Салық тексерістері

Салықтық бақылау және Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі маңызы
Мазмұны:
КІРІСПЕ
Қазақстан Республикасның слақ жүйесіндегі салық бақылау жұмысын ұйымдастырудың
Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі салықтық бақылаудың мәні
Салықтық бақылау түрлері, салықтық тексерулер және оларды жүргізу
Салықтық бақылаудағы шетел тәжірибесі
Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі салықтық бақылау әдістері мен
2.1. Салықтық бақылауды жүргізуді талдау
2.2. Салықтық бақылау әдістері
2.3. Салықтың есептелу, уақытылы болу және толық төлену
2.4. Өсімпұлдарды, айыппұлдарды есептеу әдісі
3.
3.1. Мерзімінде орындалмаған салықтық міндеттемелерін қамтамасыз ету тәртібі
Қорытынды
КІРІСПЕ
Салық түсімдерінің арқасында өмір сүретін мемлекет, бюджетке ақша
Салық бақылауы келесі көрсеткіштерімен бейнеленеді:
Салық бақылауы мемлекеттік бақылаудың бір түрі болады. Яғни
Салық бақылауы - қаржы бақылауы ретінде қаралады.
Салық бақылауы - мемлекеттік бақылаудың арнайы бір түрі
Салық бақылауының келесі элеметтері бар:
нені тексеру керек - ол бақылаудың субъектісін айқындайды.
Кімді тексереді - бақылаудың объектісін;
Не тексеріледі - бақылаудың затын;
Не үшін тексеріледі - бақылаудың мақсаты;
Қалай тексеріледі - бақылаудың әдісін.
Салық бақылаудың субъектісі болып салық бақылау жүзеге асыру
Салық бақылаудың объектісі болып салық заңдамасында салық міндеттемелері
Салық бақылаудың заты болып тексеруші салық заңдамасында көрсетілген
Салық бақылаудың мақсаты болып:
салық заңдамасындағы бұзушылық факторларын анықтау;
кінәлі тұлғаларды анықтау және белгіленген заңды міндеттемелерге айыптау.
салық заңдамасының бұзушылықтарын жою.
Жетіспейтін сомасын өндіріп алу түрінде мемлекеттің материалды қызығушылықтарын
Салық заңдамасының бұзушылықтарын хабарлау.
Салық бақылаудың әдісі болып оларды жүзеге асыруда нақты
Көптеген негіздер бойынша салық бақылауы келесі классификациялауға болады:
Жүзеге асырылу нысаны (формасы) бойынша:
непосредственный (тікелей)
опосредованный (жанама)
тікелей салық бақылауы ол салық объектінің өзінде, тексеруші
Опосредованный (жанама) салық бақылауы ол салық субъектісі мен
Жүзеге асырылу уақыты бойынша:
болжамды (предварительный)
ағымдағы (текущий)
жалғасы (последующий).
Салық бақылауының ішкі және сыртқы мінездемесі бар:
Ішкі бақылау - ұйымның ішкі жүйесінде бақылаудың субъектісі
Сыртқы бақылау - ол бір-бірімен бағынышты емес субъектілер
1.Қазақстан Республикасның слақ жүйесіндегі салық бақылау жұмысын ұйымдастырудың
1.1.Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі салықтық бақылаудың мәні
Бақылау мәселесі экономика ғылымында бірінші жоспарда тұр, яғни,
ҚР «Салық және тағы да басқа бюджетке міндетті
А. И. Худяков, Г.М. Бродский. Теория налогооблажения. Алматы
Бухгалтер бюллетені. №17. 2004 жыл.
1.2.Салықтық бақылау түрлері, салықтық тексерулер және оларды жүргізу
Салық бақылаудың түрлері.
Салық бақылауы - салық қызметі органдарының салық заңдарының
Салық бақылауы тек салық заңдамасындамасын орындалуын, МЗЖ-на уақытылы
Салық бақылауының міндеті мен тапсырмалары әр түрлі болады.
Салық бақылауы:
салық төлеушілерді тіркеу есебі;
салық салу объектілері мен салық салуға байланысты объектілерді
бюджетке түсімдері есепке алу;
ҚҚС төлеушілерді есепке алу;
Салық тексерістері;
Камералдық бақылау:
Салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметі мониторингі;
Фискалдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану ережелері;
Акцизделетін тауарлардың кейбір түрлерін таңбалау және акциздік постыларды
Мемлекет мешігіне аударылған мүлікте есепке алу, бағалау және
Уәкілетті органдарға бақылау жасау нысандарында жүзеге асырылады.
