МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ..................................................................................................................3
1.САЛЫҚ ҰҒЫМЫ................................................................................................5
2.БЮДЖЕТТІК ЕСЕП-АЙРЫСУ ЕСЕБІНІҢ ТҮРЛЕРІ ...................................10
2.1.Корпоративтік табыс салығының есебі.........................................................10
2.2.Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығының есебі................................18
2.3.Әлеуметтік салық есебі. .................................................................................27
2.4.Қосымша құн салығының есебі.....................................................................29
3. БЮДЖЕТТЕН ТЫС ЕСЕП АЙЫРЫСУ. …………………………………...33
4. БЮДЖЕТТІК ҰЙЫМДАРДАҒЫ АҚША ҚАРАЖАТТАРЫ
ТУРАЛЫ ЕСЕПТЕРДI ҚАЛЫПТАСТЫРУ МЕН ТОЛТЫРУ ТӘРТIБI….....37
ҚОРЫТЫНДЫ.......................................................................................................44
ҚОСЫМШАЛАР...................................................................................................47
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ..........................................................50
КІРІСПЕ
Курстық жұмыстың мақсаты – Қазақстан Республикасының салық қызметінің
Жалпы, «салық дегеніміз не?» деген сұраққа жауап ретінде,
Айтып өткенімздей, сол мемлекеттік кірістердің қатарынан салықтар
Салық Кодексі салықты және бюджетке төленетiн басқа да
Қазақстан Республикасының салық заңдары салық және бюджетке төленетін
-салық салудың міндеттілігі;
- салық салудың айқындығы;
- салық салудың әділдігі;
- салық жүйесінің біртұтастығы;
- салық заңдарының жариялылығы.
Қазақстан Республикасының салық заңдарының ережелері Салық Кодексінде белгіленген
Қазақстан Республикасының заңына сәйкес мемлекеттік бюджеттің табыс бөлігіне
Жалпы мемлекеттік қажеттіліктерді қанағаттандыру мақсатында мемлекеттік жоғарғы өкіл
Осы курстық жұмыста қаралатын мәселе – жалпы салық
Есепті жылда салық салынатын табыстары бар заңды тұлғалар
Негізге алынып отырған әлеуметтік салықтың ерекшелігі — оның
1.САЛЫҚ ҰҒЫМЫ.
Жеке және заңды тұлғалардан алынатын салықтар 2001 -
Салық Кодексі Республикалық және жергілікті бюджетке түсетін салықтарды,
Салық Кодексі салықтардың толық тізімін, оларды есептеу тәртібін,
Салықтағы, алымдарды және басқа да міндетті төлемдерді енгізу
Салық төлеуші, салық міндеттемесін орындау барысында, салық салынатын
Салық базасы деп құқықтық, физикалық базасын айтады және
Салық мөлшерлемесі салық базасының өлшем бірлігіне есептелген салық
Салық кезеңі – бұл уақыт кезеңі, әрбір салық
Қазақстан Республикасындағы салық заңы - мүліктің кірістелген және
Қазақстан Республикасында әрекет етіп тұрған салықтар мен басқа
Корпоративтік табыс салығы салықтың классикалық бір түрі болып
Рим империясында бұл салықты комуналдық салық деп қолданған-жер
Бірақта С.Г Пепеляевтің айтуы бойынша табыс салығы басқа
Ал 1842-жылы салық екі түрде енгізілген.
Ал Ресейде 1812-жылы жылжымайтын мүліктерден алынатын прогресивті табысты
Әлемде кіріс немесе пайдаға салық салынбайтын бірде бір
Жалпы алғанда, пайда дегеніміз кірістен шығыстарды алып тастағанда
Қазақстан Республикасының салықтар мен міндетті төлеушілер туралы жарлығына
Алайда, субъектілердің сапалық айырмашылықтары, олардың табыс түрлері мен
Соған сәйкес қаржы министрлігі заңды жөне жеке тұлғалар
Табыс салығының негізгі жөне басты функциясы фискалдық функция
Заңды тұлға өзінің қатысушыларынан (құрылтайшы) тыс салық салуға
Қазіргі уақытта, Қазақстан Республикасының салық жүйесінің негізі енгізілген:
1)Бұны әр уақытта мемлекет орнатады. мемлекеттен басқа
2)Салық-бұл мемлекеттің орнатуы бойынша орындалады. Сонымен қатар оның
3)Салық-бұл ақшалай төлем. Онымен қатар табыс салығы осылайша
4)Салық-бұл әр уақытта да ақшаны алушы болып табылады,
5)Салық-бұл ақшаны алу құқығы. Осыған қарамастан салық-бұл мемлекет
6)Салық-бұл міндетті төлем, салықты орнатудан бастап салық төлеушілердің
7) Салық-бұл қайтарылмайтын ақшалай алым. Табыс салығын төлеу
Кәсіпорынның бюджетпен есеп айырысу операциялары 63 «Бюджетпен
2. БЮДЖЕТПЕН ЕСЕП АЙЫРЫСУ ЕСЕБІНІҢ ТҮРЛЕРІ.
