Салықтың міндеттемелері
Мазмұны
Кіріспе.....................................................................................................................3
I. Салық туралы жалпы түсінік.
1.1. Мемлекеттік салық жүйесі.............................................................................5
1.2. Салықтың міндеттемелері..............................................................................7
1.3. Салықтың түрлері мен ерекшеліктері...........................................................9
II. Шаруа немесе фермер қожалығының арнаулы салық режимі
2.1. Шаруа қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі туралы
2.2. Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші заңды тұлғаларға арналған
2.3. Кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлеріне арналған арнаулы салық
Қорытынды..............................................................................................................27
Пайдаланған әдебиеттер.........................................................................................31
Кіріспе
Салық - кез келген өркениетті мемлекеттің негізгі табыс
Қазақстан Республикасының Конституциясы азаматтарды заңда белгіленген салықтарды төлеуге
Салық бұл қаржылық-құқықтық құрал, осы арқылы мем лекет
Салықтың экономикалық белгілері, яғни салық бұл материалдық төлем,
Мемлекетке алынатын барлық салық түрлерінің жиынтығы олардың құрылымының
1.1 Мемлекеттік салық жүйесі
Салық жүйесі мемлекеттік билік органдары мен салық төлеушілердің
Мемелекеттік салық жүйесінің қасиеттері: трансфеттік және индикативті; императивтік
Мемлекеттің салық жүйесі деп - құрамы мен мемлекеттің
1.2 Салықтық міндеттемелер
Салықтық міндеттеменің мән-жайын заң шығарушы былайша айқындаған тиісті
Салықтық міндеттемелер орындалмаған немесе тиісінші орындалмаған жағдайда мемлекет
Өзінің экономикалық және құқықтық табиғатына сай салықтық міндеттеме
1.3 Қазақстан Республикасында салынатын салықтың түрлері
Мемлекетке алынатын барлық салық түрлерінің жиынтығы оларды құрылымының
Салық жүйесі - салық түрлері, салық төлеушілер, салық
Салықтарды әр түрлі принциптер бойынша бөлуге болады:
• мемлекет пен төлеушінің қарым қатынастары және салық
• пайдалануы бойынша;
• салық жинаушы органы, экономикалық сипаты
Бірінші сипаты бойынша салықтар тікелей және жанама болып
Тікелей салықтар табыс немесе мүлікке ғана табысқа, пайдаға,
Нақты салық мүліктің пайдалану тиімділігіне емес, сыртқы сипатына
Жеке салықтарда табыс қана емес, төлеушінің қаржылық жағдайы
Жанама салықтар - тауар, қызметтер бағалары арқылы қосылған
Пайдалану сипаты бойынша салықтар жалпы және арнайы болып
Салықты жинайтын және оны билейтін органына байланысты орталық
Объектінің экономикалық сипаты бойынша салықтар табысқа және тұтынуға
Бірінші жағдайда салық төлеушінің кез келген объектіден алған
Қазақстан Республикасында мына салық түрлері төленеді:
қосылған құн салығы. Қосылған құн салығын төлеу тауарларды
Акциздер - мемлекеттердің кейбір экономикалық секторларындағы мол табыс
Әлеуметтік салық Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі әлеуметтік салықтың
Қазақстан Республикасындағы қызметтерін тұрақты мекемелер арқылы жүзеге асыратын
Қазақстан Республикасының резиденттері - заңды тұлғалар;
шетелдік заңды тұлғалардың филиалдарды мен өкілдіктері;
жеке кәсіпкерлер;
адвокаттар;
жеке нотариустар;
кейбір кездерде заңды тұлғаның шешімі бойынша оның құрылымдық
Жер қойнауында пайдаланушыға салынатын салық: жер қойнауын пайдаланушылардың
Корпоративтік табысқа салынатын салық. Корпоративтік табыс салығының Қазақстандағы
Жеке табыс салығы. Қазақстан ТМД елдерінің ішінде ең
Жер салығы. Жер салығы адамзат өркениетінің әр қилы
Көлік құралдар салығына салынатын салық. Көлік құралдары салығын
Мүлік салығы. Жеке тұлғаларға меншік құқығымен тиесілі және
Қазақстан Республикасының аумағындағы тұрғын үй, саяжай құрылыстары, гараждар
Қазақстан Республикасының аумағындағы аяқталмаған құрылыс объектілері қоныстану кезінде
Мүлік салығы тікелей нақты салық болып табылады, оның
Ойын бизнесі салығын төлеушілер ойын бизнес саласындағы қызметті
ойын столы
ойын автоматы
тотализатор кассасы
тотализатордың электрондық кассасы
букмехердің кеңсесінің кассасы
бухмекердің кеңсесінің электрондық кассасы.