Жоғарыда көрсетілген салық бақылауы нысандарын бақылау тек салық
Салық органдары – ол облыстар бойынша, Астана және
Салық тексерулері
Салық тексеруі - Қазақстан Республикасы салық заңдамасының орындалуын
Салық төлеушілер қызметін мемлекеттік бақылауда негізгі әдісі болып
Салық төлеушілері салық тексерісінен өтеді, өйткені осы бақылаудың
Салық қызметі органдары салық кезеңі өткеннен кейін 5
Салық қызметі органдары салық тексерістері кезінде келесі жағдайларды
Тексерістің мерзімділігін
Тексеру мерзідігін
Нұсқаманы (предписания) белгіленген нысанда толтыру
Нұсқамада көрсетілген тексерудің мерзімін бұзбау
Салық тексеру актісін беру
Өсімпұлдар, айыппұлдар, салық және басқа да міндетті төлемдер
Салық заңдамасындағы бұзушылықтарды жою хабарлдамасын беру
Алға қойылған мәселелер бойынша маман қорытынды жасайды, ол
Салық тексерулерін салық қызметі органдары ғана жүзеге асырады.
Салық төлеушінің мынадай жағдайларда, егер:
Нұсқама белгіленген тәртіппен тапсырылмаса не рәсімделмеген болса;
Нұсқамада көрсетілген тексеру мерзімдері әлі басталмаған немесе өтіп
Бұл адамдар нұсқамада көрсетілмеген болса;
Тексерілетін салық кезеңіне қатысы жоқ құжаттамалар сұратылса, салық
Салық кодексінде салық тексерулерінің мынадай түрлерге қатаң бөлінеді:
1) құжаттық тексеру;
рейдтік тексеру;
хорнометраждық тексеру;
Құжаттық тексеру мынадай түрлерге бөлінеді:
1) кешенді тексеру - салықтың және бюджетке төленетін
2) тақырыптық тексеру - салық міндеттемесінің салықтың жекелеген
міндетті зейнет ақы жарналарын жинақтаушы зейнет ақы қорларына
банктердің және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
трансферттік бағаларды қолдану кезінде мемлекеттік бақылау мәселелері бойынша;
акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерінің өндірілуі мен айналымын мемлекеттік
3) қарсы тексеру - егер салықты тексеруді жүргізу
Рейдтік тексеруді салық қызметі органдары жекелеген салық төлеушілерге
1) салық төлеушілердің салық органдарында тіркеу есебіне қойылуы;
2) фискалдық жады бар бақылау- касса машиналарын қолданудың
3) лицензияның, біржолғы талонның және өзге де рұқсат
4) салық қызметі органдарының құзыретінде болатын акцизделетін тауарлардың
Хронометраждық зерттеуді салық органдары салық төлеушінің нақты кірісін
Салық тексеруін жүргізу, Қазақстан Республикасының заң актілерінде белгіленген
Салық органы заңды тұлғаның өзіне салық тексеруінің жүргізілуіне
Камералдық бақылау.
Камералды бақылауды жүргізу тәртібі
Камералдық бақылау – салық төлекушілер берген салық есептелігін
Камералдық бақылау тікелей салық органының орналасқан жері бойынша
Камералдық бақылау салық есептілігінің толық тексерілуін салық есептілігіне
Камералдық бақылаудың мақсаты – КТС, әлеуметтік салық, ҚҚС
Камералдық бақылаудың нәтижесі болып акт немесе анықтама
Егер де салық есептілігін толтырған жағдайда қателіктер табылған
Осындай жағдайда салық бұзушылықтары анықталған күннен 2 жұмыс
Камералдық бақылау нәтижесі бойынша хабарламаны салық төлеуші берілген
Бұндай камералдық бақылау әдісімен салық төлеушілер көп ұшырасады,
Рейдтік тексерісті жүргізуді ұйымдастыру.
