Жоспар.
Кіріспе……………………………………………………………………-3.
I Ақша қаражаттарының есебі......................................................................4.
1.1. Ақша қаражаттарының жалпы түсінігі.................................................4-8.
1.2.Есеп айырысудың қолма-қол ақшасыз түрі...........................................9-14.
1.3.Кассадағы қолма-қол ақшаның есебі......................................................15-18.
II Банктердегі арнаулы шоттардағы ақшалай қаржылар есебі....................19.
2.1.Валюталық шоттардағы ақша қаражаттары қозғалысының есебі.....19-23.
2.2.Ақшалай баламалардың есебі..................................................................24-25.
2.3.Ақшалай қаражат қозғалысын ішкі бақылау , ақшалай қаражатты
Қорытынды........................................................................................................28-29.
Пайдаланған әдебиеттер...................................................................................30.
Кіріспе.
Қазақстан Республикасы Қаржы Министрлігінің жанындағы «Бухгалтерлік есеп және
Барлық шаруашылық жүргізуші субъектілерде өндірілген өнімді сату барысында,сондай-ақ
Ақшамен есеп айырысу операцияларын толық және уақытылы
Субъектідегі ақшалай қаржылардың түгелдігін және оларды дұрыс,тиімді пайдалануды
Есеп айырысу,төлеу тәртібін бақылау,кәсіпорынның, ұйымның немесе фирманың ақшалай
Барлық шаруашылық жүргізуші
есептік көрсеткішпен алып түссе, онда
Ақша қаражаттары сақтау үшіе
Қолма-қол ақша мен құндылықтардың
Айналым кассасының қолма-қол ақшасы
Ақшалай қаражатты басқару қаржы рыногындағы өте курдели
«Ақшалай қаражаттың қозғалысу туралы есеп» 4 бухгартерлік есеп
«Ақшалай қаражат қозғалысы туралы есеп» 7 қаржылық есеп
Кассадағы ақшалай қаражатты сақтау, жұмсау және есептеу тәртібі
Касса-бұл ақша сақталуын қамтамсыз етегін арнайы жабдықталған
Операция жүргізілетін уақытта есіктер ішкі жағынан жабылады,
темір шкафтың кілттері кассирде сақталады, ал кілттердің көшірмелері
I. Ақша қаражаттарының есебі.
1.1.Ақша қаражаттарының жалпы түсінігі.
Барлық шаруашылық жүргізуші субъектілер өз ақша қаражаттарын
Ақша қаражаттарын сақтау үшін және заңды тұлғалар арасында
Корреспонденттік шорттары банктер мен ұйымдардың кейбір операция түрлерін
Ағымдағы (есеп айырысу) және жинақ шоттары-бұл да банктік
Шетелдік валютадағы қаражаттардың қолда бары мен қозғалысын есептеу
Субъект шоттарындағы қаражат олардың иелерінің әмірі бойынша есептен
Субъектілердің шоттарынан төлем жасау,егер заңдарда өзгеше көзделмесе,субъектінің басшысы
Қазақстан Республикасының аймағында ақшаны төлеу мен аударуды
дебеттік банкі шоттарына аударуды;тапсырма-талап төлемдерін
ұсынуды;инкассалық жарлығын ұсынуды;республиканың заң актілерімен
белгіленген басқа да әдістерін пайдаланады.
Ақшасыз есеп айырысудың негізгі нысандары:төлем тапсырма;чек;вексель;тапсырма-талап төлемдері;кеден мен
Төлеуші мен алушылар өзара есеп айырысу нысандарын
Төлем тапсырмаларымен есеп айырысу.Төлем тапсырмалары онда көрсетілген соманы
Төлем жасаушы банкке белгіленген нысандағы бланкілердегі төлем тапсрманы
Төлем тапсырмасын толтыру кезінде келесі реквизиттері(көрсеткіштері) көрсетіледі:
-төлем тапсырмасының нөмірі;
-төлем тапсырмасының жазылған күні;
-жеке теңестірілген немесе теңдестірілген (идентификацияланған) коды (ЖТК
-жіберуші мен бенефициардың банкі шоттарының нөмірі;
-бенефициардың коды (БК немесе КБе)және жіберушілердің коды(ЖК немесе
-бенефициар-аудару жасалған ақша кезде қаражатын алушы;
Алушы банкіге келіп түсті
№ 294 Төлем тапсырмасы
3 желтоқсан 2001 ж.
