Ақша қаражаттары
Қазақстан Республикасының Бiлiм және Ғылым Министрлiгi
Банк Iсi Академиясының колледжі
Есеп және Қаржы кафедрасы
Курстық жұмыс
Тақырыбы: “Еңбек және оған ақы төлеудің есебі”
Орындаған: 2-курс, 213 топ студентi
Жакуов Данияр
Тексерген: оқытушы Айтанаева Ә.Қ.
Алматы 2005 жыл
Жоспар
Кiрiспе 3
I Бөлім. “ИВЕТА Со” ЖШС-тің экономикалық сипаттамасы
1.1 Кәсiпорынның орналасқан жерi және мамандандыру саласы 5
1.2. Кәсiпорынның активтерi мен құралу көздерiн талдау. Кәсiпорынның
1.3. Кәсiпорындағы бухгалтерлiк есептi ұйымдастыру және есеп саясаты
II Бөлiм. Шаруашылық жүргізуші субъектілердің қаржылық қорытынды есебі
2.1 Қаржылық қорытынды есеп берудiң сипаттамасы және маңызы
2.2 Қаржылық есеп берудi жасау бойынша түгендеу және
2.3 Қаржылық есеп берудi жасау нысандары 33
2.3.1 Бухгалтерлiк баланс 41
2.3.2. Қаржылық-шаруашылық қызметтiң нәтижесi жөнiндегi қорытынды есеп 44
2.3.3 Ақша қаражаттарының қозғалысы жөнiндегi қорытынды
есеп 47
2.3.4 Қаржылық есеп беруге жасалған түсiнiктеме жазба 51
Қорытынды 56
Пайдаланылған әдебиеттер тiзiмi 60
Қосымшалар……………………………………………………………………61
Кiрiспе
Қазiргi нарықтық экономика жағдайында кез келген шаруашылық жүргiзушi
Қаржылық қорытынды есептi дайындаудың және тапсырудың Концептуалдық негiздерiне
Бұл берiлген курстық жұмыстың актуалдығы қаржылық қорытынды есеп
Қаржылық есеп берудiң мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның
Осыған байланысты бұл курстық жұмыстың мақсаты қаржылық қорытынды
Зерттеу объектiсi “ИВЕТА Со” ЖШС-тің 2004 жылдағы
I Бөлім. “ИВЕТА Со” ЖШС-тің экономикалық сипаттамасы
1.1 Кәсiпорынның орналасқан жерi және мамандандыру саласы
ЖШС “ИВЕТА Со” 1999 жылы Қазақстан Республикасының әдiлет
Кәсiпорынның жарғылық капиталы 13 000 000 теңге құрайды.
Кәсiпорын мекенжайы: Қазақстан Республикасы, Алматы облысы, Қарасай ауданы,
ЖШС”ИВЕТА Со ” заңды тұлға болып табылады және
Серiктестiк орташа жылдық жұмысшылар саны 50-ден жоғары емес,
”ИВЕТА Со ” ЖШС-тің жоғары басқару органы жалпы
Жалпы Жалпы құрылтайшылар жиналысының атқаратын мiндетiне мыналар жатады:
-Серiктестiк жарғысының, соның iшiнде жарғылық қорының өзгеруi;
-серiктестiктiң атқару органдарын ұйымдастыру және керi шақыру;
-серiктестiктiң жылдық есебiн және бухгалтерлiк балансын бекiту және
-серiктестiктi қайта құру және ликвидациялау туралы шешiм қабылдау;
-серiктестiктiң ревизиялық комиссиясын сайлау;
Жалпы құрылтайшылар жиналысы бiр ғана құрылтайшының талабы бойынша
Серiктестiктiң дирекциясы:
-Серiктестiктiң қызметi жөнiндегi барлық шешiмдердi қабылдайды:
-Басқа кәсiпорындар алдында серiктестiктi ұсынады және оның атынан
-Серiктестiктiң мүлкiн бөледi және оның өндiрiстiк қызметiне жауапты
-Өз бетiмен штаттық жұмыс кестесiн құрастырады және еңбекақы
Құжаттардың дұрыс, уақытылы болуы және оларды сақтау бойынша
Iшкi тәртiп ережелерiн, еңбекақы төлеу тәртiбiн және серiктестiкке
Жұмысшыларды Қазақстан Республикасының қызмет ететiн заңдарына және жарғысына
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің дирекциясының мүшелерi : бас директор,
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің бас бухгалтердiң атқаратын қызметiне мыналар
-Қазақстан Республикасының бухгалтерлiк есеп стандарттарына және оған әдiстемелiк
-“ИВЕТА Со” ЖШС-тің салықтық есебiн жүргiзудi Қазақстан Республикасының
-Құжаттардың дұрыстығы және оларды сақтау бойынша жауапты болады;
-Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес қаржы органдарына, бюджеттен тыс
Кәсiпорынның қызметiн жүзеге асыру үшiн “ИВЕТА Со” ЖШС-тің
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің негiзгi құралдарына машиналар мен жабдықтар,
1.2. Кәсiпорынның активтерi мен құралу көздерiн талдау. Кәсiпорынның
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің қаржылық ресурстарының қалыптастыру көздерi кәсiпорынның
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің 2004 жылғы қаржылық қорытындысы терiс
Баланс активтерiнiң құрамы мен құрылымын тереңiрек қарастырайық. Активтердiң
Кесте 1.2.1
Кәсiпорын активтерiнiң құрамы мен құрылымы
Көрсеткiштер 01.01.04 жылға 01.01.05 жылға Жыл бойындағы өзгерiстер
сомасы Үлес салмағы пайыз сомасы Үлес салмағы пайыз
Активтердiң құны,барлығы соның iшiнде
