ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫ БІЛІМ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМ
Т.РЫСҚҰЛОВ АТЫНДАҒЫ ҚАЗАҚ ЭКОНОМИКАЛЫҚ УНИВЕРСИТЕТІНІҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ КОЛЛЕДЖІ
КУРСТЫҚ ЖҰМЫСЫ
Тақырыбы: Кредиторлық берешектердің есебі
Орындаған:
Тексерген:
Алматы, 2007ж.
Жоспар
Кіріспе -----------------------------------------------------------------------1.Бөлім. Аудиттің экономикалық маңызы мен қажеттілігі
Аудит мәні, қажеттілігі және зерделеу аспектілері ----
1.2. Аудиттің жеке методологиялық әдістері мен принциптері--------
2. Бөлім. Кредиторлық берешектердің есебі:
2.1. Қысқа мерзімді міндеттемелердің аудиті -------------
2.2. Кредиторлық берешектердің аудиті ---------------------
3.Бөлім. Дебиторлық және басқа да кредиторлық
3.1. Дебиторлық берешектердің аудиті---------------------------------------
3.2. Басқа да кредиторлық берешектің аудиті
Қорытынды----------------------------------------------------------------
Қолданылған әдебиеттер тізімі ----------------------------------------
Қосымшалар ----------------------------------------------------------------
Кіріспе
Бизнестің кәсіби аудит проблемасын зерттеудің көкейтестілігі мүмкіндігінше аз
Қазақстан Республикасында индустриясы дамыған елдердің озық тәжірибесіне сәйкес
Қазіргі нарықтық жағдайда бухгалтерлік есеп ұйымдарда маңызды орын
Қазіргі заман шартында шаруашылықпен айналысатын ұйымның бухгалтерлік есеп
Курстық жұмыстың мақсаты аудитті танып білу және талдау
Курстық жұмыс үш бөлімнен тұрады. Әр бөлім атаулары
1-бөлім Аудиттің экономикалық сипаттамасы жазылады.
2- бөлім Кредиторлық берешектердің аудит жүргізудің әдістемесі, арттырудың
3-бөлім Басқа да кредиторлық берешек және
Осы жұмысты жазу кезінде Қазақстан Республикасының Үкіметінің қаулылары
Әр бөлімдер жоспар бойынша толық ашылады. Және де
Аудиторлық іс-қызмет туралы: ҚР-ның 1998ж.20-қарашадағы Заңы және 2006-жылғы
Байдаулетов М.Б. Аудит 2003ж.
Абленов Д.О. Аудит негіздері 2005ж.
Ажибаева З, Джумагалиева Ж.Г., Байболтаева Н. Аудит 2006ж
1.Бөлім. Аудиттің экономикалық маңызы мен қажеттілігі
1.1. Аудит мәні, қажеттілігі және зерделеу аспектілері
Кәсіби аудиттің пайда болуы мен қалыптасуы- бұл бүгінгі
Аудит термині осыдан екі мың жыл бұрын «audio»
Аудиторлық іс экономикалық талдау, кешенді құжаттық тексеру, балансы
Аудит-бұл біздің еліміздегі акционерлік қоғамдардың серіктестіктердін және басқа
Нарықтық экономика жағдайындағы бизнестің кәсіби аудитін дамыту мәселесін
Теориялық: кәсіби аудиттің мәнін, мазмұнын және мағынасын оның
Әдіснамалық аудиттің жалпы және жеке әдістемелерін анықтау, бизнес
Ұйымдастырушылық: бизнес аудитін жүргізу мен жоспарлау механизмдерінің, құқықтық-нормативтік
Кәсіби аудиттің даму проблемаларымен осы аспектілерді өзара тығыз
1.2. Аудиттің жеке методологиялық әдістері мен принциптері
Аудитор өзінің кәсіби қызметінде мына принциптерді басшылыққа алу
Мысалы, аудитор өзінің кәсіби міндетін орындау барысында қоғамдық
Ғылым саласындағы зерттеу, оның шындықты анықтау үшін ғылым
Аудиттің жеке методологиясы диалектика принциптері мен жалпы ғылыми
Аудиттің жеке методологиясы барлық ғылым саласына тән әдістер
Аудит барысында дедукция әдісі шаруашылық субъектілерінің жалпы көрсеткіштерінің
Аналогия (ұқсастық) – ғылыми зерттеудегі ұқсастық негізінде объектілерді
Жүйелі талдау – объектілерін жүйеге келтіріп оны құрайтын
Өндіріс өнімінің функциялық бағалануын талдау әдісі объектіні жүйеленген
Аудит жаңа ғылым саласы ретінде бухгалтерлік есеп, экономикалық
Қорыта келгенде, аудиттің методикалық әдістері үш топқа бөлінеді:
1) Аналитикалық анықтау; есептеу
2) құжаттау;
3) қорытындылау.