Рейдтік тексеріс – салық қызметі органдары жекелеген салық
салық төлеушілердің салық органдарында тіркеу есебіне қойылуы;
фискалды жады бар бақылау-касса машиналарын қолданудың дұрыстығы;
лицензия, біржолғы талонның және өзге де рұқсат құжаттарының
Акцизделетін өнімдерді өндіру, сақтау және сату ережесін сақтауы
Рейдтік тексеріс бірнеше салық төлеушілердің (мысалы, салық тексерістердің
Салық тексерулерін жүргізудің мерзімділігі салық кодексінде 534-бабында, рейдтік
Рейдтік тексеріс салық төлеушіге нұсқама берілген кез салық
Салық бұзушылылықтарды анықтау жұмысы тұрақты, жүйелілік (систематизированный) мінезді
Салық органдарына маңызды мәселесі болып табылатын ол –
Фискалдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану
сұрақтары бойынша рейдтік тексерісті қолдану тәртібі.
Фискалық жады бар бақылау-касса машиналарын тексеріске кіріспес бұрын
ҚР аумағында сауда операцияларын жүзеге асыру кезінде немесе
Бірақ:
жеке кәсіпкер біржолғы талон негізінде немесе патент негізінде
егер салық төлеуші жеке кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеуден
егер салық төлеуші квитанцияларды, билеттерді, талондарды, почта төлемі
Адвокаттардың ақшалай есеп айырсуларына қолданылмайды.
Фискалдық жады бар БКМ қолану кезінде талаптар:
Фискалдық жады бар БКМ тіреу карточкасын беру;
Техникалық қызмет көрсетуге ФЖ бар БКМ қою жүзеге
ФЖ бар БКМ – ң чегін беруге жүзеге
ФЖ бар БКМ-на салық органдарының енуі қамтамасыз етіледі.
Алғашқы кезеңде мобильдік топ қызметкерлер сыртынан бақылайды. Мұнда
Жиналған ақпаратты талдау мақсатында белгіленген салық төлеушілердің тобы
Қазіргі уақытта салық қызметкерлері (контрольных закупов) сатып алу
Содан кейін салық төлеушіден келесі құжаттарды сұралынады:
Шағын бизнес субъектісі ретінде мемлекеттік тіркеу куәлігін;
Фискалдық жады бар бақылау – касса машиналарының қлдануға
Ақша қаражатының қозғалу есебінің кітабын;
Жұмыскерлермен жасалған келісім-шартын.
Осыдан кейін, кассадан ақша алынады, яғни тексеріс уақытында
Келесі жол болып БКМ бойынша Z-есебінің чегі печатетіледі.
Келесі этап болып тексеріс кезінде, Z-есебін кассадан
Барлық анықталған келіспеушіліктер мен бұзушылықтар рейдтік тексеріс актісінде
Егер бұзушылықтар анықталатын болса, онда салық төлеушіге әкімшілік
Хрономераждық зерттеу
Хронометраждық зерттеу – (хроно – уақыт (время), метр
Хрономераждық зерттеуді жүргізудің негізі салық органдарымен шығарылған нұсқама
Хрономераждық зерттеу мынадай жағдайларда жүргізіле алады:
кешенді және тақырыптық тексеру барысында;
салық төлеушінің өтініші бойынша;
салық органдарының шешімі бойынша.
Хрономерраждық зерттеуді жүргізер алдында салық төлеушіге салық қызметі
Талас сұрақтарды тудырмас мақсатында хрономераждық зерттеуді жүргізуде салық
Хронометраждық зерттеуді жүргізу мерзімі 7 күннен кем емес
салық салу объектісі мен (немесе) салық салуға байланысты
салық салу объектісі мен салық салуға байланысты объектілерге
табыс алу үшін қолданылатын кез келген салық салу
фискалдық жады бар бақылау-касса машиналарының фискалдық есебі (отчет).
Тексеруші салық төлеушіден зерттеуге керек келесі бухгалтерлік құжаттарды
бас кітап немесе айналым баллансы;
банкілік және кассалық құжаттар;
жалдамшы жұмыскерлердің еңбек келісімдерін;
еңбек ақы бюойынша төлем-есеп ведомості
жеке кәсікердің табыс есебі кітабын;
кассир-операционисттің кітапшасын, ақша қаражаты есебінің кітапшасын, жұқа чектер
Хронометраждық зерттеуді жүргізу барысында салық қызметі органының лауазымды
салық төлеушінің атауы, тіркеу нөмірі және қызмет түрі;
зерттеу жүргізілген күні;
салық салу объектінің орналасқан жері;
хронометраждық зерттеудің басталғанжәне аяқталған уақыты;
салық салу объектісі және өндірілген тауар (көрсетілген қызмет)
зерттелген салықсалу мәліметтері;
зерттеудің қорытындысы;
күн басына және күн аяғына кассалық-бақылау машиналарының көрсеткіштері;
басқа да мәліметтер.