97863161
100
147323442
100
+49460281
+50,5
1. ұзақ мерзiмдi активтер
15085149
15,41
14700451
10
-384698
-2,6
2. ағымдағы активтер
82778012
84,59
132622991
90
+49844979
+60,2
Кәсiпорынның өндiрiстiк потенциалының құны
47316694
48,3
28845187
19,6
-18471507
-39
Баланс активтерiнiң барлық құнының iшiнде өндiрiстiк потенциалының бөлiгi
Әрi қарай, келесi 2.2.2-аналитикалық кестенi құрастыра отырып, ағымдағы
Кесте 1.2.2
Кәсiпорынның ағымдағы активтерiнiң құрамы мен құрылымы
Көрсеткiштер 01.01.04 жылға 01.01.05 жылға Жыл бойындағы өзгерiстер
Сомасы Үлес салмағы пайыз сомасы Үлес салмағы пайыз
1.Ағымдағы активтер, соның iшiнде
82778012
100
132622991
100
49844979
60,2
1.1 тауарлы-материалдық құндылықтар
32264095
40
14178013
10,7
-18086082
-56,1
1.2 дебиторлық борыштар
35020621
42,3
118441473
89,3
83420852
238,2
1.3 ақша қаражаттары және қысқа мерзiмдi инвестиция
787413
0,95
3505
0,003
-783908
-99,6
1.4 басқа да ағымдағы активтер
14705883
17,8
-
-
-14705883
-1
Келтiрiлген мәлiметтер кәсiпорын активтерiнiң жалпы алғандағы жағымсыз динамиткасын
Кәсiпорынның материалдық айналым қаражаттары есептi жылы 56,1 пайызға
Есептi жылдың соңына “”ИВЕТА СО”” ЖШС-тің дебиторлық борыштары
Кәсiпорынның активтерiне талдау жасағаннан кейiн мiндеттi түрде оның
КЕсте 1.2.3
Кәсiпорынның мiндеттемелерi мен меншiктi капиталын талдау
Көрсеткiштер 01.01.04 жылға 01.01.05 жылға Жыл бойындағы
сомасы Үлес салмағы пайыз сомасы Үлес салмағы пайыз
1. Меншiктi капитал
31941650
24,6
26678855
15,3
-52622795
-19,7
2. мiндеттемелер, барлығы соның iшiнде:
97863161
74,4
147323442
84,7
49460281
50,5
2.1. Ұзақ мерзiмдi мiндеттемелер
22469200
17,31
19298595
11,1
-3170604
-141
2.2. ағымдағы мiндеттемелер
43452311
33,5
1013459991
58,2
57893680
133,2
Бланс валютасы
129804811
100
174002297
100
44197486
34
ЖШС “ИВЕТА Со” меншiктi капиталының талдауына, талдамалық кезең
Кестеден көрiп отырғанымыздай 01.01.04 жылға мiндеттемелер 97863161 теңге
Кесте 1.2.4
2004-2005 жылдардағы “ИВЕТА Со” ЖШС-тің қаржы-шаруашылық қызметiнiң нәтижесi
Көрсеткiштер 2004 жыл 2005 жыл Жыл бойындағы өзгерiстер
Сомасы пайыз
1. сатылған өнiмнен (қызметтен, жұмыстан) түскен түсiм 58276522
2.Сатылған өнiмнiң (қызметтiң, жұмыстың) өзiмдiк құны 53365654 188839603
3. Жалпы табыс 4910868 14427729 9516861 +193,8
4. Кезең шығындарын-барлығы:
-жалпы және әкiмшiлiк шығындар
-сату бойынша шығындар
-пайыз бойынша шығындар 6160222
3593468
2566754 189964615
3498274
12774562
2691779 183804393
-95194
10207808
2691779 +2983,7
-2,65
+397,7
5. Негiзгi ызметтен түсен табыс (шығын) -1249354 -4536886
6. Негiзгi емес қызметтен түскен табыс (шығын) 331094
7. салық салынғанға дейiнгi әдеттегi қызметiнен түскен табыс
8. табыс салығы
9. салық салынғаннан кейiнгi әдеттегi қызметiнен түскен табыс(
10. төтенше жағдайдан алынған табыс (зиян)
11. таза табыс (зиян) -918260 -5262795 -4344535 -473,12
12. қор қайтарымдылығы 3,9 13,8
13. материал қайтарымдылығы 6,5 28,13 21,63 +332,77
14. меншiктi капитал табысы -0,029 -0,20 -0,171 -58965
15. жалпы капитал табысы -0,009 -0,036 -0,027 -300
Кәсiпорынның минималды қаржылық тұрақтылығы мiндеттемелер ағымдағы активтермен жабылған
5,49>0,7
01.01.05.
ағымдағы = активтер =132622991, ұзақ мерзiмдi активтер =14700451
қарыз кпиталы=19298596, меншiктi капитал=26678855 Кқ=0,72
9,02> 0,72
Бұдан, кәсiпорынның қаржылық тұрақтылығы минималды мөлшерiне жеткенiн және
Қор қайтарымдылығы негiзгi өндiрiстiк қолардың жалпы көрсеткiшi және
01.01.2004 =3,9 (58876522/15085149=3,9)
01.01.2005 жылға 13,8 (203267332/14700451=13,8)
Бұл көрсеткiш негiзгi өнiрiстiк қорлардың толық қолданғанын көрсетедi
Өнiмнiң матреиал қайтарымдылығы өнiмдi сатудан түскен табыстың шығындалған
01.01.2004 жылға =65 (58/876522/9055793=6,5)
01.01.2005 жылға =28,13 (203267332/7555459=28,13)
Меншiктi капиталдың табысы таза табыстың меншiктi капиталға қатынасымен
01.01.2004 жылға =-0,029 (-918260/31941650=-0,029)
01.01.2005 жылға =-0,20 (-5262795/26678855=-0,20)
Табыстың азаю себебi, жоғарыда атап өтiлгендей фирма өзiнiң
Кесте –1.2.5 “ИВЕТА Со” ЖШС-тің 2004-2005 жылдардағы қаржылық
Кесте 1.2.5
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің 2004-2005 ж.ж қаржылық жағдайын бағалау.
