Инвестициялық қызметтен түскен ақша қаражаттарының қозғалысы

 ЖОСПАР
Кіріспе
І. Ақша қаражаттар қозғалысы туралы жалпы
1.1 Ақша қаражаттар қозғалысының мәні мен маңызы...................................5
1.2 Ақша қаражаттар қозғалысының есебі........................................................7
1.3 Консолидацияланған қаржылық есеп беру................................................12
ІІ. Ақша қаражаттар қозғалысының ҚЕХС бойынша
2.1 7 ҚЕХС бойынша «Ақша қаражаттар қозғалысы» туралы
2.2 Дисконтталған ақша ағымдарын есептеудің негізгі мақсаты..................27
2.3 Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептіліктің нысандары................31
Қорытынды.......................................................................................................35
Қолданылған әдебиеттер тізімі......................................................................37
Қосымшалар
КІРІСПЕ
Нарықтық экономика жағдайында басқаруды жетілдіруде ақша - қаражаттар
Ақша – бұл барлық тауарлардың құнын өлшейтін, жалпыға
Ақшаның экономикалық категория ретіндегі мәні, оның мынадай үш
жалпыға тікелей айырбасталу формасы;
айырбас құнының дербес формасы;
еңбек өлшемінің заттай формасы.
Жалпыға тікелей айырбасталу формасы, оның кез келген материалдық
Ақшаның қазіргі экономикада атқаратын қызметтеріне мыналар жатады:
құн өлшемі және баға масштабы;
айналыс (айырбас) құралы;
төлем құралы;
қорлану және қор жинау құралы
дүниежүзілік ақша
Ақша өзінің дамуы барысында екі түрге бөлінеді: толық
Толық құнды ақшалар – номиналдық құны оны дайындауға
Толық құнсыз ақшалар – номиналдық құны нақты құнынан,
Қағаз ақшалар – бұл нағыз ақшалардың өкілдері. Тарихта
Қағаз ақшалар – бюджет тапшылығын жабу мақсатында шығарылатын
Несиелік ақшалар – тауар өндірісінің дамуымен, яғни тауарларды
Вексель – белгілі бір соманы алдын-ала келісілген мерзімде
Банкнота – орталық банктің айналысқа шығарған әр түрлі
Чек – ағымдағы шот иесінің чекті ұстаушыға белгілі
Мен өзімнің курстық жұмысымда қарастырылған ақша қаражаттар қозғалысының
Менің «Ақша – қаражаттар қозғалысы» атты курстық жұмысымда,
Сонымен, ақша қаражаттар қозғалысы есебінің негізгі мақсаты –
Ақша қаражаттар қозғалысының есептілігі басқадай есептік формаларымен бірге,
Есептілікте көрсетілетін көрсеткіштердің талдауын, бағалауды жүргізу үшін модельдерді
Ақша қаражаттар туралы қорытынды мәліметтер – олардың өткен
Осы тақырыбыма байланысты, тікелей және жанама әдістермен есептелген
І. Ақша қаражаттар қозғалысы туралы жалпы анықтама.
Бұл тарауда ақша қаражаттар козғалысы туралы мәліметтер толық
Ақша қаражаттар қозғалысының мәні мен маңызы.
Қай саладағы кәсіпорындар мен ұйымдар болмасын өз қызметі
Қазіргі таңда ақшалар қозғалысын басқару қаржы нарығының күрделілігіне
Ақша қаражаттар қозғалысы – шаруашылықтағы тауарларды өткізуге, сондай-ақ,
Қолма-қол ақшалар айналысы – нақты ақшалар қозғалысын білдіреді.
Қолма-қолсыз ақшалар айнасы – қолма-қолсыз ақшалар айналымының ақшаларының
Қолма-қол ақша мен қолма-қолсыз ақшалар арасында тығыз байланыс
Мысалы, қолма-қол ақшалардың банктегі депозитке салынуы, олардың қолма-қолсыз
Ақша қаражаттар қозғалысының есебі
Қазақстан Республикасы Қаржы Министрлігінің жанындағы «Бухгалтерлік есеп және
Жалпы ақша қаражаттары ҚЕХС-ң шоттар кестесіндегі 10.1
Оны іске асыру болжамдалса, немесе ұйымның қалыпты операциялық
Ол негізінен сауда мақсатында немесе қысқа мерзімге және
Пайдалануда шек қойылмайтын ақша немесе оның баламасында болса,
Барлық қалған активтер ұзақ мерзімді активтер ретінде жіктеледі.