2.1.Корпоративтік табыс салығы
Корпоративтік табыс салығы салықтың кең тараған түрі болып
Табыс салығы кең тараған сонымен қатар салық салудың
-Салық салынатын табыс;
-Төлем кезінен салық салынатын табыс;
-Қазақстан республикасындағы қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын
Салық салынатын табыс жылдық жиынтық табыстан шегерімдерді алғанға
ССТ=ЖЖТ-Ш
Мұндағы: ССТ – салық салынатын
ЖЖТ – жылдық жиынтық табыс;
Ш – шегерім.
Жылдық жиынтық табыс дегеніміз-резидент заңды тұлғаның салық кезеңі
Шегерімдер яғни салық төлеушінің жылдық жиынтық табысты алумен
Корпоративтік табыс салығын төлеушілер Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкпен
Табыс салығы салық кезеңі үшін кодексте көрсетілген баптарға
Салық төлеушілер корпорациясының табыс салығын төлеуді өзінің тұрып
Салық төлеуші салық кезеңінің қортындысы бойынша, табыс салығы
-Әлеуметтік сала объектілерін ұстауға салық төлеушінің нақты жұмсаған
-Коммерциялық емес ұйымдарға өтеусіз берілген мүлік;
-Жеке тұлғаларға Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес берілген атаулы
Мүгедектердің еңбегін пайдаланатын салық төлеушілер салық салатын табысты
Қызметтің айрықша түрі ауыл шаруашылығына кредит беру болып
Салық төлеушінің амортизациялық аударымдарды есептеп шығару пайдалануға алғаш
Салық структурасының құрылымы біріңғай олар өздеріне салық
Табыс салығы ауыл шаруашылығындағы тауарлы өндірістегі, заңды тұлға
Корпоративтік табыс салығы бойынша бюджетпен есеп айырысу есебі
631«Төленетін ағымдағы табыс салығы»-шот төлеуге арналған корпорациялық табыс
632-«Кейінге қалдырылған корпорациялық табыс салығы» бұлар пассивтік шот
Корпоративтік табыс салығын төлеушілер қосымша-1 де
Резидент еместердің Қазақстан Республикасының көздерден алынатын табыстары:
1)Қазақстан Республикасында тауарларды өткізуден, жұмыстарды онындаудан, қызыметтер көрсетуден
2)Қазақстан Республикасында орналасқан мүлікті жалға беруден түскен табыстар;
3)Қазақстан Республикасында орналасқан жылжымайтын мүліктен алынатын табыстар;
4)Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметіне байланысты борышты
5)Қазақстан Республикасындағы қызымет барысында туындаған міндеттемелерін оның ішінде
6)Резидент заңды тұлғадан дивиденттер түрінде түсетін табыстар жєне
7)Резиденттерден; егер осы резидент еместердің берешегі олардың тұрақты
8)Қазақстан Республикасында орналасқан тұрақты мекемесі немесе мүлкі бар
9)Қазақстан Республикасындағы қызыметіне байланысты резиденттер немесе резидент еместерден
10)Қазақстан Республикасында орналасқан мүлікке қатысу үлесін өткізу нәтижесінде
11)Қазақстан Республикасында резидент шығарған қағаздарды резидент заңды
12) Қазақстан Республикасында туындайтын тәуекелдерді сақтандыру немесе қайта
13)Тараптардың бірі Қазақстан Республикасы болып табылатын халықаралық тасымалдарда
14)Қазақстан Республикасында жеке еңбек шарты бойынша немесе өзгеде
15)Басшылардың қаламақы және басқару міндеттерін нақты орындау орынына
16)Қазақстан республикасында тұрыуға байланысты төленетін үстем ақылар;
17)Қазақстан Республикасында жұмыс жасайтын резидент емес жеке тұлғалардың
18)Резидент жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы төлемдері;
19)Кімге төлем жүргізетініне қарамастан, өнер қызыметкерлеріне Қазақстан Республикасындағы
20) Резиденттер төлейтін ұтыстар;
21)Қазақстан Республикасында жеке тәуелсіз қызмет көрсетуден алынған табыстар;
22)Қазақстан Республикасында орналасқан мүлікті тегін алу нысанындағы табыстар
23)Қазақстан Республикасындағы қызымет негізінде туындайтын табыстар резидент еместердің
Корпоративтік табыс салығының объектісі, субъектісі.
