Ақша қаражаттарының аудиті
Кіріспе
1 Ақша қаражаттар есебінің теориялық негізі
1.1 Ақша қаражаттарының жалпы сипаттамасы
1.2 Ақша қаражаттарының есеп айырысу нысандары
1.3 «Астана Континенет Лтд.» Жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің
2 «Астана Континенет Лтд.» Жауапкершілігі шектеулі
2.1 Кассадағы қолма-қол ақшаның және ағымдағы банктік шоттардағы
2.2 Банктегі арнайы шоттардағы ақша қаражатын есепке алу
2.3 Ақша қаражатының есебінің жетілдіру жолдары
3 Ақша қаражаттарының аудиті мен қаржылық жағдайы
3.1 Ақша каражаттарының қозғалысына ішкі бақылау жасау жүйесі
3.2 Ақша қаражаттарының аудиті
3.3 Ақша қаражаттарының қозғалысын талдау
ҚОРЫТЫНДЫ
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР
КІРІСПЕ
Барлық шаруашылық жүргізуші субъектілер өз ақша қаражаттарын банкі
Чектермен есеп айырысу. Чек беру төлемді жүзеге асырудың
Мерзімі өтіп кеткен чек кітапшалары пайдаланбауына байланысты чекті
Вексельдер арқылы есеп айырысу. Вексель — біржақты сөзсіз
Жай вексель (соло-вексель) — талап етуі бойынша немесе
Аударма вексель (тратта) — вексель берушінің (трассанттың) үшінші
Вексель: құжат мәтініне (текстіне) енгізілген, қүжат қай тілде
Нарықтық қатынас кезiнде үкiмет серіктестіктерге, кәсiпорындарға, бiрлестiктерге және
Бухгалтерлiк есептi жүргiзу барысында бұл серіктестікте журнал-ордерлер қолданылады.
Ақша қаражаттарын сақтау, қабылдау мен беру үшін әрбір
Кассир - материалдық жауапты адам. Ол касса операцияларын
Бірнеше себептермен кассалақ опреацияларының аудитінің әдістерін меңгеру негізгі
Ақша қаражаттары кәсіпорынның тез өтетін активтерінің бірі болып
Ақша опреациялары массалық және тез таратылған болып келеді;
Ақша опреациялары массалығы және тез таратылғаны кәсіпорынның шаруашылық
Еңбек ақысын төлеу;
Административтік шаруашылық шығындарды төлеу үшін қаражаттарды беру;
Есептегі тұлғаларға қаражаттар беру.
Кассалық операциялардың аудиторлық тексерістері еңбекті көп қажет етеді.
Қолма-қол ақша қаражаттарының инвентаризациялауы;
Кассаға келіп түсетін ақша қаражаттарын уақытысында тексеру;
Шығынға ақшаны дұрыс жазуды зерттеу.
Ақшаны көшіру бойынша кассалық операциялардың шығынға кассалық есепке
№ 1 кассалық ордер «Кіріс касса ордері»;
№3 кіріс және шығыс касса құжаттарының тіркеу журналы;
№45 «Касса» шоты бойынша есеп регистрлері;
Бас кітап;
Ағымдағы жылдың баланстары.
Бұл дипломдық жұмыстың мақсаты – келесі сұрақтарды зерттеп
Ақша қаражаттарының жалпы сипаттамасы
Ақша қаражаттарының есеп айырысу нысандары
Кассадағы және есеп айырысу шотындағы қолма-қол ақшаның есебі
Банктегі арнайы шоттардағы ақша қаражатын есепке алу
Дипломдық жұмыстың объектісі «Астана Континент ЛТД» жауапкершілігі шектелген
АҚША ҚАРАЖАТТАР ЕСЕБІНІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗІ
Ақша қаражаттарының жалпы сипаттамасы
Қаржы нарығының күрделенуіне байланысты ақша қаражаттарын басқарудың маңыздылығы
Бухгалтерлік есептің №4 «Ақша қаржаттарының қозғалысы туралы есеп
Бухгалтерлік есептің №7 «Ақшалай қаражаттардың қозғалысы туралы есеп
Ақша қаражаттарының эквиаленті деп ақшалай қаражаттардың белгілі бір
Ақша легі деп – ақшалай қаражаттар мен олардың
Таза ақша легі (таза ақшалай қаражаттар) – есеп
Операциялық қызмет деп субъектінің табыс алу жөніндегі негізгі
Инвестициялық қызмет дегеніміз – бұл ұзақ мерзімді активтерді
Қаржылық қызмет бұл нәтижесінде меншікті капитал мен қарыз
Берілген анықтамалар халықаралық тәжірибелерге, оның ішінде халықаралық стандарттарға
Операциялық қызмет ақшалай қаражаттарынының легі ережеге сәйкес ұйымның
- өнімдерді, тауарларды өткізуден, жұмыстар орындаудан және қызмет
- жалға беруден түскен түсімдер;
- басқа да түсімдер (жабдықтаушылардан, бюджеттен, есеп беруші
- жабдықтаушылар мен басқа да контрагенттерге ақшадалай
- қызметкерлердің ақшалай нысандағы еңбекақылары мен басқа да
- бюджеттік емес қорларға аударымдар;
- инвестициялық немесе қаржылық қызмет бойынша операцияларға жатпайтын
- қысқа мерзімді қаржы салымдары;
- қысқа мерзімді несиелер бойынша сыйақылар төлеу;
- басқа да төлемдер (сақтандыру компанияларына аударымдар, есеп
Ақшалай қаражаттардың қозғалысы бойынша қандай да бір операцияны
Бір кезеңдегі ақшалай қаражаттардың жалпы өзгерісі оңды болуы
Инвестициялық қызметтің ақшалай қаражаттарының легі келесілер болып табылады:
- негізгі құралдарды, материалдық емес активтерді, басқа да
- басқа ұйымдардың үлестік және міндеттемелік бағалы қағаздарын
- бір жылдан жоғары берілген қарыздардың
- қарапайым серіктестіктің жасалған мәмілелерге сәйкес ақшалай қаражаттарының
- басқа ұйымдардың капиталына қатысудан алынған дивидендтер
- айналымнан тыс активтерді (негізгі құралдар мен материалдық
- ұзақ мерзімді қаржы салымдары.
Негізгі құралдарды эксплуатациялауға жұмсалатын қаражаттар құрамында есеп беру
Қаржылық қызметте қарастырылатын меншікті капиталдың өзгерістері акция эмиссияларынан
Қаржылық қызметтің ақшалай легіне келесілер жатады:
- акцияларды және басқа да үлестік құралдарды шығарудан,
- облигациялар, займдар шығарудан, ұзақ мерзімді және қысқа
- мақсатты қаржыландыру және түсімдер;
- алынған несиелер мен займдар бойынша қарыздардың негізгі
- меншікті акцияларын сатып алуға бағытталған қаражаттар.
Шаруашылық субъектілердің нақты ақшалай қаражаттары, әдетте, кассадағы нақты
Барлық шаруашылық жүргізуші субъектілер өз ақша қаражаттарын банкі
Ақша каражаттарын сақтау үшін және заңды тұлғалар арасында
Корреспонденттік шоттар — банк шоттары банктер мен ұйымдардың
Ағымдағы (есеп айырысу) және жинақ шоттары - бұл
Шетелдік валютадағы қаражаттардың қолда бары мен қозғалысын есептеу
Субъект шоттарындағы қаражат олардың иелерінің әмірі бойынша есептен
Субъектілердің шоттарынан төлем жасау, егер заңдарда өзгеше көзделмесе,
Қазақстан Республикасының аймағында ақшаны төлеу мен аударуды келесі
қолма-қол ақшаны аударуды, төлем тапсырманы ұсынуды;
чектерді беруді;
вексельдерді немесе олардың индоссаменттері арқылы беруді;
төлем карточкасын пайдалануды, тікелей дебеттік банкі шоттарына аударуды;
төлем-талап тапсырмаларын ұсынуды;
инкассалық жарлығын ұсынуды;
республиканың заң актілерімен белгіленген басқа да әдістерін пайдаланады.
