Экономиканы салықтық реттеу механизмі

МАЗМҰНЫ
Кіріспе 6
1 Салықтар мемлекеттік реттеу құралы ретінде 9
1.1 Салықтардың экономикалық мазмұны мен түрлері 9
1.2 Экономиканы салықтық реттеу механизмі 17
2 Қазақстан Республикасының бюджетіне түсетін салық түрлері мен
2.1 Мемлекеттік бюджетке түсетін салықтардың және басқа да
2.2 Жергілікті бюджетке түсетін салықтардың және басқа да
2.3 Қарағанды облысы Қазыбек би ауданы бойынша Салық
3 Экономиканы реттеу құралы ретіндегі салықтың ролін жетілдіру
3.1 Экономиканы реттеуде салықтың ролін жетілдіру 74
3.2 Экономиканы салықтық реттеудің шетелдік тәжірибесі 79
Қорытынды 82
Қолданылған әдебиеттер тізімі 86
Кіріспе
Салық салу - бұл іс жүзінде барлығын: мемлекетті
Мемлекет үшін салықтар – бұл өмір сүру мәселесі.
Нарықтық экономиканың қалыптасу кезеңінде
Салықтардың пайда болуы мен қызмет етуі мемлекеттің өз
Салықтардың қызмет ету, оларды дұрыс есептеу мен төлетуді
Экономикалық және салықтық саясаттың құралы ретіндегі салықтық жүйе
Нарықтық қатынастар жағдайында салық экономикалық түсінігі экономиканы мемлекеттік
Салықтардың экономикалық жаңа сатыдағы дамуының міндеттемелерімен
Бірақ, ең бастысы, ол экономиканың шикізаттық емес секторы
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
Салықтардың нарықтық экономика жағдайында олардың қызметтерінің дамуынан
Салықтық реттеу – салықтар саласындағы іс- шаралары жүйесін
Салық салу обьектісін бағалау дәрежесіне қарай салықтар нақты
Қазіргі экономикалық дағдарыстан әлі де құтыла алмай отырған
Дипломдық жұмыстың маңыздылығы салықтардың ең басты атқаратын қызметі,
Дипломдық жұмыстың мақсаты - нарықтық экономика жағдайында экономиканы
Бұл дипломдық жұмыстың мақсатына жету үшін келесі міндеттер
салықтардың мемлекеттік реттеу құралы ретінде теориялық негіздері қарастырылды;
Қазақстан Республикасының бюджетіне түсетін салық түрлеріне және басқа
экономиканы реттеу құралы ретіндегі салықтың ролін жетілдіру бағыттары
Дипломдық жұмыстың объектісіне Қазақстан Республикасы Қарағанды облысы бойынша,
Практикалық жағынан салықтық көрсеткіштер бойынша салықтың экономикалық реттеу
Дипломдық жұмысты жазудың әдістемелік негізі болып салықтық және
Дипломдық жұмыс құрылымы кіріспеден, үш бөлімнен, қорытындыдан және
1 Салықтар мемлекеттік реттеу құралы ретінде
1.1 Салықтардың экономикалық мазмұны мен түрлері
Кез келген мемлекет салықтарсыз өмір сүре алмайды, өйткені
Мемлекетті қамтамасыз ету үшін қажетті, ақша қаражаттарын шоғырландыру
Сонымен, салықтардың бiрiншi рет пайда болуына қоғамның небiр
Ұзақ уақыт iшiнде адамдар салықты объективтiк қажеттiлiк деп
Ақшалай қатынастардың проблемаларымен айналысатын ғылымның осы бiр саласы
Осы кезде А.Монкретьен бiрiншi рет мемлекет мүддесiнен емес,
Салық жүйесiне деген осындай көзқарас ХҮIIғ.салық теориясы жөнiндегi
У.Петти былай деп жазған болатын: «жер салығы тұтыну
Меркантилизм кезiнде салықтарды зерттеу Х.Юсти мен С.Вобланның жұмыстарында
- төлеуге шамасы бар азаматтар;
- бiркелкiлер;
- азаматтар мен мемлекеттiң әл-ауқатына зиян келтiрмейдi;
- өндiрiп алу үшiн қолайлы;
- аталмыш мемлекеттiк басқару сипаты мен экономикалық жағдайларына
Меркантелистердiң iлiмiне негiзделе отырып және оны одан әрi
ХҮIIIғ. аяғында – ХIХғ. басында мемлекеттiк табыстардың теориясының
ХҮIIIғ. аяғында буржуазия революциясын басынан өткiзген мемлекеттерде практикаға
Салық дегеніміз — белгілі бір мерзімде және белгілі
Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетінде салықтардың меншікті салмағы 70
Салықты материалдық тұрғыдан алғанда — бұл, салық төлеушінің
Салықтың материалдық белгісі - салық төлеуші белгілі бір
Материалдық салықтық қатынастар - ақшалай қатынастар, өйткені ол
Салық материалдық тұрғыда белгілі бір ақша сомасын (ақшалай
Сонымен, салықтардың мазмұны мынадай:
- материалдық категория жағынан - бұл белгілі бір
- экономикалық категория ретінде - бұл мемлекеттің табысы;
- зандық категория жағынан, бұл заң жүзінде белгіленген
Салықтың экономикалық белгілері ретінде келесі көрсетілгендерді атауға болады:
1. Салық - мемлекетке тиесілі қоғамдық жиынтық өнімді
Мемлекеттік аппарат мемлекетке тиесілі ақша сомасын өндірмейді. Сондықтан
2. Салық - ақшалай нысанда төленеді.
Натуралдық нысанда төленуі де мүмкін. Мәселен, ауыл шаруашылығы
3. Салық - қайтарылмайтын төлем болып табылады.
Салықты төлеген кезде ақша тек бір бағытта ғана
Біріншіден, ақша салық төлеушілерден мемлекетке қарай қозғалады;
Екіншіден, кері қайтады, яғни мемлекеттен салық төлеушілерге бағытталады
Ал, қайтарымсыздық дегеніміз - ақшаны мерзімсіз алуды білдіреді,
4. Салық- баламасыз сипатта болады.
Салық құнның ақшалай нысанда бір бағытта қозғалысын айқындайды,
5.Салықты төлеген кезде меншік нысандары айқындалады.
Салықты төлеген кезде меншік нысандары ақша қаражаттарына, немесе
6. Салық – тұрақты экономикалық қатынас туғызады.
Салықты белгілеуде тұрақты салық қатынастары пайда болады. Тұрақтылықты
Азаматтардың мүлік салығын төлеген кезде, оның салық қатынастары
Сонымен қатар, салықтың құқықтық бірнеше белгілері бар, атап
1. Салықты тек мемлекет қана белгілейді.
Мемлекеттік органның ешбірі салықты бекітуге және енгізуге құқығы
2. Салық құқықтық нысанда жүзеге асады.
Мемлекет салықты бекіту және енгізу үшін құқықтық акт
3. Салық мемлекеттің бір жақты белгіленімі болып табылады.
Салық ұлт (халық, қоғам, азамат) және мемлекет арасындағы
4. Салықты белгілеу арқылы салық міндеттемесі туындайды.
Қабылданған құқықтық акт негізінде белгіленген салық жеке және
Қазақстан Республикасының Салық кодексінде салық міндеттемесіне былайша түсініктеме
5. Салық мәжбүрлеме сипатта болады.
Салықтың мәжбүрлеме сипаты 3 кезеңде байқалады:
бірінші кезең, мемлекет салықты салық төлеушілердің еркінен тыс
екінші кезең, салықты төлеген кезде салық төлеуші өзінің
үшінші кезең, салық төлеуші өзінің салық міндеттемелерін орындамаған
6. Салық төлеу арқылы ақшаны алу құқықтық сипатта
Бір жағынан алғанда, салықтарды салық төлеушілерден еркінен тыс
Салықты реттеудің тетіктері:
- салық түрлері;
- салық мөлшерлемесі;
- салық жеңілдіктері;
- салық салу әдістері;
Салық ауыртпалығы - салық жиналуының жалпы мөлшерінің бірлескен
Салықтардың өзге міндетті төлемдерден принципті айырмашылығы келесі схемада
Бюджетке түсетін міндетті төлемдердің түрлері
1 сурет Бюджетке түсетін міндетті төлемдердің түрлері
Салықтың экономикалық мәні, өз шығыстарын қаржыландыру үшін шоғырландыратын,
2 сурет Салықтардың функцияларының сызбасы
Салықтардың фискалды функциясы, салықтарды қалыптастырып, мемлекеттің бюджетін толтыруға
Салықтардың реттеушілік функциясы – экономика секторлары мен жекелеген
1. Ынтандырушы функция салықтардан босату және жеңілдік жүйесі
2. Ынталандырушылықты жоюдың мақсаты – салық мөлшерлемелерін көтеру
3. Ұдайы өндірушілік-пайдаланылған ресурстарды қалпына келтіру үшін қаражатты
Салықтардың бақылау функциясы салықтардың экономикалық процестерді көрсетуі болып
Салық салудың алғашқы принциптерін ағылшын экономикалық теориясының классигі
1. Мемлекет қоластындағылар салықтарды тапқан табыстарына мөлшерлес
2. Салықтар салық төлеушілер үшін неғұрлым ыңғайлы уақытта
3. Салық төлеу мерзімдері мен тәртіптері айқындалған болуы
4. Салық алу шығындары ең төменгі мөлшерде болуы
Қазақстан Республикасының салық заңдары төмендегі принциптерге негізделеді:
1. Салық төлеуші салық заңдарына сәйкес толық көлемде
2. ҚР бюджетіне түсетін салықтар мен басқа да
3. ҚР салық жүйесі барлық салық төлеушілерге қатысты
4. Салық салу мәселелерін реттейтін нормативтік құқықтық актілер,
5. Қазақстан Республикасындағы салық салу жалпыға бірдей және
Салық салу теориясындағы салықтардың қолданылатын жіктеуі күрделі және
1 кесте
Салықтардың түрлері
Белгісі Салық түрі Қысқаша сипаттама
Мемлекет пен субъектінің өзара қарым- қатынасына қатысты тікелей
жанама -салық төлеушінің кірістерімен немесе мүлкімен тікелей байланысты
Төлеу формасына қатысты натуралды -контрактыда айқындалған мөлшерде
ақшалай -ақшалай (құндық) формада төленетін, салық
Субъектілер бойынша заңды тұлғалардан алынатын салық -
жеке тұлғалардан алынатын салық -жеке тұлғалар төлейтін, жеке
Аумақтық деңгейіне қатысты жалпы мемлекеттік - мемлекет кірісі
жергілікті - жергілікті бюджеттің кіріс көзі болып саналатын
Пайдалану сипатына қатысты жалпы тағайындалған салықтар -қандай да
мақсатты (нысаналы)
салықтар -бюджеттен тыс мақсатты (нысаналы) қорлардың есебіне қабылданады
Бюджетті реттеу құралы ретінде бекітіліп берілген -заңдарға сәйкес
реттеуші -бюджеттерді жыл сайын бекіту процесінде оны теңестіру
Салық алу әдістері бойынша кесімді -қатаң белгіленген мемлекеттік
үлестірме -жалпы сомада белгіленетін, содан кейін бұл сома
Салық салу теориясы мен тәжірибесінде салықтардың басқа да
1.2 Экономиканы салықтық реттеу механизмі
Нарықтық экономиканың қалыптасу кезеңінде
Салық жүйесі - өзінің құрамы жағынан бірнеше компоненттерден
Салық жүйесінің компоненттерінің құрамы:
қаржы қатынастары және осы қатынастарды анықтайтын салықтар;
салық механизмі, яғни салық салу әдістері мен жолдары;