Негiзгi көрсеткiштер 2004 ж (пайыз)
2005 ж (пайыз)
Негiзгi құралдардың тозу коэффициентi 15,3 22,0
Тәуелсiздiк коэффициентi
Қаржылық тұрақтылық коэффициентi 0,33
0,56 0,18
0,31
Жұмсау коэффициентi 0,53 0,45
Қарыз және меншiктi капитал қатынасының коэффициентi 0,70 0,72
Өтiмдiлiк коэффициентi 0,83 1,17
Абсолюттi өтiмдiлiк коэффициентi 0,56 0,59
Аралық өтеу коэффициентi 1,16 1,17
Жалпы өтеу коэффициентi 1,91 1,31
Тауарлы-материалды қорлар мен шығындарды жабу коэффициентi 0,52 0,85
Ағымдағы активтердiң айналым коэффициентi 0,86 1,89
0,85
Негiзгi құралдардың тозу коэффициентi (негiзгi құралдардың тозу сомасын
01.01.2004 жылға –15,3 пайыз
((2680870/17524469)х100 = 15,3 пайыз
01.01.2005 жылға –22 пайыз
((4080162/18538336)х100=22 пайыз)
Қаржылық жағдайды бағалау:
Меншiктi капитал және оның жалпы капиталдағы үлесi (тәуелсiздiк
01.01.2004 жылға –0,33 пайыз
(31941650/97863461) =0,33
01.01.2005 жылға –0,18 пайыз
(26678855/147323442) =0,18
Меншiктi капиталдың авансталған капиталға қатынасын тәуелсiздiк коэффициентi деп
Кәсiпорынның тәуелсiздiк дәрежесiн сипаттайтын ең бiр маңызды көрсеткiштердiң
Кқ.т = меншiктi капитал-ұ.м. активтер
Авансталған капитал
01.01.2004 жылға Кқ.т =0,56 пайыз ((31941650+22469200)
/97863161) =0,56
01.01.2005 жылға Кқ.т=0,31 пайыз ((26678855+19298596) /147323442) =0,31
Меншiктi айналым қаражаттарының көлемiн анықтау үшiн меншiктi капитал
01.01.2004 жылға-16856501-ге (31941650-15085149=16856501)
01.01.2005 жылға –11978404-ке (26678855-14700451=11978404) тең болды, яғни 4878097
Жұмсау коэффициентi кәсiпорынның меншiктi қаражаттарының қандай бөлiгi Осы
Кж= меншiктi айналым капиталы
Меншiктi капитал
01.01.2004 жылға Кж=0,53 (16856501/31941650=0,53)
01.01.2005 жылға К ж= 0,45 (11978404/26678855=0,45)
Қаржылық тұрақтылық көрсеткiштерiнiң мұндай төмендеуi “ИВЕТА Со” ЖШС-тің
Қарыз және меншiктi капитал қатынасының коэффициентi қатыстырылған капиталдың
01.01.2004 жылға –0,7 пайызға (22469200/31941650=0,7)
01.01.2005 жылға –0,72 пайызға (19298596/26678855=0,72)
Бұл коэффициент кәсiпорын активтерiне салынған меншiктi қаражаттың әрбiр
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің есеп беру кезеңiнiң басында активтерге
Өтiмдiлiк коэффициентi-бұл кәсiпорынның алдағы кезеңдегi төлем қабiлеттiлiгiн
01.01.2004 жылға –0,83 ((787413+35208302)/43452311=0,83)
01.01.2005 жылға –1,17 ((3505+118441473)/101345991) =1,17)
Өтiмдiлiктiң жалпы көрсеткiшi келесi формуламен есептелiнедi:
Кжө= а1А1+а2А2+а3А3
А1П1+а2П2+а3П3, мұндағы
Көж-жалпы өтiмдiлiк коэффициентi
А1,а2,а3-салмақтық коэффициенттен, а1=1,а2=0,5,а3=0,3
А1=-ең өтiмдi активтер (ақша қаражаттары және бағалы қағаздар)
А2-тез өткiзiлетiн активтер (қысқа мерзiмдi дебиторлық қарыздар)
А3-баяу өткiзiлетiн активтер (тауарлы –материалды босалқылар және не
П1-неғұрлым тезiрек төленуге тиiстi мiндеттемелер (кредиторлық қарыздар және
П2-қысқа мерзiмдi мiндеттемелер (қысқа мерзiмдi несиелер және қарыздар)
П3-ұзақ мерзiмдi мiндеттемелер (ұзақ мерзiмдi несиелер және қарыздар)
01.01.2004жылға–0,56 ((1х787413+0,5х35020621+0,3х(9055793+23208302))/(1х43452311+0,3х22469200) =0,56
01.01.2005жылға–0,59 ((1х3505+0,5х118441473+0,3х(7225459+6952554))/((1х101345991+0,3х19298596) =0,59
Баланс өтiмдiлгiнiң жалпы көрсеткiш кәсiпорынның барлық
Алайда бұл көрсеткiш кәсiпорынның қысқа мерзiмдi мiндеттемелерiн өтеу
Абсолюттi өтеу коэффициентi (жеделдiк коэффициентi) ақша қаражаттары мен
Бұл-ағымдағы мiндеттемелердiң қандай бөлiгi жедел өтелуi
Кәсiпорынның болжамданған төлемдiк мүмкiндiгiн көрсетiп, яғни айналым қаражатының
01.01.2004 ж К ар.ө=1,16 (50513917/43452311=1,16)
01.01.2005 ж К ар.ө=1,17 (118444978/101345991=1,17)
Ағымдағы өтiмдiлiк коэффициентi (жалпы өтеу коэффициентi) барлық ағымдағы
Кағ.ө= ағымдағы активтер
Ағымдағы мiндеттемелер
01.01.2004 ж К ағ.ө=(82778012/43452311=1,91);
01.01.2005 ж К ағ.ө=(132622991/101345991=1,31)
Берiлген көрсеткiш үшiн мына шектеу қалыпты мән болып
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің ағымдағы активтер мен қысқа мерзiмдi
Тауарлы-материалды қорлар мен шығындарды жабу коэффициентi меншiктi айналым
01.01.2004 жылға –0,52 (16856501/(9055793+23208302) =0,52)
01.01.2005 жылға –0,85 (11978404/(7225459+6952554) =0,85)
Материалды айналым қаражаттырын жабу коэффициентi қандай дәрежеде тауарлы-материалды
Кқ.қ>0,6-0,8
Қорлар мен шығындардың меншiктi айналым қаражаттарымен қамтамасыз етiлудiң
Ағымдағы активтердiң айналым коэффициентi өнiмдi сатудан ( жасалған
01.01.2004 жылға-0,86
01.01.2005 жылға-1,89 ((203267332/((82778012+132622991)/2=1,89
Ағымдағы активтердiң айналым коэффициентi олардың айналым жылдамдығын, яғни
1.3. Кәсiпорындағы бухгалтерлiк есептi ұйымдастыру және есеп саясаты
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің 1999 жылдан жылға дейiн бухгалтерлiк
Бухгалтерлiк есептi ұйымдастыру, жұмысты ұйымдастыру, операцияларды құжаттау, құжат
Компанияда келесi құжаттар тiзiмi коммерциялық құпия болып табылады:
-төлем тапсырма;
-банк қағаздары
-кiрiс және шығыс кассалық ордерлер;
-өнiмдi жеткiзу бойынша келiсiмдер.
Серiктестiктiң есеп саясаты Қазақстан Республикасының “Бухгалтерлiк есеп
Есеп саясатында серiктестiң бухгалтерлiк есептi ұйымдастырудың негiзгi ережелерi,
Есеп саясатының қағидалары төмендегiдей болады:
-Есептеу. Қаржылық есеп беру есептеу қағидасының негiзiнде жасалады,
-Талассыздық. Субъект өз қызметiн жақын арада тоқтатпауды топшылайды
-Түсiнiктiлiк. Қаржылық есеп беруде берiлген ақпарат пайдаланушыларға түсiнiктi
-Маңыздылық. Қаржылық есеп берудi пайдаланушылар ондағы мәлiметтерге қанағаттануы
-Мәндiлiк. Қарэжылық есеп беру негiзiнде қабылданған экономикалық шешiмдер
-Дұрыстық. Есеп беру негiзiнен анық мәлiметтердiң көрсеткiштерiнен құрылады,
-Шындық және алақсыз ұсыну. Қаржылық есеп беру субъектiнiң
-Бейтараптылық. Қаржылық есеп беруде берiлген ақпараттар күнi бұрын
-Сақтық. Кез келген шешiмдi қабылдаған кезде сақтық деңгейiн
-Аяқтау және салыстыру. Қаржылық есеп берудегi ақпараттардың анықталғанын
-Жүйелiлiк. Пайдаланушы субъекттiң қаржылық есеп беруiн, оның әртүрлi
ЖШС “ИВЕТА Со” есеп саясатының негiзгi жағдайы.