Ақшаны жіберуші кәсіпорын «Цемент» ААҚ – сы
СТН (салық төлеушінің тіркелген нөмірі) 600500019984
Банк алушы
ИИЖ (ЖТК)
9764680
КОД 17
Сомасы
15234-00
Банк АТФ
(банк атауы)
Алматы қ.
(төлеуші және оның нөмірі)
БИК (БТК)
190501956
Бенефициар Nursat ЖАҚ
СТН 600400063768
Бенефициар банкісі
ИИЖ (ЖТК)
3467726
КБе 17
Қазақстан Халықтық банкі
(банк атауы)
Алматы қ.
(төлеуші және оның нөмірі)
БИК (БТК)
190501956
Делдал банкі
Соманы жазумен Он бес мың екі жүз отыз
(төлеуге жататын сомасы, жазумен жазылады)
Көрсетілген қызмет пен тауардың алынған күні 30.11.2001 ж.
Төлем арналымы: Ақпараттарды сақтағаны үшін төленетін тиесілі шоттар
30.11.01, оның ҚҚС – 2101, 66 тенге
Төлем арналарының коды
852
Бюджеттік классификатордың коды
Валюттелген күні
03.12.01
Клиенттің қолы
(ақша жіберушінің қолы)
М.О.
(ақша жіберушінің қолы)
Штапм орны
-банк-алушы-банк атауы,аударылған ақшада,оның мекен-жайы көрсетіледі;
-бенефициар банкісі-бенефициардың пайдасына келіп түскен ақша қаражатын қабылдайтын
-жіберушілердің теңестірілген немесе теңдестірілген (идентификацияланған) банктік коды
-төлем арналымының коды –ҚР ҰБ нормативтік –құқықтық
-бюджеттік классификациясының (жіктемесінің) коды –салықтардың кері қайтаруда қойылатын
-Валюттелген күні-ақша қаражатын бенефициардың (алушының) банктік шотына
Төлем құжатына кез келген жөндеудің түрін жасауға
Шаруашылық жүргізуші субъектілердің арасындағы жасалған келісімдері бойынша төлем
Жедел мерзімді төлем мынадай нұсқалар бойынша жүзеге
яғни тауар тиелгенге дейін;тауар тиелгеннен кейін,яғни тауарлар үшін
Мерзімінен бұрын немесе мерзімі кейінге қалдырылған төлемдер шарттық
Субъектілер:жеке өздеріне тиесілі қаражатты (зейнетақы, алимент, жалақы, іс-сапар
Чектермен есеп айырысу.Чек беру төлемді жүзеге асырудың бір
есептемегенде. әдетте. 10 күннен аспайды. Банк чек берушіден
-чектің мерзімі өтіп кетсе;
-төлем құжаттарында жасанды жазулардың белгілері бар болса (немесе
-чектің қорғалу деңгейі оның талабына сай келмесе (қорғалу
-чекте көрсетілген реквизиттер болса;
-чектегі қойылған қолда үлгі ретінде қабылданған құжаттардағы қолымен
-чектің жабу сомалары жеткілікті болмаса;
-чектің басқа да дефектілері бар болса.
Дефектісі бар чектер чек ұстаушыларға қолхат жазылып
біріншісі-банкте қалса;
екіншісі-көшірмесімен бірге ішкі істер органдарына беріледі;
үшіншісі-кошірмесімен бірге ішкі істер органдарына беріледі;
төртіншісі-чекті беруші банкке беріледі.
Мерзімі өтіп кеткен чек кітапшалары пайдаланбауына байланысты чекті
1.2.Есеп айырысудың қолма-қол ақшасыз түрі.
Өзіндік балансы бар және меншікті айналымдық қаражатқа ие,заңды
Ағымдық және жинақ шоттары – жеке және
Корреспондейттік шоттар-банктік операциялардың жекелеген түрлерін атқаратын банктер мен
Банктік шоттар банк шоты шарты бойынша ашылады.
Ағымдағы ннемесе корреспонденттік шоттарды ашқан кезде банк клиенттің
Банктік шотты ашу үшін клиент банкке мынадай құжаттар
1.Қазақстан Республикасының Заңды тұлғалары-резиденттер мен олардың жекелеген бөлімшелері
қаржат бөлушілердің (басшының бас бухгалтердің) қойған қолдарының
клиенттін салықтық есепке (СТТН) қойылған фактісін растайтын
мемлекеттік тіркеуден (қайта тіркеуден) өту фактісін растайтын (мемлекеттік
фирмалар мен өкілдіктер үшін- Қазақстан Республикасы заңды
жарғының (жекелеген бөлімшелер үшін -Ережелер) нотариалды куәландырылған көшірмесі,не
Бірінші қол қою құқығы кәсіпорын басшысында,екіншісі бас бухгалтерде.Банктік
Ағымдағы шотқа оның иесіне тиесілі төлемдерінің негізгі массасы-тауарларды,қызмет
түскен түсімдер,банкте несие алу және т.б.түседі.
