Жоспар
Кіріспе..............................................................................................3-4
Ι.Инвестициялардың анықталуы мен жіктелуі.
1.1.Инвестициялар туралы түсінік және оның түрлері.............5-8
1.2. Инвестицияларды бағалау әдістері....................................9-14
ΙΙ. Инвестициялардың есебі.
2.1.Қаржылық инвестициялар есебі.........................................15-22
2.2.Туынды мекемелерге жасалатын инвестициялар есебі....23-25
Қорытынды...................................................................................26-27
Қолданылған әдебиеттер тізімі...................................................28
Кіріспе.
Еліміздің нарықтық экономиканың жолымен дамуы барысында қаржылық инвестициялардың
валюталық нарық;
құнды қағаздар нарығы;
несие-капиталы нарығы (ақша нарығы);
асыл металдар нарығы (алтын нарығы).
Менің курстық жұмысымның тақырыбы «Инвестицияларды алу және бағалау».Жұмыстың
Инвестициялардың ұғымы,жіктелуі және оларды бағалау әдістері;
Қаржы инвестицияларын санаттарға сыныптау (қысқа мерзімді және ұзақ
Қаржы инвестицияларының құнын анықтау және қаржы есептерінде
Қаржылық инвестиция есебі;
Туынды мекемелерге жасалған инвестициялар есебі.
Айқындамалар:
Қаржы инвестициялары - табыс табу (мәселен, проценттер, роялти,
Қаржы инвестицияларына сондай-ақ пайдаланылмай тұрған жылжымайтын мүлікке салынған
Тәуелсіздік алғаннан кейінгі уақыттары барысынды экономикалық дағдарыстан шығуға
Шетел капиталының біздің елімізге жұмсалынуы еліміздің бюджетіне түсетін
Жергілікті халық үшін жаңа жұмыс орындары пайда болады
Жаңа алдыңғы қатарлы халықаралық дәрежеге сай техника мен
Сырттан келген капитал-елде экспорттың көбеюіне,бәсекелестің қабілетін жоғарлануына әсерін
Қаржы нарығының айырықша бөлігі ол құнды қағаздар нарығы
Ал мұндай жұмысты атқару үшін өндірушілерде әр уақытта
Іс жүзінде акция,облигация және басқа да бағалы қағаздарын
I. Инвестициялардың анықталуы мен жіктелуі.
1.1.Инвестициялар туралы түсінік және оның түрлері.
Инвестициялар деп-өнеркәсіпке,құрылысқа,ауыл шаруашылығына және өндірістің басқа да салаларындағы
Жалпылай алғанда, инвестиция дегеніміз-бүгінгі күні қолда бар ақшаны,мүлікті
Бұл жоғарыда айтылған процеспен екі фактор байланысты болып
Инвестицияның көзі болып жаңадан жасалған қосымша құнның,яғни таза
1)Тағайындалу түрлері бойынша инвестициялар нақтылық және қаржылық инвестиция
Нақтылық инвестиция дегеніміз-шаруашылық субъектісіндегі белгілі бір материалдық,өндірістік қорлардың,яғни
Қаржылық инвестиция дегеніміз-акционерлік қоғамдар немесе мемлекет шығарған
Капиталды бағалы қағаздар кәсіпорынды дамыту үшін,оның капиталын (қорын
Бағалы қағаздар құқығы бойынша кімге жататындығы туралы белгілерін
бағалы қағазды ұсынушыға-құқықтарын орындау үшін,бірақ олардың иелерін теңестіруді
атаулы бағалы қағаздар-белгілі бір адамның атына жазылады.бағалы қағаздарда
ордерлік бағалы қағаз-ол ең алғашында иемденушінің атына оның
Борыштық бағалы қағаздар пайыздарды төлеуді және негізгі қарыздың
Инвестициялық бағалы қағаздар эмитент активтерінің бір бөлігін иемденуге
Бағалы қағаздар эмитенттік сипаты бойынша:мемлекеттік (Үкімет пен Ұлттық
Мәмілеге байланысты шығарылатын бағалы қағаздар:фондылық (акциялал,облигациялар) және саудалық
Фондылық бағалы қағаздар көптеп шығарылуымен (эмиссиясымен) ерекшеленеді және
Саудалық бағалы қағаздар коммерциялық бағытқа ие:олар негізінен сауда
Инвестицияның бұл жоғарыда айтылған екі түрін бірімен-бірі бәсекелесуші
Қандай да бір кәсіпкер құрылысты салу үшін қаржы
2)Қаржылық инвестициялар иелену мерзіміне қарай мынадай категорияларға
қысқа мерзімдік - иелену мерзімі 1 жылға дейін;
ұзақ мерзімдік - иелену мезімі 1 жылдан артық;
мерзімсіз инвестициялар.
