Мазмұны
Кiрiспе 1
1 Қосылған құн салығы қызмет етуiнiң теориялық негiздерi
1.1 Қосылған құн салығын алу тәртiбiн реттейтiн нормативтi –құқықтық
1.2 ҚР аумағына енгiзiлетiн тауардардың шығу тегiн анықтау тәртiбiнiң
2. Дамыған елдердегi және Қазақстан Республикасындағы қосылған құн
2.1 Дамыған елдердегi жанама салық
2.2 Қосылған қүн салығының қызмет етуiнiң негiздерi 49
3. Қазақстан Республикасының бюджетiне қосылған құн салығы түсiмдерiнiң
3.1 Қазақстан Республикасы аумағына енгiзiлетiн тауарларына қосылған құн
3.2 Қазiргi жағдайдағы ҚҚС қызметiн ету механизмiн жетiлдiрудiң негiзiгi
Қорытынды 80
Қолданылған әдебиеттер тiзiмi 83
Кiрiспе
Салык салу механизмi кез келген экономикалық жүйедегi күрделi мәселенiң
Жалпы мемлекеттiк қажеттiлiктердi жабуға жұмсалатын және шығарылған заң негiзiнде
Заңмен бекiтiлген салықтар, алымдар кеден баждары мен басқа да
Салықтардың тiкiлей және жанама деп бөлiнуi тауалар мен кызметтердi
Салықтардың тiкiлей және жанама түрлерiне бөлiну принциптерi туралы көзқарастардың
Басқа сөзбен айтқанда салық төлеу мiндетi жүктiлген тұлға және
Қазiргi кезде бiздiң республикамызда 2002 жылдың 1-шi қантардан күшiне
Дипломдық жұмыстың өзектiлiгi-жанама салықтар, тiкелей салықтарға қарағанда, кәсiпорын салығы
Содан да, оларды қолдануда, әлеуметтiк қорғалмаған тұрғындар бөлiгi зиян
Жұмыс мақсаты- Қазақстан Республикасында және бiрқатар нарықтық экономиканы дамыған
Жұмыстың мiндеттерi төмендегiдей:
жанама салықтардың экономикалық мәнi мен мазмұнын ашу;
мемлекеттiк бюджет табысындағы олардың үлес салмағын таңдау;
ҚҚС, акция, кеден баждарын өндiрiп алу механизмiн қарастыру;
дамыған елдердегi жанама салықтарды салуға қысқаша талдау жасау.
Кеңестiк кезеңде жанама салықтар түрлерiмен бiздiң елiмiзде айналымға және
ҚҚС-ты өндiрiп алу өндiрiс және айналымның әрбiр кезеңiнде жүзеге
Көптеген мемлекеттерде ежелгi уақыттан берi акциз салығы қолданылады. Акциздер
Кеден заңында мемлекеттiң елтаңбасы, ту, ақша бiрлiгiмен бiрдей дәрежедегi
Сондықтан да, салық жүйелерi көптеген 10-жылдықтар бойы дамудан өткен,
Дипломдық жұмысты жазудың әдiснамалық негiзi болып Қазақстан Республикасының жаңа
1 Қосылған құн салығы қызмет етуiнiң теориялық негiздерi
1.1 Қосылған құн салығын алу тәртiбiн реттейтiн нормативтi –құқықтық
Қосылған құнға салық тауарлардың өндiрiсi мен айналысы үрдiсiнде қосылған,
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуi тиiс қосылған құн
ҚҚС-ның салық салу объектiлерiне бөлiнедi:
салық санайтын айналым
салық салынатын импорт жатады.
Қосылған құн салығын төлеушiлер Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы
Тауарлар импортты кезiндегi қосылған құн салығын төлеушiлер Қазақстан Республикасының
Өткiзу бойынша айналымды анықтауда, салықтан босатылатын өткiзу бойынша
Заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелерi болған жағдайда, өткiзу бойынша айналым
Өкiлеттi мемлекеттiң орган қосылған құн салығын төлеүшінiң өтiнiшiне орай,
Тұлға кез келген кезең (12 айдан көп емес) бiткеннен
Тұлға өзi тапсыруға мiндеттi болған немесе қосылған құн салық
Тұлғаны қосылған құн салығы бойынша есепке қойылған күйiндегi тауарлар
Қосылған құн салығы бойынша есепке қойған кезде салық органы
тулғаның атауы және оның деректемелерi;
салық төлеүшінiң тiркеу нөмiрi;
тұлға қосылған құн салығын төлеушi болған күн көрсетiледi.
Қосылған құн салығы бойынша есепке құю туралы көлiктiң бланкiсi
Салығы бойынша есепке қою туралы куәлiктiң оны беру тәртiбiн
Қосылған құн салығы бойынша есепке қойылғаны жөнiндегi куәлiк қосылған
Егер құн салығы төлеүшінiң соңғы он екi айлық кезеңдегi
Қосылған құн салығын төлеушi мұндай құқықты өзiн қосылған құн
Егер қосылған кұн салығын төлеушi болып табылатын тұлға салық
Салық органы қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын әрекетсiз
Қосылған құн салығы төлеушi болып табылатын заңды тұлға таратылған
Тұлға қосылған құн салығы бойынша өзiн есептен шығару
Тексерiс жүргiзгенде, салық салынатын айналым ҚҚС-нан босатылған айналымды қоспағанда,
Қазақстан Республиканың кеден заңдарына сәйкес декларациялануға тиiстi, Қазақстан Республикасының
Тауарды өткiзу орны болып:
егер тауарды берушi, алушы немесе үшiншi тулға тасымалдайтын (жiберетiн),
басқа жағдайларда –тауарды алушыға беру орны танылады.
Жұмыстарды, қызметтердiң өткiзу орны болып :
егер жұмыстар, қызметтердi жылжымайтын мүлiкпен тiкелей байланысты болса, осы
егер олар жылжымалы мүлiкпен байланысты болса, жұмыстарды, қызметтердi нақты
егер қызметтер мәдениет, өнер, бiлiм, дене шынықтыру немесе спорт
жұмыстарды, қызметтердi сатып алушының кәсiпкерлiк немесе кез келген басқа
- санаткерлiк меншiк объектiлерiн пайдалануға құқық беру жөнiндегi;
- консультациялық, аудиторлық, инжинирингтiк, заңдық, бухгартерлiк, адвакаттық, жарнамалы, қызмет
қызметкердi беру жөнiндегi;
жылжымалы мүмкiндiктi (көлiк ұмдарының көлiк құрамдарынан басқа) жанға беру
туризмдi ұйымдастыру жөнiндегi қызметтерге қатысты қолдаланады;
Тауаларды тиып жөнету күнi тауар өткiзу бойынша айналым жасау
Жұмыстарды, қызмет көрсетулердi өткiзу бойынша салық салынанын айналым жасау
Жұмыстарға, қызмет көрсетулерге қосылған құн салығымен бiрге шот-фактура
Жұмыстар орындалған, қызмт көрсетулер корсетiлген жағдайда басталады.
Егер жұмыстар, қызметтер тұрақты (үзiлiссiз) негiзде өткiзiлген болса, онда:
қосылған құн салығы көсетiлiп, шот-фактура жазылған күннiң;
әрбiр төлемдi (есеп айырысу нысанына қарамастан) алу күнiнiң қайсысы
Қызметкелерге жалақы есетiнен тауар береген, жұмыстар орындалған, қызметтер корсеткен
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы төлеушi болып тыбылмайтын резидент
Салық салынатын айналым мен Салық салынатын импорт молшерiн анықтау.