нұсқаулар мен әдістемелік құжаттар;
салық салуды бақылау және салық қызметі органдары;
салық салудың әдістері мен жолдары;
нұсқаулар мен әдістемелік құжаттар;
салық салуды ұйымдастыру;
салық салудың негізгі принциптері және тағы басқалар.
Егер Қазақстан Республикасы қатысушы болып табылатын халықаралық шарттарда
Мемлекетіміздің экономикалық жағдайын және бюджеттің қандай салықтардан
Салықтардың түрлері:
Заңды және жеке тұлғалардың табысына салынатын салық;
Мүлік салығы;
Жер салығы;
Бағалы қағаздармен жүргізілетін операцияларға салынатын салық;
Жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы салығы мен төлемі;
Көлік құралдарына салық;
Қосылған құнға салық;
Акциздер;
Баж салығы.
Салықтардың анықтамасын, мәнін және мазмұнын ашу үшін салықтардың
1. Салық салу объектісіне байланысты;
2. Қолданылуына байланысты;
3. Салық салу органына байланысты;
4. Экономикалық ерекшелігіне байланысты;
5. Салық салу объектісін бағалау дәрежесіне қарай.
Жанама салықтарды сатушы емес сатып алушы, яғни тұтынушы
Салықтардың түрлері:
- бюджет деңгейі бойынша салықтар құрылымы;
- заңды және жеке тұлғалардан;
- қосылған құнға;
- акциздер;
- бағалы қағаздармен жасалынатын опсраияларға салынатын салық;
- жер салығы;
- заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық;
- көлік салығы.
- кәсіпкерлікпен айналысатын жеке және заңды тұлға арлы
Жекелеген қызмет түрлері мен айналысу құқығы үшін
Жалпы мемлекеттік салықтарға мына салықтар жатады:
Заңды және жеке тұлғалардың алынатын табыс салығы;
Қосылған құнға салынатын салық;
Акциздер;
Бағалы қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық;
Жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы салығы мен төлемдері.
Жергілікті салықтар мен алымдар:
Жер салығы;
Заңды және жеке тұлғалардың мүлікке салынатын салық;
Көлік құралдарына салынатын салық;
Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғаларды және заңды тұлғаларды
Жекеленген қызмет түрлерімен айналысу құқы үшін алынатын алымдар;
Аукционда сатудан алынатын алым.
Экономикалық белгісіне қарай салықтар табысқа салынатын салық және
заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы;
жер салығы;
мүлік салығы;
тағы да басқалар.
Ал тұтынуға салынатын салықты, салық төлеуші тұтынушы ретінде
Нақтылы салықтар – салық төлеушінің салық салу объектісінен
Дербес салықтар салық төлеушінің салық төлейтін объектісінен алынатын
Салық салудың келесі элементтері:
Салық субъектісі – бұл заңмен, салық төлеу міндеттілігі
Салықты қолданушылар – оны өз кірістері есебінен төлейтін,
Салық объектісі – кіріс, мүлік, қызмет түрі, қызмет
Салық кадастры – салық салуға жататын объектілер тізімдемесі,
Салық салу бірлігі – санау үшін белгіленген, салық
Жеңілдік кезең – сол кезең ішінде заңда белгіленген
Салық мөлшерлемесі (квота, үлес, зерттеліп отырған процесс немесе
Тұрақты мөлшерлемелер – табыстың мөлшеріне қатыссыз, салық салу
Пайыздық мөлшерлемелердің үш түрі болады:
пропорционал мөлшерлемелер;
прогресивті мөлшерлемелер;
регрессивті мөлшерлемелер.
Пропорционал мөлшерлемелер – салық объектісінің мөлшеріне қатыссыз түрде,
Прогрессивті мөлшерлеме – табыстың ұлғаюымен салық мөлшерлемесі ұлғаяды.
Регрессивті мөлшерлемелер – салық салу объектісінің ұлғаюына қарай
Салық ауыртпалығы – қоғам өміріндегі салықтардың рөлін сипаттайтын
Салық базасы – салық салудың құндық, физикалық немесе
Салық иммунитеті – ерекше артықшылық жағдайды пайдаланатын тұлғалардың
Салық жеңілдіктері – заңдарға сәйкес салық төлеушілердің салық
Салық жүйесінің құрамы мен салық салу механизміне кеңірек
Салық салу элементтеріне мыналар жатады: субьект, обьект, салық
Салық субьектісі дегеніміз - заң бойынша салық төлеу
Салық обьектісі - табыс, мүлік, еңбек ету түрі,
Салық қатынастарын реттейтін Қазақстан Республикасы Президентінің заң күші
Салық Комитеті мемлекеттік Салық Комитетінен және облыстардағы, аудандардағы,
Барлық деңгейдегі салық қызметі органдары заңды тұлға болып
Мемлекеттік үкімет органдары салық заңдары мен республикалық және
Салық қызметкерлерінің негізгі міңдеттері мыналар:
1. Салық заңдарының орындалуын қамтамасыз ету, оның
2. Заңдардың, салық салу мәселелері жөнінде басқа мемлекеттермен
3. Салық төлеушілерге олардың құқықтары мен міндеттерін түсіндіру,
Салық қызметі органдарының негізгі міндеттері:
1. Салық төлеушілердің құқықтары мен мемлекет мүдделерін сақтау
2. Салық төлеушілер мен салық салынатын обьектілердің,
3. Салықты есептеу мен төлеуге байланысты деклорацияны және
4. Салық тәртібін бұзушыларға, салықты уақытылы төлеушілерге, салықты
5. Салық төлеуден жалтарып жүрген тұлғаларды салық полициясының
6. Мәліметтер құпиясын сақтау.
Салық қызметі органдарының мынадай құқықтары бар:
1. Қазақстан Республикасының заңдарында сәйкес тәртіппен шарттар негізінде
2. Ұйымдардың лауазымды адамдарынан салық жөнінде тексерулер барысында
3. Салық полициясы бөлімдері мен бірге отырып, салық
4. Өз өкілеттігін жүргізген кезде қолданылып жүрген заңдарға
5. Салық заңдарын бұзған ұйымдарға, лауазымды адамдарға және
6. Салық айыппұл және өсім белгілеген мерзімде төленбеген
7. Қазақстан Республикасы ұлттық банкі мен оның бөлімшелерінде
8. Қызмет бабындағы мақсатта басқа заңды тұлғалардан,
Салық қызметінің қызметтері өздерінің міндеттерін атқару барысында оларды
Жанама салықтарды сатушы емес сатып алушы, яғни тұтынушы
2 Қазақстан Республикасының бюджетіне түсетін салық түрлері мен
2.1 Мемлекеттік бюджетке түсетін салықтардың және басқа да
жағдайын талдау
Шаруашылықтың нарықтық негізгі жалпы өндірісі басқаруда экономикалық әдістерді
Бүгінгі күні шаруашылықтық нарықтық бастамасының салықтық жүйесі кәсіпкерліктің
Салықтық жүйені іске асырудағы басты қағидалар қатарына жататындар:
1. Тікелей және жанама салықтардың үйлесімдігі, оның әр
2. Салық салынудың әмбебаптылығы, біріншіден шаруашылықтың қандай да
3. Белгісі бір объектіге заңмен белгіленген кезеңде салықтың
4. Салық салыну үлесі негізіндегі оның нақты мөлшерлемемен
5. Табыс деңгейіне байланысты салық салушы мөлшерлемесінің дифференциясы.
6. Ұзақ кезу бойында қызмет ететін салық салыну
7. Салықтық жеңілдіктер жүйесін қолдану, олар кәсіпкерлік құралдарды
Салықтың мемлекеттік басқару деңгейінде бөлу:орталық және жергілікті салықтар.Бұл
1. Экономиканың тұрақты өсу қарқынына жету;
2. Негізгі тауарлар мен қызметтер бағасының тұрақтылығын қамтамсы
3. Еңбекке жарамды тұрғындардың жұмыспен қамтылуына жету;
4. Тұрғындардың табысының белгілі бір минималды деңгейін қамту;
5. Азаматтарды әлеуметтік қорғау жүйесін құру;
6. Зейнеткерлерді, мүгедектерді және көп балалы жанұялардың әлеуметтік-
7. Сыртқы экономикалық қызметтегі тұрақтылықты қамтамасыз ету.
Бұл мақсаттардың барлығына қол жеткізу мүмкін емес, егер
Нарықтың шаруашылыққа тән экономикалық жүйелілік көмегімен салық салу,
Салықтар мен жинақтар жүйесі тек фискалды қызмет ғана
Мемлекеттің кеңейтілген ұдайы өндіріс процесіне қаржылық – бюджеттік
Біріншіден, кәсіпорындарды тікелей дотация немесе қайтарылатын несие беру
Екіншіден, экономикаға мемлекеттік инвестициялау.
Үшіншіден, мемлекеттік сатып алу жүйесі арқылы тауарлар мен
Төртіншіден, жергілікті салықтар мен салықтық жеңілдіктерді қосқандағы салықтық
Мұны жергілікті басқару органдары жанама көмек түрінде толықтырып
Мемлекеттік және жергілікті өкіметпен экономикалық инфрақұрылымға қомақты ақша
Дамыған елдердің салықтық саясаты жеке меншік капиталды тартуға
Экономиканы дамытудағы салықтың әсері тек ынталандыру үшін емес,
Салықтық механизмді қолдану тиімділігі мемлекеттің ішкі салықтарының мәнін,
Салықтық реттеулер еліміздің экономикасын, өндіріс құрылымын, капитал жинаған,
Реттеудің басты бағыты – кәсіпорын мен кәсіпкерліктің сыртқы
Нарықтың экономикада салықты теңбе - тең қолдануға ұмтылу
Қазақстан Республикасының салықтық экономикасын реттеу мақсатында, бюджетке түсетін
Сол себепті жергілікті және мемлекеттік салық түрлеріне талдау
2-кесте
Мемлекеттік және жергілікті бюджеттердін түсімдері
(млн.тг)
Бюджеттер
2007 2008 2009
Мемлекеттік бюджет
Жергілікті бюджет
265746
258312
313432
322360
458227
294558
Мемлекеттік және жергілікті бюджеттерге түсетін қаржы көздері осы
Көрсетілген мемлекеттік және жергілікті бюджеттің түсімдері тиісінше үш
Салықтардың жекелеген түрлері бойынша оларға талдаулар жасау қажет.
Салықтар экономиканың құрамдас бір бөлігі бола тұра өзінің
Мемлекетті басқарудың басты қызметтері орталық билік органдарына жүктелген.
Республикалық бюджет – салық және басқа да түсімдерден
Республикалық бюджет бағдарламасы – мемлекеттік басқарма қызметтерін орындауға
Республикалық бюджет арқылы, жалпы ішкі өнім құнының және
Республикалық бюджет қаражаттары, экономиканың құрылымды қайта құрылуының, өндіріс
Қазақстан Республикасының Бюджет кодексіне сәйкес, республикалық бюджет табыстары
Республикалық салық түсімдеріне мыналар жатады:
1) мұнай секторының кәсіпорындарының түсімінен басқа корпоративтік табыс
2) қосымша құнға салынатын салық, соның ішінде Қазақстан
3) Қазақстан Республикасының заңына сәйкес, Қазақстан Республикасының аумағына