Ағымдағы шоттан жабдықтаушылардың алынған тауарлық-материалдық корлар үшін қойған
Банктегі ақшаны пайдаланғаны үшін банк шартпен белгіленетін мөлшерде
1050«Ағымдық шоттағы ақша» шот кредиті
Клиент банктік қызмет ету шарты бойынша көрсеткен
7210 «Жалпы және әкімшілік шығыстар» шот дебеті
1040 «Ағымдық шоттағы ақша» шот кредиті.
Қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды ұйымдастыру Қазақстан
Төлем тапсырмасы.
Чек.
Вексель.
Төлемдік талап-тапсырма.
Аккредитив.
Инкассолық өкім,салық қызметі органдары мен кеден органдарының инкассолық
Ұлттық банктің құқықтық-нормативтік актілерімен белгіленген басқа да төлем
Төлеуші мен алушы арасындағы қаражат есептеу формалары шартпен
Төлем тапсрмаларымен есепайырысу дегеніміз-ақша жіберушінің тапсырмада көрсетілген сомада
Ақша жіберуші қызмет көрсететін алушы-банкке белгіленген формадағы
Ақша жіберуші «төлем белгілеуі» жолында атауды,негізінде ақша аудару
Сонымен қатар төлем тапсырмаларына деректемелерді толтырғанда Қазақстан Республикасы
Төлем белгілеудегі біріңғай жіктеуді кодтау құрылымы цифрлық және
–ақша жіберушінің резиденттік белгісі (резидент- Қазақстан Республикасында мекен-тұрағы
–ақша жіберушінің экономика секторы;
–бенефициардың резиденттік белгісі;
–бенефициар экономикасы секторы;
V,VI,VII- валюта мен бағалы металдардың коды;
VI -операция түрлері;
VII -төлем сипаты;
VIII -төлемдерді нақтылау;
ТББС (төлем белгілерін бірыңғай сыныптауыш) қойғаны үшін жауапкершілікті
Жоғарыда аталған құжаттарға сәйкес төлем тапсырмасында Қазақстан Республикасының
«1»-резидент
«2»-резидент емес.
Сонымен қатар субъектінің ұйымдастыру түріне (мемлекеттік,мелекеттік емес); қаржыландыру
Валюта кодтары тек қана шетелдік валютамен ақша аудару
Тапсырмалар тауарлық емес есептеулер немесе көрсетілген қызметпен жұмыстарға
Бенефициар-резидент емес пайдасына ақша аударған кезде,банк ақша жіберуші
Мұндай өтініш қызмет көрсететін банк-алушыға ақша жіберушінің ақша
Төлем тапсырмасы/ақша аудару өтінішті банк жазылған ай-күні,жылы көрсетілуімен
Төлемдік талаптар-тапсырмалармен есеп айырысуды бенефициар (қаражатты
Бұл есеп айырысулар төлеушінің акцепті (келісімі) бойынша немесе
Инкассолық өнім ақша өндіру туралы сот ешімдері,үкімдері,белгілеулері мен
Инкассолық өнім ақша жіберушінің банкісіне үш дана болып,ал
Аккредитив дегеніміз-шарт бойынша контрагенттің пайдасына клиенттің тапсырмасымен берілетін
Банк Занды тұлғалармен келісім бойнша белгіленген мерзімде немесе
қозғалысы жөнінде жазылған жазбалардың кошырмесін береді.
Үзінді көшірмелерде Қазақстан Республикасының Ұлттық банкісінің 22.07.04 №102
Банктік шоттардағы ақшалай каражатты есептеу үшін субъектінің қаржылық-шаруашылык
1040 шот бойнша субъектінің есеп шотына түскен сома
Есеп шотта деп саналатын ақшалай қаражатты сақтау мен
1070 «Аккредитивтегі ақша»
1070 «Чек кітапшалариндағы ақша»
1070 «Карт шоттардағы ақша»
1070«Банктегі басқа да шоттардағы ақша»
Есептесулердіқ аккредитивтік нысаны – бұл тауарлар мен қызметтер
шартты мерзім белгіленеді. Аккредитив бойнша солеу тауарлар үшің
2.Жабықтаушының аккредитивті одан әрі қолданудан бас тартуы.