Трансферттiк бағаларды қолдану кезеңдегi мемлекеттiк бакылау мәселелерi бойынша Республикасының
Кепiл берушi кепiлдiк мүлiктi (тауарды) берген кезде кепiл берушiдегi
Салық салынатын айналым мөлшерiне акцизделетiн тауарлар мен қызмет түрлерi
Салық салынатын импорт мөлшерiне Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес
Салық салынатын айналым мөлшелерiн
Өткiзiлген тауар түзетудің (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) құны қандай да
Салық төлеүшінiң салық салынатын айналым мөлшiлерi түзету:
А) тауалар толық немесе iшiнара қайтарылған;
Б) мәмiленiң шарттары өзгерген;
В) өткiзiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшін баға, отем
Д) өткiзiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн теңгемен төлеу
Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар.
Тауар экспорты Қазақстан Республиканың кеден заңдылығына сәйкес жүзеге асырылатын,
Түстi және қара металдар сынығының экспортын қоспағанда, экспорт тауарлар
Тауарлар экспортын растайтын құжаттар:
экспортталатын тауарларды беруге жасалған шарт ( келiсм –шарт);
тауар шығаруды экспорт режимiнде жүзеге асырған кеден органының белгiсi
Қазақстан Республикасының кеден шекарасындағы өткiзу пунктiнде орналасқан кеден органының
Магистралдық құбыр жүйелерiмен немесе электр тарату желiсiмен экспорт режимiнде
Қосылған құн салығынан босатылған айналымдар және импорт.
Жерге және қорындағы ғимаратты (ғимараттың бiр бөлiгiн) өткiзу және
А) тұрғын үй қорының салынған ғимараттар (ғимараттың бiр
Б) Қонақүй қызметiн көрсету мақсатында пайдаланылатын (ғимараттың бiр
В) қонақүйде тұру бойынша қызмет көрсетудi қоспағанда, қосылған құн
Ғимаратқа құны бастапқы құнының кемiнде 50 процентi болатын қайта
Қаржылық қызмет көрсетулер.
Қаржылық қызмет көрсетулер бойынша айналымдар қосылған құн салығынаң босатылады.
Қосылған құн салығынан босатылытын қаржылық қызмет көрсетулерге мыналар жатады:
Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкiнiң банк операцияларын жүргiзуге берген лицензиясы
депозиттердi қабылдау, және заңды тұғалардың банк шоттарын ашу және
банктер мен банк операциясынның жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардың
осы тұлғаға тиесiлi тазартылған қымбат металдардың нақты саны көрсетiлген
аударым операциялары: жеке және заңды тұғалардың ақшаны аудару жөнiндегi
заем операциялары:ақшалай нысанда кредиттер беру;
факторинтiк және форфейтингтiк операциялар;
жеке және заңды тұғалардың, оның iшiнде корреспондент банктердiң тапсырмасымен
сенiмгерлiк (траст) операциялары: сенiм бiлдiрүшінiң мүддесi үшiн және тапсырмасы
клирингтiк операциялар: төлемдердi жинау, салыстырып тексеру сұрыптау және растау,
ломбард операциялар: депозиттелетiн тез сатылатын бағалы қағаздар мен жылжымалы
шетел валютасымен айырбас операцияларын ұйымдастыру және басқалары.
Қаржы лизингiне берiлген мүлiк .
Мүлiктi қаржы лизингiне беру лизинг берушi алуға тиiс сыйақы
Мәдениет, ғылым және бiлiм беру саласындығы қызмет көрсетулер, жұмыстар.
Мәдениет ғылым және бiлiм беру саласындығы қызмет көрсетулер, жұмыстар,
А) шоу-бизнес саласындағы қызметтердi қоспағанда, театр-концерт қызметiн жүзеге асыру
Б) мектепке дейiнгi мен оқыту бастауыш, орта, жоғары
В) мемлекеттiк тапсырыс шеңберенде жүзеге асыралатын ғылыми-зерттеу жұмыстарына;
Г) кiтапхана қызметiн көрсету жөнiндегi;
Д) тарихи және мәдени мұраны, мұрағаттық құндылықтардың сақтау жөнiндегi
Медициналық және мал дәргерлiк қызмет саласындағы тауарлар мен қызмет
Медициналық және мал дәргерлiк қызмет көрсетумен байланысты тауарларды (жұмыстарды,
Кез келген нысандағы дәрi-дәргерлiк заттар, сондай-ақ оларды өндiру үшiн
Медициналық (мал дәрiгерлiк) мақсаттағы бұйымдарды, оның iшiнде протездiк –ортопедиялық
Косметологиялық қызметтi қоспағанда, медициналық (мал дәрiгерлiк) қызмет көрсетiлген жағдайларда
Қосылған құн салығынан босатылатын импорт.
Қосылған құн салығынан мынадай тауарлардың импорты босатылады:
Ұлттық валюта, шетел валютасы (нумизматикалық мақсатта пайдаланатыннан басқа), сондай-ақ
жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiткен тауарларды әкелу нормалары
акцизделетiн тауарларды қоспағанда ҚР-ң Үкiметi белгiлеген тәртiппен iзгiлiк көмек
акцизделетiн тауарларды қоспағанда, мемлекет, мемлекеттiң үкiметтерi, халықаралық ұйымдар желiлерi
Шет елдердiң дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдектерiнiң ресми пайдалануы
Салық төлеуден босатудан белгiлейтiн кеден режимдерiнде Қазақстан Республикасының кеден
Дәрi-дәрмектiк заттардың, оның iшiнде субстанция-дәргер; протездiк-ортопедиялық бұйымдарды, сурдотифпотехникалық және
Жоғарыда атаған тауалар ҚР-ң Үкiметiмен бекiтiледi.
пошта маркаларының (коллекциялық маркаларды басқа) импорты;
ақша белiлерi өндiрiсi үшiн ҚР-ң Ұлттық Банк және оның
төлем карточкаларымен қызмет көрсетуге арналған құрал-жабдықтар импорты;
мемлекетердiң, мемлекеттер үкiметтерiмен халықаралық ұйымдардың желiсi бойынша берiлген гранттар
Шот-фактура барлық қосылған құн салығын төлеушiлер үшiн мiндеттi құжат
Шот фактура:
шот –фактураның реттiк номiрi мен толтырылған күнi
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) берушi мен алушының тегi, аты
өткiзiлетiн тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) атауы;
Салық салынатын айналымның мөлшерi;
қосылған құң салығының ставкасы;
қосылған құн салығының сомасы;
қосылған құн салығы ескерiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құны
Шот-фактура өткiзу бойынша айналым жасалган күннен кешiктiрiлмей жазылады және
Салық салынатын айналымның мөлшерi шот-фактурада тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң)
Егер мұндай шот-фактураға өткiзiлетiн тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) тiзбесi
Ауыл шаруашылық өнiмдерiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық
Шот-фактураны ресiмдеу мындай жағдайдайларда:
бухгалтерлiк есеп жүргiзуде негiздеме болатын бастапқы құжаттарды қолдана отырып
жолаушыларды тасымалдау жол билеттерiмен ресiмдегенде;
қолша қол есеп айырысу арқылы халыққа тауарларды (жұмыстарды, қызмет
қосылған құн салығы босатылытын тауарлар (жұмыстарды, қызмет көрсетулер )
Қосылған құн салығының ставкасы
1 Қосылған құн салығының ставкасы 16 процентке тең болады
Жоғарыда көрсетiлген тауарларды (жұмыстарды, қызметтердi) өткiзу бойынша айналым қосылған
Салық салынатын импортқа қосылған құн салығын салық салынатын импорт
Салық кезеңi.