Күн сайын тексеру аяқталған күн бойынша салық
Хронометжардық – бақылау картасы мен еркін кестеге салық
Хронометраждық зерттеудің аяғында күнделікті өгей кестенің негізінде әр
Хронометраждық зерттеу аяқталған соң акт құрастырылады.
Онда мыналар көрсетіледі:
нұсқманың нөмірі мен күні, хронометраждық зерттеуді жүргізілген орны,
хронометраждық зерттеуді жүзеге асырған салық қызметі органының лауазымды
салық төлеушінің толық атауы немесе аты-жөні;
салық төлеушінің орналасқан жері, банктік деректемелері, сондай-ақ оның
салық төлеушінің салық есептілігі мен бухгалтерлік есептілікті, салықты
алдыңғы жүргізілген тексеру мен бұрын анықталған салық заңдарын
тексерілетін салық кезеңін және тексеру жүргізу үшін слық
хронометраждық зерттеудің нәтижесі.
Хронометраждық зерттеу бойынша акт негізінде салық қызметі органдары
Салық төлеушінің хронометраждық зерттеу нәтижесі кешенді және тақырыптық
Хронометраждық зерттеу актісі 2 дана етіп жасалады және
. Құжаттық тексерісті жүргізуді ұйымдастыру.
Салық тексеруі мынадай түрлерге бөлінеді:
1) құжаттық тексеру;
2) рейдтік тексеру;
3) хорнометраждық тексеру;
Құжаттық тексеріс – салықтық тексеріс түрлерінің маңызды және
Құжаттық тексеру мынадай түрлерге бөлінеді:
1) кешенді тексеру - салықтың және бюджетке төленетін
2) тақырыптық тексеру - салық міндеттемесінің салықтың жекелеген
міндетті зейнет ақы жарналарын жинақтаушы зейнет ақы қорларына
банктердің және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
трансферттік бағаларды қолдану кезінде мемлекеттік бақылау мәселелері бойынша;
акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерінің өндірілуі мен айналымын мемлекеттік
3) қарсы тексеру - егер салықты тексеруді жүргізу
Тексеріске жататын салық төлеушілерді таңдау.
Салықтық тексерістер салықтық қызмет ұйымдарымен тексеріс кестесінің (жоспардың)
Таңдау жолы:
салық төлеуші ұсынған салықтық есептілікті талдау және камералды
салықтық есептіліктің белгілі-бір жолдары бойынша, салықтың түрлері бойынша
Қазіргі уақытта тексеріске жататын салық төлеушілерді таңдау электрондық
Деректер базасына әрбіз заңды тұлға бойынша мына сипаттамаларды
салық төлеуші туралы жалпы мәліметтер:
кәсіпорындардың атауы және оның СТН-ны,
салық төлеуші бақылауда тұрған салықтық комитеттерінің коды,
салықтық тіркелу мерзімі, яғни салықтық ұйымдарға есепке тұрған
соңғы салықтық тексерістің мерзімі,
алдыңғы тексерістің түрі,
кәсіпорынның қызметінің түрі.