Салық атауына қарай оның объектісі кіріс екенін байқауға
Салық салу объектісі-бұл субъектіге төлеу міндетін негіздейтін заңдық
Салық салу пәні салық төлеуді негіздейтін іс жүзіндегі
Жоғарыда аталған түсінік позициясынан қарастырғанда біз табыс салығының
Алайда салық салудың объектісі ретінде барлық кіріс саналмайды,
Салық салынатын кіріс бөлігін есептеу жолы, яғни Қазақстан
Табыс салығын салу объектісі ретінде мемлекеттің салық юрисдикациясы
Мемлекет өзінің азаматтарының шет елден алып жатқан кірістеріне
Бірқатар жағдайларда салық салынуға көзі анықталмаған немесе қылмыстық
Еңбек ақы түрінде алған табыс және кәсіпкерлік
Бұл жүйесінің мәні мынада, яғни көздеріне тәуелділік бойынша
Бұдан ерекшеленген әлемдік салық салу жүйесінде табыстар түрлерге
Осы сияқты элементтер дивиденттер мен 15 пайыздық ставкада
Қазақстанда қолданылатын табыс салығының конструкциясы табыстың салық салынбайтын
Заңды тұлғалардың ішінде табыс салығын төлеушілер ретінде заңды
Заңды тұлғаның жеке баламасы немесе сметкасы, сонымен бірге
Сәйкесінше салық төлеушінің ұлтқа жатқызылуы, оның заңды тұлға
Бұл 2 рет салық салынбау үшін, шет ел
Олар өз мемлекетінің және шет мемлекеттерден алынған табыстары
Салық кодекісіне сәйкес заңды тұлға резиденттерге Қазақстан республикасының
Оны қабылдау шетел территориясын сынсыз түрде өзіне иемденіп
Бұл арада резидент деген түсінікке Қазақстан Республикасының территориясында,
Салық ставкасы салық формасы-салық салудың бір бірлігіне келетін
2.2.Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы есебі.
Жеке тұлғалар бойынша бюджетпен есеп айырысу есебі 634
Салық және басқа да міндетті төлемдердің сомалары «Бюджет
Жеке тұлғалардан жеке табыс салығы салынатын объектілер
1) төлем көзінен салық салынатын табыстар;
2) төлем көзінен салық салынбайтын табыстар.
Жеке тұлғалардың табыстарының салық салынуға тиіс емес
Бұдан басқа салық салынуға жатпайтын табыстарға :
- лотерея бойынша 5 айлық есептік көрсеткіш шегіндегі
- өткізілер күні қор биржасының «А» және «В»
- мемлекеттік бюджет қаражаты есебінен төленетін біржолғы
- Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылмайтын дипломатиялық немесе
- зейнетақы төлеу жөніндегі мемлекеттік орталықтан берілетін зейнетақы
- білім беру ұйымдарында оқитындарға Қазақстан Республикасынының заңдарында
- өздерінің қызметін жүзеге асыру мақсатында жеке кәсіпкер,
- ізгілік, қайырымдылық көмек түрінде алынған мүліктің
- он алты жасқа толмаған балалар үшін балалар
1941-1945 жылдардағы Ұлы Отан соғысына қатысушылардың және оларға
III топтағы мүгедектердің бір жыл ішіндегі – айлық
Жеке тұлғалардан жеке табыс салығы бекітілген прогрессивті (өсу)
Жеке тұлғаның басқа табыстары жеке табыс салығының жалпы
Жылдық есептік көрсеткішті есептеу үшін жыл сайын «Бюджет
Салық Кодексі келесі тарауында төлем көзінен салық салынатын
қызметкердің табысы;
біржолғы төлемдерден алынған табыстар;
жинақтаушы зейнетақы қорларынан берілетін зейнетақы төлемдері;
дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түріндегі табыс;
стипендиялар;
жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысы жатады.