Қосылған құн салығы бойынша салық кезеңi болып күн тiзбелiк
Егер алдынғы тоқсан үшiн бюджетке төленуге қосылған құн салығының
Ауыл шаруашылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғаларға арнаулы салық режимiн
Тексерiс жүргiзу кезiнде ерекше көңiлдi декларация ұсыну мерзiміне бөлу
Ауыл шарушылық өнiмiн өндiрушi заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық
Декларациямен бiрге салық кезеңi iшiнде оларда салық салынатын айналымы
Қосылған құн салығын төлеу мерзiмдерi
Қосылған құн салығын төлеушi қосылған құн салығы бойынша декларацияны
Салық төлеушi төлеуге тиiс қосылған құн салығын қоспағанда, импортталатын
Қосылған құн салығы бойынша бюджетпен өзара қатынас.
Есепке жатқызылған салық сомасының салық кезеңi iшiнде есептеленген салық
Нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша асып кету
қосылған құн салығын төлеушi нөлдiк ставка бойынша салық салынатын
қайтарып алуға өтiнiш берген айдың алдындығы тоқсан iшiнде нөлдiк
Белгiленген шарттар орындалмаған жағдайда, асып кеткен сома қосылған құн
Егер нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымдары бар қосылған
Нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымдар
Нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымдар бойынша
Салық кезеңi iшiндегi қосылған құн салығы жөнiндегi декларация;
Тауарларды (жұмыстар, қызмет көрсетулер) экспорттын растау үшiн қажет
Салық органы жүргiзген салық тексеру
Қосылған құн салығын қайтару төмендегiдей жолмен
қосылған құн салығын осы салықты төлеүшінiң басқа
тауарлардың импорты кезiнде төленуге тиiс қосылған құн салығының есебiне
төленуге тиiс қосылған құн салығының есебiнен есепке жатқызу;
қосылған құн салығын төлеүшінiң банк шотына ақша аудару
Қосылған құн салығын төлеүшінiң банктегi шотына қосылған құн
Басқа салықтар бойынша салық берешегi болған жағдайда бюджеттен
Егерде салық кодексiнде көрсетiлген мерзiм iшiнде қосылған құн салығын
1.2 ҚР аумағына енгiзiлетiн тауардардың шығу тегiн анықтау тәртiбiнiң
Қосылған құн салығын бюджетке уақтылы аудару және қосылған құн
Кеден iсi туралы Заңның 141- бабына сәйкес
Кедендiк iсi туралы Заңның 144- бабына
Кеден iсi туралы Заңның 144-
Қазақстан Республикасының кедендiк шекарасы арқылы өткiзiлетiн тауарларға
егерде Қазақстан Республикасы кеден органдарында тауар
Қоршаған табиғи ортаны қорғау, халықтың ден саулығын сақтау,
Басқашадай жағдайларда Сертификат талап етiлмейдi. Сондай-ақ,
Сертификат көрсетiлген тауар сәйкесiнде елден
тауар шығу тегiннiң сәйкесiнше критерийлерiн қанағаттаныратындығы
Сертификатта көрсетiлген мәлiметтердiң шынайылығы туралы шығарушы елдiң
ТМД-ға қатысушы елдерде шығарылған тауарларды енгiзу жағдайында,
Сертификатта көрсетiлуi керек мәлiметтер туралы
Дамушы немесе аз дамыған елдерден шығарылған
Қазақстан Республикасы кедендiк органдардың сертификаттарды қабылдау
Жоғарыда айтылған мәлiметтердi Қазақстан Республикасы Қаржы Министрлiгi
Әкелiнетiн тауарларға жоғарыда айтылған үлгiлер болмаса, Қазақстан
Кедендiк комитет ұсынылған Сертификаттардың түпнұсқасын растау үшiн
Қазақстан Республикасы кедендiк органдарына Сертификат баспада
Қазақстан Республикасы кедендiк органдарына кедендiк мақсаттар үшiн
Сертификатты жоғалтқан жағдайда, Сертификаттың түпнұсқасын
Қазақстан Республикасы кедендiк органдары Сертификатта көрсетiлген мәлiметтермен тауарға
Сертификатта көрсетiлген мен iс жүзiнде нақты
Сертификаттың еш мiнсiздiгiне қатысты немесе онда
Тарифтiк преференциялық режим таратылатын тауарлар елде шығарылған болып
Осындай тауарларға экспорттаушы елдiң құзыреттi органдарынан қанағаттандырарлық
Географиялық, техникалық шарттары бойынша тауар бiрнеше
Аз партиялы тауарлардың шығуына куәлiкке
Тауардың шығу тегi туралы ұсынылған мәлiметтерге
Преферениялардың ортақ жүйесi шегiндегi тарифтiк преференияларды
Тарифтiк преференциялардық режимдi қолданатын тауарларға
Тауарларға қатысты тарифтiк преферениялық режим қолданылмайтын
Тарифтiк преференциялар режимi қолданылмайтын тауарларға қатысты
Тарифтiк преференциялық режим қолданытын дамушы елдiң
Преференцияларды ұсынатын елдердiң бiрiнен шығарылатын тауарлар
Дамушы елдермен экспортталатын тауалардың құны
Дамушы елдерден шығарылған тауарларға қатысты тарифтiк
Егер импорттаушы тауарды дамушы елде
Тарифтiк преференциялдық режим қолданылатын тауарларға қатысты басқа
Географиялық, техникалық немесе экономикалық себептердiң салдарынан
Сондай-ақ тiкелей жеткiзу ережелерiне көрмелер мен
Тарифтiк преференциялдық режим қолданылатын тауарларға қатысты дамушы
Тауарлар көрмелерге немесе жәрмеңкелерге жөнелтiлген сәттен
Көрмелерге немесе жәрмеңкелерге қойылғандағыдай жағдайда,
Кеден iсi туралы Заңмен бекiтiлген талаптардың
Кедендiк iсi туралы Заңның 147-бабына сәйкес, кедендiк
Қазақстан Республикасы кедендiк органдар декларанттың қалауымен преференциялдық
Артық төленген салық сомаларын қайтару(есепке
Қазақстан Республикасының аумағындағы еркiн кедендiк аймақ
Қазақстан Республикасы кедендiк аумаынан тауарларды шығару
3 Қосылған құн салығы бойынша декларация
Қазақстан Республикасының 2001 жылы 12 маусымындағы «Салық және
Декларация Декларацияның өзiнен (300.00 нысанды) және оған
Қосылған құн салығы бойынша үшiн салық
Декларация толтыру кезiнде:
қағаз жүзiнде - қара немесе көқ сияля
Декларацияны толтырған кезде түзетулер, өшiрулер мен ластанулар
Көрсеткiштерi жоқ болған жолдар мен төр
Қосымшада көрсетiлген мәлiметтер болмаған жағадайда қосымша
Сәйкесiнше қосымшалар мен қосымша нысандардағы ақпраттардың
Қосымша нысандардың «Жалпы ақпараттары» бөлiмi
Соманың терiс мәнi сәйкесiнше жолдың (бағанның)
Декларацияны ұсынған кезде:
бар болу тәртiбiмен қағаздық таралымда, Декларация екi
қағаздық таралымда хабарламамен бiрге поштамен жөнелтiлген тапсырыс
салық төлеушi салықоргандарынан Декларацияны жөнелту
Қосылған құн салығы бойынша Декларация- 300, 00-
Декларацияның «Қосылған құн салығын төлеушiлер туралы
салық төлеүшінiң тiркеу нөмерi;
қосылған қүн салығы бойынша куәлiктiң сериясы
құрылтайшылық құжаттарға сәйкес толық атауы
ЭҚЖС –ның коды. Экономикалық қызметтердiң жалпы
Осы мәлiметтер қосылған құн салығын төлеушiлер-
ЭҚЖС коды (алғашқы бес белгi)
Үлес салмағын есептеу үшiн №1-ПФ (жылдық) мемлекеттiк статистикалық
Мысалы, ғимараттарды салу негiзгi қызмет түрi
Таблица 1.