Ақшасыз есеп айырысудың негізгі нысандары:
төлем тапсырма;
чек;
вексель;
тапсырма-талап төлемдері;
кеден мен салық қызметінің органдарының инкассалық жарлықтары болып
Төлеуші мен алушылар өзара есеп айырысу нысандарын келісім-шарт
Төлем тапсырмаларымен есеп айырысу. Төлем тапсырмалары онда көрсетілген
Төлем жасаушы банкке белгіленген нысандағы бланкілердегі төлем тапсырманы
Төлем тапсырмасын толтыру кезінде келесі реквизиттері (көрсеткіштері) көрсетіледі:
төлем тапсырмасының нөмірі;
төлем тапсырмасының жазылған күні;
жеке теңестірілген немесе тендестірілген (вдентификацияланған) коды (ЖТК немесе
жіберуші мен бенефициардың банкі шоттарының нөмірі;
бенефициардың коды (БК немесе КБе) және жіберушілердің коды
бенефициар — аудару жасалған ақша кезде қаражатын алушы;
- банк-алушы — банк атауы, аударылған ақшада,
- бенефициар банкісі — бенефициардың пайдасына
- жіберушілердің теңестірілген немесе теңдестірілген (идентификацияланган) банктік
- төлем арналымыныц коды
бюджеттік классификациясыныц (жіктемесінің) коды — салықтарды кері
валюттелген күні — ақша қаражатын бенефициардың (алушының) банктік
Төлем құжатына кез келген жөндеудің. түрін жасауға рұқсат
Жедел мерзімді төлем мынадай нұсқалар бойынша жүзеге асырылады:
Мерзімінен бұрын немесе мерзімі кейінге қалдырылған төлемдер шарттық
Субъектілер:
жеке ездеріне тиесілі қаражатты (зейнетақы, алимент, жалакы, іс-сапар
жалақы төлеуге арналған, банк мекемелерінде аударым алушының атын,
Тапсырмаға каражат алушылардың тізбесі коса беріледі, онда кім,
Кәсіпорынның күнделікті ағымдағы шаруашылық іс-әрекетінде нақты ақшалай қаражаттары
Ақша қаражаттарының есеп айырысу нысандары
Кәсіпорындар сонымен қатар нақты ақшасыз да есеп айырысулар
Ақшалай қаражаттарды сақтау үшін және заңды тұлғалар арасында
Корреспонденттік шоттар – банк шоттары банктер мен ұйымдардың
Ағымдағы (есеп айырысу) және жинақ шоттары – бұл
Шетелдік валютадағы қаражаттардың қолда бары мен қозғалысын есептеу
Субъекті шоттарындағы қаражат олардың иелерінің бұйрығы бойынша есептен
Субъектілердің шоттарынан төлем жасау, егер заңдарда өзгеше көзделмесе,
Қазақстан Республикасының аймағында ақшаны төлеу ен аударуды жүзеге
Ақшасыз есеп айырысудың негізгі нысандары: төлем тапсырма; чек;
Төлеуші мен алушылар өзра есеп айырысу нысандарын келісім-шарт
Нақты ақшасыз есеп айырысу нысандары жүзеге асырылғанда төмендегі
- Ақшаны жөнелтуші банк және сол ақшаны қабылдаушы
Бенефициар банкі аударылған ақшаны қабылдауга берілген тапсырманы және
- Кәсіпорындардан ақшаны аудару немесе ақшаны төлеу жөнінде
- Ақша аудару процессіне қатынасатын, бірақ не ақшаны
- Ақша аударымы немесе нақты ақшасыз есеп айырысу
- Ақшаны төлеуге тиісті тұлғаның келісімінсіз, оның ақша
- Ақша аудару жөнінде банкке бірінші болып тапсырма
- Инкассалық өкім - төлем жасаушы тұлғаның банктегі
- Чек - төлем жасау нысандарының бірі, бұл
- Чек беруші - чекті жазьш беретін түлға.
- Чек беруші тұлға өзінің шешімі бойынша чек
Енді Қазақстан Республикасының аумағында пайдаланылатын нақты ақшасыз есеп
Төлем тапсырмасы. Ал мұндай тапсырманы алған банк осындай
Аккредитивтегі ақша қаражаттары бойынша есеп айырысу басқа қаладағы
Аккредитив – сатып алушыға қызмет ететін банк мекемеснің
Аккредитив тек бір ғана жабдықтаушымен есеп айырысуға арналады.
1.Төлеушінің тапсырмасы бойынша аккредитивті ашқан банктің (банк иитенттің)
2.Аккредитивтің түрі және оның орындалуы мен пайдаланылуының әдісі
3.Аккредитив бойынша қаржы (ақша) алу үшін жабдықтаушының өзіне
4.Тауарларды, материалдарды тиеп-жөнелткеннен немесе жұмыстарды, қызметтерді орындағаннан кейін
5.Басқа да керекті құжаттар мен шарттар.
Аккредитивтердің «Өтелінген» (депоненттелген) және «өтелінбеген» (депоненттелмеген) – деп
Тапсырыс берушінің өзінің шотындағы ақша қаражаты есебіне немесе
Ал сатып алушы кәсіпорын мен жабдықтаушы кәсіпорындарға қызмет
Аккредитив ашу жайлы келісім-шартта қарастырылған келісімдерді өзгертуге, жоюға
Аккредитив ашу туралы екі субъектінің арасындағы келісім-шартта қарастырылған
Аккредитивті ашу үшін төлем төлеуші кәсіпорын өзніе қызмет
1. Жабдықтаушы шаруашылық субъектісінің аты.
2. Аккредитив ашылатын келісім-шарттың көшірмесі.
3. Аккредитив ашылатын банктің аты.
4. Аккредитивтің орындалатын уақыты және жері.
5. Аккредитивтен төлем төлеуге қажет болатын құжаттардың толық
6. Аккредитивтің түрі.
7. Аккредитивтің жаңа тауарға, затқа немесе орындалатын жұмысқа
8. Аккредитивтің сомасы.
Аккредитивтен қаржы алу үшін жабдықтаушы кәсіпорын тауарды тиеп
1.Төлқұжат немесе оның орнына жүретін басқадай құжаттар.
2.Аккредитив ашқан кәсіпорын берген іс-сапарлық куәлік пен сенімхат.
3.Өзінің қолтаңбасының үлгісі.
Жабдықтаушының банкісінде аккредитив мынандай жағдайларда жабылады:
1.Аккредитивтің мерзімі біткенде.
2.Аккредитивті жабу туралы жабдытаушының арызы бойынша.