1000 – «Ақша қаражаты» кіші бөлімі - ақша
1010 «Кассадағы теңгемен ақша қаражаты», онда кассадағы ұлттық
1020 «Кассадағы валютамен ақша қаражаты», бұл жерде кассадағы
1010 (451) «Кассадағы теңгемен ақша қаражаты» және 1020
1030 «Жолдағы теңгемен ақша қаражаты», бұл жерде жолдағы
1040 «Ағымдағы банктік шоттардағы теңгемен ақша қаражаты», онда
1040 – шоттың кредитінде жазылған операциялар номері 2
1050 «Ағымдағы банктік шоттардағы валютамен ақша қаражаты», мұнда
1060 «Депозиттік банктік шоттардағы ақша қаражаты», бұл жерде
1070 «Арнайы шоттардағы ақша қаражаты», бұл жерде арнайы
Бұл шотта ашылған аккредитивтердегі ақшалай қаржылар, чек кітапшаларындағы
Аккредитив – сатып алушыға қызмет ететін банк мекемесінің
Ашылған аккредитив сомасы 1070 – «Аккредитивтегі ақшалай қаржылар»
Ақша қозғалысының есебінде есептік кезеңдегі банктің қолма-қол ақша
Ақша қозғалысы жөніндегі есепті дайындау кезінде пайданың көбею
Ақша қозғалысымен байланыссыз, алынған таза табыстар мен шығыстардың
амортизациялық аударымдар;
провизияны құруға кеткен нақты шығындар сомасы;
есептелген, бірақ алынбаған табыс сомасы және сыйақы түріндегі
сыйақы төлеумен және алумен байланысты емес, алынбаған табыс
Ақша қаражаттар қозғалысының есебі, оларды операциялық, инвестициялық және
Консолидацияланған қаржылық есеп беру
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру бойынша жазылған
операциондық қызметтен түсетін ақша қаражаттарының қозғалысын ашу үшін
түсетін ақша қаражаттары мен клиент атынан төленетін ақша
ақша қаражатының қозғалысы бойынша шектеулер және т.б.
Бұл арада ескеретін бір жайт, түсініктеме жазбада кейбір
Кәсіпорындар мен ұйымдардағы ақшалардың қозғалысын ішкі бақылаудың қажеттілігі:
а) активтердің түгелдігін бақылау үшін;
ә) кәсіпорынның қаржылық саясатпен сәйкестігін қамтамасыз ету үшін;
б) бухгалтерлік есепте көрсетілген деректердің сенімділігін қамтамасыз ету
Ақшалар және басқа да өтімділігі жоғары активтерге ішкі
ақшалардың жеке есебін жүргізу мен бөлек сақталуын бақылау;
қолма-қол есеп айырысу негізінде жүргізілген операциялардың есебін бақылау;
кассада тек қана күнделікті қажетті мөлшерде ақша сақтау;
касса қалдығын белгіленген мерзімде уақтылы тексеру;
табыс әкелмейтін ақшалардың қайтарылуын қамтамасыз ету;
ақшалардың сақталуына жеке тұлғаның жауап беруі.
Ақшалардың келіп түсуін бақылау кез келген кәсіпорындар мен
кешіктірмей уақытында есептеу;
кешіктірмей уақытында жазу;
алынған ақшаларды дер кезінде депоненттеу.