Аналитикалық анықтау – есептеу әдісі – ол негізінде
Методикалық құжаттау әдісі - өз кезінде үш топқа
Ақпараттық моделдеу дегеніміз – аудит объектісінің ақпарат тасушыға
Нормативтік – құқылық жолын анықтау әдісінде заң тұрғысынан
Есеп құжаттарын зерттеп, тексеру әдісінде сол құжаттарда көрсетілген
Құжаттарды тексерудің бірнеше түрлерін, әдістерін, қарастыру болады: формалдық,
Формалдық әдісте құжаттың барлық реквизиттерінің дұрыс толтырылғандығы, түзетудің
Арифметикалық тексеруде санау, көбейту процестерінің дұрыс жасалғаны анықталады.
Қарама – қарсы тексеру әдісі бухгалтерлік есептің дұрыстығын
Түзету процесінің бірнеше түрі бар.
1) Корректура әдісі, ол бухгалтерлік тіркеу кезінде жіберілген
2) Бухгалтерлік есептегі қатені қосымша екі жақты жасау
3) Үшінші қате түзету әдісі – қызыл жазу.
Нақты бақылау бухгалтерлік есепте және аудит барысында ерекше
Түгелдеу – инвентаризация. Бухгалтерлік есепте және аудитте түгелдеу
Сараптау анықтау. Нақты тексеру процесінде сараптап анықтау әдісі
Бақылау – анықтау әдісі – бұл да нақты
Қорыта келгенде аудитор жұмысында методикалық тексеру әдістері үлкен
Аудиттік бағдарламаға және аудит жоспарына сәйкес жүргізілген әртүрлі
Аудиторлық тексеруге экономикалық субъектілердің бухгалтерлік есеп берулерін құрайтын
ұйымдық балансы (бухгалтерлік теңгерімі) (нысан – 1)
кірістер мен шығыстар туралы есеп беру (нысан –
ақша қозғалысы туралы есеп беру (нысан – 3)
меншікті капитал қозғалысы туралы есеп беру (нысан –
Жылдық есеп беруге түсініктеме қағаз. Есеп берулерді тексерген
Баланс баптарын бағалаудың дұрыстығын, сондай – ақ қаржылық
2. Бөлім. Кредиторлық берешектердің аудиті:
2.1. Қысқа мерзімді міндеттемелердің аудиті
Ағымдағы міндеттемелерге банктердің қысқа мерзімді қарыздары, банктен тыс
Қысқа мерзімді қарыздарды алу мен өтеуге байланысты есептеу
Өтелген кредиттер сомасына 3000 «Қысқа мерзімді қарыздар» бөлімшесінің
Қысқа мерзімді қарыздардың аналитикалық есебінің несиесін берген банк
1) қарыз проценттерін төлеу мен оларды кезең шығыстарына
2) 3000-бөлімшенің «Қысқа мерзімді қаржы міндеттемелер»-дің 3300-«Қысқа мерзімді
3) баланста «Қысқа мерзімді міндеттемелер» бөлімшесінде «Ұзақ мерзімді
4) қарыздарды өтеу мерзімі осы бап бойынша соманың
5) овердрафт, сенімді клиентке оның шотындағы қалдықтан тыс
Банктен тыс мекемелерден алынған қысқа мерзімдік қарыздар көбінесе
2.2. Кредиторлық берешектердің аудиті
Кредиторлық берешек- кәсіпорынның басқа заңды немесе жеке тұлғаларға
Пайда болу сипатына қарай кредиторлық берешек қалыпты және
Қалыпты кредиторлық берешек пен кәсіпорынның бизнес-жоспарын орындау барысына,
Бұларға төлеу мерзімі келмеген акцептелген есеп-қисап құжаттары бойынша
Ақталмаған кредиторлық берешек болып бюджетпен есеп айырысу бойынша-қаржы
Кредиторлық берешекті тексерудің басты міндеттері мыналар:
- төлем тәртібін сақтауды тексеру
- есептеуде қолданылатын бағаның, тарифтің және басқа құндық
- кредиторлық берешек сомасының шынайылығын тексеру
- есептеулерді реттеу мен кредиторлық берешекті азайту жөніндегі
Кредиторлармен есеп айырысу жағдайын бақылауды ұйымдастыру келісім-шарттық және
Кредиторлық берешектің есепті кезеңнің басы мен аяғындағы
жағдайы баланста мындай баптардың қалдықтарымен сипатталады
1. Төленуге тиісті шоттар мен вексельдер
2 .Алынған аванстар
3 .Салықтар бойынша берешек
4 .Төленуге тиісті дивидентер.