Чек. Чек беру - төлемді жүзеге асырудың бір
Аталған қүқықгар мен міндеттер чек беруші чекті берген
Чек ұстаушы онда көрсетілген ақша сомасын чек берушінін
Банк шотын тікелей дебеттеу. Банк шотын тікелей дебеттеу
Ақша төлеушінің және оған қызмет көрсетуші банктің банк
Талап - төлем тапсырмасы. Төлем жасаушының
Талап-төлем тапсырмасын пайдалану бойынша кұқықтар
Ақша төлеушінің банкі талап-төлем тапсырмасын алған күннен кейінгі
Ақша төлеуші талап-төлем тапсырмасын акцептеген жағдайда, төлемді талап
Инкассалық өкім - төлем жасаушы тұлғаның банктегі шотынан
Инкассалық өкімдер – клиентгің банк шотындағы ақшасын оның
Инкассалық өкімнің бастамашысы
Инкассалық өкімде төлемнің мақсаты жөне төлеушінің келісімінсіз ақшаны
Төлем жасаушының банкі инкассалық өкімді алғаннан кейін, оны
Әрине төлемдер жүргізу барысында ақшалай қаражаттардың түсімі мен
Чектермен есеп айырысу. Чек беру төлемді жүзеге асырудың
Чекті чек ұстаушы төлеуге чек жазылған күні қабылдайды
Банк чек берушіден (немесе чек ұстаушыдан) чекті қабылдамауына
егер де жазумен жазылған сомасы цифрмен көрсетілмеген болса;
чектің мерзімі өтіп кетсе;
телем кұжаттарында жасанды жазулардың белгілері бар болса;
чек әртүрлі қолмен және ертүрлі сиямен жазылған болса;
чектің қорғалу деңгейі оның талабына сай келмесе;
чекте көрсетілген реквизиттер қате болса;
чектегі қойылған қолда үлгі ретінде қабылданған құжаттардағы қолымен
чектің жабу сомалары жеткілікті болмаса;
чектің басқа да дефектілері бар болса.
Дефектісі бар чектер чек ұстаушыларға қолхат жазылып қайтарылады.
біріншісі — банкте қалса;
екіншісі — көшірмесімен бірге ішкі істер органдарына беріледі;
үшіншісі — Клирингтік палатаға беріледі;
төртіншісі— чекті беруші банкке беріледі.
Мерзімі өтіп кеткен чек кітапшаларьі пайдаланбауына байланысты чекті
Вексельдер арқылы есеп айырысу. Вексель — біржақты сөзсіз
Жай вексель (соло-вексель) — талап етуі бойынша немесе
Аударма вексель (тратта) — вексель берушінің (трассанттың) үшінші
Вексель: құжат мәтініне (текстіне) енгізілген, қүжат қай тілде
Жоғарыда көрсетілген талаптар құжатта тұтастай сақталмаса, тек төмендегі
Ерекше нұсқауы болмаған кезде төлем жасаушымен катар белгіленген
Аударма вексель вексель берушінің бұйрығы бойынша ақы телеуге
Вексельде пайыздық мөлшерлеме (проценттік ставкасы) көрсетілуі тиіс, мұндай
Кез келген аударма вексельдің бұйрығы көрсетілмей берілсе де,
Егер вексель беруші аударма вексельде "Бұйрыққа емес"
Индоссамент қарапайым, алдын ала ешбір келісім-шарт қойылмаған болып
Индоссамент ұсынушыға бланктік күші бар индоссамент болып табылады.
Егер басқаша кері шарт болмаса, индоссант акцепт пен
Қолында аударма векселі бар тұлғаның қүқығы үздіксіз бірқатар
Бүл ретте сызылып тасталған индос саменттер жазылмаған деп
Аударма вексельді төлем мерзімі басталғанға дейін вексель ұстаушы
Егер де толем жасаушы өзінің келісімі туралы вексель
Аванс аударма вексельде немесе қосымша парақта беріледі. Аванс
Авансшы ол үшін аванс берген адаммен бірдей жауап
Аударма вексель ақы телеу үшін ұсынғанда; ұсынғаннан кейін
Мерзімі белгілі бір күнге немесе жасалғаннан кейін немесе
Вексель ұсатушы аударма вексель бойынша төлемді мерзімінен бұрын
Вексель ұстаушылар индоссанттарға қарсы тұрған регрестерге өз құқығын
акцептен толық немесе ішінара бас тартқан орын алса;
егер де телем жасаушы вексельді акцептегені немесе
вексель беруші акцептке жатпайтын, вексель бойынша банкрот деп
Вексель бойынша жасалатын телем мен акцепт үшін жауапты
Акцепт немесе телемнен бас тарту (акцедтемеуге немесе төлем
Вексель беруші аударма вексельінің мәнінінде көрсеткен ресми қарсылық
Акцептеудге қарсылық акцептке ұсыну үшін белгіленген мерзімдерде жасалуы
Егер төленуге жататын аударма вексельдаң ісі ойдағьдай еместігі
Төлем жасаушы оның вексельді акцепгегеніне немесе акцептемегеніне карамастан
Вексель ұстаушы өзінің индоссантын және вексель берушісін акцептемеу
Акцептемеу немесе телем жасамау туралы қарсылық білдірілген жағдайда
Вексель беруші индоссант құжатқа енгізілген және қол қойылған
Ол төлем жасағаннан кейін аударма вексельге кол койған
Вексель ұстаушы өзі талап койған адамнан мыналарды: аударма
Бұған қоса талап қойған вексель ұстаушы талап қою
Вексель бойынша ақы төлеген тұлға талап етілетін сомаға
Егер де вексель жалғыз данада берілсе, онда вексель
Вексельдердің бланкісін (вексельдік кітапшасын) сатып алған кезде олар
1.3 «Астана Континент ЛТД» Жауапкершілігі
ЖШС Астана Континент Қазақстан Респупликасының Әділет министрлігінде 2004
Қызметінің негізгі түрі - өндіріс, халық тұтынатын тауарларды
ЖШС серіктестігінің құрылтайшысы – Уалиева Гульшат Максутовна.