Серiктестiктiң меншiктi капиталы 7 маусым 2000 жылғы жарғылық
ЖШС “ИВЕТА Со” есептi жылы толық календарлық жыл
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің АТФ Банкте өзiнiң есеп айырысу
Серiктестiктiң ақша қаражаттарының есебi 441 “Ұлттық валютадағы корреспонденттiк,
Табысты бағалау және мойындау “Табыс ” деп аталатын
Дайын өнiмдi сатып түскен табыстың есебi 701 “Дайын
Негiзгi құралдардың есебi бухгалтерлiк есептiң №6 “Негiзгi құралдардың
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің негiзгi құралдардың амортизациясы бухгалтерлiк есептiң
Келiп түскен негiзгi құралдардың құнына сатып алынған құна,
134 “Басқадай негiзгi құралдардың тозуы” шотынды негiзгi құралдардың
Қайта бағалау жүргiзiлген күнi кәсiпорында негiзгi құралдарға есептелiнген
Қайта бағалау нәтижесiнде негiзгi құралдардың өзiндiк құнының өсуi
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің материалдық емес активтерi лицензиядан және
Дайын өнiмдi бағалауда №7 “Тауарлы –материалдық құндылықтардың есебi”
Тауарлы-материалдық босалқылардың өзiндiк құнына босалқыларды сатып алуға кеткен
ЖШС “ИВЕТА Со” материалдан дайын өнiм шығарады және
Өнiмнiң (жұмыстың, қызметтiң) өндiрiстiк құнына жатпайтын шығындар жұмсалынған
Оларға өндiрiстi басқару мен ұйымдастырумен байланысты жалпы және
Өнiмдi сатып өткiзу бойынша шығындар 811 “Дайын өнiмдi
Заңды тұлғалардың жеке табыс салығының есебi №11 “Жеке
ЖШС “ИВЕТА Со” мiндеттi зейнетақы жарнасын есептеуде №16
ЖШС “ИВЕТА Со” жұмыскерлермен еңбекақы бойынша есеп айырысуды
ЖШС “ИВЕТА Со” еңбекақы төлеуде мерзiмдi және кесiмдi
Кәсiпорында жұмысты ыңғайлату үшiн жұмыс шоттары салынған.
-301 “Алынуға тиiстi борыштар” шотына: 301.1 “Ұлттық валютада
-639”Бюджетке төленетiн басқадай салықтар, алымдар және мiндеттi төлемдер”
-671 “Төленуге тиiстi шоттар” шотына келесi субшоттар ашылды:
671.1”Ұлттық валютада төленуге тиiстi шоттар”,671.2 “Шетел валютасында төленуге
-681 “Персоналмен еңбекақы бойынша есеп айырысу шотына: 681.1””Еңбекақы
-686 ”Жинақтық зейнет-ақы қарымен есп айырысу” шотына: 686.1
- 687 “Басқалары” шотына келесi субшоттар ашылды: 687.1
ЖШС “ИВЕТА Со” есеп саясатын әзiрлеген кезде
-шаруашылық қызметiнiң барлық фактiлерiн бухгалтерлiк есепте толығымен көрсету;
-сақтық жағдайын ұстау керек, яғни бухгалтерлiк есепте жоғалту
-шаруашылық нысанының басымдылық мазмұнын, яғни шаруашылық нысанының басымдылыққ
-қайшылықсыз деп әрқилы есеп түрлерiнен қалыптасқан мәлiметтердiң сәйкестiлiгiн,
-ұйымдылық кәсiпорынның көлемiнен, оның қызмет масштабына лайықты келетiн
II Бөлiм. Шаруашылық жүргізуші субъектілердің қаржылық қорытынды есебі
2.1 Қаржылық қорытынды есеп берудiң сипаттамасы және маңызы
Есеп беру деп кәсiпорынның (шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң) өткен
Қаржылық есеп берудiң мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның
Қаржылық есеп беру басқарушы органдардың жұмысын және субъекттiң
Есеп беру мәлiметтерiн кәсiпорынның тиiмдiлiгiн бағалау үшiн, сондай-ақ
Есеп беру “ИВЕТА Со” ЖШС-тің
Есеп беруге қойылатын негiзгi талаптар: кәсiпорын қызметiнiң нәтижесiн
Бұрмаланған есеп бергенi үшiн ЖШС “ИВЕТА Со”-ның басшысы
Есеп беру белгiленген мәлiметтердiң мерзiмiнде жасалғаны жөн. Кәсiпорынның
Балансты және басқа да берiлетiн есептердi уақытында, әрi
Бухгалтерлiк есептiң ақпараттары балансқа дейiн қажет өңдеулерден өтедi.
Бiрiншi кезең. Әр түрлi шаруашылық фактiлерi құжатталады. (iскерлiк
Екiншi кезең. Есеп мәлiметтерi есеп талабына байланысты жiктеледi,
Үшiншi кезең. Есеп жиынтығы есеп беру нысандарына көшiрiледi.
Төртiншi кезең. ЖШС-тің қаржылық-шаруашылық қызметi талданады.
