Салықтарды басқару

МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ
1 САЛЫҚТЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІНІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1.1 Салықтық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні мен функциялары
1.2 Мемлекеттік салық қызметінің ұйымдастыру ерекшеліктері
1.3 Шетелдегі салықтық әкімшіліктендіру жүйесінің ерекшеліктері
2. Салықтық әкімшіліктендіру жүйесін талдау
2.1 Семей қаласының бюджетіне 2004 –2006 жылдары салықтардың
Заңды бұзғаны үшін салық органдар қызметкерлерінің қолданылатын шаралары
2.3 Ақпараттық салық интеграциялық жүйесінің ерекшеліктері
3 САЛЫҚТЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІН ЖЕТІЛДІРУ
3.1 Салықтық әкімшіліктендіруді жетілдірудің негізгі бағыттары
3.2 Салықтық әкімшіліктендіру механизмнің жетілдіру жолдары
5 КОЛЛЕДЖДЕР МЕН ОРТА БІЛІМ БЕРЕТІН МЕКТЕПТЕРДЕ «ТҰРАҚТЫ ЭКОНОМИКАЛЫҚ
ҚОРЫТЫНДЫ
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
ҚОСЫМШАЛАР
КІРІСПЕ
Өзектілігі. Қазіргі кезендегі салықтық реформаның
Мемлекеттің және оның іс-әрекеттерін қаржыландырудың негізгі қайнар көздері салықтар
Салық – бұл мемлекет пен заңды түрде азаматтар мен
Салық салу механизмі құқықтық нормалар көмегімен іске асырылады және
Салықтар көмегімен жеке меншіктің барлық формалары (кәсіпорындар)
Салықтарды қолдану дегеніміз – басқарудың экономикалық әдістерінің
Қазақстан Республикасының салықтар жүйесіне кіретін
Сондықтан, мемлекеттік реттеудің экономикалық құралдарының ішінде ең маңыздысы –
Салық салу механизмі – кез келген экономикалық жүйедегі ең
Салықтық саясат – қоғамдық өкімет және басқару органдарының қоғамдық
Кез келген елде мемлекеттік реттеу келесі құралдарға - мемлекеттік
Салықтық әкімшілік – салық салу, салықтық қызмет және салық
Салықтық әкімшіліктендірудің қағидалары салық
Салықтық әкімшіліктендірудің мәні мемлекет және қоғам өміріндегі салықтардың мәнімен
Елдің экономикасында болып жатқан өзгерістер салықтық қатынастарға деген қоғамның
Зерттеудің мақсаттары:
- Қазақстан Республикасының салық кодексі бойынша салық салудың өзіндік
- салықтық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні мен атқаратын қызметтеріне талдау
- мемлекеттік салық қызметін терең зерттеп, салық төлеушінің заңмен
- салық төлеуші тұлғалар, олардың салық заңдарындағы өзгерістер туралы
- салық төлеушінің заңмен белгіленген өзіндік құқықтарымен және міндеттерімен
Зерттеудің міндеттері:
- салықтық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні мен
- мемлекеттік салық қызметінің және
- салық комитетінің жұмысын, оның атқаратын міндеттерін, құқықтарын дамытуға
- Семей қаласының бюджетіне 2004-2006 жылдары
- Қазақстан Республикасының салық комитеті жұмыстарының жаңа кезеңінде
Зерттеудің практикалық маңызы:
- отандық және шетелдік тәжірибелер негізінде салықтық әкімшіліктендірудің
- зерттеудің ақпараттық базасы болып,
- дипломдық жұмыста салықтық әкімшіліктердірудің мәні, оның даму заңдылықтары
- аталған тақырып бойынша мектепте сабақ өткізудің әдістемесі берілді;
- жұмыста салық жүйесіне талдау жасалып, заңды бұзғаны үшін
Дерекнеме. Дипломдық жұмысты орындау барысында Қазақстан Республикасының Конституциясы, Салық
1 САЛЫҚТЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІНІҢ
ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1.1 Салықтық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні
Салықтар – мемлекеттік қаржылардың қалыптасуының негізгі