ЖШС өзінің қызметін нормативтік актілер және келесідей құжаттар
- ЖШС жарғысы
- Қазақстан Республикасының азаматтық кодексі
Серіктестік заңды тұлға коммерциялық ұйым болып табылады, азаматтық
Серіктестіктің фирмалық атауы:
Қазақ тілінде – «Астана Континент ЛТД.» Жауапкершілігі Шектеулі
Орыс тілінде – Товарищество с Ограниченной Отвественностью –
Серіктестіктің басты мақсаты табыс көру болып табылады. Серіктестіктің
көтерме бөлшек және комиссиялық сауданы үйымдастыру
мұнай газды барлау өндіру, қайта өңдеу, мұнай өнімдерін
кен емес пайдалы қазбаларды барлау, өндіру мен қайта
коммерциялық әрекет
сыртқы экономикалық әрекет
инвестициялық өндірістік әрекет;
Консалтингтік маркетингтік қызмет көрсету
Сауда және сауда делдалдық әрекет;
Жеке адамдарға және мекемелерге тасымалдау қызметтерін көрсету (әуе,
Азық-түлік халық тұтыну тауарлар, өндірістік-техникалық өнімдерін өндіру, сатып
Халыққа мекемелер мен кәсіпорындарға әр түрлі сервистік және
Сату-сатып алу және делдалдық әрекеттерін жүргізуге құқылы болып,
-Құрылыс, құрылыс-жөндеу, құрылыс жобалау жұмыстары, құрылыс учаскесін дайындау,
құрастыру қалпына келтіру және салу-жіберу, өңдеу және сату
Құрылыс материалдары мен құрылымдарды өндіріп сату
Дүкендер, супермаркеттер, сауда орындары мен сауда үйлерінің жүйесін
Қоғамдық тамақтану жүйесін ұйымдастыру
Баспа және жарнамалық өнімдерін электронды құралдарды автомобильдер сақтау
Пластикалық есіктерді, есіктің блоктарын, терезелерді, балкон және басқа
Азаматтарға және кәсіпорындарға автокөлік қызметін көрсету, темір жол
Есепті саясат – бұл қаржылық есептілікті дайындау мен
Есепті саясат құруға арналған база төмендегідей:
18.09.2002 жылғы № 438 ҚР қаржы Министрлігі бұйрығымен
ҚР бухгалтерлік есеп стандарттары;
ҚР әрекет ететін қаржылық есептіліктің халықаралық стандарты;
29.10.2002 жыл,ы № 542 ҚР қаржы Министрлігі бұйрығымен
Бас бухгалтер бухгалтерия мен фирманың басқа бөлімдерінің қызметкерлерінің,
Кадр бөлімі персоналдың есебімен, оларды жұмысқа алу және
Қазақстан Республикасының нарықтық экономикаға өту кезеңiнде есеп
Оны жүргiзу халықаралық бухгалтерлiк стандартпен салық жүйесiнiң
Нарықтық қатынас кезiнде үкiмет серіктестіктерге, кәсiпорындарға, бiрлестiктерге және
Есеп саясаты деп бухгалтерлiк есеп стандартына және
Жалпы алғанда бухгалтерлiк есеп стандартына сәйкес есеп
Нарықтық қатынасқа байланысты әрбiр шаруашылық субъектiлерi өздерiнiң
«Есеп саясаты және оны жазу» туралы бухгалтерлiк
Есеп саясатын жүргiзу нақты мәлiметтердi қолдану, қаржы жөнiнде
Есеп саясатының негiзгi жағдайлары сол шаруашылық субъектiсiнiң жылдық
Қоғамның қаржы және өндiрiстiк есептi, салық есебiн, iшкi
Қоғамның есеп саясатын жұргiзу кезiнде төмендегi принциптердi басшлылыққа
Есептеу – мұнда қызмет көрсеткеннен алынған табыс пен
Үздiксiз қызмет ету – акционерлiк әоғам өздерiнiң атқарып
Түсiнiктiлiк - есеп беру формаларында көрсетiлген көрсеткiштер
Маңыздылық - белгiлi бiр мөлшерде шешiм қабылдау үшiн
Мәндiлiк;
Дұрыстық, анықтық - қаржы жөнiнде есеп беру көрсеткiштерi
Бейтараптылық;
Сақтық;
Бiткендiк, аяқталғандық;
Салыстырмалылық - өткен уақыттардағы көрсеткiштермен салыстыра отырып, оның
Жүйелiлiк, бiр iздiлiк – есеп беру формаларында көрсетiлген
Ақиқаттылық пен аляқсыздық - көрсеткiштердi көрсету кезiнде,
Бухгалтерлiк есептi жүргiзу барысында бұл қоғамда журнал-ордерлер қолданылады.
2007-2009 жылдар арасындағы кәсіпорын құрылымы мен мүлігінің талдауын
1 кесте – Активтердің 2007-2008 ж.құрамы мен қүрылымы
№ Көрсеткіштер 2007 2008 Ауытқу +/-
мың тг % мың.тг % Мың.тг %
Қысқа мерзімді активтер 197571 20,9 50765 6,72
1 Ақша қаражаттары 872 0,09 841 0,11 -31
2 Қысқа мерзімді дебиторлық берешек 9312 0,99
3 ТМҚ - 0 3700 0,49 +3700 -
4 Ағымдағы салықтық активтер 4698 0,5 4368 0,58
5 Басқа да Қысқа мерзімді активтер 182687 19,4
Ұзақ мерзімді активтер 745999 79,06 704231 93,27 -41768
6 Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар 624 0,1 741
7 Жылжымайтын мүлікке инвестициялар 318964 33,8 284059 37,6
8 Негізгі құралдар 340008 36,03 328383 43,5 -11625
9 Кейінге қалдырылған салықтық активтер - 0 4645
Басқа да Ұзақ мерзімді активтер 86401 9,15 86401
Активтердің жиынтығы 943570 100 754997 100 -188573
1 кестеде келтірілген мәліметтер бойынша қысқа мерзімді активтердің
Қарастырып отырған 8 кесте мәліметтері бойынша қысқа мерзімді
Кәсіпорын активтерінің ахуалын талдау нәтижесін былай қорытындылауға болады:
2 кесте - 2007-2008 ж. Пассивтердің құрамы мен
Көрсеткіштер 2007 2008 Ауытқу+/-
мың тг % мың.тг %
%
1 Қысқа мерзімді міндеттемелер 1003803 106,4 879984 116,6
Салық міндеттемелері -474 0,05 -189 0,02 +285 +60,1
Еркін төлемдер бойынша міндеттеме 8 0,001 92 0,012
Қысқа мерзімді кредиторлық қарыздар 69342 7,3 -61841 -8,2
Қысқа мерзімді бағалау міндеттемелер 277 0,02 273
Басқа да Қысқа мерзімді міндеттемелер 934649 99,1 941649
2 Ұзақ мерзімді міндеттемелер 8484 0,9 - 0
Кейінге қалдырылған міндеттемелер 8484 0,9 - 0 -8484
3 Капитал -68717 7,3 -124987 16,5 -56270 81,88
Шығарылған капитал 100 0,01 100 0,01 0 0
Бөлінбеген пайда (жабылмаған залал) -68817 0,07 -125087 16,6
Пассивтердің жиынтығы 943570 100 754997 100 -188573 -19,98
Осы талдап отырған 9 кестеде келтірілген мәліметтер бойынша
Сонымен бірге, кәсіпорынның қаржылық жағдайы көбінесе заемдық қаражаттардың
2007 жылғы қысқа мерзімді активтер (197 571 мың
Ал 2008 жылғы қысқа мерзімді активтер (50 765
2 «Астана Континент ЛТД» ЖШС-ТІҢ АҚША ҚАРАЖАТТАРЫНЫҢ ЕСЕБІ
2.1 Кассадағы қолма-қол ақшаның және ағымдағы банктік шоттардағы
Ақша қаражаттарын сақтау, қабылдау мен беру үшін әрбір
Кассир - материалдық жауапты адам. Ол касса операцияларын
Кассадағы операциялар есебі 1010 - "Кассадағы ақша қаражаттары"
Кассадан акша беру кассалық шығыс ордерлерімен немесе басшы
Сенімхат бойынша берілген ақша жағдайында касса шығыс ордерінде
Кіріс және шығыс касса ордерлерінен оның орнына жүретін
Жалақы, уақытша еңбекке кабілетсіздігі жөніндегі жәрдемақылар мен сыйлықтар
Банктен акша алғаннан кейін үш күн өткен соң,
Мысалы «Астана Континент ЛТД» ЖШС кассалық кіріс ордері
Дт 1010
Жазылған касса ордерлері немесе олардың орнына жүретін құжаттар
Мысалы «Астана Континент ЛТД» ЖШС кассалық шығыс ордері
Дт 1250
Касса ордерлері бойынша ақшаны кабылдау мен беру тек
Касса операцияларының есебін кассир Касса кітабында (ү. №
Касса кітабының әрбір парағы тең екі бөліктен тұрады.