Ақшаларды басқару функциялары мен оны тиісті құжаттарға тіркеп
Кәсіпорындар мен ұйымдар өздерінің ақшаларының жұмсалынуын бақылау мақсатымен
Есептік кезең біткен соң шаруашылық жүргізуші субъект қаржылық
Заңды тұлға (коммандалық және толық серіктестік, жауапкершілігі шектеулі
Заңды тұлға (коммандалық және толық серіктестік, жауапкершілігі шектеулі
Қаржылық есеп беруді пайдаланушылар олардың топтасқан бөлігін емес,
Консолидацияланған есеп берудің құрамына: консолидацияланған бухгалтерлік балансы, консолидацияланған
№ 13 БЕС сәйкес «Консолидацияланған есеп беру және
Негізгі заңды тұлғалар және оның еншілес заңды тұлғалары,
Егер де олардың есеп беруі әр кезде жасалатын
ІІ Ақша қаражаттар қозғалысының ҚЕХС бойынша есебі
Бұл тарауда ақша қаражаттар қозғалысының ҚЕХС бойынша есептілігі,
2.1. 7 ҚЕХС бойынша «Ақша қаражаттар қозғалысы» туралы
7 ҚЕХС «Ақша қаражаттар қозғалысы» туралы есептілік дүниежүзілік
ҚЕХС-ң 7 бөлімшесінің негізгі мақсаты – операциондық, инвестициялық
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептілік – қаржылық есептіліктің
Ақша қаражаттар қозғалысының негізгі көрсеткіштері болып – ‘ақша
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы ақпарат – компанияның ақша
Ақша қаражаттары – компанияның атындағы және кассадағы ақшалары.
Ақша эквиваленті – қысқа мерзімді, тез өтімді салымдар
Ақша қаражаттар қозғалысының жіктелуі:
Ақша қаражаттардың түсуі немесе төленуі ақша қаражаттар қозғалысының
а) Операциондық қызмет – компаниядағы ақша қозғалысының негізгі
б) Инвестициялық қызмет – инвестициялық және ұзақ мерзімді
Инвестициялық қызметтен түскен ақша қаражаттардың қозғалысы компанияның ресурстарын
в) Қаржылық қызмет – компанияның капиталы мен қарыздық
Қаржылық қызметтен түскен ақша қаражаттарының қозғалысы – ақшалардың
Қаржылық қызмет міндеттемелер мен капитал баптарына әсер етеді:
ұзақ мерзімді құралдарды шығаруға және қарыздық құралдарды өтеумен
эмиссиондық акциялардан немесе басқа да үлестік құралдардан алынатын
«Ақша қаражаттар қозғалысы» туралы есеп – ақша қаражаттар
Бір операция әр түрлі жіктелуі мүмкін. Мысалы несиені
Нақты опреациялар, ақша қаражаттарын қолданумен байланысты болмайтын операцияларды
Есептіліктің құрамында қызметтің 3 түрі анық белгіленеді, олар
операциондық
инвестициялық
қаржылық
1) Алдымен, есепті мерзімдегі ақша қаражаттардың өсімі (азаюы)
2) Содан кейін, есепті мерзімдегі таза ақша қаражаттардың
3) Есептіліктің соңғы бөлімінде жеке-дара ақша қаражаттарын қолданумен
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептіліктегі ақша ағымын қызмет
а) компанияның ақша ағымын реттеудің потенциалды мүмкіндігін;
б) компания өзінің міндеттемелерін орындау мен дивидендтерді төлеудің
в) Операциондық қызметтегі таза табыс пен тпза ақша
г) Ақша қаражаттарын пайдаланумен байланысты есепті мерзімде көрсетілген
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептілік түзетілген айналым ведомосі
а) белгілі бір мерзімге құрылған бухгалтерлік баланстан;
б) ағымдағы мерзімдегі табыстар мен шығындар есептілігінен;
в) басқа да құралдардан
Есептілікті ұйымдастырудың негізгі сатылары:
Бірінші сатыда а) таза өсімшені анықтау / ақша
Бұл өте қарапайым әрекет болып табылады. Себебі, белгілі
б) операциондық қызметтегі таза ақша қаражаттарын анықтау. Бұл
с) Инвестициялық және қаржылық қызметтен түскен таза ақша
Екінші сатыда есептеу тәсілімен айқындалған операциондық қызметтің көрсеткіштерін
а) Екі әдісті қолданған кезде бір нәтижелік көрсеткіш
б) 7 ҚЕХС-де көбінесе тікелей әдісті қолдануға мән
Жанама әдіс. Бұл әдіс бірнеше сатылардан өтеді.