3.Сатып алушының бойнша.
1070.шот бойнша талдаушы есеп кәсіпорынға койылған әрбір аккредитив
Казақстан Республикасындағы чектерді қолданып. Толемдерді аткару Казақстан Республикасы
1.3. Кассадағы қолма-қол ақшаның есебі.
Ақша қаражаттарын сақтау, қабылдау мен бару үшін
Кассир-матариалдық жауапты адам. Ол касса опарацияларын
Кассадағы опарациялар есебі 1050-«Кассадағы қолма-қол ақша» және 1020-«Кассадағы
«Кассадағы ұлттық валюта түріндегі қолма-қол ақшаың» есебі
Кассаға ақша қабылдау кассасаның кіріс ордерлері
«Жол Өткен» ААҚ
кәсіпорын, ұйым
№ 242 касса кіріс ордері
Күні
Айы
2002 ж.
10
03
Корреспонденттелген шоттары, аралық шоты
Талдамалық есеп коды
Сомасы
Нысаналы мақсаттылығының коды
334
72
700-00
06
Кімнен қабылданды
Негіз:
Қосымша: __________________________
Бас бухгалтер Ахметбекова Гауһар
«Жол Өткен» ААҚ
кәсіпорын, ұйым
№ 242 касса кіріс ордерінің
квитанциясы (түбіршек)
Кімнен қабылданды
Негіз:
Жеті жүз тен ге 00 тиын
жазумен
2002 жвлғв 10 наурыз
М.О.
Бас бухгалтер Ахметбекова Гауһар
«Жол Өткен» ААҚ
кәсіпорын, ұйым
касса шығыс ордері
Құжат нөмірі
Жасалған күні
Корреспонденттелген шоттары, аралық шоты
Талдамалық есеп коды
Сомасы
Нысаналы мақсаттылығының коды
352
10.03
681
317
5340-60
04
Берілсін
Негіз:
Бес мың жүз қырық тенге 60 тиын
Қосымша: __________________________
Басшы Бабажан Шаймерденов
Алдым
Бес мың жүз қырық тенге 60 тиын
2000 жылғы 10 наурыз
Төлқұжаты бойынша 000192773, 2001 жылғы 12 қаңтарда
Берген кассир
Кассадан ақша беру кассаның шығыс
Сенімхат бойынша берілген ақша жағдайынды
Кіріс және шығыс касса ордерлері
Жалақы, уақытша еңбекке қабылетсіздігі
Банктен ақша алғаннан кейін
Жазылған касса ордерлері немесе
Касса ордерлері бойынша ақшаны
Касса операцияларының есебін кассир
Касса кітабының әрбір парағы
Есеп бланкісі операциялар аяқталғанға
Касса операциялары шағын болса,
берілгені жөніндегі құжаттың нөмері, корреспонденцияланған
( кіріс, шығыс) көрсітіледі. Күн сайын,
« Кассадағы шетелдік валюта түріндегі
Субъектінің оперативтік кассасындағы қолма-қол ақшаның есебі. Қоғамдық тамақтандыру
ТЖБКМ көмегімен есептеуді жүзеге асыратын шаруашылық жүргізуші
Кассалық аппараттарды міндетті түрде салық органдарында тіркеуден өткізеді.Оны
Банкі шоттары теңгемен де,шетелдік валютасымен де ашылуы мүмкін.Банк
(беру) жөніндегі ұйғарымын орындауды және басқа да қызмет
Банк пен Қазақстан Республикасының резиденті-заңды таңды тұлға мен
Банкте жинақ шоттарын ашқан кезде,банктер салымдарды салушылардан қабылдауға
Егер де банкте шот иесінің пайдасына жаңылыс аударылып
II.Банктердегі арнаулы шоттардағы ақшалай қаржылар есебі.
2.1.Валюталық шоттардағы ақша қаражаттары қозғалысының есебі.