кәсіпорынның қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижесі және олардың әрбір күнтізбелік
кәсіпорынның жылдық жиынтық кірісінің мөлшері,
төленген салықтық сомасы,
салықтың есептелген сомасы
салықтың тексеріске жататын заңды тұлғаларды анықтау үшін оларды
Бөлу орындалған жұмыстар мен қызметтердің көлеміне, экспорттық-импорттық операциялар
Салық органдарымен тексеріске жататын орташа және ұсақтардың
Қауіп көрсеткішін анықтау салық органдарында бар құжаттардыі және
Салық тексерулерін жүргізудің мерзімділігі
Салық тексерулері мынадай мерзімділікпен жүргізіледі:
1) кешенді- жылына бір реттен жиі емес;
2) тақырыптық - салықтың және бюджетке төленетін басқа
Мынадай жағдайларда қолданылмайды:
1) заңды тұлғаны қайта ұйымдастыруға немесе таратуға және
Бұл орайда тексеру салық төлеушінің өтінішін алғаннан кейін
2) жер қойнауын пайдалануға арналған келісім – шарттың
3) қарсы тексеруді жүргізу кезінде;
4) қайтарылуға қойылан қосылған құн салығы сомасының дұрыстығына
5) салық тексеруі актісі бойынша хабарламаға салық төлеушінің
6) нақты салық төлеушіге қатысты уәкілетті мемлекеттік орган
Салық тексеруін жүргізудің мерзімдері
1. Берілетін нұсқамаларда көрсетілетін салық тексерулерін жүргізудің мерзімі,
2. Құрылымдық бөлімшесі бар заңды тұлғаға салық тексеруін
3. Ерекше күрделі мәселелерді тексеру кезінде салық тексеруін
4. Салық тексеруін жүргізу мерзімі құжаттарды тапсыру туралы
Салықтық тексеру мерзімінің ішінде халықаралық келісімдерге сәйкес шет
5. Хронометраждық зерттеулер жүргізудің мерзімі уәкілетті мемлекеттік орган
Салық тексерулерін жүргізу тәртібі
Салық тексеруін жүргізу негіздемесі
1.Салық тексеруін жүргізу үшін мынадай деректемелерді:
1) нұсқаманың салық органында тіркелген күні мен нөмірін;
2) нұсқама шығарған салық органының атауын;
3) салық төлеушінің толық атауын;
4) салық төлеушінің тіркеу нөмірін;
5) тексеру түрін;
6) тексеретін адамдардың, сондай-ақ осы Кодекске сәйкес тексеру
7) тексеру жүргізілетін мерзімін;
8) құжаттық тексерулер кезіндегі тексерілетін салық кезеңін қамтитын
2. Рейдтік тексеру тағайындалған кездегі нұсқамада аумақтың тексерілетін
3. Тақырыптық, қарсы тексерулер тағайындалған кезде нұсқамада салықтың
4. Нұсқамаға салық органының бірінші басшысы немесе оны
5. Тексеру мерзімі ұзартылған және (немесе) тексеруді жүргізетін
6. Бір ұйғарым негізінде бір ғана салық тексеруі
Салық тексеруін жүргізудің басталуы
Салық төлеушіге нұсқама берілген кез салық тексеруін жүргізудің
2. Салық органының салық тексеруін жүргізуші лауазымды адамдары
3. Салық органының салық тексеруін жүргізуші лауазымды адамы,
4. Рейдтік тексер жүргізілген кезде салық төлеушіге танысу
5. Салық төлеушінің (салық агентінің) нұсқаманы алудан бас
6. Салық тексерулерін жүзеге асыру кезеңінде тексерілетін салық
Кешенді тексерістерге шыққан кездерде салық органдарының қызметкерлері салық
бас кітап
бухгалтерлік балланс
отчет о результатах финансово-хоз. деятельности
кассалық кітап, кіріс және шығыс кассалық ордерлер, чектер,
жұмыс жоспар шоты
салық төлеушінің есеп саясаты
кезеңдер бойынша оборотно-сальдовые ведомости
журнал-ордерлар
шоттардың аналитикалық басылымдары
ведомость және аналитикалық кестелер
шаруашылық келісім-шарттар
банкілік құжаттар; платежное поручения, требования, выписки банка
кедендік декларациялар
бастапқы құжаттар (шот-фактуралар, накладные, акты выподненных работ, транспортные
және тағы да басқа құжаттар тексеріске қатынасы бар.