4) шикі мұнайға, газ конденсатына салынатын акциздер;
5) мұнай секторы кәсіпорындарының түсімдерінен басқа, үстеме пайдаға
6) мұнай секторы кәсіпорындарының түсімдерінен басқа бонустар;
7) мұнай секторы кәсіпорындарының түсімдерінен басқа роялти;
8) мұнай секторы кәсіпорындарының түсімдерінен басқа, келісім-шарт бойынша
9) өнімді бөлу жөніндегі келісім-шарт бойынша орындалатын жер
Осыған орай, республикалық бюджетке жинақ, төлемдер мен баж
1) Қазақстан Республикасының аумағы бойынша автокөлік құралдарында жүруден
2) теледидар және радио хабарларын тарату ұйымдарының радиожиілік
3) өзен, көл және азкөлемді кемелерді мемлекеттік тіркеу
4) кеме немесе салынып жатқан кеме ипотекасын мемлекеттік
5) дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркеу жинағы;
6) шектес құқықтыр өндірісі мен объектілерін пайдалануға рұқсатты
7) азаматтық әуе кемесін мемлекеттік тіркеу жинағы;
8) радиоэлектрлі құралдары мен жоғарғы жиілікті құрылғыларын мемлекеттік
9) қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын ұсыну
10) радиожиілік спектрін пайдалану төлемі;
11) республикалық мағынадағы ерекше қорғалатын табиғат аймақтарын пайдалану
12) жануарлар әлемін пайдалану төлемі;
13) кеме қатынасатын су жолдарын пайдалану төлемі;
14) республикалық мағынадағы жалпы қолданыстағы автокөлік жолдарының қайырымында
15) әкелінетін және шығарылатын тауарларға салынатын кеден бажы;
16) кедендік бақылау мен кедендік іс-шараларды орындаудан түсетін
17) қорғаныс шаралары ретінде отандық өндірушілерден алынатын баж
18) консульдық жинақ;
19) Қазақстан Республикасымен ратификацияланған халықаралық келісімдерге сәйкес, Қазақстан
20) Қазақстан Республикасының азаматтарына берілетін паспорттар мен жеке
21) көлік жүргізу куәлігіне салынатын мемлекеттік баж;
22) көлік құралдарын мемлекеттік тіркеу туралы куәлік беруге
23) мемлекеттік тіркелген нөмірлік белгілерді беруге салынатын мемлекеттік
24) мемлекеттік заң құжаттарын ресімдейтін кеңсе нотариусының қызметіне
25) зиялы меншік саласында өкілеттік органмен орындалатын заңды
Республикалық бюджеттің салықтық емес түсімдеріне мыналар кіреді:
1) республикалық меншік табыстары:
- республикалық мемлекеттік кәсіпорындардың таза табыс бөлігінің түсімдері;
- Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің таза табыс бөлігінің
- республика меншігіндегі мемлекеттік акция пакеттерінің дивидендтері;
- республика меншігіндегі заңды тұлғаларға қатысу үлесінің табыстары;
- республика меншігіндегі мүлікті жалға беруден алынатын табыстар;
- мемлекеттік сыртқы қарыздарды екінші деңгейдегі банк есепшотына
- республикалық бюджеттен берілетін несие бойынша сыйақылар (қызығушылықтар);
- қару-жарақ пен әскери техниканы сатудан түскен табыстар;
- республикалық меншіктен түсетін басқа да табыстар;
2) республикалық бюджеттен қаржыланатын мемлекеттік мекемелердің тауар сатудан
3) республикалық бюджеттен қаржыланатын мемлекеттік мекемелермен ұйымдастырылатын мемлекеттік
4) республикалық бюджеттен қаржыланатын, сондай-ақ Қазақстан Республикасының Ұлттық
5) мүлікті легализациялау жинақтары;
6) республикалық бюджетке түсетін басқа да салықтық емес
Республикалық бюджетке негізгі капиталды сатудан түсетін ақшаларға мыналар
1) республикалық бюджеттен қаржыланатын мемлекеттік мекемелерге бекітілген мемлекеттік
2) мемлекеттік материалдық қордың тауарларын сатудан;
3) мемлекеттің қарамағындағы материалдық емес активтерді сатудан.
Республикалық бюджетке түсетін трансферттер мыналар:
1) обыстық бюджет, республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттерінің
2) Қазақстан Республикасының Ұлттық қорынан республикалық бюджетке түсетін
3 кесте
2007-2009 жылдарға арналған республикалық бюджет түсімдер бойынша
Атауы 2007 жылған арналған есеп 2008 жылға
Түсімдер 1 392839 1 696318 2 264088
Кірістер 1 380278 1 674601 2 221504
Салықтық түсімдер 1 218277 1 495198 1 626818
Салықтан тыс түсімдер 56803 49160 170408
Негізгі капиталды сатудан түскен түсімдер 8750 8299 8231
Трансференттердің түсімдері 96448 121943 416047
Бюджеттік несиелерді өтеу 11559 21098 42270
Мемлекеттің қаржылық активтерді сатудан түскен түсімдер 1003 619
Егер 2007-2009 жылдардағы бюджеттік бағдарламаны салыстырсақ, онда кірістер
Жалпы Қазақстан бойынша салықтар түрлері он үш, осы
4 кесте
Жергілікті және мемлекеттік бюджетке түсетін салықтар динамикасы
(℅)
№ Салық түрлері 2007жыл 2008жыл 2009жыл
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Корпоративті табыс салығы
Қосылған құн салығы
Акциздер
Жеке табыс салығы
Мүлік салығы
Жер салығы
Әлеуметтік салық
Басқа да салықтар 31,3
21,9
3,7
9,7
2,8
1,1
18,9
10,6 27
25,2
3,4
10,7
3,3
0,8
19,2
10,4
27,2
23,3
3,3
10,2
3,2
0,8
17,7
13,8
Біздің еліміздің салықтық экономикалық потенциалы болашақта одан да
4 кестеде көрсетілген салық түрлерінің есептік орналасуына назар
Жылдық жиынтық табысқа ақшалай немесе заттай нысанада алынған
1. Еңбек ақы түрінде алынатын табыстары;
2. Кәсіпкерлік қызметтен алынатын табыстары;
3. Жеке тұлғалардың мүлік табысы.
Еңбекақы түрінде алынатын табыстарға жалақының, сыйлық ақыны, қосымша
1. Қызметкерлерге көрсетілетін қызметтің немесе сатылатын тауардың құны
2. Жұмыс берушілердің қызметкерлердің қызметімен байланысы жоқ шығынын
3. Жұмыс берушінің шешімімен қызметкерлердің оған борышының немесе
Бюджет кодексіне байланысты, республикалық бюджет шығындары келесі бағыттармен
1) жалпы сипаттағы мемлекеттік қызметтер;
2) қорғаныс, қоғамдық тәртіп, қауіпсіздік;
3) құқықтық, сот, қылмыстық-орындалу қызметтері;
4) білім беру;
5) денсаулық сақтау;
6) әлеуметік көмек және әлеуметтік қамсыздандыру;
7) мәдениет, спорт, туризм және ақпараттық кеңістік;
8) агроөнеркәсіп кешені, су, орман, балық шаруашылығы, ерекше
9) өнеркәсіп, жер пайдалану, сәулет, өлшеу құрылысы және
10) көлік және коммуникация;
11) экономикалық қызметті реттеу;
12) басқа бағыттар.
Жалпы сипаттағы мемлекеттік қызметтерді қамтамасыз ететін шығындарға, Қазақстан
Қорғаныс, қоғамдық тәртіп, қауіпсіздік шығындарына, мемлекеттің қауіпсіздігін ұйымдастырумен
Құқықтық, сот, қылмыстық-орындалу қызметтерін қамтамасыз ететін шығындарға, юстиция
Білім беру шығындарына, республикалық білім беру ұйымдарында дарынды
Денсаулық сақтау шығындарына, жоғарғы мамандандырылған медициналық көмек көрсетумен;
Әлеуметік көмек және әлеуметтік қамсыздандыру шығындарына мыналар жатады:
Мәдениет, спорт, туризм және ақпараттық кеңістік шығындарына мына
Агроөнеркәсіп кешені, су, орман, балық шаруашылығы, ерекше қорғалатын
5-кесте
2007-2009 жылдарға арналған республикалық бюджеттің шығындары
бойынша анықтама
Атауы 2007 жылған арналған есеп 2008 жылға
Шығыстар 1 346 117 1 641 623
Жалпы сипаттағы мемлекеттік қызметтер 83 286 91 588
Қорғаныс 71 708 95 329 160899
Қоғамдық тәртіп, қауіпсіздік, құқтық сот, қылмыстық атқару қызметі
Білім беру 70 525 101 887 149 005
Денсаулық сақтау 56 283 80 012 100 840
Әлеуметтік көмек және әлеуметтік қамтамасыз ету 314 709
Тұрғын-үй коммуналдық шаруашылық 80 351 89 261 117
Мәдениет, спорт, туризм және ақпараттық кеңістік 27 955
Отын-энергетика кешені және жер қойнауын пайдалану 30 186
Ауыл, су, орман, балық шаруашылығы, ерекше қорғалатын табиғи
Өнеркәсiп, сәулет, қала құрылысы және құрылыс қызметі
Көлiк және коммуникация 101 043 137 064 235
Басқалар 119 012 138 871 424 216
Борышқа қызмет көрсету 29 645 28 230 33
Трансферттер 146 685 163 767 192 791
Бюджет тапшылығы (профициті) 46 723 54 696 -2
Республикалық бюджет – бұл салықтық және басқа да
2.2 Жергілікті бюджетке түсетін салықтардың және басқа да
жағдайын бағалау
Елдің мемлекеттік құрылымындағы аймақтық құрылулардың болуы, олардың өмірлік
Жергілікті бюджет – бұл жалпы ішкі өнім құны
Жергілікті бюджеттердің рөлі, олардың құрамы мен құрылымы, жергілікті
Жергілікті бюджет жағдайы әртүрлі факторларға байланысты. Олар:
- елдің жалпы экономикалық жағдайы;
- тиісті аймақтың экономикалық мүмкіндігі;
- жергілікті билік пен басқару органдарының құқықтары мен
- жергілікті билік пен басқару органдарының, оларға берілген
Жергілікті бюджет тұрақтылығының басты шарты болып, жергілікті органдардың,
Қазақстан Республикасында жергілікті бюджеттер (әкімшілікті-аймақтық бюджеттер) облыстық бюджеттермен,
«Қазіргі кезде, Қазақстандағы жергілікті бюджеттер, мемлекеттік бюджет қаражатының
Жергілікті бюджеттер, түсімдер мен бюджет дефицитін қаржыландыру (профицитін
Жергілікті бюджеттер құрылуының, олардың дербес іс-әрекетінің үш деңгейі
6- кесте
2007-2009 жылдарға арналған жергілікті бюджет түсімдер бойынша
Атауы 2007 жылған арналған есеп 2008 жылға
Түсімдер 752 186 1 028 683 1 527
Кірістер 747 489 1 025 164 1 524
Салықтық түсімдер 436 402 541 280 729 222
Салықтан тыс түсімдер 9 712 6 099 11
Негізгі капиталды сатудан түскен түсімдер 23 260 64
Трансференттердің түүсімдері 278 115 413 501 699 692
Бюджеттік несиелерді өтеу 2 997 1 433 1
Мемлекеттің қаржылық активтерін сатудан түскен түсімдер 1 700
Жергілікті бюджет кірістері мыналардан құралады:
1) салық, жинақ түсімдерінен және бюджетке төленетін басқа
2) салықтық емес түсімдерден;