Кәсіпорындар мен ұйымдар,фирмалар өздерінің ақшалай қаржыларын сақтауға банк
Шаруашылық субъектілері 1070-«Аккредитивтердегі ақшалай қаржылар»-деп аталатын шотта жабдықтаушы
Аккредитив-сатып алушыға қызмет ететін банк мекемесінің осы кәсіпорынды
Аккредитив тек бір ғана жабдықтаушымен есеп айрысуға арналады.Ал
1.Төлеушінің тапсырмасы бойынша аккредитивті ашқан банктің (банк имитенттің)
2.Аккредитивтің түрі және оның орындалуы мен пайдаланылуының әдісі
3.Аккредитив бойынша қаржы (ақша) алу үшін жабдықтаушының өзіне
4.Тауарларды,материалдарды тиеп-жөнелткеннен немесе жұмыстарды,қызметтерді орындағаннан кейін құжаттардың банк
5.Басқа да керекті құжаттар мен шарттар.
Аккредитивтердің «өтелінген» (депоненттелген) және «өтелінбеген»
болып екі түрге бөлінеді.
Тапсырыс бырушінің өзінің шотындағы ақша қаражаты есебінен немесе
банкке келісім-шарт бойынша алдын ала аударылған қаржысы-«Өтелінген
Ал сатып алушы кәсіпорын мен жабдықтаушы кәсіпорындарға қызмет
Аккредитив ашу жайлы келісім-шартта қарастырылған келісімдерді өзгертуге,жоюға тек
Аккредитив ашу туралы екі субъектіңің арасындағы келисім-шартта
Аккредитивті ашу үшін төлем төлеуші кәсіп орын өзине
Жабдықтаушы шаруашылық субъектісінің аты.
Аккредетив ашылатын келісім-шарттың көшірмесі.
Аккредитив ашылатын банктің аты.
Аккредитив орындалатын уақыты және жері.
Аккредитивтен төлем төлеуге қажет болатын құжаттардың толық және
Аккредитивтің түрі.
Аккредитивтің қандай тауарға, затқа немесе орындалатын жұмысқа
Аккредитивтің сомасы.
Аккредитивтен қаржы алу үшін жабықтаушы кәсіпорытауарды тиеп жібергеннен
Төлқұжат немесе оның орнына жүретін басқадай құжаттар.
Аккредитив ашқан кәсіпорын берген іс-сапарлық куәлік пен сенімхат.
Өзінің қолтаңбасының үлгісі.
Жабдықтаушының банкісінде аккридитив мынадай жағдайларда жабылады:
Аккредетивтің мерзімі біткенде.
Аккредитивті жабу туралы жабдықтаушының берген арызы бойынша.
Аккрадитив жабылған уақытта пайдаланылмаған сома сатып алушының
(төлеуші субъектінің) банкісіндегі тиісті шотына аударылады.
1070-«Чек кітапшаларындағы ақшалай қаржылар» -деп аталатын шотта чек
Дебет 1070-«Чек кітапшаларындағы ақшалай қаржылар» шоты , Кредит
Банк мекемесі чек кітапшасыныңтиісті жеріне ол чек кітапшасыберілген
Кәсіпорындар мен ұйымдарда, мекемелерде нақты
маркалары, демалыс және емдеу,
жол билеттері, сонымен қатар
ететін басқада қаржылар сақталады. Бұл
Осылармен қатар бұл шотта
бюджеттен бөлінетін белгілі бір
1070- « Банктердегі арнаулы шоттардағы
Кәсіпорындар мен ұйымдарда, мекемелерде шетелдік валютадағы ақша қаражаттарының
Шетілдік валюта-бұл кәсіпорындар мен ұйымдардың және мекемелердің
Курс (бағам)-бұл Қазақстан Республикасы Ұлттық банк мекемесі белгілеп
Курстық (бағамдық) айырма-бұл екі елдің ақша бірліктерінің
Кәсіпорындар мен ұйымдар және мекемелер басқа шаруашылық
тәртіп бойынша шетел валютасын сатуға және сатып алуға
Аударылған,бірақ әлі кәсіпорынның шотына келіп
Саудада немесе басқа да
Почта бөлімінің ақшаны қабылдағаны
Басқа кәсіпорындардан олардың ақша
Мысалы: 1999 жылы 28 желтоқсанда А
Дебет
28.12.99 1030
05.01.00 1030
Кәсіпорынның, ұйымның және фирманың
2. 2. Ақшалай баламалардың есебі.