1 саты. Бірінші сатыда ақша қаражаттар қозғалысы туралы
2 саты. Екінші сатыда операциондық қызметтегі таза ақша
а) 7 ҚЕХС байланысты есептеу тәсілін қолдану қажет.
б) Операциондық қызметтен түскен ақша қаражаттардың табыстары мен
Операциондық қызметтегі таза ақша қаражатын анықтау үшін:
а) қысқа мерзімді активтердің өсімшесін (ақша қаражатын қоспағанда)
б) қысқа мерзімді міндеттердің өсімшесі таза табыстан қосылып,
с) амортизациялық шығындар мен негізгі құрамы сатудан пайда
3 саты. Үшінші сатыда инвестициялық және қаржылық қызметтегі
А) егер шоттың сальдосы «Жер» 50000 $-ға өссе
Б) егер шоттың сальдосы «Жай акциялар» 100000 $-ға
Қарызды өтеу, өзіндік акцияларды сатып алу немесе келісімдерді
Тікелей әдіс. Бұл әдіс бірнеше сатыдан өтеді.
1)саты. Бірінші сатыда таза ақша қаражаттарының өсуі мен
анықталады, яғни ақша қаражаттарының жыл басы мен жыл
2)саты. Екінші сатыда табыстар мен шығындардың есебін есептеу
егер «табыстар мен шығындар» туралы есептілікте түсімнің көлемі-120000$
егер «табыстар мен шығындар» туралы есептілікте операциондық шығындардың
«Операциондық қызмет» бөлімшесінде ақшаның түсімі мен шығысы тек
тауарлар мен қызметтерді сатудан түскен түсімдер және пайыздар,
жабдықтаушылармен және қызметкерлермен есептесу бойынша, операциондық шығындар бойынша,
Сатып алушылар мен тапсырысшылардан түскен ақшалардың есебі келесідей
+ дебиторлық қарыздардың азаюы
Өткізуден түскен түсім
- дебиторлық қарыздардың көбеюі
Жабдықтаушылармен есеп – айырысу мына формуламен есептеледі:
Сатылған
тауарлардың
өзіндік құны -
Ақшалай төлемдерді операциондық шығындар бойынша есептеу келесі формуламен
+ Алдағы кезең шығындарының көбеюі;
Операциондық шығындар
(тозуы есептелмегенде)
- Алдағы кезең шығындарының азаюы;
Есептелген қарыздық шығындардың өсуі
Табысқа салынатын салық (корпорациялық табыс салығы) бойынша жүргізілетін
Табысқа
салынатын
салық
3) саты. Үшінші сатыда инвестициялық және қаржылық қызметтердің
Мысал есеп
«Демо» компаниясы.
Салыстырмалы бухгалтерлік баланс.
2005 жылдың 31 желтоқсанына.
Қысқа мерзімді активтер:
- дебиторлық қарыздар
- Жал бойынша алдағы кезең
Шығындары
- Қорлар
Қысқа мерзімді міндеттемелер:
- Кредиторлық қарыздар
- % бойынша қарыз
- салықтар бойынша қарыздар
«Демо» компаниясы.
Табыстар мен шығындар бойынша есептілік
2005 жылдың 31 желтоқсанына
Табыстар:
- Өнімді өткізуден түскен табыс
- Жерді сатудан түскен түсім
Жиыны
Шығындар:
- Сатылған тауардың өзіндік құны
- Операциондық шығындар
- Негізгі құралдардың тозуы
- % бойынша шығындар
- Табысқа салынатын салықтық
шығындары
Жиыны
Таза табыс
Осы мәліметтерге сүйене отырып, операциондық қызметтен түскен таза
1) Операциондық қызметтегі ақша ағымын жанама әдіс бойынша
«Демо» компаниясы.
Ақша қаражаттардың қозғалысы туралы есептілік.
