996ж.
Қазақстан Республикасының Президентінің жарлығы, 24 сәуір 1995ж.
Қазақстан Республикасы Президентінің «Қазақстан-2030» жолдауы.
«Қаржы-қаржат» журналы, №10-11, 1999ж.
Бухгалтер бюллетені №10, наурыз 2008ж.
Бухгалтер бюллетені №6, ақпан 2008ж.
Бухгалтер бюллетені №17, 2008ж.
Интернет ресурстары:
а) www.goverment.kz
б) www.kyzmet.kz
3

Ұқсас жұмыстар

12 IAS ХАЛЫҚАРАЛЫҚ ҚАРЖЫ ЕСЕПТІЛІГІНІҢ СТАНДАРТЫ

Пайдаға салынатын салықтар

Швейцария салық жүйесі

Теңiз шельфiн өндiрiстiк игеру және пайдалануға дайындау бойынша инвестициялық жобаның тиiмдiлiгiн талдау

Қазақстан Республикасының салық жүйесі туралы

Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдері

Мұнай және газ өндіру компаниясы қызметінің техника-экономикалық көрсіткіштерін анықтау есебі

Қазақстан Республикасының салық жүйесі, түрлері

Корпоративтік табыс салығын есептеуде жылдық жиынтық табыc