Қосылған құн салығын төлеушi туралы
Көрсеткiштер атауы Жжол коды Барлығы есептiк жыл
‚имараттар салу Автомобиль
дердiң бөлшек саудасы Автомобиль арендасы жарнама
45211 код 50102 код 71 100 код 74400 код
1 2 3 4 5 6 7
1 2 3 4 5 6 7
өндiрiлген өнiм көлемi (товарлар, қызмет көрсетулер) мың теңге
Сонымен ЭҚЖС бойынша мәлiметтер келесiдей көрiнiс
ҚЖС
үлес салмағын 0
көрсетiңiз
Құрылыстың үлес салмағы төмендегiдей есептелiнедi
150 000,0(кестенiң 4 бағаны) / 250 000,0 (кестенiң
ЭҚЖС басқада кодтары бойынша үлес салақ
Банктер, бюджеттiк және сақтандыру ұйымдары ЭҚЖС-да
Декларация түрлерi. Кодекстiң 69 және 71 бабтарына
2002 жылдың 1- қаңтарына дейiн қосылған құн
Келесi Декларацияны ұсынғанда «Кезектi» тор көзiне
Бұрын ұсынылған Декларациялардағы арифметикалық, техникалық және басқада
Қосылған құн салығы бойынша есептен жою, қайта
қосылған құн салығы бойынша есепке алу әдiсi
Декларация ұсынылатын салықтық есеп кезеңi. Салықтық
Екеуден кем символды айдың нөмерiн көрсету
валюта коды;
қосымшаны ұсыну. Қосылған құн салығын төлеушi ұсынылған
«Қосылған құн салығын есептеу» бөлiмiнде:
300.00.001 жолы 300.00. 001А және 300.00. 001В жолдарынан
Жер қойнауын пайдалану келiсiмiнде белгiленгендей, қосылған құн салығы
300. 00. 002 жолына 300. 02. 005 жолындағы
300. 00. 003 жолы 300. 00. 003А және 300.
300.00.003 А жолына 300.03.006 жолындағы шама ал, 300.00.003В жолына
300.00.004 жолында Қазақстан Республикасы өткiзу орны
Жұмыстар мен қызмет көрсетулердi өткiзу орны
300.00.005 жолға 300. 04.003 жолдағы шама көшiрiлiп
300.00.006 жолында салық салынатын айналым мөлшерiне
300. 00.001А+300.00.002+(-)300.00.003+300.00.004+300.00.005;
300.00.007 жолда, төмендегi формуламен анықталатын өткiзу
300.00.001А+300.00.002+(-)300.00.003А/300.00.006*100%;
300. 00.008 жолда жалпы салық салынатын айналымдағы
300.00.002/ (300.00.001 А+300.00.002+(-)300. 00.003А)*100%;
300.00.009 жолда Кодекстiң 250-бабына сәйкес есепке алу
300.00.010 жолында 300.00.001В+(-)300.00.003В+300.00.009 формуласымен анықталатын есептiк
«Есепке алынатын қосылған құн салығының сомасы» бөлiмiнде:
300.0.011 жолы 300. 00. 011А және 300.00.011В жолдарынан
300. 00.011А жолына, есепек алуға жатқызу әдiсiiн
300.00.012 жолында төмендегi жағдайдан басқа, импорт бойынша
Ресей Федерациясынан алынған табиғи газ, мұнай және газ конденсаты;
Кодекстiң 234-бабына немесе халықаралық келiсiм
Кодекстiң 250-бабында қарастырылған есепке алу әдiсiмен қосылған құн
Кодекстiң 249-бабына сәйкес салықты төлеу мерзiмi өзгертiлген
Есепке алудың пропроционалдық әдiсiн қолдану
Есепке алудың жеке әдiсiн қолданған кезде 300.00.012А
300.00.013 жолында Кодекстiң 234 –бабына немесе халықаралық келiсiм
300.00.014 жолы жүктердiң кедендiк декларауиясы негiзiнде толтырылады. Осы
300.00.015 жолы 300.00.015а және 300.00.015В жолдарынан тұрады.
Есепке алудың пропроционалдық әдiсiн қолданған кезде
Есепке алудың жеке әдiсiн қолдану кезiнде 300.00.015А
300.00.016 жолы 300.00.011А, 300.00.012А, 300.00.013, 300.00.014 және 300.00.015А жолдары
300.00.017 жолына 300.08.009 жолындағы шама көшiрiледi.
300.00.018 жолында Кодекстiң 249-бабына сәйкес қосылған
300. 00.019 жолында 300. 00.011В + 300.00.012В +
300.00.017 + 300.00.018 формуласымен анықталатын салықтық кезеңдегi
10) 300. 00.020 жолы қосылған құн салығын
11) 300.00.021 жолы қосылған құн салығы есепке
Осы жолдың шамасы 300.00.019 жолдағы шаманы
«Салықтық кезең iшiндегi қосылған құн салығы бойынша
300.00.022. жолында есептiк салықтық кезеңде төлеуге жатқызылған
300.00.023 жолы 300.00.020 (есепке алуға жатқызудың жеке әдiсi
300.00.024 жолға 300.10.003 жолдағы шама көшiрiледi;
300.00.025 жолда 300.00.022 және 300.00.024 жолдардыңайырмасы реiнде анықталатын,
Есепке алуға жатқызылатын қосылған құн салығының сомасы
300.00.026 жолының шамасы 300.00.023 және 300.00.024 жолдардың
Келесi салық кезеңiне Декларация тольырған кезде осы жолдағы
300.0.027 жолға 300.02.010 жолда көрсетiлген сома көшiрiледi.
Егерде Декларацияны толтыру кезiнде қосылған құн салығын төлеушiде
Декларацияға Салық кодексiне сәйкес қол
2. Дамыған елдердегi және Қазақстан Республикасындағы қосылған құн
2.1 Дамыған елдердегi жанама салық
1967 жылы қабылданған заң жиынтық айналымнан алынатын
Қосылған құн салығы бұйымның бағасының өндiрiсi, қайта өңдеу
Ереже ретiнде, салық ставкасы 14 пайызды құрайды.