Шаруа қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі туралы түсінік
Шаруа қожалықтарына арналған арнаулы салық режимі бірыңғай жер
салығын төлеу негізінде бюджетпен есеп айрысудың айрықша тәртібін
көздейді және акцизделетін өнімдерді өндіру, ұқсату және сату
қызметті қоспағанда, ауыл шаруашылық өнімдерін өндіру, өзі өндірген
Жеке меншік құқығымен және жер пайдалану құқығымен жер
Шаруа қожалықтары осы арнаулы салық режимін немесе салық
Салық төлеушінің аталған мерзімде өтініш бермеуі оның бюджетпен
Күнтізбелік жыл - бірыңғай жер салығы бойынша салық
осы арнаулы салық режимі қолданылатын қызметтен түскен шаруа
осы арнаулы салық режимі қолданылатын қызметті жүзеге асырудан
осы арнаулы салық режимі қолданылатын қызметте пайдаланылатын жер
Қазақстан Республикасының Үкіметі белгіленген қажеттілік нормативтері шегінде салық
Қазақстан Республикасының Үкіметі белгіленген қажеттілік нормативтері шегінде салық
Осыған сәйкес қосылған құн салығын төлеушілер болып табылмайтын
Шаруа қожалықтары үшін арнаулы салық режимі қолданылмайтын қызмет
Бұл төлем көзінен салық салынбайтын мүліктік табысты және
Бірыңғай жер салығын есептеу мен төлеу тәртібі.
Жер учаскесін бағалау құны бірыңғай жер салығын есептеу
Бірыңғай жер салығын есептеу жер учаскесін бағалау құнына
ағымдағы төлем ағымдағы салық кезеңінің 20 қазанынан
бірыңғай жер салығы бойынша түпкілікті есеп айырысу есепті
Төлеудің бірінші мерзімінде бірыңғай жер салығын төлеушілер ағымдағы
Бірыңғай жер салығы бойынша салық есептілігі. Бірыңғай жер
ағымдағы салық кезеңі үшін бірыңғай жер салығы бойынша
нотариат немесе жергілікті атқарушы органдар куәландырылған жер пайдалануға
Жер пайдалану құқығын актісі болмаған жағдайда бірыңғай жер
жер ресурстарын басқару жөніндегі уәкілетті орган берген жер
әлеуметтік салық сомаларын есептеу үшін қажетті деректерді міндетті
Содан кейін салық кезеңдерінде бірыңғай жер салығын төлеуші
Таратылған немесе қайта ұйымдастырылған кезде бірыңғай жер салығын
Салықтың және бюджетке төленетін басқада міндетті төлемдерді жекелеген
Төлем көзінен ұсталатын әлеуметтік салықтың, жеке табыс салығының,
ағымдағы салық кезеңінің 10 қарашадан кешіктірмейтін мерзімде
есепті кезеңнен кейінгі салық кезеңінің 10 сәуірінен кешіктірілмейтін
Салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің
Бірыңғай жер салығын төлеушілер бірыңғай жер салығы бойынша
төлем көзінде ұсталатын жеке табыс салығы бойынша
жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарын төлеу жөніндегі
жер бетіндегі көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы
Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар бойынша есепті
2.2 Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші заңды тұлғаларға арналған
Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші заңғы тұлғаларға арналған арнаулы
жерді пайдалана отырып, ауыл шаруашылық өнімдерін өндіру, өзі
толық кезеңді мал шаруашылығы мен шаруашылығының, ара шаруашылығының
Мына аталғандардың ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші заңды тұлғаларға
еншілес ұйымдары, филиалдары мен өкілдіктері бар заңды тұлғалар;
заңды тұлғалардың филиалдары, өкілдіктері мен өзге де оқшауланған