Салық агенттері жеке табыс салығын есептеу мен ұстап
Салық агенттері тиісті бюджеттерге құрылымдық бөлімшелер бойынша салық
Депозитарлық қолхат бойынша кірістер төлеу көзі осындай депозитарлық
Салық агенттері жеке табыс салығы бойынша есеп –
Қызметкердің жұмыс беруші есептеген, салық шегерімдері сомасына азайтылған
Қызметкердің төлем көзінен салық салынатын табысын анықтау кезінде
Аталған шегерімдер бір салық төлеушінің табысына-отбасы мүшесіне қолданылады.
Жұмыс беруші материалдық, әлеуметтік игіліктер немесе өзге де
Қызметкердің заттай нысанда алған табысына: заттай нысандағы еңбекақы,
Қосылған құн салығы мен акциздердің тиісті сомасын қоса
Салықты есептеу және ұстап қалу.
Қызметкердің табысы бойынша жеке табыс салығының сомасы қызметкердің
Жеке табыс салығын есептеу және ұстап қалу уәкілетті
Салық жылы аяқталғанға дейін қызметкерді жұмыстан шығару кезінде
Жұмыс орнын өзгерткен кезде жеке тұлға жаңа жұмыс
Төлем көзінен салық салынатын біржолғы төлемдерден
Біржолғы төлемдерден түскен табысқа, өздерінің қызметіне байланысты жеке
Жеке табыс салығының сомасы Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген
Төлем көзінен салық салынатын жинақтаушы зейнетақы қорларынан берілетін
Төлем көзінен салық салынатын зейнетақы төлемдеріне салық төлеушілердің
Төлем көзінен салық салынатын дивиденттер, сыйақылар, ұтыстар түріндегі
Стипендиялар.
Білім беру ұйымдарында оқып жүргендерге төлеуге арналған ақша
Төлем көзінен салық салынатын, жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша
Сақтандыру ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдері, олар
Жеке табыс салығының сомасы белгіленген ставкаларды жинақтаушы сақтандыру
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар
Салық төлеушінің төлем көзінен салық салынбайтын табыстарына, табыстардың
- мүліктік табыс;
- жеке кәсіпкердің салық салынатын табысы;
- адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы;
- төлем көзінен салық салынбайтын басқа табыстар.
Салық төлеушілердің мүліктік табысына: кәсіпкерлік қызметте пайдаланылмайтын, яғни
Мүлікті сату құны мен бағалау құны арасындағы, бірақ
Заң көмегін, нотариаттық іс-әрекеттер ақысын қоса алғанда, адвокаттық
Адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстары бойынша жеке
Есепті ай үшін жеке табыс салығының сомасы есепті
Төлем көзінен салық салынбайтын басқа табыстарға, Қазақстан Республикасының
Жеке табыс салығы бойынша декларация
Жеке табыс салығы бойынша декларацияны мына резидент салық
- төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар;
- тұрғын үй салу мен осындай құрылыс үшін
- Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын
- Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлердегі шетел банктеріндегі
- Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы
- Қазақстан Республикасы Парламентінің депутаттары, судьялар.
Жеке табыс салығы бойынша декларация табыс ету мерзімдері
Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес
Арнаулы салық режимін қолданатын жеке кәсіпкерлер арнаулы салық
Резидент еместердің табысына салық салу ерекшеліктері.
Резидент емес жеке және заңды тұлғалардың Қазақстан Республикасындағы
Қазақстан Республикасында тұрақты болатын немесе өмірлік мүдделерінің орталығы
-мемлекеттік билік органдары шет елге іссапарға жібергендер, оның
-тұрақты халықаралық тасымалдарды жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының заңды
- Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерде орналасқан әскери
- Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерде орналасқан және
-оқу немесе практикадан өту мақсатымен Қазақстан Республикасының шегінен
-сабақ беру, консультациялар беру немесе ғылыми жұмыстарды жүзеге
Жеке тұлға ағымдағы салық кезеңінде аяқталатын кез келген
2.3.Әлеуметтік салық есебі.
Әлеуметтiк салықты есептеу Салық Кодексіне сәйкес айқындалған
Әлеуметтiк салықты есептеу уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен
Қызметтiң жекелеген түрлерi үшiн арнаулы салық режимiнен басқа
Арнаулы салық режимдерiн қолданушы заңды тұлғалар мен жеке
Әлеуметтiк салықты төлеу.