3) капиталмен жасалатын операциялардан түскен табыстар;
4) алынған ресми трансферттерден;
5) бұрын берілген несиелерді жабудан түскен түсімдер;
6) басқа түсімдерден.
Қазақстан Республикасының Бюджет кодексіне сәйкес:
Салық, жинақ түсімдерінен және бюджетке төленетін басқа да
1) облыстық маслихатпен бекітілген, табыстарды үлестіру нормативтері бойынша
2) облыстық маслихатпен бекітілген, табыстарды үлестіру нормативтері бойынша
3) қоршаған ортаны ластаған үшін алынатын төлемақы;
4) облыстық көлемдегі ақылы мемлекеттік автокөлік жолдарымен жүру
5) облыстық көлемдегі жалпы қолданыстағы автокөлік жолдарының қайырымында
6) беткі су ресурстарын пайдаланғану төлемақысы;
7) орманды пайдалану төлемақысы;
8) ерекше қорғалатын жергілікті көлемдегі табиғи аймақтарын пайдалану
Облыстық бюджеттің салықтық емес түсімдері мыналар:
1) коммуналдық меншік табыстары:
- облыстық әкімшіліктің шешімі бойынша құрылған коммуналдық мемлекеттік
- облыстық коммуналдық меншігіндегі акциялардың мемлекеттік пакетіне алынатын
- облыстық коммуналдық меншігіндегі заңды тұлғаларға қатысу үлесінің
- облыстық коммуналдық меншігіндегі мүлікті жалға беруден алынған
- облыстық бюджеттен берілген несиелер бойынша сыйақылар (қызығушылықтар);
- уақытша бос бюджет ақшасын депозитке салудан түскен
- облыстық коммуналдық меншіктің басқа да табыстары;
2) облыстық бюджеттен қаржыланатын мемлекеттік мекемелермен тауар сатудан
3) облыстық бюджеттен қаржыланатын мемлекеттік мекемелермен ұйымдастырылатын мемлекеттік
4) облыстық бюджеттен қаржыланатын мемлекеттік мекемелермен салынатын айыппұлдар,
5) облыстық бюджетке түсетін басқа да салықтық емес
Негізгі капиталды сатудан түскен облыстық бюджет түсімдеріне, облыстық
Республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттеріне түсетін салықтық және
1) жеке табыс салығы;
2) әлеуметтік салық;
3) жеке тұлғалардың, жеке кәсіпкерлердің және заңды тұлғалардың
4) жер салығы;
5) біртұтас жер салығы;
6) жеке және заңды тұлғалардың көлік құралдарына салынатын
7) акциздер:
8) беткі су ресурстарының көздерін пайдалану төлемақысы;
9) орманды пайдалану төлемақысы;
10) қоршаған ортаны ластаған үшін алынатын төлемақы;
11) жергілікті көлемдегі ерекше қорғалатын табиғи аймақтарды пайдалану
12) жер учаскелерін пайдалану төлемақысы;
13) жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркеуден өткізу жинағы;
14) қызметтің жеке түрлерімен айналысу құқығына алынатын лицензиялық
15) заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеуден өткізу жинағы;
16) аукциондардан алынатын жинақ;
17) республикалық көлемдегі қаланың, астананың ақылы мемлекеттік автокөлік
18) республикалық бюджетке тіркелетін өкілдік жинақ пен мемлекеттік
19) жылжымайтын мүлікке және онымен жасалатын келісімдерге алынатын
20) жылжымалы мүлікті кепілге беруді мемлекеттік тіркеу жинағы;
21) механикалық көлік құралдары мен тіркемелерін мемлекеттік тіркеу
22) қала көлеміндегі және тұрғындар бекеттеріндегі жалпы қолданыстағы
Республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттеріне төленетін салықтық емес
1) коммуналдық меншік табыстары:
- республикалық көлемдегі қала, астана әкімшіліктерінің шешімімен құрылған
- республикалық көлемдегі қаланың, астананың коммуналдық меншігіндегі акциялардың
- республикалық көлемдегі қаланың, астананың коммуналдық меншігіндегі заңды
- республикалық көлемдегі қаланың, астананың өкілеттік органдарының шешімімен
- республикалық көлемдегі қаланың, астананың коммуналдық меншігіндегі мүлікті
- республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттерінен берілген несиелер
- уақытша бос бюджет ақшаларын депозитке салудан алынған
- республикалық көлемдегі қаланың, астананың коммуналдық меншігінен түсетін
2) республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттерінен қаржыланатын мемлекеттік
3) республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттерінен қаржыланатын мемлекеттік
4) республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттерінен қаржыланатын мемлекеттік
5) республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттеріне түсетін басқа
Негізгі капиталды сатудан түскен, республикалық көлемдегі қала, астана
1) республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттерінен қаржыланатын мемлекеттік
2) ауылшаруашылық тағайындалуы бар жер учаскелерінен басқа, жер
3) жер учаскелерін жалға беру құқығын сату төлемақысы.
Аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджеттерінің салық және жинақ
1) облыстық маслихатпен бекітілген табыстарды нормативтік үлестіру бойынша
2) облыстық маслихатпен бекітілген табыстарды нормативтік үлестіру бойынша
3) жеке тұлғалардың, жеке кәсіпкерлердің және заңды тұлғалардың
4) жер салығы;
5) біртұтас жер салығы;
6) жеке және заңды тұлғалардың көлік құралдарына салынатын
7) акциздер:
8) жер учаскелерін пайдалану төлемақысы;
9) жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркеуден өткізу жинағы;
10) қызметтің жеке түрлерімен айналысу құқығына алынатын лицензиялық
11) заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркеуден өткізу жинағы;
12) аукциондардан алынатын жинақ;
13) механикалық көлік құралдары мен тіркемелерін мемлекеттік тіркеу
14) жылжымайтын мүлікке және онымен жасалатын келісімдерге алынатын
15) жылжымалы мүлікті кепілге беруді мемлекеттік тіркеу жинағы;
16) аудан көлеміндегі және тұрғындар бекеттеріндегі жалпы қолданыстағы
17) республикалық бюджетке тіркелетін өкілдік жинақ пен мемлекеттік
Аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджеттерінің салықтық емес түсімдері
1) коммуналдық меншік табыстары:
- аудан (облыстық көлемдегі қала) әкімшіліктерінің шешімімен құрылған
- ауданның (облыстық көлемдегі қаланың) коммуналдық меншігіндегі акциялардың
- ауданның (облыстық көлемдегі қаланың) коммуналдық меншігіндегі заңды
- ауданның (облыстық көлемдегі қаланың) өкілеттік органдарының шешімімен
- ауданның (облыстық көлемдегі қаланың) коммуналдық меншігіндегі мүлікті
- аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджеттерінен берілген несиелер
- ауданның (облыстық көлемдегі қаланың) коммуналдық меншігінен түсетін
2) аудан (облыстық көлемдегі қала)бюджеттерінен қаржыланатын мемлекеттік мекемелердің
3) аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджеттерінен қаржыланатын мемлекеттік
4) аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджеттерінен қаржыланатын мемлекеттік
5) аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджеттеріне түсетін басқа
Аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджеттеріне, аудан (облыстық көлемдегі
Жергілікті бюджет бағдарламасы – жергілікті мемлекеттік басқарма қызметін
7 - кесте
2007-2009 жылдарға арналған жергілікті бюджеттің шығындары бойынша анықтама
Атауы 2007 жылған арналған есеп 2008 жылға
Шығыстар 791 611 1 008 844 1
Жалпы сипаттағы мемлекеттік қызметтер 27 957 34 867
Қорғаныс 7 456 4 912 7 203
Қоғамдық тәртіп, қауіпсіздік, құқтық сот, қылмыстық атқару қызметі
Білім беру 213 534 259 724 371 302
Денсаулық сақтау 150 316 185 783 262 851
Әлеуметтік көмек және әлеуметтік қамтамасыз ету 34 140
Тұрғын-үй коммуналдық шаруашылық 115 826 135 010 199
Мәдениет, спорт, туризм және ақпараттық кеңістік 33 756
Отын-энергетика кешені және жер қойнауын пайдалану 10 102
Ауыл, су, орман, балық шаруашылығы, ерекше қорғалатын табиғи
Өнеркәсiп, сәулет, қала құрылысы және құрылыс қызметі
Көлiк және коммуникация 44 616 76 725 156
Басқалар 15 718 16 827 59 672
Борышқа қызмет көрсету 1 161 963 705
Трансферттер 96 438 121 938 168 329
Бюджет тапшылығы (профициті) -39 425
19 839
9 061
Облыстық бюджет шығындары келесі бағыттармен жүзеге асырылады:
1) жалпы сипаттағы мемлекеттік қызметтер;
2) қорғаныс, қоғамдық тәртіп, қауіпсіздік;
3) білім беру;
4) денсаулық сақтау;
5) әлеуметтік көмек және әлеуметтік қамсыздандыру;
6) тұрғын үй-коммуналдық шаруашылығы;
7) мәдениет, спорт, туризм және ақпараттық кеңістік;
8) агроөнеркәсіп кешені, су, орман шаруашылығы, ерекше қорғалатын
9) сәулет, өлшеу құрылысы және құрылыс қызметтері;
10) көлік және коммуникация;
11) экономикалық қызметті реттеу.
Республикалық көлемдегі қала, астана бюджеттерінің шығындары келесі бағыттар
1) жалпы сипаттағы мемлекеттік қызметтер;
2) қорғаныс, қоғамдық тәртіп, қауіпсіздік;
3) білім беру;
4) денсаулық сақтау;
5) әлеуметтік көмек және әлеуметтік қамсыздандыру;
6) тұрғын үй-коммуналдық шаруашылығы;
7)сәулет, өлшеу құрылысы және құрылыс қызметтері;
8) көлік және коммуникация.
Аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджеттерінің шығындары келесі бағыттармен
1) жалпы сипаттағы мемлекеттік қызметтер – аудандық (қалалық)
2) қорғаныс, қоғамдық тәртіп, қауіпсіздік – аудандық әскери
3) білім беру бағыты – мекетепке дейінгі балалар
4) әлеуметтік көмек және әлеуметтік қамсыздандыру: тұрғын үй
5) тұрмыстық-коммуналдық шаруашылығы: ауданның (облыстық көлемдегі қаланың) мемлекеттік
6) мәдениет және спорт: жергілікті деңгейде мәдени-демалыс шараларын
7) ауыл шаруашылығы, жер қатынастары: құрылыс, мал шаруашылығындағы