Сонымен қатар, СК 66-бабы 1 тармағында белгіненген жағдайлар
Салық қызметі органы лауазымды адамдарының тексеруді жүргізу үшін
1. Салық төлеуші салық қызметі органының салық тексеруін
2. Салық қызметі органының салық тексеруін жүргізуші лауазымды
3. Хаттамаға салық органының тексеруді жүргізуші лауазымды адамдары
4. Егер Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес салық
5. Салық төлеушінің мынадай жағдайларда, егер:
нұсқама белгіленген тәртіппен тапсырылмаса не рәсімделмеген болса;
нұсқамада көрсетілген тексеру мерзімдері әлі басталмаған немесе өтіп
бұл адамдар нұсқамада көрсетілмеген болса;
тексерілетін салық кезеңіне қатысы жоқ құжаттамалар сұратылса, салық
Құжаттарды алып қою
Құжаттарды алып қою Қазақстан Республикасының заң актілеріне сәйкес
Салық тексеруін аяқтау
1. Салық тексеруі аяқталған соң салық қызметі органының
1) салық тексеруінің жүргізілген орнын, акті жасалған күнін;
2) тексерудің түрін;
3) салық қызметі органының салық тексеруін жүргізген лауазымды
4) салық төлеушінің тегін, атын, әкесінің атын
5) салық төлеушінің орналасқан жерін, банктік деректемелерін, сондай-ақ
6) салық төлеушінің салық есептілігі мен бухгалтерлік есептілікті,
7) алдыңғы жүргізілген тексеру мен бұрын анықталған салық
8) тексерілетін салық кезеңін және тексеру жүргізу үшін
9) Қазақстан Республикасының салық заңдарының тиісті нормасына сілтеме
10) салық тексеруінің нәтижелерін көрсете отырып, салық тексеруінің
2. Салық тексеруінің актісі салық төлеушіге тасырылған күн
3. Саылқ тексеруінің аяқталуы бойынша салық заңдарының бұзылуы
4. Саылқ тексеруі актісіне қажетті құжаттардың көшірмелері, салық
5. Салық тексеруі актісі кем дегенде екі дана
6. Салық тексеруі актісі салық тексеруі актілері мен
7. Салық тексеруі актісінің бір данасы салық төлеушіге
Салық тексеруі нәтижелері бойынша шешім
1. Салық тексеруі актісінде көрсетілген нәтижелер негізінде салық
2. Салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті
3. Салықтың және бюджетке төленетін басқа да мідетті
1) хабарламаны және салық тексеруі актісін тіркеу күні
2) салық төлеушінің тегі, аты, әкесінің аты не
3) салық төлеушінің тіркеу нөмірі;
4) салықтың және бюджетке төленетін басқа да мідетті
5) төлеу туралы талап және төлеу мерзімі;
6) тиісті салықтың және бюджетке төленетін басқа да
7) шағым жасау мерзімі мен орны болуға тиіс;4.
5. Егер салық тексеруінің аяқталуы бойынша салық заңдарын
2.3. Салықтың есептелу, уақытылы болу және толық төлену
Мүлік, жер, көлік салықтарын дұрыс есептеу мен төлеудің
Бухгалтерлік және нормативтік құжаттар:
ҚР Салық Кодексі
«Жер салығы, мүлік салығы, көлік құралы салығын есептеу
жер меншігінің актісі және аренда
договора купли продажи, дарения, безвозмездной передачи
қозғалмайтын мүлік орталығы, землеустроительства комитеті, дорожная полиция
бас кітап немесе айналым баллансы
журнал-ордер №12
инвертарлық карточкалар ОС-6
декларациялар, ағымдағы төлемдер есеп-қисабы
Салық салу объектісін, салықтың есептелуін, жеңілдіктерді қолдану дұрыс
Акциздерді есептеу және төлеу дұрыстығын тексеру.
Бухгалтерлік және нормативтік құжаттар:
ҚР Салық Кодексі
«Қазақстан Республикансында өндірілген акцизделетін тауарлардың ставкалары және ойын
«Акцизделетін тауарларға акциздік маркаларды енгізу туралы» №1749 ҚР
Постановление Правительства РК от 30.05.97 №907 (с изменениями)
«Акциздерді есептеу және төлеу тәртібі туралы» №36 Нұсқау
бас кітап немесе айналым (шахматтық) балансы
журнал-ордер №11,5
Акциздер бойынша декларациялар
Сертификаттар, лицензиялар, келісім-шарттар.
Акцизделетін тауарларды өткізу бойынша бастапқы құжаттар, акциздерді төлеу
Ең алымен тексерісті жүзеге асыру үшін заңды тұлғаның
а. өндіру және өткізу үшін келісім-шарттардың, серификаттардың, лицензилардың,
b. Акцизделетін тауарларды өндіру және өткізу бойынша бастапқы
с. Маркалануға жататын акцизделетін тауарларды дұрыс маркалап, оларды
d. шикізаттарға төлеген акциз сомасын анықтап, олардың бюджетке
е. бюджетке төленуге тиісті акциз сомасын дұрыс
Қосымша құнға салық есептеу және төлеу дұрыстығын тексеру.