Ұзақ мерзімді және мерзімсіз инвестициялар-бұл қосымша пайда алу
3) Инвестиция мыналарға бөлінеді:
Үлестік-жай және артықшылықты акциялар;
Борышқорлық-облигациялар,қазыналық вексель,депозиттік сертификаттар және т.б.
4)Шығу тегі бойынша - бірінші,екінші;
5)Бөлу формасы бойынша - құжаттық,құжатсыз.
6)Ұлттық тегі бойынша - отандық,шетелдік.
7)Қолдану түрі бойынша - инвестициялық(капиталдық), инвестициялық емес;
8)Иемдену қатары бойынша - жеке,жалпы;
9)Шығарылым формасы бойынша - эмиссиондық,эмиссиондық емес.
10)Меншік формасы бойынша - мемлекеттік,корпоративтік;
11) Нарықтағы айналыс ерекшеліктеріне байланысты бағалы қағаздары
Нарықтағы болатын бағалы қағаздар биржалық немесе биржалық емес
Нарықтық емес бағалы қағаздар бір қолдан екінші қолға
12)Тәуекел деңгейі бойынша - аз тәуекелдікпен,мүмкін үлкен тәуекелділікпен;
13)Қолма-қол табыс бойынша - табыстық,табыссыз;
14)Қаражатты жұмсау формасы бойынша:
борыштық-құнды қағаздарға немесе міндеттердегі инвестиция;
иелі үлестік - нарықты субъектінің капиталындағы үлестер немесе
жеке жобалар.
15)Экономикалық мәні бойынша - мүліктік,міндеттік.
16)Халықаралық және отандық стандарт бойынша бухгалтерлік есепте инвестиция
а.Қаржылық(БЕС (СБУ) 8 "Қаржылық инвестиция есебі " және
ә.Еншілес,тәуелді және бірігіп бақылау арқылы шаруашылық субъектілердегі
Бұған қоса, инвестиция мыналарға бөлінеді:
Тікелей - басқа субъектілердің жарғылық капиталындағы инвестициялар;
Портфелдік - субъект иелігіндегі құнды қағаздар жиынтығы.
Сонымен,инвестициялар деп-өнеркәсіптің,құрылыстың,ауыл шаруашылығының және экономиканың басқа да салаларының
1.2.Инвестицияларды бағалау әдістері.
Инвестицияларды есепке алу Бухгалтерлік есептің № 14
Заңды тұлғалар басқа кәсіпорындардың пакет акциясын,қатысу үлесін алу
Егер де инвестордың қатысу үлесі 50% және одан
Егер де инвестордың қатысу үлесі 20%-тен астам болса
Егер де инвестордың қатысу үлесі 20% акциясынан аспаса,онда
Тәуелді серіктестік инвесторлардың едәуір ықпал етуінде болады және
Инвестицияларға есеп жүргізілгенде төмендегідей әдістер қолданылады:
1. Үлестік қатысу әдісі - инвестицияларды иеленген мезетте
Үлестік қатысу әдісін қолданған кезде инвестициялардың баланстық құны
Егер де инвестордың салған инвестициясының баланстық құны тәуелді
Тәуелді шаруашылық серіктестігінің активтерінің қайта бағалануына байланысты инвестордың
Инвестор өзінің тәуелді шаруашылық серіктестігінің таза табысында үлестік
Егер де тәуелді серіктестіктің активтері қайта бағаласа,онда олардың
Мысал. «Шығыс» ААҚ қоғамы «Темір» ААҚ-ның
«Шығыс» ААҚ сатып алғаннан кейін,бір жылдан соң, «Темір»
Екінші жылдың қорытындысы бойынша «Темір» ААҚ 1000 теңге
Енді осы жасалған операциялармен байланысты шоттар корреспонденциясын қарастырып
№ Шаруашылық операцияларының мазмұны Сомасы.теңге Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Заңды тұлғалардан оларда қалыптасқан (немесе олардан алынған)
«Темір» ААҚ - 33% айналыстағы акциясы;
«Цемент» АҚҚ - 28% айналыстағы акциясы
3 110 000
4 600 000
1110
(142)
4110
(671)
Жиыны 7 710 000
Бірінші жылы