Есеп беру жөнiндегi жұмыстарды мүлтiксiз ұйымдастыру iсiнде есепшi
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің қаржы есебiн беру тәртiбi 30
ЖШС-тің жылдық есептiң меншiк иелерiнде (қатысушыларында, құрылтайшыларында )
Тараптары бар кәсiпорындар өздерiнiң бухгалтерлiк есептерiн берумен
Кәсiпорындар, егер Қазақстан Республикасының заңдарында басқадай ерекшелiктерi ескерiлмеген
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің бухгалтерлiк есеп беру күнi болып
Кәсiпорындардың шаруашылық қызметiнiң нәтижелерiн, мүлiк пен қаржы жағдайы
Бухгалтерлiк есепте жазбаларға өзгерiс енгiзу жағдайы туындаса, осы
2.2 Қаржылық есеп берудi жасау бойынша түгендеу және
Бухгалтерлiк есеп шаруашылық қаражаттарының құрамындағы және оларды жабу
Ал бұл жыл сайын нақты қолда бар құндылықтың
Түгендеу –бұл бухгалтерлiк есеп әдiсiнiң басты элементтерiнiң бiрi,
Меншiк түрiне, қызмет түрiне және жұмыс iстеу тәртiбiна
Толық түгендеу жылына бiр рет жылдық есеп берудiң
Түгендеу өз сипатына қарап жоспарлы және кезектен тыс
-жоспарлы –алдын ала белгiленген мерзiмде қойған мақсатына және
-кезектен тыс –бұл кәсiпорын басшысының тапсырмасы бойынша бақылаушы
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің басшысы Рыбальченко В.В түгендеу жұмыстарын
Түгендеу комиссиясының мүшелерi кем шыққандарды және талан-таржға түскендердi,
Мүлiктiң нақты қолда барын тексерудi бастағанға дейiн түгендеу
Түгендеу комиссиясының нәтижесi де тексерiледi, ол үшiн iшiнара
Түгендеу нәтижесi бойынша салыстыру тiзiмдемесi жасалынады, сосын оның
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің түгендеу нәтижелерiн көрсету үшiн Қазастан
-негiзгi құралдардың түгендеу жазбасы жалға алған және күнделiктi
-түгендеу қағазы өндiрiстi ұйымдастыру ережелерi бойынша материалдық құндылықтарды
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің түгендеу кезiнде және басқа тексерiстердiң
Сортталудың өзара есепке алынуы туралы ұсыныс тұрақты жұмыс
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің түгендеу комиссиясы құжаттарды тексеру жолымен,
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің түгендеу және басқадай тексерiстер кезiнде
-артық немесе кем шыққан кезде олар өзара зачетқа
-артық шыққан негiзгi құралдар, материалдық құндылықтар мен ақшалай
-құндылықтардың кемуi (жоғалуы) белгiленген тәртiпте бекiтiлген нормалардың шегiнде
-материалдық құндылықтардың, ақшалай қаражаттың және басқа мүлiктiң кем
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің тұрақты жұмыс iстейтiн түгендеу
Есеп берер алдында үлкен дайындық жұмыстары жүргiзiледi. Бухгалтерия
2.3 Қаржылық есеп берудi жасау нысандары
Қаржылық есеп берудiң құрамына “ИВЕТА Со” ЖШС-тің бухгалтерлiк
Қаржылық есеп берудiң мақсаты пайдаланушыларды есептiк кезеңдегi қызметiнiң
Қаржылық есеп беру “ИВЕТА Со”ШС-ның несиелеу аясын дұрыс
Кәсiпорынның қаржылық есеп беруiн әрқилы пайдаланушылардың әр түрлi
Бұл ереже барлық пайдаланушылардың мүддесiне орта әрi
-экономикалық ресурстары (активтер құрылымы)- кәсiпорынның табыс алу қабiлетiн
-қаржылық құрылым (кәсiпорынның қарызы мен меншiктi капиталдың ара-қатынасы)-
-өтемдiлiк және төлем қабiлеттiлiгiнiң коэффициентi-өз мiндеттемесiне жауап беретiн
-рентабельдiлiк пен iскерлiк белсендiлiгiнiң коэффициентi-кәсiпорынның ресурстарды пайдалану тиiмдiлiгiн
-қаржылық жағдайының өзгеруi-қаржылық, инвестициялық, оперативтiк қызметiнiң нәтижесiнде, кәсiпорынның
Қаржылық есеп беру өзара байланыста, өйткенi ондағы шаруашылықтың
Қаржылық есеп пайдаланушылар үшiн айқын, түсiнiктi болуы және
Қаржылық есеп беруде заңды тұлғалардың атауы, орналасқан жерi
Қаржылық есеп беру өткен кезеңдердiң мәлiметтерiмен салыстырылады. “ИВЕТА
Қаржылық есеп берудiң элементтерi. Қаржылық есеп беру мәмiленiң
Актив-бұл құндық бағасы бар субъекттiң құқығы мен жеке
Активтер болашақта жүзеге асатын экономикалық олжа ретiнде көрсетiледi.
Болашақ экономикалық олжа ретiнде жүзеге асатын активтер өндiрiсте
Ұзақ мерзiмдi активтерге:
Негiзгi құралдар бойынша мынадай баптар ашып көрсетiлуге тиiстi:
–жер
–ғимараттар мен құрылыстар;
–машиналар мен жабдықтар;
–жiктеуге сәйкес негiзгi құралдардың басқадай тұүрлерi;
жинақталған тозу;
аяқталмаған күрделi құрылыс:
Түсiндiрме хатта олардың iшiнен ұзақ мерзiмге жалға алынған
Материалдық емес активтер, амортизациялау кезеңiн, әдiсiн және есептi
-гудвилл;
-патенттер, таур таңбалары және басқалары;
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің материалдық емес активтерi лицензиядан және
Ұзақ мерзiмдi инвестициялар:
-тәуелдi заңды ұйымдарға инвестициялар;
-басқадай инвестициялар, егер олардың баланстық құнынан өзгеше болса,
Ұзақ мерзiмдi дебиторлық борыштар:
-алынуға тиiстi шоттар:
-алынған вексельдер;
-негiзгi шаруашылық серiктестiгi мен оның еншiлес серiктестiктерi арасындағы
-акционерлiк қоғамның лауазымды адамдарының дебиторлық борыштары,
-басқадай дебиторлық борыштар;
4.Алдағы уақыттың есебiне жататын шығыстар;
Ағымдағы активтер ашып көрсетiлуге тиiстi төмендегi активтерден тұрады:
1.Тауарлы –материалдық босалқылар;
2. Есептi мерзiмнен кейiн бiр жылдың iшiнде есетен
3.Ақша қаражаттары. Пайдалануына шек қойылатын ақша қаражаттары ағымдағы
4.Қысқа мерзiмдi қаржылық инвестициялар, егер олардың баланстық құнынан
Есептi кезеңнен кейiнгi бiр жылдың iшiнде алынуға тиiстi
-ағымдғағы активтердi сатып алу үшiн аванстық төлемде;
-алынуға тиiстi шоттар;
-алынған вексельдер;
-негiзгi шаруашылық серiктестiгi мен оның еншiлес серiктестiктерi арасындағы
-акционерлiк қоғамның лауазымды адамдарының дебиторлық борыштары,
-басқадай дебиторлық борыштар;
Ағымдағы активтерге ебиторлық борыштар толығымен кiргiзiледi, егер бiр
Шаруашылық жүргiзушi субъектiң активтерге меншiк құқығы болуы да