Бухгалтерлік және нормативтік құжаттар:
ҚР Салық Кодексі
«ҚҚС есетеу және төлеу тәртібі туралы» №37 Нұсқау,
ҚҚС бойынша декларация, кеден декларациялары
Келісім-шарттар
бас кітап немесе айналым (шахматтық) балансы
журнал-ордер №1,2,6,8,11 және ведомость
бастапқы шот-фактураларды тіркеу кітабы (журналы)
банкілік және бастапқы құжатар (накладнойлар, шот-фактуралар, жұмыс орындау
келісім-шарттар, келісімдер
материалды есептер, инвентарлық ведомосттер, складтық есеп кірісі және
Есепке қоюын жән есептен шығуын тексеру
Ең алдымен, СК 208-бабына сәйкес салық органына уақытында
Салық төлеуші ҚҚС бойынша есептен шыға алады, ол
салық төлеушінің жазбаша өтініші негізінде;
салық органдарының шешімі бойынша.
Салық салынатын айналымды тексеру
ҚҚС-ты есептеуде бухгалтерлік есепте екі шотта жүргізіледі Кт-633
Кт-633 шотында өткізілген тауарларға, орындалған жұмыстарға есептелген ҚҚС
Кт-633 шоты бойынша ҚҚС сомасының дұрыстығын тексеру үшін
Тексеріс барысында тексерілетін жылдың 12 айлық ҚҚС бойынша
Егер осыларда келіспеушілік болса, онда жазбашанемесе ауызшы
Корпоративтік табыс салығын есеппеу және төлеу дұрыстығын тексеру.
Бухгалтерлік және нормативтік құжаттар:
ҚР Салық Кодексі
«ҚҚС есетеу және төлеу тәртібі туралы» №37 Нұсқау,
ҚҚС бойынша декларация, кеден декларациялары
Келісім-шарттар
бас кітап немесе айналым (шахматтық) балансы
журнал-ордер №1,2,6,8,11 және ведомость
бастапқы шот-фактураларды тіркеу кітабы (журналы)
банкілік және бастапқы құжатар (накладнойлар, шот-фактуралар, жұмыс орындау
келісім-шарттар, келісімдер
материалды есептер, инвентарлық ведомосттер, складтық есеп кірісі және
Резервтік фондтарға аудару үстінде айтылғандай резервтік фондтарға аудару,
Декларацияға қосылып берілетін ведомость тексеріліп, ол салық төлеуші
Ремонтқа жұмсалатын және басқа керектілерге фиксивті актілер арқылы
Бұхгалтерлік учетта негізгі қаржылар көрсетіледі, олар ең бірінші
Амартизацияға аударуға бұхалтерлер мына әдісті қолданады;
біртіндеп (түзу сызықтық) шығарлу
пропорционалдық көлемде
жасалынған жұмыстардың, қаржының шығарылуы (кәсіпорындық жоба)
жедел шығарылу;
кішірейген қалдықтар;
сандар көлемінде шығарылу (кумулятивтік жоба);
Сіздердің таңдап алған жобаныз тізімдік саясат пен белгіленіп
Амортизацияның қаржы саны негізгі қаржының қызмет ету мерзімі
Салық тізімдегі шектеулі амортизациялық тәртіп ҚР заңының 01.01.02
«Салық туралы» заңнан бастап 01.01.02 – 110 бабының
Кәсіпорындардың баланстарын тексеру кезінде және де негізгі шынайы,
Басты міндеттер; мұндай белгіленген қаржылар өзің бір жылдық
Келесі салық периодта бұл белгіленген қаржылар өзіне сай
Тексерушілер салық-салу мақсатта өз көңілдерін, негізгі санақтарды жөндеуге
Жөндеуге арналған қаржылардың көлемі 15 (15% -тен бастап
Мұндай қаржыларды бөліп шығару үшін жал берушімен жалдаушы
Қазіргі кәсіпорындар көбінесе материалдық емес активтер алуда, әсіресе
Материалдық емес активтерге материалдық емес құрылыстар, көп уақыт
Тәжірибе жүзінде көбінесематериалдық емес активтерде бірден бөліну оқиғалары
Кәсіпорынның пайдалануға болатыны жөніндегі құжаттарды тексеру (патент, лицензиялық
6. Сақтандыру төлемдері жөніндегі шығыс.
Сақтандыру төлемдері жөніндегі шығысты тексеру үшін келісім-шарт тексерілу
7. Салықты алу, штраф конфескілік жұмсалу.
Шығарылу тиісті; төленген салық өзі тізілген, бір жылдық
Квитанциялармен төлем ақы тапсырысының салығы тексеріліп бюджетке аударылады
Барлық ескерілмей қалған жерлер, штрафтар, пенсиялар, оған кірмейтін
Шығарылулар кәсіпорындық ісімен байланысты емес болса, шығарылмай алынбай
Кіріс салығын заң объектісімен алу 851 «кіріс салығының
Кіріс салығы заң объектілеріне жылдың аяғында алынады.