Әлеуметтiк салықты төлеу салық төлеушiнiң тiркеу есебiне алынған
Құрылымдық бөлiмшелерi бар әлеуметтiк салық төлеушiлер әлеуметтiк салық
Арнаулы салық режимдерiн қолданушы заңды тұлғалар мен жеке
Мемлекеттiк мекемелердiң әлеуметтiк салықты төлеу ерекшелiктерi.
Мемлекеттiк мекемелердiң есептi айға есептелген әлеуметтiк салық сомасы
Аталған әлеуметтiк жәрдемақылардың төленген сомасы есептi айда есептелген
Құрылымдық бөлiмшелер бойынша салықты есептеу және төлеу тәртiбi.
Құрылымдық бөлiмшелер бойынша төленуге тиiс әлеуметтiк салық сомасы
Төлеушiлер құрылымдық бөлiмшелер үшiн өздерiнiң орналасқан жерi бойынша
Әлеуметтiк салық жөнiндегi декларация және құрылымдық бөлiмшелер бойынша
Әлеуметтiк салық жөнiндегi декларация салық органдарына есептi тоқсаннан
Арнаулы салық режимiн қолданатын заңды тұлғалар мен жеке
Құрылымдық бөлiмшелерi бар төлеушiлер әлеуметтiк салық бойынша декларацияны
2.5. Қосымша құн салығы.
Қосымша құн салығы бойынша есептеу кезінде 301«Алынуға тиісті
Содан соң, 301«Алынуға тиісті қарыздар» шотының кредитінен 633
Қосылған құн салығы тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өндiру
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге тиiстi қосылған
Қосылған құн салығы бойынша салық салу объектiлерi
1)салық салынатын айналым;
2)салық салынатын импорт салу объектiлерi болып табылады.
Қосылған құн салығы бойынша салық төлеушiлер мыналар:
1)Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша есепке тұрған
-жеке кәсiпкерлер;
-мемлекеттiк мекемелердi қоспағанда, заңды тұлғалар;
-қызметiн Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын
-тауарлар импорты кезiнде қосылған құн салығын төлеушiлер Қазақстан
2)Заңды тұлғаның қосылған құн салығын дербес төлеушiлер ретiнде
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою келесі тәртіппен
Қосылған құн салығы бойынша есепке қоюға қойылатын талаптар:
1.Жыл қорытындысы бойынша тауарларды (жұмыстарды, көрсетiлетiн қызметтердi) өткiзу
2.Өткiзу бойынша айналымды анықтау кезiнде салықтан босатылатын өткiзу
Шаруа (фермер) қожалығы үшiн арнаулы салық режимiнде бюджетпен
Заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелерi болған жағдайда өткiзу бойынша
3.Өткiзу бойынша айналымның ең төмен деңгейi белгiленген айлық
4.Қосылған құн салығы бойынша есепке қойылуға жатпайтын, бiрақ
5. Тұлғалар қосылған құн салығы бойынша ол есепке
Жеке кәсiпкер он жұмыс күнiнен кешiктiрмей қосылған құн
Мемлекеттiк мекемелердi, сондай-ақ Қазақстан Республикасындағы қызметiн тұрақты мекеме
6.Уәкiлеттi мемлекеттiк орган қосылған құн салығын төлеушi заңды
7.Құрылымдық бөлiмшелерi қосылған құн салығын дербес төлеушiлер деп
3. БЮДЖЕТТЕН ТЫС ЕСЕП АЙЫРЫСУ.
Кәсіпкерлікпен айналысатын және нотариустар, адвокаттар, жеке кәсіпкерлер және
Егер заңды тұлға, сондай-ақ жеке кәсіпкерлер, адвокаттар және
Әскери және ішкі істер органдарының қызметкерлері үшін 1998
Зейнеткерлік жарнасы келесі мөлшерлеме бойынша есептелініп және ұсталып
- егер де заңды тұлға, сондай-ақ жеке
- жеке кәсіпкерлер өздері үшін салық салынатын
- адвокаттар да, жеке нотариустар өздері
Міндеті зейнеткерлік жарнасы келесі төлемдерден ұсталмайды:
- еңбеккерлердің денсаулығының бұзылуына әкелген зардаптар үшін
- егер де тұрақты жұмыс орны жолда
- ядролық сынақ немесе экологиялық апаттардан зиян
- медициналық қызметке төлеу үшін біржолғы төлемдерден,
- пайдаланбаған еңбек демалыстарына жұмыс берушілер төлеген
- сақтандыру сыйақысынан;
- берілген арнайы киімдер құнынан;
- және т. б.