Ақшалай қаражатты басқару қаржы рыноктарынің үлкен қиыншылыктарына байланысты
Ақшалай қаражатқа міндеттемені жедел төлеу үшін колдануға болатын
«Ақшалай қаражат козғаласы туралы есептер» 7 қаржылық есеп
Ақшалай баламалар-ақшалай қаражатка ұқсас, бірак басқаша сыныпталады. Оларға
Комерциялық қағаздар (қысқа мерзімдік вексельдер)- қысқа мерзімдік ақшалай
Кідірістер немесе айып санкциялары ақшалай қаражатқа айырбастауына әсер
баламалары ағынының келуі мен кетуі. Қосымша ақшалай
халықаралық стандарттарының айқындауына сәйкес банк овердрафты-төлем
атқаруға пайда болған,оң (дебеттік) сальдодан асатын және қысқа
қалдық.
Овердрафт егер банк төлеген сома клиент шотындағы қалдықтан
Банктік овернайд- субъектіні бір түнге (бір күнге) қысқа
2.3 Ақшалай қаражат қозғалысын ішкі
Ақшалай қаражат қозғалысын ішкі
Ақшалай қаражатты оңай
ақшалай қаражатты жеке сақтау
қолма-қол есеп айырысу жасалған
касса тек қажетті қалдықты сақтау;
кассадағы қалдықты мезгіл-мезгіл тексеріп есептеу;
ақшалай қаражатты физикалық бақылау.
Ақшалай шығындарды бақылау.
Есеп шоттардағы ақшалай қаражатты
Кассалық қалдықты салыстыру.
Есеп шоттардағы ақшалай қаражатты
Кассалық қалдықты салыстыру.
Есептік (валюталық) шоттарды аслыстыру.
Кассадағы ақшалай қаражатты кассада деп,
Кассаны түгендендеу кассалық операцияларды
Акт ұйым кассасында тұрған ақшалай құжаттардың,
кассасындағы тұрған ақшалай құжаттарды, барлық
Түгендеуді өткізгенде мыналарды тексеру қажет: кассирмен
Мысалы Кассаны түгендегенде 150 теңге мөлшерінде артық шығу
1010 «Кассадағы ұлттық валютағы қолма-қол ақша»
6200«Негізгі емес қызметтен түскен басқа да табыс»
Егер кассаны түгендеу кезінде
Анықталып кем шығу сомасына шығындық кассалық ордер жазылады
1260-2160 «Кем шығу ,құндылықты бүлдіру» шот дебеті
1010 «Кассадағы ұлттық валютадағы қолма-қол ақша»
1250-2150 «Материалдық зияннының орнын толтыру бойынша есеп айырысулар»
1260-2150«Кем шығу,құндылықты бүлдіру шығындары» шот кредиті
1010 «Кассадағы ұлттық қолма-қол ақша» шот дебеті.
1250-2150 «Материалдық зияннының орнын толтыру бойынша есеп айырысулар»
Қорытынды.
Нарықтық экономика жағдайында басқаруды жетілдіруде бухгалтерлік есептің
Қорыта келгенде,корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияны (100.00-нысан) жасау
Ақшалай баламалар ретінде жоғары өтімділіктегі қысқа мерзімді (
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепті әзірлеуді
1) Ақша ағырдарын есептің бөлімдеріне
- операциялық қызметтен ( ұйымның
- инвестициялық қызметтен ( ұзақ мерзімді активтердің және
- қаржылық қызметтен ( ұйымның меншікті капиталы
2) Екінші қадам –ақшалай емес баптар мен операцияларды
3) Келесі қадам – көмекші ( жұмысшы)
1) Көрсеткіштер( шоттың)
2) Кезең басындағы сальдо
3) Дебет бойынша айналыидар
4) Кредит бойынша айналымдар
5) Кезең аяғындағы сальдо
6) Қызмет түрлері бойынша жіктеме
Пайдаланған әдебиеттер.
1.Радостовец «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп».246-275 беттер.
2.Кеулімжанов «Қаржылық есеп». 240-251беттер.
3.Міржақыпова «Банктегі бухгалтерлік есеп» 337-350 беттер .
4.Тасмағанбетов «Қаржылық есеп» 217-236 беттер.
5.Әбдіманав «Бухгалтерлік есеп»
6.Назарова «бухгалтерлік есеп»
7.Тасмағанбетов «Бизнес»
8.Бухгалтерлік бюлетень .Маусым №14 3-4 беттер.
9.«Дамыған елдердегі қаржылық есеп».
10.Абленов «Аудит»
11.Назарова «Басқару есебі».
12.Е.Т. Төлегенов «Бухгалтерлік ақпарат жүйелері».78-79 беттер.
13.К.Ш.Дүйсенбаев «Кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдау»104-121.
14.Сейтқасымов «Ақша несие бактер».
3