Есеп бланкісі операциялар аяқталғанға дейін бір күн бойы
Касса операциялары шағын болса, онда касса есебі 3-5
Кассирдің есебінде корреспонденцияланған шоттарға белгі жасалады, содан соң
Касса бойынша операциялардың, яғни 1010 шоттың кредиті мен
Кассаға ақша кірістелген кезде 1010 - "'Кассадағы ақша
1030- "Ағымдағы банктік шотындағы ақша қаражаты" шоты –
1250- "Қызметкерлердің және басқа да адамдардың қарыздары" қызметкерлердің
6010 - "Өнімдерді өткізу мен кызметтер көрсетуден түскен
Кассадан ақша берілген кезде 1010-шоты кредиттеледі және мына
3350 - "Еңбекақы төлеу бойынша қысқа мерзімді берешек"
1250 - "Қызметкерлер мен басқа да адамдардың қарыздары"
1030 - "Ағымдағы банктік шотындағы акша қаражаттары" шоты
"Кассадағы шетелдік валюта түріндегі қолма-қол ақшаның" есебі. Шетел
Валюта кассасы үшін жеке касса кітабы ашылады. Валюта
Валюта түскен кезде 1010 - шоты дебеттеледі де
1040 - "Карт шоттардағы ақша қаражаттары" шоты —
1210 - "Сатып алушылар мен тапсырысшылардың қысқа мерзімді
6250 - "Бағам айырмашылығынан түскен табыс" шоты —
1250 - "Қызметкерлер мен басқа да адамдардың қарыздары"
Валюта кассасынан валюта берген кезде — 1010 -
1250 - "Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі" шоты
1040 - "Ел ішіндегі валюталық шоттағы қолма-қол ақша"
7430 - "Бағам айырмашылығы бойынша шығыстар" шоты —
Субъектінің оперативтік кассасындагы қолма-қол ақшаның есебі. Қоғамдық тамақтандыру
ТЖБКМ көмегімен есептеуді жүзеге асыратын шаруашылық жүргізуші субъектілер
Кассалық аппаратгарды міндетті түрде салық органдарында тіркеуден өткізеді.
Акша операциялык, кассаға түскен кезде 1010 "Операциялық кассадағы
6010 - "Өнімдерді өткізу мен қызметтер көрсетуден түскен
1210 - "Сатып алушылар мен тапсырысшылардың қысқа мерзімді
Кәсіпорын кассасына тускен түсімді өткізгенде — 1010 шоты
Есеп айырысу шотындагы қолма-қол ақшаның есебі. Банкі шоттары
Банк пен Қазакстан Республикасының резиденті — заңды тұлға
Банкте жинақ шоттарын ашқан кезде, банктер салымдарды салушылардан
Егер де банкте шот иесіиің пайдасына жаңылыс аударылып
Банктегі шоттардың кешірмесін беру келісім-шартқа сәйкес банктер арқылы
Жаңадан ашылатын занды тұлғалар Қазакстан Республикасының заңына сөйкес
Есеп айырысу және басқа да шоттары рәсімдеу үшін
Қолма-қол ақша жарнасына берілетін хабарлама. Шот иесінің банктегі
Есеп айырысу шоты бойынша операциялардың есебі 1030 "Ағымдағы
Көшірме атқарушының қойған қолымен және банктің "көшірме үшін"
Көшірмелердегі әрбір түзету атқарушы мен бас бухгалтердің немесе
Банк көшірмелері оған қоса тіркелген құжаттармен тексеріледі. Банкінің
Мысалы «Астана Континент ЛТД» ЖШС 6-шы наурыздағы банк
Дт 3310/1
Дт 3310/2
Банкі шоттары оның иесінің өтініші бойынша жабылады.
Занды тұлға — шот иесін тарату немесе қайта
Банкідегі есепшот жабылғаннан кейін субъект осы жөнінде он
Есепшоты жабылған кезде сондай-ақ иесінің аты немесе есепшоттың
3510 - "Қысқа мерзімді алынған аванстар", 4410 -
1030 - "Ағымдағы банктік шотындағы ақша қаражаттары" шоты
3310 - "Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу" шоты
1010 - "Кассадағы ақша қаражаттары" шоты - еңбек
3010 - "Қысқа мерзімді банктік қарыздар", 4010 -
3310 - "Еншілес серіктестіктерге қысқа мерзімді қарыздар", 4120
3100 - "Салықтар бойынша міндеттемелер" шоттары - салыктар
3410 - "Қысқа мерзімді кепілдік міндеттемелер", 4210 "Ұзақ
3110 - "Төлеуге тиісті корпорациялық табыс салығы" —
1610 - "Берілген қысқа мерзімді аванстар", 2910 -
2.2 Банктегі арнайы шоттардағы ақша қаражатын есепке алу
Кәсіпорындар банкілердің арнаулы шоттарында жасалатын операцияларының есебі 1050
- аккредитивтегі ақша қаржыларының қозғалысы есепке алынады. Аккредитив
Аккредитивтің келесі түрлері ашылады:
жабылатын (депоненттелген);
қайтарып алынатын немесе қайтпайтын;
дәлелденген және трансферабельдік (аудармалы) болып бөлінеді.
Жобылатын (депоненттелген) аккредитив ашқан кезде банк-эмитент орындаушы банкке
Қайтарып алынатын аккредитивті банк-эмитент бенефициармен алдын-ала келіспей-ақ (мысалға,
Қайтпайтын (немесе қайтарып алынбайтын) аккредитивте банк-эмитенттің барлық жағдайын
Бенефициар аккредитивтің пайдалануын өз мерзімінен бұрын тоқтата алады,
Дәлелденген аккредитив - бұл банк-эмитент болып саналмайтын басқа
Трансферабельдік (аударма) аккредитив - бұл бенефициардың өзінен басқа
Аккредитив тек бір ғана бенефицармен есеп айырысуға арналуы
Аккредитивтің кандай түрге жататандығы анық болуы керек, яғни
Аккредитив бойынша қаржы алу үшін бенефициар тауарларды тиеген
Бенефициар банкісі аккредитив бойынша каржының дұрыс пайдаланылуын бақылайды,
Бенефициар банкісі (атқарушы банк) аккредитивті төлеу кезінде жабдыктаушының
Егер аккредитивттің шарттарында уәкілетті сатып алушының келісімі көзделген
Сатып алушының уәкілі жабдыктаушыдан тауарды қабылдап алар кезде
Аккредитивті қолма-қол ақша түрінде төлеуге рұқсат етілмейді.