Одан басқа зейнеткерлік жасқа жеткендер міндетті зейнеткерлік төлемдер
Міндетті зейнеткерлік жарналар ақшалай да, ақшасыз да төленеді.
Егер де заңды тұлға-төлеуші ретінде жоғалса, онда зейнеткерлік
Жинақ зейнеткерлік қорға төленген міндетті зейнеткерлік жарна 653
Жанама салықтардың негізгі түрлердің бірі – акциздер.
Қазырғы кезде акциздер нарықтық экономикаға көшкен көптеген елдерде
біріншіден, акциздер бюджет кірісін құрайтын көздердің бірі;
- екіншіден, акцизделетін тауарлармен қызметтерді тұтынумен
пайдалануды шектеу.
Акциз салығын төлеуші заңды тұлғалар:
- Қазақстан Республикасының аумағында акцизделетін тауарларды өндіретін;
- Қазақстын Республикасының кеден аумағына акцизделетін тауарларды импорттайтын;
- Қазақстан Республикасының аумағанда авиябензиннен
Қазақстан Республикасының аумағында акцизделетін қызмет түрлерімен айналысатын.
Қазақстан Республикасында Салық Кодексінде белгіленген акцизделетін тауарлардың тізбесі:
Спирттің баллық түрі;
Алкагольді өнімдер;
Темекі өнімдері;
Құрамында темекі бар басқа да өнімдер;
Бекіре мен қызыл балық уылдырығы;
Алтын, пластина, күмістен жасалған зергерлік бұйымдар;
Бензин (авиадан басқа), дизель отыны;
Атыс және газ қаруы (мемлекет өкімет органдарының мұқтаждары
Жеңіл автомобиль (мүгедектерге арналғаннан басқа);
Ішкі мұнай, газ конденсатын қоса алғанда акцизделетін қызмет
Акцизделетін қызмет түрлері:
Ойын бизнесі;
Лотореяны ұймдастыру мен өткізу.
– Акциз төлеушінің өзі
Авиабензиннен басқа бензин мен дизель отынын көтерме саудада
Мемлекет меншігіне мұрагерлік жолмен өткен, иесіз қалған, тәркіленген
Ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыру;
Лоторея ұйымдастыру және өткізу;
Акцизделетін тауарлардың акциздік алым маркасының бүлінуі, жоғалуы.
Акциз ставкаларын тауар құнына немесе заттай күйіндегі нақты
Қазақстан Республикасы Үкіметі ойын бизнесіне бір жылға арнап
Акциз сомасын есептеу белгіленген акциз ставкасын салық базасына
4. БЮДЖЕТТІК ҰЙЫМДАРДАҒЫ АҚША ҚАРАЖАТТАРЫ ТУРАЛЫ ЕСЕПТЕРДI ҚАЛЫПТАСТЫРУ
Бюджеттiң атқарылуы туралы есеп мерзiмдiлiгi бойынша ай сайын
Бюджеттiң шығыстары қамтылған бюджеттiң атқарылуы туралы есептiң бөлiмдерiнде
Бюджеттiң атқарылуы туралы есептi қалыптастыру мың теңгеде жүзеге
Бюджеттiң атқарылуы туралы есептер: республикалық, облыстық, республикалық маңызы
Төмен тұрған бюджеттi атқару жөнiндегi уәкiлеттi орган жоғары
Жергiлiктi бюджеттiң атқарылуы туралы айлық (жылдық) есепте:
1-бағанда мыналардың кодтары толтырылады:
бюджет түсiмдерiнiң сыныптамасы - санаты, сыныбы, iшкi сыныбы,
бюджет шығыстарының функционалдық және экономикалық сыныптамасы - функционалдық
2-бағанда түсiмдер сыныптамасы, бюджет шығыстарының функционалдық және экономикалық
3-бағанда мәслихат бекiткен есептi қаржы жылына бюджеттiң сомасы
4-бағанда оның орындалу барысында мәслихат қабылдаған өзгерiстер мен
5-бағанда есептi қаржы жылына түзетiлген бюджеттiң мәслихатта нақтыланбаған
6 және 7-бағандарда жыл басынан бастап өсу қорытындысымен
8-бағанда жыл басынан бастап өсу қорытындысымен есептi кезеңде
9-бағанда жыл басынан бастап өсу қорытындысымен есептi кезеңде
10-бағанда есептi кезеңге бюджеттiң түсiмдерi мен қаржыландырудың жиынтық
11-бағанда есептi қаржы жылында атқарылған (бекiтiлген, нақтыланған, түзетiлген)