Салық салу - экономикалық мәдиниет элементі ретінде шаруашылық жүргізудің
Салықтық жүйе – берілген мерзімде елдің территориясы шегіндегі әрекеттері
Салықтар жүйесі – салықтар түрлерінің және бюджетке түсетін
Салықтық әкімшілік – салық салу, салықтық қызмет және салық
Салық салудың қисынын түсіндіру үшін салық тарихын 3
Бірінші, Ежелгі және орта ғасырдың шаруашылық жүйесінен тұратын салық
Ежелгі Египте негізгі кірістер мемлекет басшысына, тиісті
Ежелгі Римде салық болған жоқ. Римде қоғамдық шығындар қоғамдық
Рим империясында кірістің негізгі көзі жер салығы. Жанама салықтар
XII ғасырдың аяғы XIII ғасырдың басы салық салудың дамуының
Үшінші, өтпелі кезеңде салық салынатын базада приоритеттері үйлестірілген жеке
Әділеттілік – мемлекеттің әрбір азаматы өзінің табыстары мен мүмкіндіктеріне
Сәйкестік – бюджеттің тасыуымен салық алудың салық төлеушілері үшін
Салық төлеушінің мүмкін максималды есептеу қағидасына сай салық
Үнемділік – салықты алу бойынша шығындар салықтық түсімдерден төмен
Салықтық теория – қоғамның әлеуметтік, саяси, экономикалық өміріндегі салықтың
Салықтық теориялар әртүрлі деңгейлі құрылымдағы мемлекеттің салық жүйесінің құрылу
Алғаш салықтың жалпы теориялардың бірі айырбас теориясы деп аталады.
Қайта өрлеу дәуірінде айырбас теорияның тағы бір түрі
Салықтардың классикалық теориясы А. Смитпен Д. Рикардоның ғылыми еңбектермен
Классиктерге қарсы Кейнсиандық теориясы пайда болды. Бұл теорияның негізі
50 жылдары пайда болған салықтардың монетаристік теориясы ақшаның сандық
Ұсыныс теориясы 80 жылдардың басында пайда болды. Мұнда салықтар
Қазіргі таңда жеке салықтық теориялары қалыптасқан. Негізгілері: тура, жанама
Салықтарды басқару жүйесі (СБЖ) – қазіргі техникалық құралдарды, жалпы
салықтар құрылымын оңтайландыру;
салықтарды алу оның ұйымдастырылуын, салықтық есепті және есеп берушіліктің
бір жағынан салықтарды есептеу дұрыстығын, олардың толықтығын және уақытында
салық салу процесінің барлық қатысушыларының салықтык қарым-қатынастарын жақсарту;
әр деңгейдегі мемлекеттік басқарудың салықтық түсімдерді бюджеттер арасында бөлу;
алынған нәтижелерді жинау және талдау.
оның негізінде жалпы алғанда салықтық жүйені және жеке түрде
Салықтарды тікелей басқару негізінен елдің бүкіл территориясында бір ғана
Біздің көз–қарасымыз бойынша, салықтарды басқару мәселелерінің теориялық-әдестемелік сәйкестігі
1 суретте салықтарды басқару салықтық жүйе шегінде және осыған
Осыдан, салықтарды баскару қосалқы жүйесі салықтық жүйедегі басқарушылық өзара
Басқарылатын қосалқы жүйенің дұрыс таңдалуының (олар өтпелі кезеңде басқарудың
Егер басқару нысаны (объектісі) ретінде салықтар қосалқы жүйесінің бір
Жоғарыда келтірілген салықтарды басқарудың сәйкестіктері осы басқарудың ұйымдастырылуы кезінде
Өкінішке орай, салықтық заңдылық та, ғылыми кепілдемелер де салықтық
VIІ деңгей
VI деңгей
V деңгей
IV деңгей
III деңгей
II деңгей
I деңгей
Сурет 1
Иерархиялық деңгейлері бойынша салықтарды тікелей
Салықтарды басқару бойынша шешімдері келесі талаптарға байланысты:
1. Нысаналылық, сандық және сапалы анықтаушылық.
Басқарушылық шешімдер сандық және сапалық көрсеткіштер түрінде келтірілген, күш
2. Тиімділік.
Тиімділік талабы әрбір нақты жағдайда салықты жалпы және жекеше
3. Өз уақыттылық.
Берілген факторды «Қажетті уақыттағы қажетті шешім» өрнегімен қысқаша айтуға
4. Жиынтық.
Салықтық қызметтердің әрекеті басқарушылық шешімге әсер ететін барлық факторлардың
5. Шешімдердің уәждеме функциясы.