Мiндеттемелер-бұл өткн мәмiленiң нәтижесi, ол жүзеге асқандықтан қарызданушының
Мiндеттемелер де өз кезегiнде ұзақ мерзiмдi және ағымдағы
Ұзақ мерзiмдi мiндеттемелердi ашып көрсету кезiнде баланстық төмендегi
қамтамасыз етiлген несиелер;
қамтамасыз етiлмеген несиелер;
негiзгi шаруашылық серiктестiгi мен оның еншiлес серiктестiктерiнiң бiр-бiрiне
кейiнге қалдырылған салықтар;
Түсiндiрме хатта проценттiк ставкалар, несиелердiң қайтарылуы мерзiмi, төлемдердiң
Ағымдағы мiндеттемелердiң төмендегi баптары ( кредиторлардың талаптары бойынша
қысқа мерзiмдi несиелер және авердрафт;
ұзақ мерзiмдi несиелердiң ағымдағы бөлiгi;
кредиторлық борыштар;
-төленуге тиiстi шоттар және вексельдер;
-сатып алушылар мен тапсырыс берушiлерден алынған аванстар;
-салықтар бойынша қарыз;
-төленуге тиiстi дивидентер;
-негiзгi шаруашылық серiктестiгi мен оның еншiлес серiктестiктерi арасындағы
-акционерлiк қоғамның лауазымды адамдарына борыштар;
-басқадай кредиторлы борыштар;
төленуге тиiстi есептелiнген шығыстар;
алдағы уақыттың есебiне жататын табыстар;
төтенше жағдайлар бойынша есептелiнген төлемдер;
Егер заңды тұлға мiндеттемелердi несие келiсiм шартына
Меншiк капиталы-бұл субъектiң мiндеттемесi шегерiлген активi. Бухгалтерлiк есепте
Қаржылық нәтижесi-бұл есептi жылдағы кәсiпорынның қаржылық-шаруашылық қызметiнiң нәтижесi
Қаржылық нәтижесiн өлшеу элементi: табыс пен шығыс болып
Табыс-бұл есептi кезеңдегi активтердiң өсуi, не мiндеттемелердiң азаюы,
Қаржылық есеп беруде шаруашылық жүргiзушi субъект қызмет түрiне
Қаржылық есеп берудiң элементтерiн тану-бұл бухгалтерлiк балансқа енгiзу
-кез келген болашақтағы олжаның осы баптарда көорiнiс табу
-баптың құны бар, ол үлкен дәлдiкпен өлшенуi мүмкiн;
Қаржылық есеп берудiң элементтерiн бағалау. Бағалаудың көмегiмен олардың
Бағалаудың келесi түрлерi бар:
-бастапқы құны-активтер тараптардың келiсiм бойынша белгiленген және олардың
-ағымдағы құны-активтер есеп берудегi ақшалай сомасы бойынша көрiнiс
-сату құны-активтер өзiнiң сатылған құны (ақша қаражатының сомасы)
-дисконтталған құны-активтер келешекте келiп түсетiн ақша қаражатының дисконтталған
-баланстық құны-актив пен мiндеттеме баланстық есеп берiлген күнiндегi
ЖШС “ИВЕТА” қаржылық есеп берудi жасау кезiнде активтер
2.3.1 Бухгалтерлiк баланс
ЖШС-тің есеп берудiң негiзгi үлгiсi болып бухгалтерлiк баланс
Бухгалтерлiк баланс 30 “Каржылық. корытынджы есеп беру” стандартымен
Баланс бас кiтапта көрсетiлген шоттардың қалдығының негiзiнде жасалады.
Ағымдағы активтер мен ағымдағы мiндеттемелердiң өзара зачет жасалуы
Сонымен, баланстағы ағымдағы активтер мен мiндеттемелердi анықтау және
Сонымен ұзақ және ағымдағы активтер, меншiк капиталы, ұзақ
Жыл соңында белгiленген тәртiп бойынша түгендеудiң көмегiмен баланстың
Баланс мәлiметтерi бойынша кәсiпорынның қаржылық жағдайы талданады.
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің бухгалтерлiк балансы
1 қаңтар 2004 жыл.
Актив Есептi мерзiмнiң басына Есептi мерзiмнiң аяғына
1.Ұзақ мерзiмдi активтер:
Материалдық емес активтер:
Бастапқы құны
Жинақталған амортизациясы
Қалдық құны
Негiзгi құралдар
Жер
Ғимараттар мен қондырғылар
Машиналар мен құрал-жабдықтар
Басқа да негiзгi құралдар
Жинақталған амортизациясы
Қалдық құны
Аяқталмаған құрылыс
Алдағы кезең есебiне жататын шығыстар
Ұзақ мерзiмдi дебиторлық қарыздар
Ұзақ мерзiмдi қаржылық инвестициялар
Жиыны
2. Ағымдағы активтер
Тауарлы-материалдық босалқылар:
Материалдар
Аяқталмаған өндiрiс
Дайын өнiм, тауарлар
Дебиторлық борыштар
Болашақ кезеңнiң шығыстары
Қысқа мерзiмдi қаржылық инвестициялар
Ақша қаражаттары
Басқа да ағымдағы активтер
Жиыны
Барлығы
Пассивтер
56000
23450
32550
403000
1131000
9899845
6090624
2680870
14843599
209000
-
-
-
15085149
9055793
23208302
35020621
30190191
4830430
787413
14705883
82778012
97863161
есептi мерзiм басына
41359
8082
33277
403000
1131000
14750260
2254076
4080162
14458174
209000
-
-
-
14700451
7225459
6952554
118441473
118441473
3505
132622991
147323442
есептi мерзiмдi аяғына
Меншiктi капитал
Жарғылық капитал
Қосымша төленген капитал
Қосымша төленбеген капитал
Резервтiк капитал
Бөлiнбеген таза табыс(жабылмаған зиян)
Жиыны
Ұзақ мерзiмдi мiндеттемелер
Ұзақ мерзiмдi несиелер
Кейiнге қалдырылған салықтар
Жиыны
Ағымдағы мiндеттемелер
Қысқа мерзiмдi несиелер
Ұзақ ерзiмдi несиелер
Кредиторлық борыштар
Салықтар бойынша борыштар
Салықтар бойынша борыштар
-ҚҚС бойынша борыштар
-Басқа салықтар бойынша борыштар
Кейiнгi қалдырылған салықтар
Төленуге тиiстi есептелген шығыстар
Алдағы кезең есебiне жататын табыстар
Төтенше жағдайлар бойынша есептелген төлемдер
Жиыны
Барлығы 13000000
18941650
31941650
22469200
22469200
39400636
1271412
1271412
2780263
43452311
978631612. 13000000
13678855
26678855
19298596
19298596
111246428
-9900437
-14222470
4322033
101345991
147323442
2.3.2. Қаржылық-шаруашылық қызметтiң нәтижесi жөнiндегi қорытынды есеп
Бухгалтерлiк есептiң “Қаржылық –шаруашылық қызметтiң нәтижесi жөнiндегi қорытынды
-өнiмдi, жұмысты, қызметтi сатудан түскен табыс; ҚҚС, акциздер
-өнiмнiң, жұмыстың, қызметтiң сатылған өзiндiк құнына кәсiпорынның
-жалпы табыс -өнiмдi, жұмысты, қызметтi сатқннан түскен табыстан
-кезең шығыстары-өнiмнiң, жұмыстың, қызметтiң өндiрiстiк өзiндiк құнына енбейтiн
-негiзгi қызметтен түскен табыс (зиян)-жалпы табыс пен кезең
негiзгi емес қызметтен түскен табыс (зиян)-кәсiпорынның негiзгi қызметiнен
-салық салынғанға дейiнгi әдеттегi қызметiнен алынған табыс негiзгi
-табыс салығы бойынша шығыс-11БЕС салынған, соның ережесiне сәйкес
-салық салынғаннан кейiнгi әдеттегi қызметiнен алынған табысы (зияны)-салық
-төтенше жағдайдан алынған табысы (зиянын)-есептiк кезеңде орын алған
-таза табыс (зиян)-есептiк кезеңде кәсiпорынның алған қаржылық нәтижесi.