2005 жылдың 31 желтоқсанына
Операциондық қызметтегі ақша қаражаттардың қозғалысы:
- Таза табыс
Операциондық қызметтегі таза ақша қаражаттарына таза табыстарды қайта
- Негізгі құралдардың тозу шығындары
- Жерді сату бойынша шығындары
- Дебиторлық қарыздардың азаюы
- Жал бойынша алдағы кезең шығындарының көбеюі
- Қорлардың көбеюі
- Кредиторлық қарыздардың көбеюі
- % бойынша қарыздардың көбеюі
- Салықтар бойынша қарыздардың азаюы
Операциондық қызметтен түскен таза ақша қаражаттары
2) Операциондық қызметтегі ақша ағымын тікелей әдіспен есептеу.
Есептеу
әдісі
- Сатылымдар
деб. қарыз
- Жерді сатудан түскен
Түсім
- Сатылған тауарлардың
өзіндік құны
- Операциондық шығындар
жал үшін
- Негізгі құралдардың
тозу шығындары
- % - ды төлеу бойынша
шығындар
- Табысқа салынатын
салықтық шығындар
- Таза табыс
тен түскен ақша
қаражаттары
«Демо»компаниясы.
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есептілік.
2005 жылдың 31 желтоқсанына
Операциондық қызметтен түскен ақша ағымы:
Клиенттерден түскен ақша қаражаттары
Ақша қаражаттардың төлемдері:
- жабдықтаушыларға
- операциондық шығындарға
- пайыздар бойынша
- табысқа салынатын салықтар бойынша
Жиыны
Операциондық қызметтен түскен ақша қаражаттары
2.2 Дисконтталған ақша ағымдарын есептеудің негізгі мақсаты.
«Ақшаның уақытша құны» деген ұғым – ақша мен
Ақшаның уақытша құны – бұл қаржылық есепкерліктің (ҚЕХС)
Әрбір бизнес саласында ұзақ мерзімді келісім – шарттар
Сондықтан да біз дұрыс шешім қабылдау мақсатында, үнемі
ҚЕХС бойынша жалгерліктің операциясын бағалағанда немесе ұзақ мерзімге
Дисконттау – бұл ақша мен уақыттың байланыстылығы. Осы
Пайданы алу мақсатында ақшалар жұмсалады.
Қосымша пайданы немесе экономияны қаржылық салымдарды алып келуі
Қаржылық салымдар тиімді болып есептелінеді, егер олар инвесторға
Бұл жерде ақшалай ағымдарды дисконттау әдісі – бұл
Пайыздар- бұл әр түрлі нысандарда қарызға берілген капиталдан
Пайыздар - әр түрлі болады:
Жай пайыздар – бұл есептеу мерзімінде алғашқы ақшалай
Мысалы: 1) ссуда – 500.000 теңге көлемінде
2. Күрделі пайыздар – реинвестицияланған пайызға алынған
яғни ссудаға немесе қаржылық салымға төленетін пайыздарды негізгі
Күрделі пайыздарды есептеу- бұл дисконттауға кері үрдіс. Өйткені,
Мысалы: Егер, қазір біз, банкке – 1000 теңге
Бір жылдан соң инвестициялар келесі көлемге дейін өседі.
Егер осы банктік шотта, біз өзіміздің ақшамызды ұстасақ,
Егер біз, осы ақшаны 3 жыл бойы сақтасақ,
Осы мысал инвестициялар құнын анықтау әдістемесін күрделі пайыздарды
Ағымдағы құн – бұл болашақ ақшалай ағымның дисконтталған
Дисконттау – бұл күрделі пайыздардың керісінше есептелуі. Дисконттау
Мысалы: 6 пйыздық қойылымымен 4 жыл уақыттан соң,
Ағымдағы құн келесі формуламен анықталады:
PV = FV / (1+r)n немесе
Мысалдың шешімі.
С1 кестесінде келешектегі 4 жылдан кейін инвестиция 5000
PV = 5000 x (1 / (1+0,06)4) =
Көптеген компаниялық операцияларда біржолғы төлемдерді емес, ақшалай түсімдердің
Тұрақты және тұрақсыз салымдар ретінде осындай кезектілік төлемдердің
Ануитед және қаржылық рента – бұл бірдей интервалмен
Ануитедтердің теориясы – қаржылық матеметиканың маңызды бөлігі. Ол
Ануитедтің ең жиі қолданылатын сәттері болып, зейнет-ақы қорына
Ануитедтер өзара келесі негізгі сипаттамалар бойынша бөлінеді:
Әр бөлек төлемнің мөлшері бойынша;
Төлемдердің уақыттағы интервалы бойынша;
Соңғы мерзімнің бітуіне дейін, ануитедтердің басынан бастап (бірақ
Пайыздық қойылымдар өсіру және төлемнің дисконттау кезінде қолданылады.