Егер аккредитивтің шарттарымен уәкілетті сатып алушының акцепті көзделген
Аккредитив есебінен төлеу үшін, акцептелінген шоттар тізбесінде (реестрінде)
Аккредитивпң мерзімінің етуіне байланысты жабдыктаушыға кызмет көрсететін банктегі
Банктің кінәсінен жіберілген кемшіліктерден басқа барлык бенефициарға түскен
Егер аккредитив қысқа мерзімге берілген немесе ұзак мерзімге
Жабдықтаушылар шотын төлеу 1060 шоттың кредиті бойынша және
Банктерге комиссиондық төлемдері төленген кезде 7210 шоты дебеттеледі
Чек - бұл өзінің шот есебінен қаражатты алуының
Чек кітапшасы бойынша депоненттелген сомасы берілген кезде 1060
Кітапшалардағы чектерге төлем жасалуы үшін чектер чек ұстаушылар
Банктердегі арнайы шоттардағы қолма-қол қаражат шотында айрықша сақтауды
2.3 Ақша қаражатының есебінің жетілдіру жолдары
Бухгалтерлік есепті компьютерлендіру ұйымдардағы есеп жұмысын жолға қоюға
Қолданылып жүрген бухгалтерлік бағдарламалық қамсыздандыру пайдаланушылар ушін елеулі
Компьютерленген бухгалтерияларға арнап 1 С «бухгалтерия» бағдарламалық стандарттық
Сонымен компьютерлік есепті дамыту үшін мыналар қажет:
- есеп технологияларының компьютерлік қорларын стандарттау;
- мемлекеттік органдардың бағдарламалық өнімдерді сертификаттау рәсімін ұйымдастыру;
- сертификатталған бағдарламалық өнімдерді, жүйелерді әзірлеу мен
Бұл ретте бухгалтер және компьтерлерді пайдалану мамандығын игеруге
Ақша қаражаттары есебінің қолданбалы жоспар жинағы бухгалтерлік есеп
Функционалдық белгілері бойынша акция қаражаттарының есебі материалдар
Ақша қаражатардың есебі программалық құрылымдық ақпараттардың кірісі-шығысы бойынша
Ақша қаражаттары келесі функционалдық мәселелерді шешеді:
- мердігерлермен және жабдықтаушылармен шот фактура бойынша есеп
- көрсетілген қызметтер бойынша сатып алушылардан түскен төлемдерді
- кәсіпорын ішіндегі міндеттер бойынша қорытындысын анықтау;
- 4 бөлімнің «ақшалы қаражаттар» шоттары бойынша бухгалтерлік
- жылдық есеп беру үшін көрсеткіштерді құру.
Ақшалы қаражаттар есебінің өңдеу процесін еңгізу ақпаратының кез-келген
Ақшалы қаражаттар есебі екі түрлі автоматтандырылған жұмыс орны
Автоматтандырылған жұмыс орны 1 «Ақшалы қаражаттардың қайнар көздері
Автоматтандырылған жұмыс орны 2 «Ақшалы қаражаттар бойынша ақпараттар
Автоматтандырылған жұмыс орны 2-ні енгізу тек жұмыс істеп
Берілгендерді өңдеу процессі келесі сатыдан тұрады:
- енгізу мерзіміне ақпараттық база құру;
- әр бір айдың ағымында берілгендерді ағымдағы өндеу.
Кешенді есептерді шешу массивтерді енгізу мерзімін құрудан басталады:
- шартты тұрақты ақпараттар;
- номенклатуралық нөмірленген сақталу, пайдалану орындары және акция
Бұл жұмыс бір рет жүргізіледі, кейінірек кіргізілетін қалдықтар
Есептік кезең берілгендерінің ағымдағы өндеуге кіретіндері:
- шартты тұрақты ақпараттарды ықшамдау;
- бастапқы құжаттардан ақпараттар еңгізу;
- айнымалы ақпараттар массивтерін (еңгізілетін жедел берілгендердің) қалыптастыру;
- қорытынды ақпараттарды қалыптастыру және шығару;
- есепті кезеннің ақпараттарын архивке жіберу (ұзақ уақыт
- есепті кезенді ауыстыру.
Есепті кезең болып бір ай саналады.
Бастапқы құжаттардан ақпараттар еңгізу ақшалы қаражаттардың бағыттары бойынша
Ақшалы қаражаттардың сырттан келіп түсүі және сыртқа жіберіледі.
Берілгендерді еңгізу және массивтерді қарастыру процессінде алгоритмдер түрінде
Мұндай бақылаулардың нәтижесінде экранға бухгалтерге қателіктердің есебін анықтауға,
Шартты тұрақты ақпараттарды ықшамдау (қажет болған жағдайда) және
Айнымалы ақпараттар массивтерін құру есепте кезеңге құжаттарды еңгізу
функциясын іске асыру процессінде жүргізіледі.
Қортынды ақпараттарды құру және шығару «Расчеты» менюінің
Құрылған қорытынды ақпараттар бухгалтердің таңдап алған жұмыс режиміне
Акция қаражаттары есебінде төмендегілер қарастырылған:
- массив жазуындағы «негізгі шот, субшот» реквизитін автоматты
- ақша қаражаттарын пайдалануға жіберген кезде (кірісі бойынша)
- ақшалы қаражаттар шығыны мен қалдықтарының операциялары бойынша
- автоматты түрде көшіру;
- акция қаражаттарын түгендеу жазбасын дербес ЭЕМ-ге еңгізу
«Астана Континент ЛТД» ЖШС бухгалтерия толық компьютерленбеген. Кейбір
Осы дипломдық жұмыстағы жүргізілген зерттеулер «Астана Континент ЛТД»
Құжаттардың көп санының ақша қаражаттарының есебі бойынша бухгалтер
Касса құжаттарын толтырған кезде есеп жұмысшысы жұмыс уақытының
Ақша қаражаттарының есебі – бухгалтерлік есептің жұмысты көп
Жоғарыда көрсетілген себептер серіктестіктің кассадағы ақша қаражаттарының есбінің
Менің ойымша, серіктестіктің кассадағы ақша қаражатындағы бухгалтерлік есебінің
Ақша қаражаты есебінің автоматизациялауының қажеттілігі келесілермен түсіндіріледі:
ақша қаражаттарының есебі бойынша бірінші құжаттарының тез жазып
құжаттарды жазып берген кезде қателерді жібермеу;
машинаға реквизиттерді енгізілетіндердің санын төмендету;
тексеріс пен бақылауды қамту;
шаруашылық процесстер туралы ақпараттарды детальдеу;
есеп операциялардың еңбек қажеттілігін төмендету, жұмыс уақытын қысқарту;
бухгалтердің еңбек өнімділігін жоғарылату.
Автоматизациялаудың мақсаты – қазіргі нарықтық экономика жағдайында кассадағы
Кассадағы ақша қаражаттарының есебінде техниканы пайдаланудың ұйымдастырудың тиімді
Бухгалтердің автоматтандырылған жұмыс орны (АЖО) – есеп процесін
Әр бухгалтердің қатты магниттік дискіде жазылған өзінің бағдарлама
АЖО қамтылған бухгалтерия көптеген ерекшеліктерге ие болады. Техника
Зерттеліп отырған кәсіпорын – шағын және орта бизнестегі
Енгізу, берілгендерді топтау бір жұмыс орнында жүзеге асырылады.
Жұмыстың технологиясы тәжірибесі жоқ бухгалтерге де қиын болмайды.