Азық-түлiктi қоюшы бюджет табысына тапсырыс берүшінiң
Қосылған құн салығы бюджеттiң барлық үш
ГФР-ң салық заңдарына сәйкес тұтынуға салықтар
Ережеге сәйкес, тауар салық салу
Аударымдары федералдық бюджетке түсетiн тауарлар (мұнай
Салықтық түсiмдерi Жерлер бюджетiне бағытталатын
Импорттық айналым салығы салынатын тауарлар.Бұл салық елге
Жергiлiктi органдар салығы салынатын тауарлар (кейбiр
Тұтынуға салықтар фискалдық қатынастардағы салық
Тұтыну тауарларынан алынатын салықтық аударымдардың дұрыстығына
Көптеген экономистердiң айтуынша, ФГР-да тұтыну
Немiс фирмалары шетелге тауар шығарған кезде
ФГР-дағы импортқа кедендiк салық салу
Дайын бұйымға кедендiк баж жоғары
Германиядағы салық салудың айрықша ерекшелiгi болып, салық
1992 жылдан бастап Қазақстан Республикасы салық жүйесiнде
Соңғы 30 жыл iшiнде түсiмдер сомасы бойынша
Франциядағы салықтарды үш опқа топтастыруға
Бюджет жүйесiнiң жетекшi буыны болып қосылған құн
Таблица 2.
90-жылдардың басындағы мемлекеттiк бюджеттiң құрырымы
Салықтар түрлерi % Млн. франк
1 2 3
ҚҚС 41,4 669 962
Жеке тұлғалардан табыс салығы 18,1 293 110
Кәсiпорынға салық 10,6 170 140
Мұнай өнiмдерiне баж 7,3 118 618
Басқада салықтар 15,2 245 120
Салықтық емес түсiмдер 7,4 10 267
Барлығы 100 1 617 217
Қосылған құн салығын төлеу жасалатын мәмiленiң
Сондай-ақ, бөлшек сауда бағасы мен қосылған құн салығынан
1988 жылы францияда қосылған құн салығы бойынша
5.5% -бiрiншi қажеттiлiктi тауарлар мен қызмет
7.0%-мәдени қолданыстағы(кiтаптар) тауарларға қысқартылған ставка
18.6%- барлық тауарлар мен қызмет көрсетулерге
33.33%- машина, iшiмдiк және темекiге шектi ставка./12,
Қосылған құн салығы европалық салыққа айналды. 1977 жылы
Франция заңдарында қосылған құн салығынан екi салықтық -
Қосылған құн салығынан мүлдем босатуға сатып алу
Сондай-ақ, қызметтiң 3 түрi салықтан босатылады:
Дәрiгерлiк және дәрiгерлiк көмек;
Бастауыш, орта, жоғары және кәсiби бiлiм беру;
қоғамдық және қайырымдылық сипаттағы қызметтер;
Сонымен қатар, сақтандырудың барлық түрлерi , казино, лотереялар
Қосылған құн салығынан мүмкiн болатын босатулар
Осындай қызметтер түрлерiне келесiлер жатқызылады:
экономикалық қызметтiң кез- келген түрлерi үшiн ғимараттарды
қаржылық және банктiк iс;
әдебиет, спорт, аритстiк қызметтер, муниципалдық шаруашылық.
Өзiнiң кәсiпорындарыда қосылған құн салығы
Ұсақ кәсiпорындар(тауар айналымы 3млн. франк немесе қызмет көрсетуi
Ауыл шаруашылығында қосылған құн салығы
Францияда 3 млн. жуық қосылған құн салығын
Тауарлар экспорты жағдайында кәсiпорындарға қосылған құн
Қосылған құн салығын төлеуге бақылау ай сайын
Францияда салық қызметiнiң 10 мыңдай адамы
ҚҚС бойынша жеңiлдiктер аз және негiзiнен
Егер кәсiпорынның тауар айналымы 300 мың франктан
Егер ҚҚС 1350 франктан аз болса, онда кәсiпорындар
Қосылған құн салығының сомасы 1350 франктан жоғары, бiрақ,
Инвестицияға бағытталған Қосылған құн салығы сомасынан
Ереже ретiнде қосылған құн салығы
Қазiргi уақытта әлемнiң 40 –тан астам
Францияда қосылған құн салығы, өзiмен бiрге тұтыну
Қосымша салық салынатын тауарлар, оның iшiнде бiрiншi
Тұтынуға салынатын салыққа кедендiк
Ереже ретiнде, кедендiк баж тауарлардың бағасынан
Ұлыбританияда орталық салық ведомствасы болып Iшкi
Ұлыбританияда жанама салықтарға қосылған құн салығы, кедендiк
1993 жылы Бiрiктiрiлген Королдық бюджетi 80 млрд Ф.ст-тi
Жанама салықтар құрылымында қосылған құн салығы –39%,
Бұл салық түрi 1973 жылы 1 көкекте
17,5% мөлшердегi қосылған құн салығы бөлшек
Елеулi табыстарды мұнай өнiмдерiне, iшiмдiк
Ұлыбританияның салық жүйесiнiң айрықша белгiсi болып, мемлекеттiк бджеттiң
1988 жылдан бастап Италияда жанама салықтар
Италияда қосылған құн салығы 1 қаңтар
Қосылған құн салығы басым көпшiлiгi соңғы
Қосымша құн салығының аралық төлеушiлерi болып, өнеркәсiпшiлер,
Қосылған құн салығы алынбайтын жағдайлар ұлттық
Фискалық органдардың қосылған құн салығын
Сондай-ақ, ұсақ кәсiпорындардан (жылдық айналымы 780млн. лирадан кем)
Қосылған құн салығы сараланған ставкалар бойынша алынады.
Жоғарыда айтылған нөлдiк ставка тауарлар мен қызмет көрсетулер
4% -тiк жеңiлдiктi ставка бiрiншi қажеттi
9 % -тiк негiзгi ставка өнеркәсiптiк, оның
Мейрамханалар арқылы сатылатын азық-түлiк және iшiмдiк
Ең жоғарғы (39 %) ставка тнрi, зергелк бұйымдарға, спорттық
Арнайлы акциздер жанма салықтар арасында шамасы жағымак екiншi фискалдiк
Италиядағы жанама салық салудың айырмашылықты сипаты, ол қоспалы құн
Италияда акциздiк алымдар Қазақстан мен салыстарға да акциздiк алымдар
Сонымен дамыған елдердiң салық жүйесi көптеген алдак түрлi экономикалық
Салықты iрiктеу оның құрылымы алу ставкалары,билiктiң әр түрлi деңгейiндей
Әртүрлi табысқа салыққа жекелеген елдер экономикасының салыстырмалы тәуекелдiлiгi бiркелкi
1975 жылға дейiн экономикалык ынтымақтастық даму ұйымының (ОЭСР) көптеген
Көптеген елдерде тұтыныға салықтың үлесi, акциз үлесi, кедендiк бажбiрдей.
Бiрiншiсiнiң ролi үлесi артып отырса, 80 жылдары соңғысы төмендедi.