8) көлік және коммуникация: аудандық (қалалық) көлемдегі автокөлік
9) экономикалық қызметтік реттеу: кәсіпкерлік қызметті қолдау;
10) басқа бағыттар: облыстық бюджет трансферттері [25, 26].
Аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджеттерінен, сондай-ақ мына шығындар
1) мемлекеттік басқарманың берілген деңгейіндегі мемлекеттік мекемелердің қызметін
2) бюджеттік кодекспен бекітілген бағыттар бойынша бюджеттік инвестициялық
Аудандық (облыстық көлемдегі қала) бюджетінен қаржыланатын жергілікті орындаушы
Аудан (облыстық көлемдегі қала) бюджетінің құрамында, қаладағы
1) қаладағы аудан, аудандық көлемдегі қала, мекен, ауыл,
2) статистикалық шаруашылықты есеп жүргізу;
3) азаматтық жағдай актілерін жазу қызметін қамсыздандыру;
4) мектепке дейінгі тәрбие мен оқыту жұмысын
5) ауылдық жерлердегі оқушыларды мектепке дейін және кері
6) шұғыл жағдайларда науқас адамдарды дәрігерлік көмек беретін
7) үйде көмекті қажет ететін азаматтарға әлеуметтік көмек
8) аудандық көлемдегі қала, мекен, ауыл, ауыл округінің
9) тұрғындар тұратын мекендердің санитариясын қамтамасыз ету;
10) тұрғындар бекеттеріндегі көшелерді жарықтандыру, абаттандыру;
11) жергілікті деңгейде мәдени-демалыс шараларын қолдау.
2.3 Қарағанды облысы Қазыбек би ауданы бойынша Салық
Салық комитеті Қарағанды қаласында орналасқан. Қарағанды қаласының Қазыбек
- Салықты тіркеу бөлімі.
- Заңды тұлғалардың салықтық есеп беруін қабылдау
- Жеке тұлғалардың салықтық есеп беруін қабылдау
- Жеке кәсіпкерлердің есеп беруін қабылдау және
- Талдау және есептеу бөлімі.
- Өндірістік емес төлемдер бөлімі.
- Заңды тұлғалардың аудит бөлімі.
- Жеке тұлғалардың аудит бөлімі.
- Жеке тұлғалардың бөлімі.
- Жанама салықтар бөлімі.
- Заң бөлімі.
- Өндіріп алу бөлімі.
- Өндірістік емес төлемдердің бөлімі.
- Ақпаратпен қамтамасыздандыру бөлімі.
- Құқық бөлімі.
- Ішкі істер бөлімі.
Әрбір бөлімнің жұмыскерлері, өз міндеттемелері және құқықтары
Салық комитетінің міндеттері:
Салық төлеушінің құқықтарын сақтауға;
Мемлекеттік мүдделерін қорғауға;
Салық төлеушінің салық мндеттемелерін орындалуына, Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру
Салық төлеушілердің, салық салу объектілері мен салық салуға
Салық тексеруін қатаң нұсқамалар бойынша жүргізуге міндетті және
Бұл есеп беруде менің қойған басты мақсатым –
Қарағанды қаласының Қазыбек би ауданы бойынша Салық комитеті
Әрбір бөлімнің жұмыскерлері, өз міндеттемелері және құқықтары
Енді Қарағанды қаласының Қазыбек би ауданы бойынша Салық
Салықты тіркеу бөлімі бойынша қызметтердің тізімі:
Салық төлеушінің тіркеулік есеп беруін және мемлекеттік тіркеуі
ҚҚС бойынша есепке тұру қаулы туралы куәлік,
Салық төлеушілер үшін заңнамалық істерді құру және жүргізу.
Шоттарды ашу үшін қаржы-несиелік ұйымдарға салық төлеушілердің анықтамаларын
Салық төлеуші тіркелу алдында 001 формасын толтыру керек.
Салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеу-салық төлеуші туралы мәлі-меттерді Қазақстан
1
3
5
7
9
11
13
15
3 сурет 2008 жылдың 1 қаңтарына Қарағанды қаласының
Салық төлеушіні салық органында есепке қою, соның нәтижесінде
Қазақстан Республикасындағы салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеу мыналар:
1) орналасқан жері бойынша-тұрақты мекеме құру арқылы қызметін
2) қызметін жүзеге асыратын жері бойынша-тұрақты мекеме құрмай
3) Қазақстан Республикасының жеке кәсіпкерлік туралы заңдарында айқындалған
4) тұрғылықты жері бойынша салық және бюджетке төленетін
5) салық салу объектілері орналасқан және тіркелген жер
Салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеуді уәкілетті мемлекеттік орган салық
Салық төлеушілерді тіркеу есебі салық төлеуші салық органдарында
Салық төлеуші:
1) заңды тұлға, оның құрылымдық бөлімшелері, сондай-ақ Қазақстан
- заңды тұлғаның, оның құрылымдық бөлімшесінің орналасқан орны
- қызметті жүзеге асыру орны бойынша;
- салық салу объектілері мен салық салуға байланысты
2) жеке тұлға, соның ішінде жеке кәсіпкер үшін:
- резидентке-тұрғылықты жері бойынша;
- резидент емеске келген орны бойынша;
- салық салу объектілерінің, салық салуға байланысты объектілердің
- кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру орны бойынша салық
Салық органы жеке тұлғаларды салық салу объектілерінің орналасқан
1) жылжымайтын мүлік үшін-олардың нақты орналасқан жері;
2) көлік құралдары үшін-көлік құралдарының мемлекеттік тіркелген жері,
- тіркеу есебіне қою үшін тіркеу есебіне қою
- тіркеу деректерінің өзгерістерін енгізу үшін осындай өзгерістер
Тіркеуге алу есебі салық төлеушіге бұрын берілген тіркеу
Жеке кәсіпкер немесе заңды тұлға орналасқан жерін, қызметін
Салық төлеушіні Қазақстан Республикасы Салық төлеушілерінің мемлекеттік тізілімінен
Резидент емес жеке тұлғалар Қазақстан Республикасының резиденттігін алған
Резидент емес заңды тұлғаның тұрақты мекемесі ретінде қаралатын,
Салық төлеуші Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес салық төлеушінің
Төлем көзінен салық салынатын, төленген кірістер бойынша жеке
Салық төлеушінің тіркеу нөмері.
Есеп берілетін салық кезеңі.
Құрылтай құжаттарына.
Есеп түрі.
Егер салық төлеуші мыналарға сәйкес есепті берсе:
Кодекстің 71 бабының екінші тармағына сәйкес-«қосымша» белгісі қойылады
Есепті кезең басталған кейін салық төлеушінің құру жағдайына-«тарату»
Қалған жағдайларда - «кезекті» белгісі белгіленеді
Төлем көзінен ұсталынатын резидент еместердің жеке табыс салығы
Салық төлеушінің тіркеу номері.
Есеп берілетін салық кезеңі.
Құрылтай құжаттарына сәйкес толық атауы.
Есеп түрі.
Егер салық төлеуші мыналарға сәйкес есепті берсе:
салық кезеңі басталғаннан кейінгі салық агентін тарату, қайта
салық кезенінің соңына дейін салық агентін тарату, қайта
қалған жағдайларда - «кезекті» торкөзі белгіленеді.
Валюта коды.
«Салық төлеуші туралы қосымша ақпарат» бөлімінде салық төлеуші
Азаматтық.
Төлқұжат пен кіру рұқсаттамасының деректері (серия мен номері
Қазақстан Республикасындағы келу мекен жайы.
Қазақстан Республикасындағы байланыс телефоны.
Жеке табыс салығы бойынша декларация берілген салық кезеңі
Жалпы жеке табыс салығы бойынша декларацияны мынадай жеке
Қазақстан Республикасының Парламенттінің депутаттары.
Судьялар.
Мерзімді әскери қызметін өтейтін әскери қызметкерлерден басқа, мемлекеттік
Жұмыстан босағаннан кейін 3 жыл ішінде теріс себептер
Осы тармақтың бірінші, төртінші тармақшаларында көрсетілетін тұлғалардың жұбайы.
Енді заңды тұлғалардың салықтық есеп беруін қабылдау және
Заңды тұлғалардың салықтық есеп беруін қабылдау және өңдеу
Салық төлеушілерден салықтық есеп беру формасын қағаз немесе
АЖ ЭФНО, АЖ ҚҚС, АЖИД-ге алынған ФНО –
Қолма-қол тәсілмен немесе сканерлеу режимінің көмегімен салық төлеушінің
Салық сомаларын және басқа да міндетті төлемдерді, сонымен
Салықтық есеп беру формасынан ақпарат жүйесіне оператордың енгізген
Жоғары салық органдарының бұйрықтарын орындау.
Дербес шоттары бойынша берілген есептің толықтығы және дұрыс
Қате счет-фактураларды теру бойынша ҚҚС-ғын ақпарат жүйесінде камералды
Ал бұл бөлімнің салық төлеушілерін қарастыратын болсақ,
Есеп бөлімінің қызметкерлері және бастығы салық және бюджетке
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер,
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
Қазынашылық органдары, банктер және банктік операциялардың жекелеген түрлерін
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің
Дербес шоттарды беру және қабылдау туралы құжаттар.
Салық және бюджетке төлетін басқа да міндетті төлемдерді
Банкроттардың салық берешегі бойынша құжаттар.
Дербес шоттарды жүргізу салық және бюджетке төленетін басқа
занды тұлға, оның құрылымдық бөлімшесінің орналасқан орны бойынша.
қызметін жүзеге асыратын орны бойынша.
салық салынатын объектілердің орналасқан немесе тіркелген орны бойынша.
салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді
Дербес шоттарды жүргізудің тәртібі. Дербес шоттардағы жазбалар 1
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер,
патент негізінде арнаулы салық режимін қолданыға өтініш.
жеке табыс салығының болжанған сомасы туралы резидент емес
қосарланған салық салудың болдырмау қашу туралы халықаралық шарттардың
салық тексеруінің нәтижелері.
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің
Төлеудің заттай нысанында жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы төлемдерінің
Роялти және республиканың үлесіне кететін өнімнің бөлігінде мемлекет
Жеткізудің пункті мен шарты көрсетілетін қосымша келісім жасалады.
Жер қойнауын пайдаланушы мен алушы келісім шартта белгіленген
Тұрақты мекеме құруға алып келмейтін Қазақстан Республикасындағы қызметтен
Қате есептелген, анықталмаған салықтар мен бюджетке төленетін басқа
Салық төлеушінің СТН-ы дұрыс көрсетілмесе.
Жіберуші-банк операцияларын жүзеге асырушы банк немесе ұйым төлем
Банк операцияларын жүзеге асырушы банк немесе ұйым төлем
Төлемнің мәтіндік мәні төлемнің мән кодына және кірістердің
Есеп бөлімінің қызметкері қате төлем құжаттарының тиістілін талдау
Салық органдарының инкассалық өнім бойынша өндіріп алынған салық
Салық төлеушінің атауы.