Ақша қаражаттары есебінің бухгалтеріне АОЖ ұйымдастыру оның еңбек
Алғашқы құжаттардың нысандарының құруын, жаңа есептілік нысандардың қалыптасуын
«1С: Бухгалтерия» кешенді бағдарламалары қол жұмысын жеңілдеткен. Бұл
Сонымен, алғашқы құжаттармен қатар олардың операциялары да сақталып
3 АҚША ҚАРАЖАТТАРЫНЫҢ АУДИТІ МЕН ҚАРЖЫЛЫҚ ЖАҒДАЙЫ
3.1 Ақша каражаттарының козғалысына ішкі бақылау жасау жүйесі
Дамушы елдердің экономикасы нарыққа бағдарланған сайын бизнес секторларына
Шетелдердегі нарықтық экономиканың жалпымемлекеттік қаржылық бақылауды ұйымдастырудың деңгейі
Келісімшарт негізінде ұдайы қаржылық бақылаудың мем-лекеттік органдардың қызметімен
Бүгінгі танда АҚШ-та 100 мыңнан көп тәуелсіз маманданған
Егер АҚШ пен Ұлыбританияда аудиторлық ұйымдарға біліктілікті дайындау,
Біркатар шетелдерде аудиттің үйымдастырылуы туралы нормативті-құқықтық актілерді салыстыру
Аудиторлық ұйым негізінен жауапкершілігі шектелмеген серіктестік түрінде болып
Франциядағы Есеп шот бойынша комиссарлардың ұлттық компаниясы тізілімге
Ресейде «аудит» сөзі I Петр (1689-1725 жж.) патшалығы
Аудиторлық фирмалар бұрынғы КСРО-да біріккен кәсіпорындар қызметін міндетті
Ішкі бақылау жүйесі – бұл активтерді корғау, кәсіпорынның
3.2 Ақша қаражаттарының аудиті
Ақша қаражаттарына және өтімді активтерге жасалынатын қатаң бақылау
Ақша қаражаттарын қорғау көптеген кәсіпорындар үшін маңызды мәселелердің
Ақша қаражаттарына ішкі бақылауды жүзеге асыру төмендегі міндетті
-ақша қаражаттарын жеке сақгау және оның жеке есебін
-нақты ақшамен орындалған операциялардың барлығының дерлік есебін жүргізу;
-кассада ақша қаражаттарының тек қажетті ғана бөлігін сақтау;
-кассадағы ақша қаражаттарының қалдығын мерзім сайын тексеруден өткізу;
Келіп түскен ақша қаражаттарын бақылау
1.Ақша қаражаттарын төлеу операцияларын, нақты ақшамен жүргізілген
2.Ақша қаражаттарының банк шоттарына келіп түсу сәтінен бастап
Мұндай бақылау жүйесі ақша қаражаттары келіп түскенде кідіріссіз
3.Ақша қаражаттарының мақсатты пайдаланылуын басқару және бухгалтерлік жазуларды
Көптеген шаруашылық жүргізуші субъектілер кең ауқымдағы түрлі ремитенттерге
1.чектерді толтыру және оларға қол қою, оларды жөнелту
2.алдын-ала номерленген чектерге ақшалай шығындарды бейнелеу;
3.касса шоты пайдаланылған жағдайда, оны жүргізу өкілеттігін бақылау;
4.ақшалай шығыстарды және олардың бейнеленуін қадағалау.
Есеп айырысу шоттарындағы ақша қаражаттарын бақылау. Банк шоттарын
-Ақша қаражаттары банк ғимаратында нақты қорғауда болады;
-Банкте ақша қаражатттарының есебі жеке өз алдына жүргізіледі;
-Ақшаның ұрлану мүмкіндігі өте төмен, сондықтан оны баскару
-Клиенттер ақшаны алушының шотына нақты ақшасыз есеп айырысу
Қаржылық мекемелер ақша каражаттарын басқару бойынша мынадай қызметтер
-акша қаражаттарын басқа валютаға айырбастау,
-шетелдерге ақша аударымдарын жасау,
-жинақтаушы шоттар бойынша проценттер төлеу.
Соңгы уақытта электронды түрде ақша аударымдарын жузеге асыру
Әрбір есепті күнде немесе айдың аяғында ақша қалдықтарын
1. Кассадағы нақты акшаның қалдығының барын ақша операцияларына
2. Іс жүзіндегі ақша қаражаттарының қалдығын бухгалтерлік шоттардағы
Кәсіпорынның пайдалануындағы әрбір есеп айырысу (валюталык) шотына, кассалық
Есеп айырысу (валюталық) шоттарын тексеру процессі мынадай кезеңдерден
1.Есеп айырысу (валюталық) шоттарынан алынған,
2.Жоғарыда аталған сомалардың есепте бейнеленуін қадағалау;
3.Есеп айырысу (валюталық) шоттарылдагы қалдықтарды (банк үзінділерін) бухгалтерлік
4.Есеп айырысу (валюталық) шотына жеткізілмеген аударымдар және чектер
5.Ақша қаражаттарының қозғалысы және қалдығы бойынша тексеру актісінде
Ақша қаражаттарының аудитінің мақсаты қолма-қол ақшамен операцияларды сақтау,
Аудитте ең көп орынды касса мен кассалық операциялардың
Бірнеше себептермен кассалақ опреацияларының аудитінің әдістерін меңгеру негізгі
Ақша қаражаттары кәсіпорынның тез өтетін активтерінің бірі болып
Ақша опреациялары массалық және тез таратылған болып келеді;
Ақша опреациялары массалығы және тез таратылғаны кәсіпорынның шаруашылық
Еңбек ақысын төлеу;
Административтік шаруашылық шығындарды төлеу үшін қаражаттарды беру;
Есептегі тұлғаларға қаражаттар беру.
Кассалық операциялардың аудиторлық тексерістері еңбекті көп қажет етеді.
Қолма-қол ақша қаражаттарының инвентаризациялауы;
кассаға келіп түсетін ақша қаражаттарын уақытысында тексеру;
шығынға ақшаны дұрыс жазу зерттеу.
Серіктестікте кассаны аудиторлардың тексеруі болды. Аудитор қызметі қолма-қол
Ақашы көшіру бойынша кассалық операциялардың шығынға кассалық есепке
№ 1 кассалық ордер «Кіріс касса ордері»;
№3 кіріс және шығыс касса құжаттарының тіркеу журналы;
№45 «Касса» шоты бойынша есеп регистрлері;
Бас кітап;
Ағымдағы жылдың баланстары.
Ақша қаражаттарының аудиті банктік операциялардың тексерісіне үлкен көңіл
Есеп айырысу шоты бойынша ақпарат банктік жазылуларда және
Авансттардың дұрыс емес есептелуі;
Алдын-ала дайындалған құжаттарсыз дебиторламен және кредиторлармен есептесу;
Алғашқы құжаттарды банктің мөрінің болмауы;
Валютаны сатумен және сатып алумен байланысты операциялардың есебінде
Банктік операциялардың басқа да бұзулары.
Есеп айырысу шоты бойынша аудитте келесілерге көңіл аудару
Банктің қай мекемесінде есеп шот ашылған;
Банктердің мөрлері көшірулерде бар ма;
Банктің көшірулеріндегі сомалар алғашқы сомалармен сәйкес келеді ме.
Қолма-қол ақшаның банкке тапсырған ақша қаражаттырынң тоыл және
Теңгенің конвертациялауымен байланысты операциялардың есебінде дұрыстығын көрсету.
3.3 Ақша қаражаттарының қозғалысын талдау
Серіктестіктің ақша қаражаттарының жылжуы туралы есептіліктен ақша қаражаттарының
Серіктестіктің ағымдағы жұмысында алынған несиелер бойынша пайыздар төленіп
Ақша қаражаттарының жылжуы инвестициялық қызметінің шегінде жер учаскелеріне,
Кез келген бизнес аздаған ақшалай қаражаттар көлемінен басталады.
-сатып алулар шикізаттардың, материалдардың, тауарлардың қорлары мен кредиторлық
-өндіріс дебиторлық қарыздар мен кассадағы ақшалай қаражаттардың өсуіне
Аталмыш операциялар ұдайы қайталанып отырады және ақшалай түсімдер
Сонымен ақшалай қаражаттардың қозғалысы шикізаттар, материалдар үшін төлемдер
Ақшалай қаражаттардың қозғалысын талдау 3 «Ақшалай қаражаттардың қозғалысы
Тікелей әдісте ақша қозғалыстарының негізгі түрлері ашылады. Операциялық
Жанама әдістер – бұл әдісте таза табыс немесе
Ақшалай қаражаттардың қозғалысы келесі кесте арқылы талданады.