Республикалық бюджеттiң атқарылуы туралы айлық (жылдық) есептi мемлекеттiк
1-бағанда мыналардың кодтары толтырылады:
бюджет түсiмдерiнiң сыныптамасы - санаты, сыныбы, iшкi сыныбы,
бюджет шығыстарының функционалдық және экономикалық сыныптамалары - функционалдық
2-бағанда түсiмдер сыныптамасы мен бюджет шығыстарының функционалдық және
3-бағанда Қазақстан Республикасының Парламентi бекiткен есептi қаржы жылына
4-бағанда оның орындалу барысында Қазақстан Республикасының Парламентi қабылдаған
5-бағанда есептi қаржы жылына түзетiлген бюджеттiң - Қазақстан
6 және 7-бағандарда жыл басынан бастап өсу қорытындысымен
8-бағанда жыл басынан бастап өсу қорытындысымен есептi кезеңде
9-бағанда тіркелген міндеттемелердің сомасы көрсетіледі;
10-бағанда орындалмаған міндеттемелердің сомасы көрсетіледі;
11-бағанда жыл басынан бастап өсу қорытындысымен есептi кезеңде
Бюджет тапшылығы (профицитi) мынадай формула бойынша анықталады:
D = (d-z)-(bk - pk) - (nf -
d - кiрiстер;
z - шығындар;
bk - бюджеттiк кредиттер;
pk - бюджеттiк кредиттердi өтеу;
nf - қаржылық активтердi сатып алу;
pf - мемлекеттiң қаржылық активтерiн сатудан түскен түсiмдер.
(d-z) - бұл бюджеттiң кiрiстерi мен шығыстары арасындағы
(nf-pf) - қаржылық активтердi сатып алу мен мемлекеттiң
D - бюджеттiң тапшылығы (профицитi). Терiс белгiмен алынған
Бюджеттiң тапшылығын қаржыландыру (профициттi пайдалану) мынадай түрде анықталады:
F1 = N + S - R.
F2= R - N -S
N - алынған қарыздардың сомасы;
R - қарыздар бойынша негiзгi борышты өтеу сомасы;
S - бюджет қаражаттарының қалдықтары қозғалысының сомасы;
F1 - бюджеттiң тапшылығын қаржыландырудың көлемi. Бюджеттiң тапшылығын
F2 - бюджеттiң профицитiн пайдаланудың көлемi. Бюджеттiң профицитiн
Оң белгiнi ескере отырып, тапшылықты (профициттi пайдалану) жабуға
Бюджет қаражаттарының қалдықтары қозғалысының сомасы мынадай түрде анықталады:
S = (d+pk+pf+pz) - (z+bk+nf+nz)
рz- қарыздардың түсiмi;
nz - қарыздарды өтеу;
Бюджет қаражаттарының қалдықтары - бұл есептi кезеңнiң соңындағы
Қаржы жылының басында еркiн қалдықтардың сомасы бар "Бюджет
Есептi кезеңнiң соңындағы бюджет қаражатының қалдықтары мынадай түрде
Оk=Он- S
Ок - есептi кезеңнiң соңындағы бюджет қаражатының қалдықтары;
Он - қаржы жылының басындағы бюджет қаражатының бос
S - бюджет қаражаты қалдықтарының қозғалысы.
Республикалық бюджеттiң, облыстық бюджеттiң, республикалық маңызы бар қала
Жоғары тұрған бюджеттiң атқарылуы туралы есептi жасау кезiнде
Төмен тұрған бюджеттiң атқарылуы туралы есепте жоғары тұрған
Облыс бюджетiнiң атқарылуы туралы есептi жасау кезiнде ресми
Мемлекеттiк бюджеттiң атқарылуы туралы есептi жасау кезiнде ресми
ҚОРЫТЫНДЫ
Сонымен, салық дегеніміз - заңды және жеке тұлғалардан
Ал, салыққа тән белгілер мыналар:
салық әрқашан да мемлекет тарапынан енгізіледі және алынады;
салық - міндетті төлем;
салық – ақшалай төлем;
салық - меншік нысаны ауысатын төлем;
салық – заңды төлем;
салық – нақты заңды және жеке тұлғалардан алынатын
салық – тұрақты және жүйелі төлем;
Қазақстанның салық заңнамасында сонымен бірге салық және бюджетке
Қазақстанның салық жүйесі оның бүкіл аумағында барлық салық
Салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні мен мазмұны олар атқаратын функциялары
Фискалдық функция - барлық мемлекеттерге тән негізгі функция.