2 «Темір» ААҚ өзінің кейбір негізгі құралдарының объектілерін
99 000
1110
(142)
5020
(542)
3 Бірінші жылдың нәтижесі бойынша:
-инвестицияның құнының өсуімен бірге «Шығыс» ААҚ үлесі де
-«Темір» ААҚ зиян шекккендіктен, «Шығыс» ААҚ инвестициясының құны
-«Цемент» ААҚ-нан «Шығыс» ААҚ-на тиесілі дивиденд сомасына инвестиция
1 400 000
3 209 000
58 000
560 000
(142)
6280
(871)
1220
(322)
6280
(871)
1110 (142)
1110 (142)
4 Бірінші жылдың нәтижесі бойынша «Шығыс» ААҚ өз
5 440 000
Екінші жыл
5 «Шығыс» ААҚ инвестициясының құны азайған,өйткені «Темір» ААҚ
-бұрындары жасалған қайта бағаланған сомасының шегінде
-бұрындары артық жасалған соманың шегінде 36 000 теңге
99 000
36 300
5020
(542)
7470
(845)
1110 (142)
1110 (142)
6 «Цемент» ААҚ өзінің құралдарын қайта нәтижесінде
140 000
1110
(142)
5020
(542)
7 Екінші жылдың нәтижесі бойынша:
-«Темір» ААҚ таза табысында «Шығыс» ААҚ қатысу үлесі
- «Темір» ААҚ-нан «Шығыс» ААҚ-ның алатын дивиденд сомасына
-«Цемент» ААҚ зиян шеккендіктен ондағы «Шығыс» ААҚ
272 000
58 000
66 000
420 000
1110
(142)
1220
(322)
6280
(871)
6280
(871)
1110 (142)
1110 (142)
Екінші жылдың нәтижесі бойынша «Шығыс» ААҚ балансында 5
2. Құн әдісі - инвестицияларды иелену мезетінде сатып
Инвестицияланған кәсіпорын өте қатаң,ұзақ мерзімді ,шектеулі жағдайларда жұмыс
Енді біз жоғарыда келтірілген мысалға қайтып ораламыз.Келесі
Енді осы бойынша шоттар корреспонденциясын жасап көрейік.
№ Шаруашылық операцияларының мазмұны Сомасы.теңге Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Заңды тұлғалардан,онда қалыптасқан (немесе олардан алынған) бағасы
«Темір» ААҚ-33% айналыстағы акциясы
«Цемент» ААҚ-28% айналыстағы акциясы
3 110 000
4 600 000
1110 (142)
4110
(671)
Жиыны 7 710 000
2 Бірінші жылдың нәтижесі бойынша «Цемент» ААҚ 2000
373 333
186 667
1270
(332)
1270
(332)
6110,6120
(724)
1110 (142)
3 Келесі жылдың наурызында сатылған инвестиция көрініс табады:
-инвестицияның баланстық құнының сомасына
-инвестицияны сатқан кездегі,оның келісімшарттық құнына
7 523 333
8 500 000
7340
(843)
3390
(301)
1110 (142)
6120
(723)
4 Сатып алушылар ұсынылған шотты төледі 8 500
(441) 3390
(301)
Тәуелді шаруашылық серіктестігіне инвестициялар оларды болашақта сату мақсатында
Тәуелді шаруашылық серіктестік деген анықтамаға сәйкес келмеген күннен
Бөлек қаржылық есеп-беруді жүргізуші инвестор тәуелді шаруашылық серіктестікке
II. Инвестициялардың есебі.
2.1.Қаржылық инвестициялар есебі.
Қаржылық инвестициялар есебі 1100 "Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар",2010
Қаржылық инвестицияларды сатып алу кезінде ол оның сатып
Құнды қағаздар инвестицияларының өтелу құны мен оның сатып
Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар бухгалтерлік баланста: не ағымдағы
Егер де қысқа мерзімді қаржылық инвестиция ағымдағы (нарықтық)
Қысқа мерзімді қаржылық инвестиция өссе,онда ол табыс болып
Егер де қысқа мерзімді қаржылық инвестиция ағымдағы немесе
жалпы қоржындық (портфелдік) жиынтығымен;
инвестицияның түрі бойынша қоржындық жиынтығымен;
жеке инвестициялары (әрбір инвестиция) бойынша.