Салық төлеушінің СТН-ы.
Банк шоты.
Салық сомасы.
Кірістерді бюджеттік жіктеме коды.
Инкассалық өнімнің күні мен нөмері.
Төлем мәнінің біртұтас коды.
Есепке алу есебі және артық төленген салықтар мен
Заңды тұлғаны қайта құру кезінде дербес шоттарды есепке
Салық төлеушінің қызметті жүзеге асыру орны немесе орнының
Салық төлеушінің толық атауы.
СТН.
Есептен шығарылған күн.
Салық төлеуші көшетін салық органының атауы.
Есепке алуды өткізгеннен кейін артық төленген салық және
Таратылатын заңды тұлғаның салық міндеттемелерінің орындалуын есепке алу.
Банкрот заңды тұлғалардың және оңалту рәсіміне өтетін заңды
Дербес шоттардағы қортындыны шығару. Ай, тоқсан, жылдың аяқталуы
Дербес шоттарды тексеру. Дербес шоттарды тексеру кезінде:
1. Жауапты бөлім берген салық және
2. Қазынашылық органдардың құжаттары мен бастапқы төлем құжат-тарының
3. Салық төлеушінің бюджетпен есеп айырысуының сальдосын шығарылуының
Қаржы жылының аяқталуына дербес шоттарының жабылуы. Қаржы жылының
- салықты төлеу бойынша салық міндеттемелерін орындаудын өзгертілген
- салықты және бюджетке төленетін басқа да міндетті
«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
Салық түсімдері (бірінші санат).
Салықтық емес түсімдер(екінші санат).
Салық және салық емес жиыны.
Капиталмен операциялардан кірістер(үшінші санат).
Кірістер жиыны.
Қазыбек би ауданы бойынша Салық комитетінің келесі бөлімі
Жеке тұлғалардың салықтық есеп беруін қабылдау және өңдеу
Салық салымымен байланысты салық салудың объектілерін, салық төлеушілердің
Көлік құралдарына салықты міндетті түрде оның есебінен Заңнамамен
Жеке тұдғалардың көлік құралдарына салықты және жеке тұлғалардың
Қызмет етіп отырған Кодекстің жағдайларымен сәйкес салықтық міндеттемелерін
Жер қарым-қатынасы бойынша жер құрылыстарының комитетіне, Жол полициясына,
Салық салымының қорын арттыруға бағытталған, жұмыстың тиімді әдістерін
Орталықтандырылған тапсырмалардың мерзімінде және сапалы орындалуы.
Техникалық оқу бойынша сабақтарға міндетті түрде қатысу және
«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
Жалпы бұл бөлім салық төлеушілермен жұмыс істейді. Мыс:
Соның ішінде жеке табыс салығы бойынша декларацияны жасау
Декларацияны жасау кезінде:
Қағаз тасығышта-қалам немесе қаламұшпен, қара немесе көк сиямен,
Электрондық тасығышта-Кодекстің 69 бабының бірінші тармағына сәйкес толтырылады.
Декларацияны толтыру кезінде түзетуге, өшіруге және тазалауға жол
Декларацияны беру кезінде:
Деклацияны қағаз тасығышқа келу тәртібімен екі данада жасалады,
Тапсырысты хатпен қағаз тасығышта почта арқылы салық төлеуші
Кодекстің 69 бабының сегізінші тармағының үшінші тармақшасына сәйкес
салық төлеушінің тіркелу нөмері
декларация берілетін салық кезені
Декларация беру үшін салық кезені салық жылы болып
- күнтізбелік жылдан аз болса-онда «Ай» торкөзі декларация
- толық күнтізбелік жыл болса-онда «Ай» торкөзі толтырылмайды,
Төлем көзінен салық салынатын, төленген кірістер бойынша жеке
Қағаз тасығышта қалам немесе қаламұшпен қара немесе көк
Тиісті қосымша нысанның көрсеткіштерін алуды талап ететін жолдары
Көрсеткіштер жоқ болған кезде нысандардың тиісті торкөздер толтырылмайды.
Коорпорациялық табыс салығының салық кезеңі және салық декларациясын
Әлеуметтік салық жөніндегі декларацияны тапсыру кезеңі.
Әлеуметтік салық жөніндегі декларация салық органдарына есепті тоқсаннан
Мүлікті жария етуге байланысты рақымшылық жасау.
Мүлікті жария еткен азаматтар ман заңды тұлғаларды Қазақстан
Осы заңда пайдаланатын негізгі ұғымдар пайдаланады:
1. Мүлікті жария ету-табысты жасыру мақсатында заңды экономикалық
2. Мүлікті жария ету субъектілері-мүлкін осы Заңда белгіленген
3. Мүлікті жария етуді өткізу жөніндегі комиссия-жергілікті атқарушы
4. Мүлікті жария еткен үшін алым-осы Заңда белгіленген,
5. Тиесілі емес тұлға-алған табыстарын жасыру мақсатында жария
Осы Заңның қолданылу аясы:
Осы заңның күші, аталған мүлікті коспағанда, Қазақстан Республика-сының
Жария етуге жатпайтын мүлік мыналар:
- жеке басқа, бейбітшілікке және адамзат қауіпсіздігіне, конституциялық
- құқықтары сот тәртібімен дауланып жатқан;
Қазақстан Республикасының заңдарында құқық беруге жол берілмейтін мүлік;
оның ішінде несие ретінде алынған ақша жария етуге
Мүлікті жария ету мерзімі.
Мүлікті жария ету, оның ішінде мүлікті жария етуге
Құқықтары Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес рәсімделмеген жылжымайтын мүлікке
Жария етуге ұсынылған және жария етілген мүлік туралы
Мемлекеттік органдар мен ұйымдар мүлікті жария етуді өткізу
Мүлікті жария еткені үшін алым.
Жария ету субъектілері мүлікті жария еткені үшін алымды
1) жария етілген мүлікке 2006 жылғы 1 қантардағы
2) Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес мүлік
Шет тілде рәсімделген құжаттар мемлекеттік тілге немесе орыс
- құжаттардың толық емес топтамасы табыс етілген;
- табыс етілген құжаттарда өшіріп тазалау мен түзетулер
- алым сомасы дұрыс есептелмеген;
- табыс етілген құжаттар осындай құжаттарға Қазақстан Республикасының
Мүлікті жария етуге табыс етілген құжаттарды қайтаруға негіз
Мемлекеттік тіркеуке жататын жылжымалы мүлік жария етілген жағдайда,
Шағын және орта бизнеске арналған келесі бөлім жеке
Салық төлеушілерден салықтық есеп беру формасын қағаз немесе
АЖ ЭФНО, АЖ ҚҚС, АЖИД-ге алынған ФНО –
Қолма-қол тәсілмен немесе сканерлеу режимінің көмегімен салық төлеушінің
Салық сомаларын және басқа да міндетті төлемдерді, сонымен
Салықтық есеп беру формасынан ақпарат жүйесіне оператордың енгізген
Жоғары салық органдарының бұйрықтарын орындау.
Дербес шоттары бойынша берілген есептің толықтығы және дұрыс
Қате счет-фактураларды теру бойынша ҚҚС-ғын ақпарат жүйесінде камералды
Бұл бөлімнің қызметкерлері көп жағдайда жеке кәсіпкерлердің электронды
1. Патент негiзiндегi арнаулы салық режимiн мынадай талаптарға
1) жалдамалы қызметкерлердiң еңбегiн пайдаланбайтын;
2) жеке кәсiпкерлiк нысанындағы қызметтi жүзеге асыратын;
3) жыл iшiндегi табысы 2,0 миллион теңгеден аспайтын
2. Патент негiзiнде арнаулы салық режимiн қолдануға мүмкiндiк
Аталған өтініш патент негізінде арнаулы салық режимін қолдануға
3. Патент жеке кәсiпкерге бiр күнтiзбелiк жыл шегiнде
4. Жеке кәсiпкер патент алу үшiн кәсіпкерлiк қызметтi
Кезектi патент алу үшiн патент алуға өтiнiш алдыңғы
5. Салық төлеушiнiң кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыратын орны
6. Салық органдары өтініш берілгеннен және бюджетке патенттің
7. Жеке кәсiпкердi мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiк көрсетiлмейiнше,
8. Патент негiзiнде арнайы салық режимiн қолданатын салық
Қазыбек би ауданы бойынша есептеу және талдау бөлімі
Бөлім өзінің қызметі барысында ҚР Конституциясы мен 1999ж.23-шілдедегі
Бөлім өзінің қызметін салық комитетінің басқа бөлімдерімен тығыз
Бөлімнің негізгі тапсырмалары.
Бөлімнің басты міндеттеріне:
салықтың оперативтік-бухгалтерлік есебін жүргізу және бюджетке төленетін басқа
КР Каржы Министрлігі мен салық комитетінің бекітуімен салықтың
Бөлімнің кызметі:
Бөлім өзіне жүктелген міндеттеріне қарай төмендегі қызмет атқарады:
бюджетке түскен міндетті төлемдермен есептелінген және төленген салықтардын,
Тиісті жылға республикалық және жергілікті бюджетте қарас-тырылған көлемі
Келіп түскен салық пен төлемдер туралы есептегі мәліметтерді
ҚР салық кодексінің «бюджетке келіп түскен салықтар мен
Сәйкес салық төлеушілердің артық төленген салығының суммасы дер
Салық кодексінің 506. Бойынша салық берешегін занды тұлғалармен
Қатан есептегі бланкілер туралы есептеу, тугендеу жүмыстарын жүргіземіз.
ҚР мемлекеттік қаржы министірінің 2002 жылғы 22 мамырдағы
Салық төлеушілердің есеп шоттарын қабылдайды және тапсырады.
Бюджетке түскен түсімдер бойынша талдау ақпараттарын жинақтайды.
Профессионалдық дайындау, кадрларды қайта даярлау өткізеді.
Бөлімнің жұмысын ұйымдастыру [28, 29].
Бөлімді төрағаның тағайындауымен және орнынан босатуымен қызмет атқаратын
Секторды төрағаның тағайындауымен және орнынан босатуымен қызмет атқаратын
Сектор бастығы сектор жұмыстарына басшылық етеді және секторге
Бөлім қызметкерлері өз қызметтерін «Мемлекеттік қызмет туралы», «Сыбайлас
Бөлім қызметкерлерінің қызметтік міндеттері бекітілген қызметтік нұсқаулықтармен және
Бюджетке салықтар мен төлемдер есебінің уақытылы және дұрыс
Салық төлеушілердің дербес шоттарында бюджетке түсірген төлемдері-нің және
Қазынашылық мәліметтерін немесе Мемлекеттік зейнетақы төлеу орталығы, ЖЗҚ-мен
Салық төлеушінің қызмет ету орны мен мекен-жайы өзгергенде,
Бюджет алдында салық міндеттемелерін орындалмаған жағдайда, банк шоттарына
Инкассалық бұйрықтардың шығарылуын іске асыру және қайтарылуын бақылау.
№2 карточканы инкассолық бұйрықтармен қамтамасыздандыру сұрағы бойынша банктерде
Ірі кәсіпорындар арасында зейнетақына жинау қорына және бюджетке
Жоғарғы ұймдарға, әкімдерге ақпараттарды ұсыну және орындау.
Мемлекеттік бюджетке ағымдағы төлемдердің құрамы бойынша бақылау жүргізу.
Болжанған мәліметтердің орындалмау себептерін таңдау және талдау жүргізу.
Қазыбек би ауданы бойынша салық комитетінің келесі бөлімі