осы арнаулы салық режимін қолданатын басқа заңды тұлғалардың
Күнтізбелік жыл патент құны есебіне енгізілген салықты есептеуге
Патент беру тәртібі. Арнаулы салық режимін қолдану үшін
заңды тұлғаны мемлекеттік тіркеу туралы куәліктің нотариат куәландырған
нотариат немесе жергілікті атқарушы органдар куәландырған жер учаскісіне
лицензиясын (қызметтің лизензияланатын түрін жүзеге асырған жағдайда);
жұмыс берушінің мәлімделген қызметкерлер санына табыс түрінде төлейтін
салық төлеушінің уәкілетті мемлекеттік орган белгіленген нысан мен
Жоғарыда аталған құжаттардың бәрі болған жағдайда салық органы
Келесі салық кезеңдерінде салық төлеушілер салық органына патент
Патент беру әрбір салық кезеңінде жүреді.
Патент құнының есебіне енгізілген салықты және жер учаскелерін
Салық кезеңінің басында патент құнының есебіне енгізілген салық
корпорациялық табыс салығын және қосылған құн салығын белгілеу
әлеуметтік салықты анықтау кезінде - белгіленетін табыстар түрінде
жер салығының, жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлейтін ақының
Осы арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер, қосылған
Төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын есепту
ағымдағы салық кезеңінің 1 қаңтарынан 1 қазанына
1 қазан мен 31 желтоқсан аралығындағы кезең үшін
Төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын төлеу жер
Арнаулы салық режимін қолданатын ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші
жер бетіндегі көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы
қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы бойынша декларацияны табыс
Арнайы салық режимін қолданатын ауыл ауыл шаруашылық өнімдерін
ағымдағы салық кезеңінің 1 қаңтарынан 1 қазанына дейінгі
1 қазан мен 31 желтоқсан аралығындағы кезең үшін
Осы арнаулы салық режимі қолданылатын қызмет түрлері бойынша
2.3 Кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлеріне арналған арнаулы салық
Кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлеріне арналған арнаулы салық режимі
ойын бизнес саласында;
ақшасыз ұтыс ойын автоматтарына;
боулинг бойынша;
картинг бойынша;
бильярд бойынша;
лото ойынын ұйымдастыру бойынша қызметтер көрсететін жеке кәсіпкерлердің,
Ойын бизнесі - құмар ойындарды ұйымдастырып, өткізуге және
Ойын автоматы - ойындар, соның ішінде құмар ойындар
Лото - фишкалармен жабылатын нөмерлері бар ерекше карталардағы
Арнаулы салық режимі осы аталған тұлғалар үшін:
тіркелген жиынтық салық түрінде корпорациялық немесе жеке табыс
корпорациялық немесе жеке табыс салығын, қосылған құн салығын
Бұл тәртіп төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығы
Корпорациялық табыс салығы - тіркелген жиынтық салық мөлшерінің
Ойын мекемесінде пайдалынатын, төменде аталған салық салу объектілерінің
Тіркелген жиынтық салық салу объектісі.
Мыналар тіркелген жиынтық салық салу объектісі болып табылады:
ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілер
• ойын мекемесі тарап ретінде өз өкілдері арқылы
• ойын мекемесі өз өкілдері арқылы ұйымдастырушы және
• ақшалай ұтысы бар ойын автоматы;
• тотализатор кассасы;
• букмекерлік кеңсе кассасы.
ұтыс ақшасыз ойын автоматты қызметін көрсететін салық төлеушілер
• ұтыс ақшасыз ойын автоматты.