Ануитедтің түрлері:
Пренумеранды – бұл сәйкестендірілген интервалдардың басында төлем жасалынатын
Постнумеранды немесе кәдімгі ануитед – бұл интервалдың соңында
Тұрақты ануитед – бұл бірдей төлемдерді кіргізетін немесе
Ануитедтердің болашақ құны – бұл ануитедке кіргізілген әрбөлек
Мысалы: біз 3 жыл аралығында 250 теңгені 10
Шешім: Есептеу үшін болашақ құндардың формуласын қолданыңыз.
FV = PV*(1+r)n Әр мерзім үшін бөлек. Онда
1 жыл – 250*(0,1*0,1) = 250*1,21 = 302,50
2 жыл – 250*(0,1) = 275
3 жыл – 250*1 = 250
302,50+275+250=827,5
Осындай есептеуді жеңілдету үшін 1$ - ғы ануитедтердің
250*3,31=827,5
Ануитедтердің ағымдағы құны – бұл ануитедке кіргізілетін әр
Мысалы: 250 теңгелік 3 жылға 10 % -қ
Шешімі: Ол үшін келесі формула қолданылады:
PV=FV*1/(1+r)n әр мерзім үшін бөлек есептеледі.
1 жыл: 250*1/(1+0,1)= 250*0,91= 227,2
2 жыл: 250*1/1,21= 250*0,8264= 206,6
3 жыл: 250*1/1,331= 250*0,7513= 187,95
227+206,6+187,95= 621,72
Осындай нәтижелерге С-2 арнайы кестесін қолданып жетуге болады.
2.3 Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептіліктің нысандары.
Былтырғы жылғы нысанмен салыстырғанда, кейбір терминдердің өзгергені болмаса,
Баланстағы өзгерістер негізінде есеп құру қисыны аса қарапайым:
Баланстың дебеттік баптарын ұлғайту – (-) белгісі, өйткені
Баланстың кредиттік баптарын ұлғайту – (+) белгісі, өйткені
Егер түзетілетін бап біздің кірісімізді азайтса – (+)
Есеп жасаған кезде жұмыс кестелерін пайдаланбауға бола ма?
Болады. Егер есептілік тікелей әдіспен жасалатын болса, сіздің
Мысалы, жеткізушіден бір уақытта тіркелген активтер мен шығыс
Дт 671 (3310) «Жеткізушілер мен мердігерлермен қысқа мерзімді
кредиторлық берешек»
Кт 441 (1040) «Ағымдағы банктік шоттардағы теңгемен ақша
яғни талдау бойынша 1040-шоты төлемнің қай бөлігін –
Іс жүзінде 100,41/1 – 100.42/2 (ҚЕХС бойынша) және
Мысалы, «ХХХ» ЖШС ландшафтық дизайн бойынша қызмет көрсетеді
Ақша қозғалысы туралы есептіліктің әр жолын формуламен көрсетуге
100.41 – нысаны
100.41.001-жолы = сату (100.39 – нысаннан деректер) –
8 500 000 – (630 000 – 430
100.41.001А – жолы = 100.39.001 – жолы +
8 500 000 – (630 000 – 430
100.41.001В – жолы = ((3510 (661-663) шот. сальдосы
-(160 000 – 210 000) = 50 000
100.41.001С – жолы, 100.41.001D – жолы, 100.41.001Е –
Осыны ескерудің маңызы қандай?
Егер дебиторлық берешек сальдосы ұлғайса, демек, сіз сату
100.41.001F – жолы – жоғарыда келтірілген жолдарға сай
100.41.002А – жолы. Деректерді 100.39-нысанынан шығыстар бойынша жинақтаймыз.