Өндірістік емес төлемдер бөлімі бойынша қызметтердің тізімі:
Өндірістік емес төлемдердің бюджетке мерзімінде және толық түсуін
Өндірістік емес төлемдердің бюджетке мерзімінде және толық түсуін
Өндірістік емес төлемдерді төлеуге тарту мақсатында шаруашылық субъектілер
Салық заңнамасының тәртіп бұзушылық фактілерін жинау, бағалау және
Аудит бөлімі бойынша қызметтердің тізімі
Салық заңнамасының орындалуын қамтамасыздандыру және салық төлеушілердің құқықтарын
Бюджетке салықтарды және басқа да міндетті төлемдерді уақытында,
Бекітілген талаптармен сәйкес құрылған тексеріс материалдарын ақпаратпен қамтамасыздандыру
Әкімшілік әсер ету шаралары туралы жарғылар мен хаттамалар
Төлеушілердің хаттары мен өтініштері бойынша тематикалық тексерістерді өткізу.
Заңнамамен бекітілген мерзімдерінде өтініштер бойынша жиынтық тек-серісті өткізу.
Жоғары ұйымдарда тексерістерді өткізу мен есептесуге дейінгі сомалар
Бұл бөлімнің міндеттері:
Белгіленген шеңберде бөлімнің жұмысына жалпы басшылық жүргізеді.
Бөлім қызметкерлерінің қызметтік міндеттерін анықтайды.
Салық зандылықтары факторларын жинау, талдау, бағалау жұмыс-тарын ұйымдастырады
Бөлімде еңбек және қызмет тәртібіне бақылау жасайды.
Тексеріс кестесінің құрылуына, нұсқамалар есебіне, тексеріс мате-риалдарының тіркелуіне,
Бөлім қызметкерлері өткізген тексеру жұмыстарының сапасын қадағалайды.
Бөлімде еңбек және қызмет тәртібіне бақылау жасайды.
Басшылардың тапсырмаларын белгіленген уақытта сапалы орындалуын ұйымдастырады.
Бөлім құзырына кіретін мәселелерді, салық заңына өзгерістер енгізу
Салық тексеруінің актісі салық төлеушіге тапсырылғын күн салық
Салық тексеруі актісінде көрсетілген нәтижелер негізінде салық тексеруін
Хабарламаны және салық тексеруі актісін тіркеу күні мен
Салық төлеушінің тегі, аты, әкесінің аты не толық
Салық төлеушінің тіркеу номері;
Салықтын және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің
Төлеу туралы талап және төлеу мерзімі;
Тиісті салықтын және бюджетке төленетін басқа да міндетті
Шағым жасау мерзімі мен орны болуы тиіс;
Салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің
Камералдық бақылау-салық төлеушілер берген салық есептілігін және басқа
Салық төлеушілер мониторингі салық төлеушілердің нақты салық салынатын
Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарының қолданылу және пайдаланылу
Қазыбек би ауданы бойынша жанама салық бөлімінің ерекшелігі
Жанама салықтар бөлімінің қызметтер тізімі:
Жанама салықтардың дұрыс есептелуіне және аударылуына бақылау жүргізу;
Бюджеттен ҚҚС толтырылуына бақылауды іске асыру;
Құрылымы мен пайда болған себептері бойынша дебеттік сальдоға
Бюджеттен қайтарып алу сұрақтары бойынша жеке тұлға-жеке кәсіпорындарда
ҚҚС бойынша тематикалық тексерістерді жүргізу;
Төлеушілердің өтініштерімен және хаттарымен жұмыс істеу;
Акциздерді төлеушілерін анықтау мақсатында ГСМ-мен жүк түсімдері бойынша
ҚҚС бойынша декларацияларды алу нәтижелерін біріктіру, талдау мен
Жанама салықтар бойынша бюджетке табыстардың түсу жоспарының орындалуын
Басқа Салық комитеттерінің сұраныстары бойынша қарама-қарсы тексерістерді өткізу.
Қосылған құн салығынның салық кезеңі және декларация (Қосымша
Салық декларациясын тапсыру мерзімі. Қосылған құн салығын төлеуші
Қосылған құн салығы бойынша декларацияны жасау ережесі. Осы
Декларацияны жасау кезінде:
Қағаз түрінде-қара немесе көк сиялы қаламмен немесе қаламұшпен
Электронды түрде-Кодекстің 69 бабының бірінші тармағына сәйкес толтырады.
Декларацияны толтыру кезінде түзетуге, өшіруге және тазалауға жол
Көрсеткіштер болмаған кезде тиіс торкөздер толтырылмайды.
Қосымшаларда көрсетілуге тиісті деректер болмаған жағдайда, көрсетілген қосымша
Тиісті қосымшаларда және қосымша нысандарда ақпараттарды алуды талап
Қосымша нысандардың «Жалпы ақпарат» бөлімін және декларациядағы қосымшадағы
Декларацияны беру кезінде:
Декларацияны қағаз түрінде келу тәртібінде екі дана жасалады,
Салық төлеуші хабарламаны почта арқылы хабарламалы тапсырысты хатпен
Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар негізінде бюджеттен
Осы ереже «Салық және бюджетке төленетін басқа да
Өтінішті екі данада жасалады және келу тәртібімен ққс-ын
Өтініш қағаз тасығышта беріледі, қалам немесе қаламұшпен, қара
«ҚҚС төлеуші туралы жалпы ақпарат» бөлімінде салық төлеуші
Салық төлеушінің тіркеу номері.
Құрылтай құжаттарына сәйкес ққс-ын төлеушінің аты-жөні немесе толық
Өзіне берудің сериясын, номерін және беру күнін негізетін
Өзіне атау мен банктің сәйкестендіру кодын, банктағы есеп
Қайтару есебі-тиісті торкөзде белгі жүргізеді.
Салық кезеңдері - оған байланысты ққс қайтаруға жататын
Сонымен, танысу іс-тәжірбиесінің бірінші күндері салық төлеушілермен жұмыс
Бұл бөлім ИС ЭКНА бағдарламасымен жұмыс атқарады, яғни
салық төлеушілердің салық органдарында тіркеу есебінде қойылуы;
фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолданудың дұрыстығы;
лицензияның, біржолғы талонның және өзге де рұқсат ету
салық қызметі органдарының құзыретінде болатын акцизделетін тауарлардың жекелеген
Осы реттік тексеріс кезінде салық органдарының қызметкерлерімен мен
Хронометраждық зерттеуді салық органдары салық төлеушінің нақты кірісін
1. Кешенді-жылына бір реттен жиі емес;
2. Тақырыптық-салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті
Заңды тұлғаны қайта ұйымдастыруға немесе таратуға және жеке
Салық тексерулерін жүргізудің мерзімі, нұсқама тапсырылған кезден бастап
Нұсқаманың салық органында тіркелген күні мен нөмері;
Нұсқама шығарған салық органының атауы;
Салық төлеушінің толық атауы;
Салық төлеушінің тіркеу номері;
Тексеру түрін;
Тексеретін адамдардың, сондай-ақ осы Кодекске сәйкес тексеру жүргізуге
Тексеру жүргізілетін мерзімін;
Құжаттық тексерулер кезіндегі тексерілетін салық кезеңін қамтитын нұсқама
Тақырыптық, қарсы тексерулер тағайындалған кезде нұсқамада: салық және
- нұсқама белгіленген тәртіппен тапсырылмаса не рәсімделмеген болса;
- нұсқамада көрсетілген тексеру мерзімдері әлі басталмаған немесе
- бұл адамдар нұсқамада көрсетілмеген болса;
- тексерілетін салық кезеңіне қатысы жоқ құжаттамалар
Қазыбек би ауданы бойынша заң бөлімі мен өндіріп
Салықтық тәртіп бұзушылықты ескерту бойынша шараларды өңдеу мен
Шаруашылық келісім шарттары бойынша міндеттемелердің орындалуы барысында талаптарды
Бюджетке қарызы бар заңды және жеке тұлғалар бойынша
Салық міндеттемелерінің мерзімінде орындалмауы мен күштеп көндіріп алу
Бюджетке жетіспеушілік пен басқа да төлемдердің кемшіліктері бойынша
Бюджетке төленетін салық пен басқа да төлемдерді қарыз
Жазалау шаралары және айыптарды есептеу тәртібін зерттеп
Бюджетке салық сомаларының және басқа да міндетті төлемдерді
Фискалды сақтау қабілеті бар ККМ қолдану тәртібін бұзғаны
Салық қызметтеріні органдары мен олардың қызмет тұлғаларының заңнамалық
Салық төлеушіге нарық территориясында қызмет көрсету мен жұмыс
Салықтық есеп беруін бермегені үшін айыппұл салу (206
Әкімшілік айыппұлдың түсінігі (48 бап).
3 Экономиканы реттеу құралы ретіндегі салықтың ролін
Экономиканы реттеуде салықтың ролін жетілдіру
Салық саясаты елдің қаржы саясатының ажырағысыз бөлігі болып
Салық саясаты – бұл салық тетігі арқылы салық
Салық саясатының негізгі міндеттері болып мыналар саналады:
Мемлекетті қаржы ресурстарымен қамтамасыз етуі;
Салалық және өңірлік деңгейлерде ел экономикасын реттеу жағдайларын
Халықтың кіріс деңгейлеріндегі теңсіздікті бәсеңдету;
Экономикалық заңдарға сәйкестікті қамтамасыз ету;
Салық салу базасын және қаржы ресурстарын жұмылдыру көздерін
Макроэкономикалық тұрақтылық;
Барабар салық тетіктерін жасау.
Қазіргі жағдайдағы салық саясатына қойылатын талаптар:
1. Ғылыми тұрғыдан келудің сақталуы;
2. Саяси экономика және қаржы ғылымдарының қағидалары мен
3. Қоғамның әрбір даму кезеңінің тарихи жағдайларының өзіндік
4. Бұрынғы және шетелдер тәжірибесін пайдалану;
5. Нәтижелерге болжам жасау;
6. Салық іс-шараларының салдарына болжам жасау.
Салық саясаты мемлекеттің экономикаға араласу деңгейін көрсетеді. Салық
Салық саясатының активті (белсенді) түрі экономиканың жеке секторындағы
Салық саясатының активті (белсенді) түрі жағдайында жоғары (номиналды)
Қазіргі кезде аумақтық экономикалық және әлеуметтік-экономикалық даму деңгейлері
Салық саясатының пассивті түрі жеке секторға ресурстар орналастыруда
Қазақстан Республикасының салық саясаты активті түрінен бірте- бірте
Салық салу механизмі – кез келген экономикалық жүйенің
Дүниежүзілік тәжірибе көрсетіп отырғандай, бүкіл өркениетті мемлекеттердегі салықтық
Қазіргі кездегі жағдайларда салықтардың мәні мен рөлі мемлекеттік
дотацияланбау және тұрақтылық;
бюджеттерді нығайту;
бюджеттік қатысушыларының экономикалық мүдделерінің өзара байланысын қамтамасыз ету;
жергілікті бюджеттерді нығайтудың негізгі бағыты реттеуші салықтардың үлестің
Бұл олардың меншікті кірістерінің мөлшерін жергілікті деңгейде реттеуші
Қазақстан республикасының Салық заңнамасына келесідей өзгерістер еңгізу ұсынылады:
- Қазақстан Республикасының өндірушілерімен және шетел инвесторларымен шығарылатын