Тiкелей (табыс салып компаниясының) жанама (тұтынышы табысына салық, акциз,
Тiкелей салықтар Германияда, АҚШ-да, Жапонияда, жанама салықтар Франциямен Италияда
Германия мен АҚШ-та –тiкелей салықтардың рөлi артса, Жапония мен
Осы елдердiң салықтар құрылымдары өзгерiстер салық салудың одан әрi
2.2 Қосылған қүн салығының қызмет етуiнiң негiздерi
Күрделi салық түрлерiнiң бiрi болып, өзiмен бiрге тауарларды, жұмыстарды
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төлеуге жататын қосылған құн
Қосылған құн салығы қалыпты қызмет етуi үшiн төлеушiлердi салық
Қосылған құн салығының объектiсi болып, салық салынатын айналым мен
Тауарға қолдалынатын салық салынатын айналым тауарды сату, тиеу экспорттау;
Жұмыстар мен қызметтердi өткiзу бойынша салық салынатын айналымға мүлiктi
Өткiзу бойынша айналымға жатпайтындар: жарнамалық мақсатта тауарды беру не
Тауарларға қатысты өткiзу терминi кепiлдi ұстаушының меншiгiне кепiлдiкке
Салық салынатын импорт болып, қөсылған құн салығын төлеуден бостылғандарды
Қосылған қүн салығы төлеушелер болып осы салық салынатын тауарларды
Егерде тауарларды, жұмыстарды және қызметтердi өткiзу бойынша айнылым мөлшелерi
Егер де төлеушiде соңғы он екi ай мерзiмiнде салық
Салық салынытын айналым мөлшiлерi тараптар қолданатын баға мен тариф
Тауарар қайтарымсыз берiлгенде, салық салынатын айналым
Кепiл берүшінiңкепiлдiк мүлiктi беруi кезiнде салық салынатын
Төлемдi кейiнге қалдыру шарттарында тауарды өткiзу
Үш тұлға үшiн алдын –ала төлем жасаумен байланысты
Салық салынатын айналым мөлшерiне акцизделетiн тауарлар мен
Әосымша құн салығы бойынша есепке алу қарастырылмаған
Салық салатын импорт мөлшерiн анықтау
Жаңа заңда резденттен тауарлар,жұмыстар мен қызметтердi алған
Салық Кодексiне сәйкес, қосылған құн салығынан төмендегiдей
пошта маркалары(коллекциялық маркалардан басқа);
акциздiк алымдар маркаларын(акцизделетiн тауарларды таңбалауға арналған
уәкiлеттi органдар жүзеге асыратын, соларға байланысты мемлекет баж
адвокаттық қызметтi,норатиаттық iс-әрекеттердi жүзеге асырк бойныша
Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi өткiзетiн тауарлар(жұмыстар, қызмет
мемлекеттiк меншiктi жекешелендiру тәртiбiмен өткiзiлетiн мүлiктi;
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес мемлекеттiк мекемелердiң пайдасына
жарғылық капиталға жарналарды;
жарғылық капиталға жарна ретiнде алынған мүлiктi
жерлеу бюроларының әдет-ғұрыптық қызмет көрсетулерiн, зиратар мен
оларды өткiзу жөнiндегi қызмет көрсетулердi
банк карталарымен операциялар бойыша есеп-қиаптарға қатысушыларға
жерге және тұрғын үй қорындағы ғимараттарға
қаржылық қызметтер, оларға жататындар:
банктiк операциялар;
бағалы қағаздармен операциялар;
сақтандыру және қайта сақтандыру бойынша операциялар;
төлемдiк карточкалармен, чектермен, депозиттiк ертификаттармен операциялар;
зейнетақы активтерiн басқару бойынша қызмет көрсетулер;
жинақтаушы зейнетақы қорларының қызметтерi;
кәсiпорынның жарғылық капиталына қатысу үлемiн
қаржылық лизингтегi мүлiктi беру;
коммерциялық емес ұйымдардың көрсететiн қызметерi мен жұмыстар;
геологиялық барлау және геологиялық iздеу жұмыстары;
бiлiм беру , ғылым және мәдениет аяларындағы қызмет көрсетулер
медициналық және мал дәрiгерлiк аядағы тауарлар мен
кәсiпорынның немесе кәсiпорынның дербес әрекет ететiн бөлiгiн
Салық заңдылығына сәйкес импорттың кейбiр түрлерi қосылған
шетелдiк валютаның, ұлттық валютаны, сондай-ақ бағалы қағаздардың импорты;
жеке тұлғалардың тауарларды бажсыз әкелу нормалары ойынша тауарлар
Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген тәртiппен iзгiлiк
мемлекет, мемлекеттердiң үкiметтерi, халықаралық ұйымдар желiлерi бойынша
шет елдiң дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктердiң
дәрi-дәрмектiк заттардың, оның iшiнде субстанция-дәрiгер, протездiк-ортопедиялық бұйымдарды, сурдотифлотехниканы және
пошта маркаларының импорты;
ақша белгiлерi өндiрiсi үшiн Қазақстан Республикасының Ұлттық
төлем карточкаларымен қызмет көрсетуге арналған құрал-жабдықтар импорты;
мемлекеттердiң, мемлекеттер үкiметтерi мен халықаралық ұйымдардың желiсi бойынша берiлетiн
Қара және түстi металл сынықтарын экспортын қоспағанда экспортқа
Нөлдiк ставка бойынша салық салу қосылған құнға
Қазақстан Республикасының кедендiк аумағынан тауарлар шығарылса, онда ол
Нөлдiк ставкамен халықаралық тасымалдаумен байланысты жұмыстар ен қызметерге
Қазақстан Республикасының аумағынан экспортталатын тауарларды тасымалдау,
поштаны, жолаушыларларды, жүктi тасымалдауға байланысты жұмыстар,
халықаралық рейстерге техникалық, коммерциялық, аэронавигациялық, әуе –жайлық қызмет
Салықты алу механимi кезiнде нақты түскен
Қосылған құн салығы төмендегiдей шарттар орындалса, есепке
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушы қосылған құн
өнiм берушi өткiзiлген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) шот-фактурасын
Импортталған тауарлар бойынша қосылған құн салығы
Салық төлеушi есептеулер әдiсiн қолданған кездегi есепке
Төмендегi шарттарды алумен байланысты салық алуға
Салық төлеүшінiң кәсiпкерлiк қызметiне жатқызылмаған шараларды
Тұрғын үй қоры ғимараттарын
Негiзгi құрал ретiнде жеңiл автокөлiктi алу арендаға
өтеусiз алынған мүлiк (тауар, қызмет, жұмыс), Қазақстан
Егерде салық төлеушiде салық салынатын және
Жоғарыда қосылған құн салығын алу тәртiбi туралы
«Компания» ЖШС-гi қосылған құн салығы салынатын
Төртiншi тоқсанда салық салынатын айналым төмендегiдей
9675 мың теңге (А бағаны 1-жол)
қосылған құн салығынан босатылған айналым:
343248 мың теңге (А бағаны 5-жол).
Жалпы айналым 352973 мың теңге (А бағаны 7-жол)
Салық төлеушi салық салынатын және салық салынбайтын
9675/352973*100%=2,7%(А бағаны 7а-жол)
16% ставкамен салық есептелген:
9675*16% =1548 мың теңге (Б бағаны, 1-жол)
Қосылған құн салғы көрсетiлген шот-фактура бойныша
Әосылған құн салығы жоқ айналым – 4206 мың
Декларацияның 10-жолын толтырғанда «Қосымша Д» қолданылады. Бұл
Пропроционалдық әдiстi қолдануда, есепке жатқызылған қосылған
673*2,7%=18 мың теңге (Б бағаны 19-жол).