3) боулинг бойынша қызмет көрсететін салық төлеушілер үшін:
• ойын жолы
картинг бойынша қызмет көрсететін салық төлеушілер үшін:
• карт
бильярд бойынша қызмет көрсететін салық төлеушілер үшін:
• бильярд үстелі
лото ойынын ұйымдастырушы салық төлеушілер үшін:
• лото ұйымдастырушы.
Тіркелген жиынтық салық ставкалары.
Бір салық салу үшін объектісіне алынатын тіркелген жиынтық
Тіркелген жиынтық салықты және акцизді есептеумен мен төлеу
Күнтізбелік бір жылда төленуге тиісті тіркелген жиынтық салық
Салық салу объектілерін салық кезеңінің 15-іне дейін пайдалануға
Салық салу объектілері салық кезеңінің 15-іне дейін шығып
Тіркелген жиынтық салық салу объектілерін тіркеу тәртібі.
Тіркелген жиынтық салық салу объектілерін тіркеу салық салу
Салық салу объектілерінің әрбір түрінің жалпы саны өзгерген
Салық салу объектілерін және салық салуға байланысты объектілерді
Салық органдарында тіркелмеген салық салу объектілерінің ойын мекемесі
Қорытынды
Жұмысымды қорыта келгенде бірінші бөлімге мен салық туралы
Мемлекеттің салық жүйесі деп құрамы мен мемлекеттің салықтық
Екінші бөлімде тақырыбым ашылып жазылды.
Жұмысымда қазіргі шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы
Бірыңғай жер салығын төлеушілер салық және бюджетке төленетін
осы арнаулы салық режимі қолданылатын шаруа немесе фермер
осы арнаулы салық режимі қолданылатын қызметті жүзеге асырудан
осы арнаулы салық режимі қолданылатын қызметте пайдаланылатын жер
нормативтер шегіндегі көлік құралдары салығын;
режим таралатын қызмет шеңберіндегі мүлік салығын төлеушілер болып
Шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимі
Жер учаскесін бағалау құны бірыңғай жер салығын есептеу
Бірыңғай жер салығын төлеушілер әрбір қызметкер, сондай ақ
Төлем көзінен ұсталатын бірыңғай жер салығын, әлеуметтік
салық кезеңінің 1 қаңтарынан 1 қазанына дейін есептелген
салық кезеңінің 1 қазанынан 31 желтоқсанына дейін есептелген
Бірыңғай жер салығын төлеушілерге арналған декларация жер учаскесінің
Шаруа немесе фермер қожалықтары арнаулы салық режимін қолдану
нотариат куәландырылған немесе селолық атқарушы органдар куәландырған жер
жер ресурстарын басқару жөніндегі уәкілетті мемлекеттік орган берген,
Пайдаланған әдебиеттер
Найманбаев С.М. "Салықтық құқық", Алматы 2002 ж
Крамаренко Т.Н., Қомбарова А.М. "Салық және салық салу",
"Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
Үмбеталиева А.Д., Керімбек Ғ.Е. "Салық және салық салу
Сейдахметова Ф.С. "Налоги в Казахстане", Алматы 2002 ж
Худяков А.И., Бродский Г.М. "Теория налогооблажения",
Алматы 2002 ж
Бисеғазиева М.Б., Хамитов А. "Салық туралы ілім", Орал
Керімбек Ғ.Е. "Салық және салық салу", әдістемелік оқу
31
Корпоративтік табыс салығын есептеуде жылдық жиынтық табыc
Қазақстан Республикасында жүргізілетін салық есебінің мәні мен принциптері
Жер салығының түсiнiгi
Мүлік салығының есептеу механизмі және төлеу тәртібі
12 IAS ХАЛЫҚАРАЛЫҚ ҚАРЖЫ ЕСЕПТІЛІГІНІҢ СТАНДАРТЫ
Меншікке салынатын салықтар
Салық міндеттемесін орындау мәні
Ағымдағы міндеттемелер мәні және мазмұны
Салық салу объектісі
Мемлекеттің салық жүйесі, оның құқықтық негіздері