- (жұмысшылардың орташа саны 50 адамнан аспайтын және
Бұл жүйе Европа, Америка және басқа дамыған елдерде
біріншіден, халықта өз ісін ашуға, отбасын асырап,коммуналды төлемдер
екіншіден, кәсіпкерлерде өздерінің жасырын жұмысшыларын заңдастыруға деген ынта
үшіншіден, кәсіпкерлерде өз өндірісін дамытуға деген ынта пайда
Әсіресе, ауыл шаруашылығын өндіретін шағын және орта бизнес
Салық демалысын ұсынған кезде салық қызметтерінің қызметін күшейту
шағын және орта бизнес барлық субъектілерін патентті қызмет
салықтық штрафтар мен санкциялар түріндегі барлық түсімдердің сәйкес
шегерімдер құрылымын жетілдіру; шағын және орта бизнес кәсіпорындарында
Жергілікті басқару органдарында өз аймақтарына капиталды тартуға құштарлығы
Сонымен, қоса салықсалу жүйесіне инвестициялық ынталарды және инвесторлар
Бастапқы капиталдың жетіспеушілігі, қаражаттарды жинақтаудың мүмкіншіліктердің шектелуі, каржылы-несиелік
Қаржылы-несиелік көмек келесі бағыттардан құралу керек:
- салықтық жеңілдіктер ұсыну және жағымды инвестициялық жағдай
- шағын және орта бизнес тікелей қаржылық қолдау.
Шағын және орта бизнес субъектілерінің инвестициялық қызметіне қаржылық-несиелік
Жоғарыда көрсетілгенді жүзеге асыру нәтижесінде шағын және орта
Бұл келтірілген шаралар отандық өндірісті дамутағы мемлекеттің ынталандырушы
Бұл стратегияны іске асыру барысында шағын және орта
Мемлекеттің негізгі құралы болып салық саясаты табылады. Бұған
Қазақстан Республикасындағы шағын және орта бизнестің дамуындағы қателіктердің
Салықтармен іскерлік белсенділікті ынталандыруға ғана емес сонымен қоса
Экономиканы салықтық реттеудің шетелдік тәжірибесі
Батыс елдерінде экономиканы мемлекеттік реттеу маңызды роль атқарады.
Мемлекеттік реттеудің негізгі құралы салық саясаты және жеке
Нарықтық шаруашылыққа тән (салық салу, несиелеу, инвестициялау) аса
Бірқатар елдерде инвестицияларды белгілі аймақтарға орналастыру тәжірибеде қолд.
Кейбір елдерде (Франция, Германияда) бірқатар қалалар территориясында салықтық
Ұлыбританияда шағын бизнеске жеңілдік табысқа салықтың арнайы төмендетілген
Австрияның салықтық заңнамасы есепсіз салықтық жеңілдіктерді қарастырады, мысалы
Дағдарыс салдарынан сыртқы несие көздерінің жетіспеушілігі елдегі кәсіпкерліктің
- жаңа Салық кодексі ауқымында салықтық жүктемені күрт
- екінші деңгейлі банктер арқылы шағын және орта
- «Даму» кәсіпкерлікті дамыту қоры АҚ арқылы шағын
- «Қазпошта» АҚ аймақтық пошта желілерін пайдалана отырып,
- шағын және орта бизнестің мемлекеттік сатып алуларға
- бизнесті құру мен жүргізу бойынша рәсімдерді оңайлату,
- әкімшілік тексерулерді шектеу.
- әрбір облыс орталығында кәсіпкерлікті қолдау орталықтары желісін
Кәсіпкерлерге салынатын салықтық ауыртпалықтарды жеңілдетудің бір қадамы ретінде
Шағын және орта бизнестің қиын-қыстау кезеңіндегі ахуалын оңалтуға
Экономиканы жаңғырту жөніндегі мемлекеттік комиссия және жергілікті әкімдіктер
Қорытынды
Салықтар тауарлы өндіріспен бірге, қоғамның топқа бөлінуімен және
Салықтың экономикалық мәні- шаруашылық субьектілерінен, азаматтардан ұлттық табыстың
Сондықтан, салық саясаты дұрыс жүргізілуі керек. Салықтардың мәнін,
Сонымен қатар, тұрғындардың күнделікті минимумда пайдаланатын тауарлардың бағасына
Салықтар дұрыс төленбесе мемлекеттің кірістер бөліміне шығын келтіреді,
Салық қызметі органдарының негізгі міндеттері:
1. Салық төлеушілердің құқықтары мен мемлекет мүдделерін сақтау
2. Салық төлеушілеп мен салық салынатын обьектілердің,
3. Салықты есептеу мен төлеуге байланысты деклорацияны және
4. Салық тәртібін бұзушыларға, салықты уақытылы төлеушілерге, салықты
5. Салық төлеуден жалтарып жүрген тұлғаларды салық полициясының
6. Мәліметтер құпиясын сақтау.
Мемлекеттің шағын және орта бизнесті қолдау ретіндегі қабылданған
Қазақстанда корпоративтік табыс салығы 2009 жылы бұрынғы 30
жиынтық жылдық табысы алдыңғы салық кезеңінің алдындағы салық
жаңадан құрылған салық төлеушілер – әділет органында мемлекеттік
салық органдарында салық төлеушілер ретінде жаңадан тіркелген, қызметін
Мысалы, егер резидент емес компания 2009 жылы құрылса,
Сонымен қатар, 2009 жылы, сондай-ақ алдыңғы салық кезеңдерінде
Корпорациялық табыс салығын реформалаудың басты мақсаты салық
2009 жылғы 1 қаңтардан бастап КТС ставкасы 20%;
2010 жылғы 1 қаңтардан бастап – 17,5%;
2011 жылғы 1 қаңтардан бастап 15% болады.
Сонымен қатар, 2011 жылғы 1 қаңтардан бастап төлем
Бұл ретте жеңілдіктерді оңтайландыру салық салынатын базаны кеңейтуге
Жаңа Салық кодексі сондай-ақ қолданылып жүрген салық кодексінің
Мысалы, шағын және орта бизнес кәсіпорындары үшін КТС
Елде қазірдің өзінде шағын және орта бизнесті дамыту
Қорытындылай келе Қазақстан салық жүйесі салық қатынастарының
Мемлекет басшысы салық қызметі органдарына өзара байланысты үш
салықтардың жиналуын арттыру және салық тәртібін күшейту;
салықтық әкімшіліктендіруді жеңілдету;
салық органдарындағы сыбайластық деңгейін төмендету.
Қазіргі кезде және жақын арада аумақтық экономикалық және
Қазақстан Республикасының салық жүйесі әлі де болса, жаңа
Қолданылған әдебиеттер тізімі
1 Қазақстан Республикасының Конституциясы. Алматы 1998
2 Қазақстан Республикасының Ел басының жыл сайынғы Халыққа
3 Қазақстан Республикасының 2009 жылғы 1 қаңтардан бастап
4 Умбеталиев «Салық және салық салу» оқу құралы
5 А.И. Худяков, Г.М. Бродский «Теория налогобложения». –
6 Керімбек Ғ.Е. «Салық және салық салу», әдістемелік
7 Үмбеталиев А.Д., Керімбек Ғ.Е. «Кәсіпорын экономикасы және
8 Аймаков Б. Становление и развитие налоговой системы
9 Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Учеб. Пособие.
10 Бертибаева Ш. Об отдельных особенностях налогообложения финансового
11 Иванова Т. Доходы от предпринимательской деятельности //
12 Киртаев Б. М. Малый бизнес – необходимая
13 Оспанов М. К. Исчисление индивидуального подоходного налога
14 Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования
15 Акатаев М. Совершенствование налогового контроля в Казахстане//
16 Искаков М. Развитие налоговой системы Казахстана//Экономист. -
17 Писунов В. В. Понятие и сущность налогов
18 Дойников И.В. «Государственное предпринимательство»\ Москва 2000 г.
19 Баймуратов У.Б. «Национальная экономическая система»\ Экономика. Алматы
20 Мамыров Н.К. «Государственное регулирование экономики в условиях
21 Мамыров Н.К. «Государство и бизнес»\ Экономика. Алматы
22 Каренов Р.С. «Основы государственного регулирования экономики»\ Білім.
23 Уткин Е.А. «Государственные и региональное экономики»\
24 Алибаев А.А. «Государственные регулирование экономики»\ Алмата
25 Шимекбаев С.К. «Проблемы системы государственных закупок»\ Қаржы-қаражат
26 Егеменді Қазақстан 2004 жыл 15 мамыр «Қазақстан
27 Қазақстан Республикасының Үкіметі «Қазақстан Республикасында мемлекеттік
28 Кажикаримов Б.К., Омирбаев С.М. «Теория финансов». Караганда,
29 Кашин В.А. «Налоги и их роль в
30 Манапов Н. «Проблемы налоговой системы»\ Қаржы-қаражат.№6. 1992г.12-15
31 Омирбаев С.М. «Налоги и налогообложение»\ Караганда: КарГУ,1999-141
32 Сейдахметова Ф.С. «Налоги в Казахстане»\ Алматы,2002 год
33 ҚР –ның 2005-2007 жылға арналған орташұғыл
34 ҚР-ның 2006-2008 жылға арналған орташұғыл фискалдық саясат
35 ҚР Қаржы Министрлігінің сайтты / www.
36 “Қазақстанның жылдық статистика журналы”, Смаилов А.А. авторы
9
Бюджетке түсетін міндетті төлемдердің түрлері
салық
Баж салығы
Алым
Төлемақы
Белгілі бір
мөлшерде төленетін қайтарусыз және өтеусіз сипатты білдіретін тұрақты,
Мемлекеттік органдардың заңдық маңызды әрекеттер жасағаны үшін біржолғы
Қызметті жүзеге асыру құқығы немесе пайдалану құқығы үшін
өтемдік (орнын толтырушылық сипатты білдіретін табиғи ресурстарды пайдаланғаны
Салықтардың функциялары
Фискалды
Бақылау
Реттеуші
Ынталандырушы
Ынталандыруға кері әсер ететін
Ұдайыөндірушілік
Қайта бөлушілік
Салық Комитетінің бөлімдерді
Заңды тұлғалардың салықтық есеп беруін қабылдау және өңдеу
Салықты тіркеу
бөлімі
Жеке тұлғалардың салықтық есеп беруін қабылдау және өңдеу
Жеке кәсіпкерлердің есеп беруін қабылдау және өңдеу бөлімі
Заңды тұлғалардың аудит бөлімі
Жеке тұлғалардың аудит бөлімі
Қабылдау бөлімі
Жанама салықтар бөлімі
Талдау және есептеу бөлімі
Өндірістік төлемдердің бөлімі
Ақпаратпен қамтамасыздандыру бөлімі
Заң бөлім
Жеке тұлғалардың аудит бөлімі
Ұйымдастыру және кадрлармен жұмыс бөлімі
Ішкі істер бөлімі





Ұқсас жұмыстар

---

Экономиканы қаржылық реттеудің жіктелуі

---

Экономиканы салықтық реттеу және оның Қазақстан экономикасы үшін маңыздылығы

---

Салық механизмінің экономикалық мазмұны

---

Салық және оның әлеуметтік-экономикалық қоғамдағы орны мен маңызы

---

ҚР-ның ЭКОНОМИКАСЫН САЛЫҚТЫҚ РЕТТЕУ МӘСЕЛЕЛЕРІ

---

Экономиканы мемлекеттік реттеу және басым бағыттары

---

Нарық жағдайында кәсіпорын салық толеуші ретінде

---

Салық теориясындағы салық механизмінің негізгі элементтеріне сипаттама

---

Экономиканы мемлекеттік қаржылық реттеу

---

«мемлекеттің экономиканы қаржылық реттеу жүйесіндегі салықтық реттеу және оның Қазақстан Республикасының қазіргі жағдайындағы ерекшеліктері»

---