Бұл кезде сатып алынған бағасы ағымдағы (нарықтық) бағадан
Енді біз баланс құнын анықтаудың тәсілдеріне бір мысал
Инвестицияның түрлері Сатып алу құны Сатып алынған кезеңдегі
Акция
«А» компаниясы 280,0 300,0 +20,0
«Б» компаниясы 220,00 210,0 -10,0
«С» компаниясы 150,0 150,0 -
«I» компаниясы 170,0 165,0 -5,0
Акция жиыны 820,0 825,0 +5,0
Облигация
«М» компаниясы 150,0 40,0 -110,0
«Н»компаниясы 170,0 180,0 +10,0
«П» компаниясы 190,0 200,0 +10,0
«О» компаниясы 200,0 190,0 -10,0
Облигацияның жыины 810,0 740,0 -70,0
Қоржынның барлығы 1630,0 1565,0 -65,0
Жоғарыда көрсетілген варианттың біріншісі бойынша қысқа мерзімді қаржылық
Ал екінші вариант бойынша акцияның баланстық құны ең
Үшінші вариант бойынша қысқа мерзімді қаржылық инвестиция
«А» компаниясы – 280,0 мың теңге сатып алу
«Б» компаниясы – 210,0 мың теңге ағымдағы құны
«С» компаниясы – 150,0 мың теңге сатып алу
«Г» компаниясы – 165,0 мың теңге ағымдағы құны
«М» компаниясы - 40,0 мың теңге ағымдағы құны
«Н» компаниясы – 170,0 мың теңге сатып алу
«П» компаниясы – 190,0 мың теңге сатып алу
«О» компаниясы – 190,0 мың теңге ағымдағы құны
- 1495,0 мың теңге.
Бұл варианттағы 135 мың теңге (1630,0-1495,0) теріс айырмашылығы
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция бухгалтерлік баланста төмндегідей жолмен
сатып алу құнымен;
қайта бағалау құны ескерілген құнмен;
сатып алынған құнымен және ағымдағы құнның ең төменгі
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларды қайта бағалау үшін:қайта бағалаудың
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияның қайта бағаланған сомасы меншік
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар құны төмендеген жағдайда сөзсіз
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестиция қысқа мерзімді қаржылық инвестициясына
Егер инвестиция бұрынырақта қайта бағаланған болса,онда қайта бағалау
Егер де қысқа мерзімді қаржылық инвестиция ағымдағы құнмен
Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларды ұзақ мерзімді инвестицияға аударсақ,онда
акцияның инвестициялары;
облигацияның инвестициялары.
«Акциялар» шотында кәсіпорынның,басқа кәсіпорынның,банктердің және т.б акцияларын алуға
Акцияларды алған кезде - «Акциялар» шотының дебеті бойынша
Мысал: «Шығыс» ААҚ ағымдағы жылдың маусымында жай акцияны
«Цемент» ААҚ-10000 дана 300 теңгеден әрбір данасын;
«Темір» ААҚ-8000 дана 450 теңгеден әрбір данасын;
«IBS» ААҚ-5000 дана 200 теңгеден әрбір данасын.