Кіріс салығын төлеу үшін дебиттің 631-ші «кіріс салығының
Жылдық аяғында шығыс қаржысы кіріс салығы бойынша дебиттін
Кәсіпорындардың кірісі, шығысы қалыптасу тексерісінде, өте көп льготтарды
Мысалы сіздің кәсіпорыныңыз және КСК коммерциялық емес мекеме
Бірақ п.4. 120 баптын салық кодексіне сай, кіріс
КСК-ның негізгі міндеті үйлердің пайдалану жөнінде көмек
Қаржылық салымда-кәсіпорын пайдаланатын актив, ол аз мерзімде кірісті
Бұл бөлімді тексеру үшін тексерушілер мынандай сауалдар ашады;
салымдарды класстарға бөлу (ұзақ және аз мерзімді)
салымдардың қаржысын белгілеу және отчетқа енгізу
салымдарды категорияларға ауыстыру
қайтымсыз салымдарды азайту ҚР-ның салық кодексінің п.п.2 2.п.
Егерде кәсіпорын шығынды болса, онда п.2. 124 Салық
Егерде салық көлемі түскен пайдаға байланысты азайтылса, онда
Мысалы кейбір кезде бұхгалтерлер Салық кодексінің 84 бабын
Мұндай жағдайда КБС-дан басқа айыппұл төлеуге міндетті болады.
негізгі кірісті тексеру үшін корпоративті Декларацияларды салыстырады (форма
Егерде салық төлеуде 100-ші немесе 300-ші формаларда келіспеушілік
Егерде заң бұзылу байқалса, бұл ескерілмеген салыққа қосымша
Әр бір заң бұзуға байланысты бухгалтер не
тартылады . (мекеме басшысының лауазымы )
Әр салық төлеуші әр салық периодта корпоративті
Салық төллеуші п 4 127 Салық
Аванстық төлемдер бірдей көлемде төлейді.
Егер кіріс келесі айлары өзгертілетін болса, салық төлеуші
Аванстық салық төлемдері бір отчеттық кезеңде корпоративтік салық
Жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық дұрыстығын тексеру.
Бухгалтерлік және нормативтік құжаттар:
ҚР Салық Кодексі
"ҚР еңбек туралы" Заңы.
"Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын есептеу және төлеу
"Әлеуметтік салықты есептеу және төлеу тәртібі туралы" №46
Әлеуметтік салық бойынша есеп-қисап және декларация
бас кітап немесе айналым балансы
еңбек ақы бойынша төлем ведомості
Жеке шоттар карточкалары
Кадр сұрақтары туралы, премиялар, осымша төлемдер бойынша бұйрықтар
Штаттық кесте
Зейнетақы қорларының келісімдері, асыраушылар бойынша шегерімдер, жеңілдіктерге құқықты
Кассалық және банктік құжаттар, чек кітапшалары,
Табыстарды бөлетін бөлім өкілдіктерінің құжаттары, дивиденттерді есептеу бойынша
журнал-ордер №1,2,5,6,9,10
ведомость №1,3,4,5
хронометраждық зерттеу деректері.
Әлеуметтік салық қорлардан
Қазіргі уақытта 21 пайыздан
Мемлекеттік бюджетте кірістер салықтан
Әлеуметтік салық төлеушілер болып
1.Қазақстан Республикасының резидент заңды
2.Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты
3.Резидент заңды тұлғалардың филиалдары
4.Жеке кәсіпкерлер
5.Жеке кәсіпкерлер мен адвокаттар.
Салық салу обьектісі.
Әлеуметтік салық бойынша- салық салу
Мемлекеттер, мемлекеттік үкіметтері және
Президент пен үкімет белгілейтін
Спорт жарыстарында, байқауларда, конкурстарда жүлделі
Ұйым таратылған немесе жұмыс
Пайдаланылмаған еңбек демалысы үшін
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес
Салық ставкалары.
Қазақстан Республикасы резидент заңды
Шетелдік заңды тұлғалардың
Жеке кәсіпкерлер арнаулы
Тірек- қимыл мүшесі бұзылған
Салықты есептеу және төлеу
Әлеуметтік салық
Әлеуметтік салық жөніндегі
- 7 -