Есептiк кезеңде төлеуге жататын қосылған құн салығы сомасын,
548-18=1530 мың теңге (Б бағаны 23-жол)
Халыққа ұсынылатын коммуналдық қызметтер, байланыс қызметтерi
Салық төлеушi тауарды тиеген немесе жұмысты орындағын
2001 жылдың 1-шiлдесiнен бастап қосылған құн салығының ставкасы
Салық төлеушi салық мерзiмi өткен
Қосылған құн салығы бойынша бюджетпен нақты
Салық төлеушi салық комитетiне декларация ұсыныну
Импортталатын тауарлар үшiн салық Қазақстан Республикасы кедендiк
Есептiк кезеңде салық сомасынан есепке алуға
Нөлдiк ставкамен салық алынатын айналымнан артық болған
қосылған құн салығын төлеушi тауарлар, жұмыстар және
нөлдiк ставкамен салық салынатынайналым бойынша тоқсан
Қандайда болмасын бiр сомаға жұмыстар мен қызмет
мәмiле шарты өзгерсе
өткiзiлген жұмыстар мен қызмет көрсетулердiң компенсациялары
өткiзiлген жұмыстар мен қызметтердiң құнында
Бюджетке қосылған құн салығын дұрыс есептеу
Сонымен, салық түрi салық төлеушiлер үшiн
Осыдан, әртүрлi сектордағы кәсiпорынларға әртүрлi салық ауыртпалықтары
Жаңа кодексте отандық телерадиотаратушыларды қолдану үшiн
Салық кодексiнiң жаңалықтары туралы айтқанда,
3. Қазақстан Республикасының бюджетiне қосылған құн салығы түсiмдерiнiң
2001 жылы 1 шiлдеден Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 3
Мемлекеттiк бюджеттiң мүдделерiн қорғау және
1.Барлық қосылған құн салығын төлеушiлер 2001жылдың 15
Салық төлеүшінiң ұсынған мәлiметтерi негiзiнде салық органдары өткiзiлген тауарлары
Қосылған құн салығын қайтару бойынша бюджеттiк борыштың елеулi өсуiн
Қазақстан Республикасы салық заңдылығы жер қойнауын пайдалну мәмiлелерiнде белгiленген
2001 жылдың 1-шiлдесiнен бастап Қазақстан Республикасымен Ресей Федерациясы арасындағы
«Тағайындау елi» принципi әлемдiк саудада жалпға ортақ болып табылады.
«Нолдiк» ставканы қолдану бюджеттен қосылған құн салығын өтеудi
Ресейлiк заңдылықтардың өзгешелiктерi бар. Алдын ала төлемсiз тауарларды тиеп
Қазақстан Республикасына Ресейлiк тауарлардыенгiзгенде қосылған құн салығы
«Тағайындаушы ел» принципi бойынша Ресей мен Қазақстан арасында өзара
Қосылған құн салығының ортақ ставкалары туралы:
2001 жылдың 1-шiлдесiнен бастап ҚҚС ортақ ставкасы енгiзiлдi.
1-шiлдеге дейiн 10%-тiк ҚҚС-пен алынған тауарлы-материалдық запастарды өткiзу 16%-тiк
ҚҚС-тiң ортақ ставкасын енгiзу тұтастай алғанда материалдық -техникалық ресурстарды
Ауылшаруашылық өнмдерiн қайта өңдеушi кәсiпорындарға қатысты ҚҚС-тiң әртүрлi ставкаларының
Электронды бұқаралық ақпарат құралдарына салық салу
2001жылдың 1-шiлдесiнен бастап Отандық телерадио таратуды қолдау мақсатында электрондық
«Нөлдiк» ставка электронды бұқаралық ақпарат құралдарының өзiндiк теле және
«Нөлдiк» ставканы қолдану бюджет есебiнен ҚҚС қайтаруды туындатады. Мұндай
2001 жылдың 1-шiлдесiнде жаңа салық кодексiн
Бұл 2001жыл экономика секторларының жандануымен сипатталып, шағын және
3.1 Қазақстан Республикасы аумағына енгiзiлетiн тауарларына қосылған құн
2001 жылға импортталатын тауарларға қосылған құн салығы
Қазақстан Республикасы аумағына енгiзiлетiн тауарларға қосылған құн салығынан
2001 жылы Қазақстан Республикасы аумағына енгiзiлетiн тауарларға қосылған
Таблица 3
Облыстар бойынша қосылған құн салығы түсiмдерiнiң динамикасы
Облыстар 2000
факт 2001
факт Ауытқу
+/- 01/00
%
1 2 3 4 5
Ақмола облысы 149,027 1 623 137 1 774 110
Ақтөбе облысы 2 431 249 5 268 607 2
Алматы облысы 3 640 749 4 563 860
Атырау облысы 1 835 949 4 044 701 2
Шығыс Қазақстан облысы 3 510 419 4 535 593
Жамбыл облысы 567 184 828 260 261 076 46
Батыс Қазақстан облысы 4 769 406 10 400
Қарағанды облысы 3 950 459 7 362 255
Қостанай облысы 1 187 788 1 988 288 800
Қызылорда облысы 288 852 1 164 053 875 201
Маңғыстау облысы 1 786 781 3 562 072 1
Павлодар облысы 1 199 469 2 824 148
Солтүстiк Қазақстан облысы 287 951 2 233 755 1
Оңтүстiк Қазақстан облысы 1 118 708 2 400 771
Алматы қаласы 1 136 808 18 063 320 6
Астана қаласы 1 412 909 3 561 313 2
Барлығы: 39 533 708 74 427 917 3 4894209
«Импортталатын тауарларға қосылған құн салығы» бабы бойынша түсiмдердiң
Сонымен қатар 2000 жылы қосылған құн салығы
3.2 Қазiргi жағдайдағы ҚҚС қызметiн ету механизмiн жетiлдiрудiң негiзiгi
Қосылған құн салығы тауарларға, жұмыстарға және қызметтерге белгiленетiн жанама
Бюджетке үнемi түсудiң нәтижесiнде және қосылған құн салықтың
Сонымен қатар қосылған құн салығы елдiң экономикасын
Осы тақырыпта дипломдық жұмысты аша отырып төмендегiдей ұйғарым айтуға
Бiрiншiден: нарықтық қатынастарға өту салық заңдылығында радикалды өзгерiстер мен
Екiншiден: жаңа салық кодексiн қабылдаумен байланысты қосылған құн
Салық кодесiне сәйкес қосылған құн салығын төлеушiлердiң қатарынан,
Ең алдымен осы норма тауарды өткiзетiн кәсiпкерлерге қатысты.