Осы алынған акциялардың жиынтығы, «Шығыс» ААҚ акцияларының шамамен
«IBS» ААҚ-да акцияны алумен байланысты брокерлердің қызметі 15000
Бір акцияның ағымдағы құны мынаны құрады:
Ағымдағы жылдың 1-ші маусымында Ағымдағы жылдың 31-ші желтоқсанында
«Цемент» ААҚ 295 315 300
«Темір» ААҚ 455 475 460
«IBS» ААҚ 200 250 250
«IBS» ААҚ ағымдағы жылдың қарашасында қайта сату мақсатында
«Темір» ААҚ ұзақ мерзімді иелік ету мақсатында 5000
«Цемент» ААҚ 10000 дана акциясына 100 мың теңге
«Цемент» ААҚ ағымдағы жылдың сәуірінде қайтадан 10000 акцияның
Кәсіпорынның есептік саясатында қысқа мерзімді қаржылық инвестицияны ағымдық
Енді біз осымен байланысты шоттар корреспонденциясын көрейік:
№ ШО мазмұны Сомасы теңге Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Қаржылық инвестициясы алынған:
«IBS» ААҚ қысқа мерзімді
Сатып алынған акцияның құнына (5000*200)
Брокерлік қызметтің құнына
Жиыны
-ұзақ мерзімді :
«Темір» ААҚ акциясы
«Цемент» ААҚ акциясы
«Шығыс» ААҚ акцияның құнында,өткен жылдың дивидентін де төледі
1 000 000
15 000
1 015 000
3 600 000
2 900 000
100 000
1040
(401)
1040
1040
(401)
1220
(322)
4110
(671)
4110
1010
(441)
4110
(671)
Сатып алынған қаржылық инвестицияның құны барлығы
2 Сатушыға қаржылық инвестицияның құны төленді (1 000
(671) 1010
(441)
3 «Цемент» ААҚ,акцияларға қосылған дивиденд құны төленді 100
(441)
1220
(322)
4 Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияның ағымдағы құнының өзгеруіне
235 000
1040
(401)
1040
(401)
5 «Цемент» ААҚ акциясы бойынша дивиденд есептелінді 150
6 «Темір» ААҚ 50 000 акциясы сатылды:
-инвестицияның баланстық құнына(5000*450)
-сатудан түскен табыс
2 250 000
2 500 000
7340
(843)
1010
(441)
1040
(401)
6120
(723)
7 «Цемент»ААҚ акциясы бойынша дивиденд алынды
150 000 1040
(401)
1270
(332)
8 Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияның ағымдағы құнының өзгеруіне
«Шығыс» ААҚ 1-ші маусымға қалған қаржылық инвестициясын көрсетті:
-ұзақ мерзімді : «IBS» ААҚ акциясы-1250 мың теңге
«Цемент» ААҚ акциясы-2900 мың теңге
-Қысқа мерзімді:
«Темір»ААҚ акциясы-1380 мың теңге (360 000-2 250 000+30
30 000
1040
(401)
6120
(723)
Облигация дегеніміз-ұстаушысына (иесіне) өз құнынан пайыз түрінде тұрақты
«Облигациялар» шотында мемлекеттік және жергілікті займдардың проценттік облигацияны
Облигация-белгіленген нақты (номиналдық) құны бойынша егесіне пайыз төлеу
Мемлекеттік және жеке меншікті (коммерциялық банктер,АҚ және басқалар
Атаулы және талап етушіге арналған;
Пайыздық және пайыздық емес;
Еркін айналымдағы және айналым шеңбері шектеулі.
Облигацияның төмендегідей реквизиттері болуы керек:аты,фирмалық атауы және эмитенттің
Облигацияға салынған инвестициясы олардың номиналдық құнының деңгейіне байланысты
Облигацияны алудың 2 нұсқасы бар:номиналдық құнынан үлкен бағасы
Облигацияларды сатып алу және олардан алынған табыстар бойынша
1.Облигация,номиналдық құны бойынша шығарылған.Кәсіпорын 1 млн теңге тұратын,әр
«Облигациялар» шоты дебеттеледі де, «Кассадағы теңге түріндегі ақша
Сатып алынған облигациялар бойынша бойынша жылдық пайыздың сомасы:
Әрбір үш ай сайын облигация эмитенттің шығарылым шарттары
2.Сыйақысымен шығарылған облигация.Эмитент 1 000 000 теңге сомаға
Облигациялардың номиналдық құнына қосылған сыйлықты қоса есептегенде,оның сомасы
Облигациялар бойынша процестердің ай сайынғы сомасына (1 000
Эмитент әрбір жарты жыл сайын облигациялар бойынша түсетін
Табысты есептеудің әрбір кезінде ай сайынғы сатып алу
Облигацияның жабылу кезеңі таянған кезде эмитент инвесторға оның
Сонымен,кәсіпорын осылайша облигация эмиссиясында қарастырылған 500 000 теңге
Депозиттік сертификат-салушының депозитті алуға құқығын куәландыратын ақша қаражаттарын
Депозиттер-бос ақша қаражаттарының банктердегі салымдары.Олардың түрлері жедел депозиттер
Бондар-мемлекеттік қазына,жекелеген мекемелер мен кәсіпорындар шығаратын қарыздық міндеттемелер.Бондар
Қазыналық вексельдер-мемлекеттік қысқа мерзімді міндеттемелердің түрі;олардың пайыздық купондары
Қазыналық ноталар-қазыналық эмиссия тәртібі бойынша шығарылатын ақшалардың түрі.Қазыналық
Шартты бағалы қағаздар-бұл опциондар,варранттар,қаржылық фьючерстер,алуға ерекше артықшылық құқығы
Опцион-опциондық контрактінің нәтижесі болып табылатын бағалы қағаз,соған сәйкес
2.2.Туынды мекемелерге жасалатын инвестициялар есебі.