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің қаржы шаруашылық қызметтiң нәтижесi жөнiндегi
Көрсеткiштер атауы табысы шығысы
Сатылған өнiмнен (қызметтен, жұмыстан) түскен түсiм
Сатылған өнiмнiң (қызметтiң, жұмыстың)өзiндiк құны
Жалпы табыс
Кезеңдiк шығыстар, барлығы
Оның iшiнде:
-жалпы және әкiмшiлiк шығыстар
-сату бойынша шығыстары
-проценттердi төлеу бойынша шығыстар
Негзгi қызметтен түскен табыс (зиян)
Негiзгi емес қызметтен түскен табыс (зиян)
Салық салынғанға дейiнгi әдеттегi ызметтен түскен табысы (зияны)
Табыс салығы бойынша шығыстар
Салық салынғаннан кейiнгi әдеттегi қызметiнен түскен табысы (зияны)
Төтенше жағдайлардан түскен табыс (шеккен зиян)
Таза табыс (зиян) 203267332
14427729
188839603
18964615
3498274
12774562
2691779
4620656
725909
5262795
5262795
5262795
Сонымен “ИВЕТА Со” ЖШС-тің қаржылық-шаруашылық қызметiнiң нәтиелерi: 70-“Негiзгi
2.3.3 Ақша қаражаттарының қозғалысы жөнiндегi қорытынды есеп
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру 4 БЕС
№4 бухгалтерлiк есеп стандарттарына сәйкес “ИВЕТА Со” ЖШС-тің
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп серiктестiктiң есептi жылдың
Ақша қаражаттарының қозғалысы операциондық, инвестициялық және қаржылық қызметi
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы қортыныды есептiң негiзгi мақсаты:
Есеп беру мерзiмi iшiнде заңды тұлғаларға ақша қаражаттарының
Есеп беру мерзiмiнде заңды тұлғалардың операциондық, инвестициялық және
Операциондық қызмет дегенiмiз-заңды тұлғаның табыс табу бойынша негiзгi
Шаруашылық жүргiзушi субъектiлер операциондық қызметтен болған ақша қаражаттарының
Тiкелей әдiс- бұл ақшаның келiп түсу мен төленуiнiң
Тiкелей әдiстi қаржы-шаруашылық қызметтiң нәтижесi туралы жөнiндегi қорытынды
Тiкелей әдiстi қолданған кезде операциондық қызметтiң нәтижсiнде пайда
Ақша қаражаттарының шығуы; келiп түскен тауарлар және көрсетiлген
Жанама әдiстер-бұл әдiсте таза табыс немесе зиян өзгерген
Төменде бухгалтерлiк есептiң ақша қаражаттарының қозғалысы жөнiндегi қорытынды
“ИВЕТА Со”ЖШС-тің ақша қаражаттарының қозғалысы жөнiндегi қорытынды есебi(
Көрсеткiштер өткен жыл Ағымды кезең
1. Операциондық қызметтен болған ақша қаражаттарының қозғалысы
11. Ақша қаражаттарының келiп түсуi:
өнiмдi (жұмысты, қызметтi) сатып -өткiзуден түскен табыс
алынған аванстар
проценттер
дивиденттер
басқадай түсiмдер 25646666
24701996
944670
-
-
- 179591009
141293515
34584494
-
-
3713000
1.2Ақша қаражаттарының шығуы
жабдықтаушылар мен мердiгерлермен есеп айырысу
берiлген аванстар
еңбек ақы бойынша есеп айырысу
салықтар
проценттер
басқадай төлемдер 48248649
12450924
9845982
357981
2991779
244730
22601983 177204317
91195042
956642
922678
2691179
79052084
2386692
Операциондық қызметтiң нәтижесiнде таза ақша қаражаттарының көбеюi (+)
2. Қаржылық қызметтен болған ақша қаражаттарының қозғалысы
Ақша қаражаттарының келiп түсуi
Банктен алынған несиелер 22469200
22469200 3719601
3719601
Ақша қаражаттарының шығуы
Банктен алынған несиелердi өтеу -
- 6890204
6890204
Қаржылық қызметтiң нәтижесiнде ақша қаражаттарының көбеюi(+) /азаюы(-)
+22469200
-3170603
Ақша қаражаттарының жалпы көбеюi(+)/азаюы(-)
Есептi кезеңнiң басындағы ақша қаражаттары
Есептi кезеңнiң аяғындағы ақша қаражаттары 920198
787415 787415
3504
Инвестициялық қызмет-ұзақ мерзмдi активтердi сатып алу, сату және
Инвестициялық қызметке мыналар жатады: негiзгi құралады, материалдық емес
Инвестициялық қызмет бухгалтерлiк баланстың ұзақ мерзiмдi активтерiнiң құрамына
Тiкелей әдiстiң негiзiнде жасалған “ИВЕТА Со”ЖШС-тің ақша қаражатының
Қаржылық қызмет меншiк капиталы мен қарыз капиталының қрамы
Оған мыналар жатады:
-шығарылған акциядан түскен ақша қаражаттары және басқа да
-алынған банктiк және банктiк емес несиелердi өтеуге жұмсалған
Кәсiпорын қаржылық, инвестициялық және ақшасыз операцияларды жүзеге асыруы
2.3.4 Қаржылық есеп беруге жасалған түсiнiктеме жазба
Түсiнiктеме жазба-кәсiпорында жасалған негiзгi аналитикалық құжат. Онда, бiрiншi
Түсiнiктеме жазба қаржылық есеп берудiң бiр бөлiгi ретiнде
Есеп бөлiгiне қатысты субъект\тiң есеп саясатында қаралған негiзгi
-материалдық емес активтер мен негiзгi құралдар-бағалаудың тәсiлдерi мен
-субъекттiң инвестициялық саясаты-қаржылық инвестицияның баланстық құнын анықтау және
-тауарлы-материалдық запастар-запастарды есепке алудың әдiсi және оларды бағалау,
-тапсырыс берушiлермен және сатып алушылармен, әртүрлi дебиторлармен, еншiлес,
-меншiк капиталы-жарғылық және резервтiк капиталын қалыптастыру, қосымша төленбеген
-табыс және шығыс, өндiрiстiк есеп-табыс пен шығыс есебiн
Егер де есептi жылда қабылданған есептiк саясатта өзгерiстер
2.Түсiнiктеме жазба баланс бойынша ұзақ және ағымдағы активтердi,
-ұзақ мерзiмдi активтердiң бөлiгiне қатысты:
негiзгi құрал-ұзақ мерзiмдi жлға алынған, меншiгiндегiлер, уақытша әкелiнгендер
материалдық емес активтердiң түрi, олардың амортизациясын есептеудiң әдiстерi;
инвестиция –инвестор қожалық ететiн шаруашылық серiктестiктерiнiң тiзiмi және
Ұзақ мерзiмдi дебиторлық қарыздар түрлерi бойынша және топшыланған
-ағымдағы актвтердiң бөлiгiне қатысты тауарлы-материалдық запастардың түрлерi бойынша,
-меншiк капиталдарының бөлiгiне қатысты: есептiк жылда жарлық капиталына
-ұзақ мерзiмдi мiндеттемелерге қатысты (өтеу мерзiмi бiр жылдан
-қысқа мерзiмдi мiндеттемелерге қатысты (өтеу мерзiмi ағымдағы жылда
Қаржылық-шаруашылық қызметiнiң нәтижесi туралы есеп беру бойынша жазылған
–кәсiпорынның барлық қызмет түрiнен алынатын табыстың төмендеуiне
-жалпы және әкiмшiлiк шығыстарының деңгейiн өсiретiн немесе төмендететiн
-төтенше жағдайлардан алынған табыстар мен шығыстар-есептiк кезеңде орын
-есептiк кезеңде орын алған және қаржылық шаруашылық қызметiне
4.Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру бойынша жазылған
-операциондық қызметтен түсетiн ақша қаражаттарының қозғалысын ашу
-түсетiн ақша қаражаттары мен клиент атынан төленетiн ақша
-ақша қаражатының қозғалысы бойынша шектеулер және тағы басқа.