100.41.002В – жолы = -(1610 (351-353) шот. сальдосы
100.41.002С – жолы = есептелген жалақы сомасы +
3 989 000 – 430 000 = 3
100.41.002D – жолы = есептелген салықтар сомасы +
440 000 + (100 000 – 400 000)
100.41.002Е – жолы, 100.41.002Ғ – жолы – ұқсас.
100.42 – нысаны
100.42.001 – жолы – таза кіріс (100.39 –
100.42.002 – жолы – 100.42.002А – 100.42 002H
100.42.002A– жолы – есептелген тозу және амортизация =
100.42.002B – жолы – ұзақ мерзімді активтерді сатудан
100.42.002C – жолы – дебиторлық берешектің өзгеруі (ұлғаюы)
100.42.002D– жолы – алдағы кезеңдердегі шығыстардың өзгеруі -
100.42.002E – жолы – өзге де ағымдағы активтердің
100.42.002F – жолы – кредиторлық берешектің өзгеруі (ұлғаюы)
100.42.002G – жолы – салықтар бойынша есептердің өзгерісі
100.42.002H – жолы – өзге де ағымдағы міндеттемелердің
Инвестициялық және қаржылық қызметке қатысты бөлімдерді толтыру, атауларындағы
ҚОРЫТЫНДЫ
Қорыта келгенде, мен өзімнің «Ақша каражаттар қозғалысы» атты
Сонымен, ақша қаражаттар қозғалысы – шаруашылықтағы тауарларды өткізуге,
Ақша қаражаттарының болуы, оның үнемі қозғалыста болуы, тұтас
Еліміздің нарықтық экономикаға өтуіне байланысты, қазіргі кезде ақша
Негізінен ақша – экономиканың негізгі айнасы болып табылады.
Инфляция деңгейі ақшалардың ұлғаюында өзінің макроэкономикалық мәнін сақтады.
Талдау көрсетіп отырғандай, айналыстағы ақшаның көбею себептері, біріншіден,
Екіншіден, айналыстағы ақшалардың ұлғаюына екінші деңгейдегі банктердің кассалық
2005 жылы резидендтердің банк жүйесіндегі депозиттері 0
Осыған байланысты республиканың төлем жүйесін ұйымдастыруға және тұрақтылығына
Тұтастай алғанда республика бойынша және аймақтар шеңберінде ақша
Сонымен, зерттеу барысында мен көптеген әдебиеттерге сүйене отырып,
Қолданылған әдебиеттер тізімі
Кеулімжаев Қ.К., Әжібаева З.Н., Құдайбергенов Н.А., Жантаева А.Ә.
Міржақыпова С.Т. «Банктердегі бухгалтерлік есеп» Алматы, Экономика, 2004ж.
М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова «Международные стандарты
Назарова В.Л. «Шаруашылық жүргізуші субъектілеріндегі бухгалтерлік есеп» Алматы,
Радостовец В.К., Ғабдуллин Т.Ғ., Радостовец В.В., Шмидт О.И.
Төлешова Г.Қ. «Дамыған қаржылық есеп» Алматы, Экономика 2005ж.
Толешова Г.К. «Финансовый учет и отчетность в соответствии
Вводный курс по МСФО. Отчет о движении денежных
И.В. Хегай «Дисконтирование денежных потоков для целей учета»
10. М.Черемицына «Приложения №41, 42 Отчет о движении
11. Э. Нурсеитов «МСФО 7, Отчеты о движении
12. // Ақиқат // №8, 1998ж., 30-35 б.
13. // Астана ақшамы // 1 қаңтар, 2002ж.