Сол және басқа шешімдердің уәждемелерін бейнелейді. Уәждің мақсат бағыттылығы
6. Икемділік.
Өндірістің тұрақты әр тараптануымен (диверсификациямен) нарық экономикасының даму динамикасы
Салық заңдарының өзі, белгілі бір уақыт аралығында салыстырмалы тұрақты
7.Құқық өлшемділігі.
Салықтарды басқару бойынша әрбір шешім елде күші бар, сонымен
8. Рәсімдеудің толықтығы.
Салықтар шеңберіндегі басқарушылық шешімдердің сәтті іске асуы осы шешімдердің
1.2 Мемлекеттік салық қызметінің
Егер Қазақстанды алатын болсақ, нарықтық экономикаға көшуде мемлекетті ары
Ең алғашында салықтық әкімшілік
Әрине нарыққа және жаңа салықтық
Осы жағдайда егеменді Қазақстанда
Қазақстандағы салықтық реформа енгеннен бастап
Бірақ тек жарты жылдан кейін
Ұқсас жағдай 1996 жылдың ортасынан
Осылай Қазақстан салық қызметінің Қаржы
Салықтық саясат қызметінің рөлі, мәртебесі
- Қаржы Министрлігіне және оған
- аудандық деңгейде мемлекеттік қағидалардың және
қазыналық функцияны орындайтын салықтардың
сұраным және ұсыным; өндірістің, кәсіпкерліктің,
Мемлекетпен жүргізілетін әлеуметтік-экономикалық саясатына, сәйкес
Салықтық ауыртпашылықтың және жалпы мемлекеттік
Мақсатты және басқа да бюджеттен
Халықаралық салықтық келісімдер мен келісім
Барлық салық төлеушілер және олардың
Салықтық жүйені, салық басқару, есептелу
Әр түрлі деңгейдегі салық инспекциялары
Салықтардың әрбір түрлерін және салықтық
Салықтық эскпертизаның қалпы мен әдістерін
Салық түсімдерін болжау және жоспарлау.
Бюджет кірістерін шоғырландыруда маңызды қызметті – салық қызмет органдары
Территориялық салық органдарына келесі міндеттер жүктеледі:
- мемлекеттік бюджетке төлемнің түсуін және мемлекет алдындағы басқа
- салық заңдылығының тиімділігін зерттеу;
- салық салу заңдылығының тиімділігін зерттеу;
- салық салудың заң жобаларын және басқа шарттарды дайындауға
- салық төлеушілерге, олардың құқықтарын, міндеттерін түсіндіру және салық
Салық қызметінің территориялық органдары жоғарғы тұрған тиісті органдарға төменнен
Салық қызметі органдардың құқықтары /18/:
белгіленген тәртіппен салық төлеушінің ақшалай құжаттарына, бухгалтерлік есебіне, сметаларына,
- салық төлеушілерден белгіленген форма бойынша салықтар, бюджетке төленетін
- салықтық тексерулерді жүзеге асыруда салықтық құқық бұзушылықты анықтайтын
орналасқан жеріне қарамастан табыс табу үшін пайдаланатын кез келген
- белгіленген мерзімде төленбеген салықты, айыппұлды, өсімпұлды және әкімшілік
- Қазақстан Республикасының заңдылығына сай соттарға талап қоюға құқылы.
Салық қызметі органдардың міндеттері:
- салық төлеушілердің құқықтарын сақтау;
- мемлекет мүддесін қорғауға;
- салық төлеушілердің салық міндеттерін орындауына бақылауды жүзеге асыруға;
- салық төлеушінің салық салу объектілерімен есептеп және бюджетке
- салық есептілігінің нормаларын толтыру тәртібін түсіндіруге;
- белгіленген мерзімде салық төлеушілерге салық міндетемелерін орындау туралы
- салық төлеушінің өтініші бойынша 3 күн мерзімінен кешіктірмейсалық
- салық төлеушілерден салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алуға Қазақстан
Мысалы, Семей қаласы бойынша салық комитеті он үш бөлімнен
ақпарат қабылдау және өңдеу бөлімі;
салықты әкімшіліктендірудің ақпараттық технологиялық бөлімі;
заңды тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі;
жеке кәсіпкерлермен жұмыс жүргізу бөлімі;
жанама салықтар бөлімі;
заңды тұлғаларды тексеру бөлімі;
жеке тұлғаларды тексеру бөлімі;
өндіріп алу бөлімі;
Әрбір бөлімді төраға немесе оның орынбасарлары басқарады.