Реттеуші функциясы - мемлекеттің экономикалық қызметінің ұлғаюымен байланысты
Қайта бөлу функциясы - арқылы түрлі субъектілер табысының
Бұл үлес 1999-жылы-17,4%, 2000-жылы-22.6% 2001-жылы-22.2% болады. (салыстыру үшін:
Салық қатынастарын реттеуші құқықтық нормалар Қазақстан республикасының салық
Салық службасы органдары салық және бюджетке төленетін басқа
Қазақстан Республикасы Кониституциясының 35-бабында заңды түрде белгіленген салықтарды,
Алынған игіліктерге және төлем қабілеттілігіне салық салудың қағидаттарын
Қазақстан Республикасының салық жүйесінің дамуын 4 кезеңге
1- кезең 1992-1995 жаңа салық жүйесі базисінің салық
2 - кезең 1996-1998 нарықтық экономика талаптарына
3 - кезең 1998-2000 барлық қағидалардың ескерілуі
4 – кезең 2001-кейінгі жаңа Салық Кодекісі
Салық салу қабілеттілігі, салық жүйесін барлық кезең уақытында
Оның көлемінің өсуіне байланысты мемлекетте көптеген түсініспеушіліктер пайда
ҚОСЫМША-1
Корпоративтік табыс салығын төлеушілер.
Корпоративтік
табыс салығын төлеушілер Салық салу объектісі Салық ставкасы
Қазақстан республикасының резидент заңды тұлғалары Салық салынатын табыс
Қазақстан Республикасының ұлттық банк мемлекеттік мекемелерді қоспағанда Төлем
Негізгі өндіріс құралы жер болып табылатын Қазақстан Республикасының
3 Қазақстан Республикасындағы қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге
Таза табыстар 15%
Корпоративтік
табыс салығын төлеушілер Салық салу объектісі Салық ставкасы
4 Қазақстан Республикасындағы көздерден табыс алатын резидент емес
Төлем көзінен ұсталынатын табыс (180 бап) 15% Дивиденттер,
10% Адвокаттардың ноториустардың табыстары
5% Тәуекелдерді қайта сақтандыру шарт бойынша төленетін сақтандыру
5% Халықаралық тасымалдарда көлік қызметтерін көрсетуден түскен табыстар
20% 178-бапта көрсетілген басқада табыстар
ҚОСЫМША-2
Жеке табыс салығын есептеу үшін жеке табыс салығының
Салық төлеушінің салық
салынатын табысы
15 еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін
сомасынан 5 пайыз
15 еселенгеннен бастап 40еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін
40 еселенгеннен бастап 200еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін
200 еселенгеннен бастап 600еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін
600 еселенгеннен жылдық есептік көрсеткіштен бастап және одан
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
1.Кеулімжаев Қ.К.,Әжібаев З.Н., Құдайбергенов Н.А. Бухгалтерлік есеп принциптері.
2.Радостовец В.К., Ғабдуллин Т.Ғ., Радостовец В.В., Шмидт О.И.
3.Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Буххгалтерский учет
4.«Бухгалтерлік есепке алу мен қаржылық есеп беру туралы»
5.Қазақстан Республикасы Президентінің 1998.28.01. № 3838 Жарлығы.
6.Бухгалтерлік есеп стандарттары, 2005 ж.
7.Қазақстан Республикасы Қаржы министірлігінің Бухгалтерлік әдістемесі және әдістемелік
8.Төлегенов Е.Т. Бухгалтерлік ақпарат жүйелері.-Алматы, Экономика,2001-184бет.
9.Вещунова Н.Л., Фомина Л.В. Бухгалтерский учет на предриятиях
10.Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности
11.Друри К. Введение в управленческий и производственный учет:
12.Ниддлз Б, Андерсон Х, Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского
13.Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект:
14.Бухгалтер бюллетені.
15.Қаржы және қаражат.
¹ Кәулімжаев Қ. К.,Әжібаев З. Н., Құдайбергенов Н.
Радастовец В. К., Ғабдуллин Т. Ғ. Кәсіпорындағы бухгалтерлік
Радастовец В.В., Шмидт О. И. Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп.-Алматы:
Төлегенов Е. Т. Бухгалтерлік ақпат жүйелері. Алматы:2001-184 б.
Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерлік есеп-2002.
Бухгалтерлік есеп стандарттары-2005 ж.
Назарова В. Бухгалтерлік есеп принціптері. Алматы – 2003
44