Қазақстан Республикасында туынды мекеме ретінде саналады,егер оның дауыстық
Мәңгі әсер бұл-инвестицияланған мекемелердің қаржылық және өзге саясатында
Туынды мекемелерге жасалған инвестициялар үлестік қатысу әдісі бойынша
Жақынаралық болашақта сатып алынған инвестициялардың өткізу жүргізілсе;
Туынды мекеме күрделі ұзақ мерзімді шектеулер шартында жұмыс
Шаруашылық жүргізуші субъект акцияға ие болу жолымен немесе
Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексінің 94-бабына сәйкес,басқа заңды тұлғаны
Бақылау-бұл оның қызметінен пайда алу мақсатында серіктестіктің қаржылық
Егер басқа негізгі серіктестік оның дауыс беретін акциясының
Тәуелді серіктестікке жасалған инвестициялар үлестік қатысу әдісі бойынша
Инвестицияларды жақын арада өткізу үшін сатып алу;
Тәуелді серіктестік күрделі ұзақ мерзімді шегерімдер жағдайында қызметін
Егер инвестор тәуелді серіктестіктің акцияларына ие болса және
Мысалы: «А» акционерлік қоғамы «Б» акционерлік қоғамының 25%
Баланс баптары «А» АҚ негізгі мекеме «С» АҚ
Дт
1 2 3 4 5 6 7
Негізгі құралдар 200 320 30
520
Инвестициялар
а)Тәуелді ұйым
ә)Туынды кәсіпорын 450
100
350
350 100
Дебиторлық берешек 240 50 120
290
Ақшалай қаражаттар 180 60 40
240
Активтің барлығы 1070 430 500
1150
Жарғылық капитал 600 350 400 350
600
Бөлінбеген табыс 280 50 40
330
Капитал мен міндеттемелер 190 30 60
220
Капитал мен міндеттемелердің барлығы 1070 430 500
1150
Инвестор үлестік қатысу әдісін қолдануды тоқтатады,егер тәуелді мекемеге
Жиынтық портфелі бойынша;
Инвестицияның түріне байланысты жиынтық портфелге сәйкес;
Әр инвестициялар бойынша.
Мысалы: «Дәуір» акционерлік қоғамының инвестицияларының жиынтық портфелі
Инвестициялар Сатып алу құны Ағымдағы құны
«А» компаниясының акциялары 17 000 10 000
«В» компаниясының акциялары 23 000 25 000
«С» компаниясының облигациялары 12 000 15 000
Барлығы 52 000 50 000
Сонымен бухгалтерлік балансты инвестициялар бойынша-50 000 теңге бойынша
Инвестордың туынды мекемеде инвестициялары болмаса,онда ол бөлек қаржылық
«Әскер» АҚ бойынша-20 000 теңге (80 000*25%=20 000);
«Дәулет» АҚ бойынша-18 000 теңге (60 000*25%=18 000).
«Жанар» компаниясы үлестік қатысу әдісін қолданылады және мекемелердің
Сонымен қоса «Жанар» кәсіпорынынана тиісті дивидендтері-5000 теңге (20
Оларды инвестор инвестицияның баланстық құнын азайту үшін қолданылады.Сонымен
«Әскер» АҚ бойынша -115 000 теңге (100 000+20
«Дәулет» АҚ бойынша 315 000 (300 000+18 000-3000).