5.Түсiнiктеме жазбада кәсiпорынның қаржылық қызметi мен қаржылық жағдайына
Бухгалтерлiк есеп беру нақты бiр кезең уақытындағы қаржылық-шаруашылық
Қорытынды
Курстық жұмысты орындау барысында барлық қойылған мақсаттар мен
ЖШС “ИВЕТА Со”1999 жылы құрылды, ол заңды тұлға
Жарғылық капиталы 13 000 000 теңге. 01.01.05 жылға
“ИВЕТА Со”ЖШС-тің 1999 жылдан 2003 жылға дейiн бухгалтерлiк
Серiктестiктiң есеп саясаты Қазақстан Республикасының “Бухгалтерлiк есеп және
Салық есебi және салықты төлеу “Салық және бюджетке
Есептi кезеңде тәуелсiздiк коэффициентi азайған, бұл жағымсыз көрсеткiш
01.01.2004 жылға-0,33;
Сонымен қатар қаржылық тұрақтылық коэффициентi де азайған, бұл
01.01.2004 жылға-0,56
Меншiктi айналым қаражаттары: 01.01.2004 жылға-16856 501 теңге, 01.01.05
Жұмсау коэффициентi: 01.01.2004 жылға-0,53; 01.01.2005 жылға –0,45;
Қаржылық тұрақтылық көрсеткiштерiнiң мұндай төмендеуi “ИВЕТА Со” ЖШС-тің
Қарыз және меншiктi капитал қатынасының коэффициентi:
01.01.2004 жылға-0,7 01.01.2005
“ИВЕТА Со” ЖШС-тің есеп беру кезеңiнiң басында активтерге
Өтiмдiлiк коэффициентi-бұл кәсiпорынның алдағы кезеңдегi төлем қабiлеттiлiгiн (немесе
Баланс өтiмдiлiгiнiң жалпы көрсеткiшi кәсiпорынның барлық өтiмдi айналым
01.01.2004 жылға-0,56 01.01.2005 жылға-0,59;
“ИВЕТА Со”ЖШС-тің бұл көрсеткiштiң деңгейi теориялық мәнiнен
Ағымдағы өтiмдiлк коэффициентi:
01.01.2004 жылға-1,91 01.01.2005 жылға-1,31
Берiлген көрсеткiш үшiн мына шектеу қалыпты мән болып
Ағымдағы активтердiң айналым коэффициентi олардың айналым жылдамдығын, яғни
Баланс активтерiнiң барлық құнының iшiнде өндiрiстiк потенциалының бөлiгi
Есептi жылдың соңына “ИВЕТА Со”ЖШС-тің дебиторлық борыштары айтарлықтай
Өткен жылмен салыстырғанда қор қайтарымдылығы және өнiмнiң материал
Қор қайтарымдылығы:
01.01.2004 жылға-3,9
Өнiмнiң материал қайтарымдылығы:
01.01.2004 жылға-6,5
Курстық жұмысты орындау барысында қаржылық қорытынды есеппен байланысты
Қаржылық қорытынды есептiң маңызды формасы болып табыстар мен
“ИВЕТА Со”ЖШС-тің 2004 жылдағы қаржылық-шаруашылық қызметiнiң нәтижесiндегi таза
“ИВЕТА Со”ЖШС-тің салыстырмалы түрде жас кәсiпорын болып табылады,
Кәсiпорындардың қызметi ең аз дегенде 3-5 жыл iшiнде
Кәсiпорынның қаржылық жағдайын жақсарту үшiн мына шаралар қолдану
-кәсiпорынның менеджментiн жақсарту;
-Қазақстан Республикасында және одан тыс жерлерде бiлiм алу
-қолайлы маркетингтiк шешiмдердi табу;
-дебиторлық борыштарды азайту бойынша жұмыстар жүргiзу;
-кәсiпорынды толық автоматизациялау арқылы бухгалтерлiк есептi жақсарту, iшкi
Пайдаланылған әдебиеттер тiзiмi
“Қазақстан Республикасының азаматтық кодексi” Алматы, 1995 ж.
Қазақстан Республикасының “Бухгалтерлiк есеп және қаржылық қорытынды есеп
Қазақстан Республикасының “Салық және бюджетке төленетiн басқа да
“Бухгалтерлiк есептiң қазақстандық стандарттары”
“Бухгалтерлiк есептiң типтiк шоттары жоспары”
Назарова В ”Бухгалтерлiк есеп” Алматы: “Экономика”, 2003
Назарова В “Шаруашылық жүргiзушi субъектiдегi бухгалтерлiк есеп” Алматы:
8.Радостовец В.К.”кәсiпорындағы бухгалтерлiк есеп Алматы, 2003
9.Байболтаева Н.Ә “Бухгалтерлiк есеп принциптерi” Алматы, 2002
10.Дюсембаев К.Ш”Кәсiпорынның қаржылық жағдайын талдау” “Экономика”, 1998 ж.
11. Ә.Әбдіманапов “Бухгалтерлік есеп принциптері” А., 2002
12. Назарова В. Бухгалтерлік есеп. А., Экономика, 2003
13. Назарова В. Шаруашылық жүргізуші субъектідегі бухгалтерлік есеп.
14. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета. М., 1996
Қосымшалар
2
Ақша қаражаттары
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептер
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептілік
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептілік: құру тәсілдері және мазмұны
Кәсіпорындағы ақша қаражатының қозғалысы
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы жалпы түсінік
Ақша қаражаттары және олардың баламалары
Ақша қаражаттарының шығуы
Ақша баламаларының есебінің ұйымдастырылуын зерттеп, оның мәні мен маңызын, өзектілігін оқып, ашып көрсету
7 IAS халықаралық қаржы есептілігінің стандарты