Сонымен қатар көрсетiлген кәсiпкерлерде қосылған құн салығы
Сонымен қосылған құн салығы бойынша есепке алу
Осыған байланысты көрсетiлген салық төлеушiлерге қатаң есеп беру бланкiсi
Қосылған құн салығын төлеүшінi тiркеу мен есепке алу орталықтандырылған
Қазақстан Республикасы «Әкiмшiлiк құқық бұзушылық туралы» Кодексiнiң 211 бабына
Салық бақылауын жүзеге асыру салық қызметi органдарына қосылған
Қосылған құн салығы бойынша есепке тұрмаған төлеүшінi анықтаған жағдайда
Салық қызметi органы көрсетiлген төлеушiге салықтық тексерiс жататын салықтық
Сонымен бiрге осы төлеушi әкiмшiлiк жауапкершiлiкке тартылады. Сондай-ақ Қазақстан
жеке кәсiпкерлер мен лауазымды тұлғаларға 40-тан 50 а.е.к. шамасында;
заңды тұлғаларға шот-фактурада көрсетiлген қосылған құн салығы
Қосылған құн салығы бойынша есепке алу тәртiбi және куәлiктiң
Жаңа салық Кодексiнiң iске қосылуымен байланысты слық жүйесiн жетiлдiрумен
Негiзгi бағыттарының бiрi болып қосылған құн салығы бойынша салық
Әрбiр шот-фактура бойынша сатып алушының аты-жөнi, оның салық
Сондықтан шот-фактуралар реестрлерiн қабылдау және өңдеу жүйесi қосылған
Үшiншiден: салық қызметi органдары қосылған құн салығының дұрыс
Филиалдары бар кәсiпорындары үшiн салық салатын айналымды анықтағанда, осы
Өткiзулердi есепке алу әдiсiмен есепке алған кезде тиелген тауарлардың
Салық салынатын айналым мөлшерiн дұрыс анықтауға айрықша көңiл бөлу
Таурларға қатысты «өткiзу» терминi салық ұстаушының меншiгiне кепiлдендiрiлген тауарларды
Тауарларды, жұмыстарды және қызметтердi айырбастау емесе оларды қайтарымсыз беру
Тауарлар, жұмыстар немесе қызметтерге қоюшы қосылған құн салығын
Алыс шетелден шығарылған импорттық тауарлар бойынша тек кедендiк құжат
Қосылған құн салығын төлеуден босатылған қызметтер бойынша, ғимараттар мен
Салық кодексiне сәйкес, тауарлар бүлiнген немесе жоғалған кезде осы
Егер де салық төлеушiлерде салық салынатын және салық салынбайтын
Есепке алуға жатқызылған есеп сомасы есептiк кезеңде есептелген сомада
Бюджетке аударылатын қосылған құн салығы сомасының толықтық және
Қосылған құн салығы бойынша декларацияларда көрсетiлген мәлiметтердiң шынайлылығына сондай-ақ
Нәтижесiнде ереже ретiнде салықтық бақылау мемлекеттiк бақылаудың жақсы ұйымдастырылған
Бiздiң елiмiзде салықтық бақылау, сәйкесiнше билiк құзырлығымен
Салық кодексi мемлекетiк органдардың мiндеттерiн белгiлеп, Қазақстан
Қазiргi уақытта, барлық әлемде салық
Осындай тенденция кейбiр елдерде тек жалғыз
Бiздiң елiмiзде салық жүйесi өте күрделi
Сонымен бiрге, салық ставкалары мен олар
Салықтар енгiзiлген соң бiр жылда қызмет
Салықтар төңiрегiндегi осындай жағдайлар бiздiң экономикамызың тұрақсыздығына
Жоғарыда айтылғанды талдай келе мәселеле қазiргi жағдайд
салықтарды есептеу мен жинаудың, салық төлеушiлердi
аудандар деңгейiнде жаңа ұйымдық-функционалдық құрылымды енгзу
салық органдары қызметтерiн жүзеге асыру үшiнжаңа технология
салық заңының тиiмдiлiгiн арттыру үшiн ақпараттық-аналитикалық
құжаттық тексерiстер мен оларды өткiзу үшiн салық
халықаралық және мемлекеттiк стандарттарды салық органдарын ақпараттандыру
салықты есепту мен алудың «Дербес есептеу»жүйесiн
салық органдары мен салық төлеушiлердiң өзара әрекеттестiгiнiң
салақ оргнадарында құжат айналысын оңтайландыру
Дипломдық жұмыстың тақыыбы қазiогi уақытта өте өзектi. Бұл
Экономикалық өсуге қол жеткiзу, азаматтардың
Салық жүйесiн жетiлдiру сұрақтарын қарастыра отырыпсалықтардың
бюджетке қаржы ресурстарының түсуiнiң толықтығын қамтамасыз
салықтар жүйесiн санды және есептiк-бақылау аспектiiнде жеңiлдету
әрбiр өндiрүшінiң шаруашылық қызметiнiң мақсатын, стратегиясын
салықтық қатынастарды реттеудегi заңның рөлiн арттыруеебiнен
Салықтарды тиiмдi қолданудың маңызды бағыттары
Шағын кәсiпорындардың санын өсiру, олардың
Шағын кәсiпкерлiктi қолдау мен дамыту механизмiнiң
Салық саясаты салық базасын кеңейтуге
Салық жүйесi нарықтық экономиканың бiрден-бiр басты элементтерiнiң бiрi
Бiздiң салықтардың тұрақсыздығы ставкалардың жеңiлдiгiнiң үнемi қайта қаралуын Қазақстанның
Салық саласындағы реформаторлық қайта құрулардың талдауы негiзiнен тартылған ұсыныстар
Бiрақ бүгiнгi уақытта нарықтық қатынастардың қазiргi фазасына сәйкес келетiн
Бүгiнгi күнi Батыс елдерiнде салық алу мен оны қолданудың
Салық салу аясындағы проблемалардың көп қалыптасқандығы сондай, оларды жекелеген
Осы қайшылықтарды жоюдың ойластырылмаған амалдары көптеген түзетулер өз кезегiнде
Қорытынды
Тiкелей салықтар кейбiр экономикалық құбылыстары мен динамикасының үнемi көрсете
Сонымен жанама салықтардың ерекшелiктерi болып, олардың салық ауыртпалығын басқа
Жанама салықтарды ұтымды және тиiмдi қолданса мемлекетке үлкен қаржылық
Жанама салықтар тiкелей салықтарға қарағанда оңай жинақталады, себебi салықты
Жанама салықтардың осындай артықшылықтары оларды үнемi
Қосылған құнды өндiрiс пен өткiзудiң әр буындарында бөлiп қарастыру
өндiрушi де өндiрiс шығындарын азайтуға ынта туғызатын тауар бағасының
салық бойынша есептеулер процесiнде мемлекет өнеркәсiптiк және сауда капиталының
мемлекетке салықтың толық құнының жалғыз және соңғы төлеушiсi болып
1999-2001 жылдары арасында Республикада мемлекеттiк бюджетке салықтық түсiмдердiң қалыпты
Сонымен қатар осы кезеңдегi Республикалық бюджет табыстарындағы жанама салықтар
Акциздiк салықтарды бiрдей бағалауға болады. Өз уақытысында В.Петти (1623-1687жж)
1990 жылдары дамыған елдерде тура және жанама салықтар жағдайы
Германияда, АҚШ-та, Жапонияда тiкелей салықтар басым болса, Франция мен
Шаруашылық өмiрдiң ғаламдануы мен халықаралық еңбек бөлiсiнiң өсуiмен трансұлттық
Сондай-ақ нөлдiк ставканы қолданатын, аффинирленген қымбат металды өткiзуден басқа
Жаңа салық Кодексiнiң елеулi артықшылығы болып, оның бiрдi бiр
Қолданылған әдебиеттер тiзiмi
Налоговый кодекс «О налогах и других обязательных платежах в
Закон Республики Казахстан «О таможенно деле в Республике Казахстан»//
Закон КазССР «О Республикнском бюджете на 1991 год» от16
Закон Республики Казахстан «О Республиканском бюджете на 1992 год»
Закон Республики Казхастан «О таможенном тарифе и пошлине» от
Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона «О налогах
Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О таможенном
Инструкция Главной налоговой инспекции Министерства Финансов Казахстан «О порядке
Инструкция Главной налоговой инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан «О
Инструкция Таможенного комитета Республики Казхастан «О взимании таможенных платежей»№127
Карагузова Г.Д. Налоги: сущность и практика использования.-Алматы: Қаржы-қаражат.-1994-с.48
Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира(справочник)-М.: Фонд «Правовая
Налоги. Под ред. Д.Г.Черника-М.: Финансы и статистика.-1995.-с.310
Налоги в Казахстане. Под ред. Ф.С.Сейдахметова – Алматы:-2002.-с.41
Фискальная система государства: К.А. Аттапханова-Алматы: Гылым-1994.-с.41
Энтов В.Ф. Мир денег: краткий путеводитель по денжной, крдитной
Информационно-статистический сборник. Под ред. А.А.Смаилов-Алматы: Агенство РК по статистике,2001г.
Постановление Правительства Республики Казахстан «О введении обязательной маркировки подакцизных