3-кесте 2007-2008 ж.ж. «Астана Континент ЛТД» ЖШС
Рет № Көрсеткіштер Іс жүзінде Ауытқуы (+;-)
2007 ж. 2008 ж.
І. Операциялық қызметтен түскен ақша қаражаттар
1 Ақша қаражаттарының түсімі, барлығы 124986 20547
Өнім өткізуден түскен түсім 7081 6319
Алынған аванстар - 2423
Басқа да түсімдер 117905 11803
2 Ақша қаражаттың жұмсалуы, барлығы 1463909 134449
Тауарлар мен көрсеткен қызметі үшін жабдықтаушыларға төлем
Еңбекақы б/ша төлемдер 4918 8394
Бюджетке төленетін басқа да төлемдер 9069 1405
Басқа да төлемдер 144753 20524
3 Операциялық қызметтен түскен ақша қаражаттардың таза сомасы
ІІ. Инвестициялық қызметтен түскен ақша қаражаттар
1 Ақша қаражаттардың түсімі 1355045 126524
Негізгі құралды өткізу 2080 -
Басқа да түсімдер 1352964 126524
2 Ақша қаражаттың жұмсалуы, барлығы 1679 12
Материалдық емес активтерді сатып алу 1679 12
3 Инвестициялық қызметтен түскен ақша қаражаттардың таза сомасы
ІІІ. Қаржылық қызметтен түскен ақша қаражаттар
1 Ақша қаражаттардың түсімі - -
2 Ақша қаражаттарың жұмсалуы - -
3 Қаржылық қызметтен түскен ақша қаражаттардың таза сомасы
Жиынтығы 14442 12609
Есепті кезең басындағы ақша қаражаттар мен олардың баламалары
Есепті кезең соңындағы ақша қаражаттар мен олардың баламалары
Кесте мәліметтері көрсетіп отырғандай кәсіпорында ақшалай қаражаттардың қозғалысы
ҚОРЫТЫНДЫ
Қорытындылай келгенде дипломдық жұмыс тақырыбы бүгінгі күнде өзекті
Төлем құжатына кез келген жөндеудің түрін жасауға рұқсат
Жедел мерзімді төлем мынадай нұсқалар бойынша жүзеге асырылады:
Мерзімінен бұрын немесе мерзімі кейінге қалдырылған төлемдер шарттық
Субъектілер:
жеке ездеріне тиесілі қаражатты (зейнетақы, алимент, жалакы, іс-сапар
жалақы төлеуге арналған, банк мекемелерінде аударым алушының атын,
Тапсырмаға каражат алушылардың тізбесі коса беріледі, онда кім,
Вексель ұстаушы өзі талап қойған адамнан мыналарды: аударма
Бұған қоса талап қойған вексель ұстаушы талап қою
Вексельдердің бланкісін (вексельдік кітапшасын) сатып алған кезде олар
Жаңадан ашылатын занды тұлғалар Қазакстан Республикасының заңына сөйкес
Құжаттардың көп саныны ақша қаражаттарының есебі бойынша бухгалтер
Касса құжаттарын толтырған кезде есеп жұмысшысы жұмыс уақытының
Ақша қаражаттарының есебі – бухгалтерлік есептің жұмысты көп
Жоғарыда көрсетілген себептер серіктестіктің кассадағы ақша қаражаттарының есбінің
Менің ойымша, серіктестіктің кассадағы ақша қаражатындағы бухгалтерлік есебінің
Ақша қаражаты есебінің автоматизациялауының қажеттілігі келесілермен түсіндіріледі:
ақша қаражаттарының есебі бойынша бірінші құжаттарының тез жазып
құжаттарды жазып берген кезде қателерді жібермеу;
машинаға реквизиттерді енгізілетіндердің санын төмендету;
тексеріс пен бақылауды қамту;
шаруашылық процесстер туралы ақпараттарды детальдеу;
есеп операциялардың еңбек қажеттілігін төмендету, жұмыс уақытын қысқарту;
бухгалтердің еңбек өнімділігін жоғарылату.
Автоматизациялаудың мақсаты – қазіргі нарықтық экономика жағдайында кассадағы
Кассадағы ақша қаражаттарының есебінде техниканы пайдаланудың ұйымдастырудың тиімді
Бухгалтердің автоматтандырылған жұмыс орны (АЖО) – есеп процесін
АЖО қамтылған бухгалтерия көптеген ерекшеліктерге ие болады. Техника
Зерттеліп отырған кәсіпорын – шағын және орта бизнестегі
Енгізу, берілгендерді топтау бір жұмыс орнында жүзеге асырылады.
Жұмыстың технологиясы тәжірибесі жоқ бухгалтерге де қиын болмайды.
Ақша қаражаттары есебінің бухгалтеріне АОЖ ұйымдастыру оның еңбек
Алғашқы құжаттардың нысандарының құруын, жаңа есептілік нысандардың қалыптасуын
«1С: Бухгалтерия» кешенді бағдарламалары қол жұмысын жеңілдеткен. Бұл
Сонымен, алғашқы құжаттармен қатар олардың операциялары да сақталып
Жалпылай айтып кетсек, серіктестіктің негізгі құралдардың тозу деңгейі
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТ ТІЗІМІ
Ажибаева З.Н. Аудит: Учебник.- Алматы: Экономика,2004.
Аудит. Под ред. Д.э.н., проф. В. И. Подольского.
"Аудит предприятия: методология аудиторской проверки хозяйственно - финансовой
"Бюллетень Бухгалтера" №11 (257) за февраль 2007 года,
"Бюллетень Бухгалтера" №15 (261) за апрель, 2007 года,
"Бюллетень Бухгалтера" №5 (251) за февраль 2007 года,
В.С. Радостовец, В.В. Радостовец, О.И. Шмидт «Бухгалтерский учёт
Гражданский кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994
Закон Республики Казахстан "О Республиканском бюджете на 2007
"Инструкция о порядке исчисления средней заработной платы работников
Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета
Инструкция №40 Главной налоговой инспекции Минфина Республики
Инструкция по статистике численности заработной платы работающих по
Казахстанские стандарты бухгалтерского учета и методические рекомендации. Справочник
Кодекс РК О налогах и других обязательных платежах
Корреспонденция счетов хозяйственных операций по Типовому плану счетов
Методические рекомендаций по ведению учета и данных международных
"Налоги и сборы в Казахстане", издательство "Бухгалтер" ИД
"Налогообложение юридических лиц в Казахстане". Алматы, Каржы
"Практический Аудит", Москва, Экономика, 2005 год, В.Д. Андреев.
"Теория и практика аудита", Алматы, Гылым, 2005 год.
Типовой план счетов, утвержденный Приказом Министерства финансов РК
Указ Президента Республики Казахстан , имеющий силу Закона
Указ Президента Республики Казахстан имеющий силу Закона "Об
Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона "О
Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона "О
Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона "Об
"Финансовый и управленческий учет на предприятии", Алматы, НАК
Ақша қаражаттарының аудиті
Ақша қаражаттарының есебінің аудиті
Ақша қаражаттарының есебінің аудиті туралы
Валют Транзит Банк шоты
Бухгалтерлік есеп пен аудиттің жалпы құрастырылу принципі
Ақша қаражаттар қозғалысының есебі
«Metrocom Service» ЖШС
Аудиторлық қорытынды
Ақша қаражаттарын тексерудің бағдарламасы және және оларға түгендеу жүргізуді тексеру
Ақша қаражаттары есебінің аудиті