14. Д.Мәжітов «Ақша айналысы – экономиканың айнасы» //
15. ҚЕХС бойынша шоттар жоспары // Бухгалтер бюллетені
16. Ш.Мырзабеков «Ақша – экономиканың қан айналымы» //
17. Насырова М.Р., Тоқсанбай С.Р., Құлпыбаев С.Қ., Гуляева
Қосымша 1
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беруді жасау үшін
Қа- тар
№ Көрсеткіштер атауы «Қаратау» ААҚ негізгі заңды тұлға
«Энге-льс» ЖШС «Ынты-мақ» ЖШС
сомасы сомасы сомасы сомасы сомасы
1 2 3 4 5 6 7
І Операциондық қызметтен түскен ақша қаражаттары-ның қозғалысы
1 Түскен ақша қаражаттары 88 882 11 321
өнімді (жұмысты, қызметті) сатудан түскен табыс 87 882
104 031
алынған аванстар
11
11
пайыздар 900
-900
басқа да түсімдер 160
18
178
2 Шыққан ақша қаражаттары 69 780 10090 3
жабдықтаушылармен және мердігерлердің қойылған шоты бойынша 64 150
74 770
берілген аванстар 2 410
7
2 417
төленген еңбек ақы бойынша 1 460 890 1
3 510
ЖЗҚ аударылған қаражат 146 89 116
351
салықтар бойынша 132 40 73
245
төленген пайыздар 1 440 900
-900 1 440
басқа да жасалған төлемдер 42 11 14
67
3 Ақша қаражаттарының операциондық қызметтің нәтижесінде көбеюі (+),
ІІ ІІ. Инвестициялық қызметтен түскен ақша қаражаттарының қозғалысы
0
1 Түскен ақша қаражаттары 0 2100 1 600
материалдық емес активтерді сатқаннан түскен табыс
Басқа да түсімдер
2100 1 600 -3 700 0
2 Шыққан ақша қаражаттары 4 579 361 27
сатып алынған материалдық емес активтер
361
361
сатып алынған негізгі құралдар 79
27
106
сатып алынған қаржылық инвестициялар 3700
-37001 0
басқа заңды тұлғаларға берілген несиелер 800
-8005 0
басқа да түсімдер
3 Инвестициялық қызметтің нәтижесінде ақша қаражаттарының көбеюі (+),
ІІІ Қаржылық қызметтен түскен ақша қаражаттарының қозғалысы
1 Түскен ақша қаражаттары 1 500 0 800
шығарылған акциядан және басқа да бағалы қағаздардан түскен
алынған банк несиелері 1 500
800 -8005 1 500
2 Шыққан ақша қаражаттары 100 0 0
100
алынған банкі несиелерін өтеу 100
100
3 Қаржылық қызметтің нәтижесінде ақша қаражаттарының көбеюі (-),
Ақша қаражаттарының көбею (+), азаю (-) ЖИЫНЫ 15
Есептік кезеңнің басындағы ақша қаражаттары 51
51
Есептік кезеңнің аяғындағы ақша қаражаттары 15 974 2
Қосымша 2
Қызметтердің түрлеріне байланысты ақшалардың төлемдер мен түсімдерінің стандартты
Операциондық қызмет
Ақшалай түсім:
тауарлар мен қызметтерді сатудан түскен түсім;
ссудалар мен дивидендтердің пайыздарынан түскен түім.
Ақшалай төлемдер:
тауарларды әкелген жабдықтаушыларға;
қызметкерлерге;
салықтық пайыздар;
кредиторларға пайыздар бойынша;
басқа да шығындар бойынша.
Инвестициялық қызмет
Ақшалай түсім:
негізгі құралдар мен басқа да ұзақ мерзімді активтерді
басқа компанияның құнды қағаздарын сатудан;
басқа кәсіпорындармен берілген ссуда бойынша қарыздардың негізгі сомасын
Ақшалай төлемдер:
негізгі құралдарды сатып алуға;
басқа компанияның құнды қағаздарын сатып алуға;
басқа кәсіпорындарға берілетін несиелерге;
Қаржылық қызмет
Ақшалай түсім:
өзіндік акцияларды сатудан;
өзіндік қарыздық құралдарды шығарудан (облигация, вексель);
Ақшалай төлемдер:
акционерге төленетін дивидендтер түріндегі төлемдер;
қарыздық құралдарды өтеу мен өзіндік жай акцияларды сатып
Ақша ағымдары туралы ақпарат көздері
Операциондық қызмет
Көрсеткіштердің талдауы.
Табыстар мен шығыстар туралы есептілік.
Ақша қаражаттарын қолданумен байланысты емес қысқа мерзімді активтер
Инвестициялық қызмет
Ұзақ мерзімді активтердің өсуі мен төмендеуі туралы талдау
Қаржылық қызмет
Қарыздық құралдар мен акционерлік капиталдың өсуі мен төмендеуін
40