Есептік жылдың «Жанар» АҚ бойынша бөлек бухгалтерлік балансты
Баланс баптары Жанар Әскер Дәулет ДТ КТ Кон.бухг.баланс
1 2 3 4 5 6 7
Негізгі құралдар 100 900 800
100
Инвестициялар
а) «Әскер» АҚ
б) «Дәулет» АҚ 430
115
315
430
Дебиторлық берешек 120 500 450
120
Ақшалай қаражаттар 70 200 150
70
Активтердің барлығы 720 1600 1400
720
Жарғылық капитал 500 1500 1300
500
Бөлінбеген кіріс 150 60 50
150
Міндеттемелер 70 40 50
40
Капитал мен мінд.барлығы 720 1600 1400
720
Инвестордың және тәуелді серіктестіктің қаржылық есепкерлігі 1 датаға
Қорытынды.
Еліміздің нарықтық экономиканың жолымен дамуы барысында қаржылық инвестицияның
Қаржы инвестициясы–табыс табу (мәселен, пайыздар, роялти, дивиденттер және
Қаржы инвестициясы сондай-ақ пайдаланылмай тұрған жылжымайтын мүлікке салынған
Инвестиция-экономикалық дамудың жоғары және тұрақты қарқынын қалыптастырудың,ғылыми-техникалық прогресс
Инвестицияны дамытуда ерекше рольді кәсіпорындарды қаржыландыруға және ұзақ
Қазақстан Республикасының заңдары экономика салаларына салынатын инвестицияларды қолдауға
Түптеп келгенде,инвестициялар мақсатты-жаңа логикаларды,алдыңғы қатарлы техниканы ноу-хауды енгізу;
Қазақстан Республикасының экономика салаларының көтерілуінде және дамуында шетелдік
Шетелдік инвестицияларға –табыс алу мақсатында кәсіпкерлік қызметтің объектілеріне
Инвестициялармен байланысты қызмет бірлескен және шетелдік кәсіпорындарды,соның ішінде
Қазақстан Республикасында шетелдік инвесторлар ретінде:шетелдік заңды тұлғалар;шетел
Қазақстан Республикасы аумағында:
шетелдік инвесторға тиісті Қазақстан Республикасы заңдарына сәйкес толығымен
шетелдіктердің қатысуымен Қазақстан Республикасы заңдарына сәйкес,мүліктің (акциялардың,үлестің) бір
Қазақстан Республикасының заңдарында тыйым салынбаған кез-келген нысандағы
Шетедік инвесторлар қызметі нәтижесінде түскен табысты өз қалауынша
Заңдарда және (немесе) халықаралық шарттардың ережелерінде өзгерістердің
1.Преференция-халықаралық келісімдер бойынша инвестициялардың,сауданы және т.т кеңейту мақсатында
Қолданылған әдебиеттер тізімі:
«Бухгалтерлік есеп стандарттары және әдістемелік ұсынымдары».,Қазақстан Республикасы Қаржы
«Международные стандарты финансовой отчетности ».,Москва, Аскери,2004 год.
«Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан».,Алматы, «Lem»,2001 жыл.
Г.К.Тулешова «Финансовый учет и отчетность в соответствии с
М.А.Вахрушина,А.А.Мельникова,И.С.Пласкова «Международный учет и финансовая отчетность».,Москва, Вузовский учебник,
В.В.Радостовец,Т.Ғ.Ғабдуллин,В.В.Радостовец «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп».,Алматы:Қазақстан - аудит орталығы,2003 жыл.
Оразбекұлы Б «Инвестициялық институттағы бухгалтерлік есеп».,Алматы,Экономика,2002 жыл.
Әбдіманапов Ә.Ә «Бухгалтерлік есеп теориясы».,Халыққа білім беру министрлігі,Алматы,1992
Баймұханова С.Б «Бухгалтерлік есеп».,Алматы, Издат Маркет, 2005 жыл.
Қ.К.Кеулімжаев «Бухгалтерлік есеп принциптері» ., Алматы,Экономика, 2003 жыл.
Қ.К.Кеулімжаев,З.Н.Әжібаева,Н.А.Құдайбергенов,А.Ә.Жантаева «Қаржылық есеп».,Алматы, Экономика, 2001 жыл.
В.Л.Назарова «Шаруашылық жүргізуші субъектілердегі бухгалтерлік есеп».,Алматы,Экономика, 2005 жыл.
В.Л.Назарова «Бухгалтерский учет в отраслях».,Алматы: Экономика,2005 жыл.
М.Р.Насырова,С.Р.Тоқсанбай,С.К.Құлпыбаев,С.П.Гуляева «Қазіргі экономикалық орысша-қазақша түсіндірме сөздік-анықтамалық».,Алматы,2003 жыл.
3