5. Негізгі компания мен еншілес ұйымдар арасындағы топ
6. Акционерлік қоғамның лауазымды адамдарына берешек.
7. Басқандай кредиторлық берешек.
« Төленуге тиісті шоттар мен вексельдер» бабын тексергенде
а) алынған ТМҚ мен айналымнан тыс активтер орындалған
ә) алынған ТМҚ, айналымнан тыс активтер, есеп-қисап қүжаттары
б)қабылдау кезінде табылған ТМҚ артығы мен айналымынан тыс
в) тасымалдау мен т.с.с. бойынша алынған қызметтер (1
Бұл шот бойынша есептеулерді мынадай екі бағыт бойынша
1. Қабылданған материалдық құндылықтар, орындалған жұмыс
пен көрсетілген қызмет үшін төлемнің дұрыстығын талдау
Жабдықтаушылардан алынған ТМҚ кіріске алудың толықтығын талдау.
Аудитор жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысуды тексеру бағдарламасын
3.1. Дебиторлық берешектердің аудиті
Есеп айырысуды бақылаудың ықпалды тәсілі дебиторлық және кредиторлық
Кассалық ордерлерді төлегенде және төлеушінің қолына құжат беруді
Дебиторлық берешектің функционалды аудитінің негізгі процедураларының үлгі бағдарламасы
Кесте-2
Дебиторлық берешектің функционалдық аудитінің бағдарламасы
Рет нөмір Аудит процедуралары Ақпарат көздері
1 Келісім –шарттың міндеттемелерін орындау мен дебиторлық берешектің
2 Дебиторлық берешек есебі, оларға төлеуді бақылау функцияларын
3 Мәліметтерді жинау мен дебиторлық берешек түрлері, көлем
4 Дебиторлық берешектің жағдайын дебиторлармен есеп айрысуды түгендеу,
1290 күмәнді талаптар бойынша резерв- аналитикалық есептің 1200-
5 Дебиторлық берешектің жаратылысы мен көлемін талдау және
6 Күмәнді талаптар бойынша резервті жасаудың негізділігі мен
7 Дебиторлық берешекті уақтылы өтеудің заңдылығы мен шынайлығын
8 Сатып алушылармен, тапсырыс берушілермен, есеп айырысуды атқарудың,
9 Дебиторлық-талапты рәсімдеу мен ұсынудың уақтылығы мен дұрыстығын
10 Баланс көрсеткіштерінің дебиторлық берешек есебі шоттары бойынша
11 Дебиторлық берешектің синтетикалық есебін жүргізудің дұрыстығын тексеру
12 Еншілес және басқадай тәуелді серіктестіктермен есептесу жөніндегі
13 Басқадай дебиторлық берешекті тексеру 1280-шот бойынша және
14 Ішкі шаруашылық бақылаудың тиімділігі мен дебиторлық берешектің
15 Есептесулерді реттеу мен дебиторлық берешекті азайту жөніндегі
3.2. Басқа да кредиторлық берешектің аудиті
Қалдықтардың жыл басы мен соңындағы «Басқадай кредиторлық берешек»
Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу аудитінің бағдарламасы
Рет нөмір Аудит процедуралары Ақпарат көздері
1 Тауарлық- материалдық қорларды алуға арналған құжаттарды
2 Тауарлық- материалдық қорлардың саны мен сапасы жөніндегі
3 Алынған құндылықтарды кіріске алудың немесе орындалған жұмыс
4 Жабдықтаушылар мен мердігерлерге берешектің анық сенімділігін, шынайылығын
5 Векселдердерді пайдалынып, жабдықтаушылармен ҚҚС алып тастап, жабдықтаушылармен
6 Шот корреспонденцияларын құрудың дұрыстығын тексеру, аналитикалық есеп
Қорытынды
Осы қурстық жұмысты қорыта келе кредиторлық берешектердің аудит
Осымен ұйымдар өздерінің кредиторлық берешектерін уақытында өз активтерімен
Кредиторлық берешектердің аудиті кәсіпорынның іс-қызметінде де, мемлекеттік
Бизнестің тиімділігін талдау мен кәсіби аудиттің жеткілікті дәрежеде
Егер есептің көмегімен ақпарат көздері қалыптасатын болса, онда
Операциондық аудит пен қаржылық есептілік аудит және оның
1