Төраға екі бөлімді басқарады:
заң бөлімі;
кадр жұмыстары бөлімі;
Алғашқы орынбасары келесі бөлімдерді басқарады:
жеке тұлғаларды тексеру бөлімі;
жеке тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі;
салықты әкімшіліктендірудің ақпараттық технологиялық бөлімі;
Екінші орынбасары келесі бөлімдерді басқарады:
заңды тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі;
жеке кәсіпкерлермен жұмыс жүргізу бөлімі;
өндіріп алу бөлімі;
бухгалтерлік есеп және мемлекеттік сатып алу
халықаралық сақтандыру және түсіндіру бөлімі;
Үшінші орынбасары келесі бөлімдерді басқарады:
заңды тұлғаларды тексеру бөлімі;
есеп және жиынтық талдау бөлімі;
жанама салықтар бөлімі;
өндірістік емес төлемдер бөлімі;
ақпарат қабылдау және өңдеу бөлімі;
бақылау-касса машиналарымен жұмыс жүргізу бөлімі.
Әрбір бөлімге ережелер әзірленген, онда бөлімнің
Ақпаратты қабылдау және өңдеу бөлімі үш сектордан тұрады:
Салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеу – салық төлеуші туралы мәліметтерді
Жеке тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі төрт
Жеке тұлғаларды тексеру бөлімі салық төлеушімен салық
Заңды тұлғаларды тексеру бөлімі – Семей қалалық
Өндіріп алу бөлім компетенциясына кіретін сұрақтар
Ұйымдастыру бөлімінің негізгі тапсырмалары болып
Ақпараттық жүйелерді әкімшіліктендіру, сүйемелдеу және қолдау бөлімі. Оның негізгі
Заңды тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі.Бөлімнің негізгі
Жеке кәсіпкерлермен жұмыс жүргізу бөлімі.
- салық төлеушімен салық міндеттерін
бюджетке түсетін салықтар мен төлемдердің
а) жеке табыс салығы, соның
б) әлеуметтік салық;
в) міндетті зейнетақы жарналары;
г) салық заңдылығы мен басқа заңдылық
Функционалдық қағидасы бойынша салық саясатының
Бізге салықтық жүйенің жетілдірілуі мен
Салық төлеушілермен партнерлік қағидаларға
Осындай тереңірек қорытындылау үшін барлық
Қазіргі күнге дейін салық органдарының
1.3 Шетелдік салық әкімшіліктендіру
Көптеген әлем елдерінде жоғарыда көрсетілген
АҚШ–та Ішкі Табыстар Қызметі (ІТҚ)
Германияда жоғарыда көрсетілгендей, функциялардың бөлінуі
Ұлыбританияда салықтық саясат бойынша үкімет
Канадада салықтық түсімдерді жоспарлау мен
Ұқсас жағдай Жапонияда да орын
Керісінше, Австралиялық салық салу қызметі
Жоғарыда келтірілген әлемдік тәжерибе негізінде
- Өзіндік байланыста болатын, қаржы
- Өзіндік қызмет мәртебесі жоқ,
Салықтарды басқару жүйесін құруды шетелдік
Осы бөлімшелер бір ғана ұйымда
Осы бөлімшелер әртүрлі ұйымдарда болатын
Басқару иерархиясының әрбір деңгейін сәйкес
Әрбір осы формалардың өзінің артықшылықтары
- персоналдық тура және жанама
-әрбір ұйым салық заңдарына сәйкес
Екінші жағынан, бір уақытта табыс
- табыс салығын және ҚСС–ны бағалау, бақылау
- табыс салығын және ҚСС–ты төлейтін салық
Салық төлеушілермен алғашқы белсенді жұмыстар жүргізілетін деңгей – аудандық
Облыстық инспекциялар аудандық инспекциялардың жұмысын бақылау, үйлестіру және
Ұсынылған Мемлекеттік (Бас) Салық Инспекциясының
- заң жобаларын дайындау және салықтық
- салықтық басқару жүйесін жобалау және оның ұйымдастырылуы;
- салық заңдарын және оның
- әкімшілік реформалардың дайындалуы, жүргізілуі
- салықтық қалыптарды (формаларды)
- персоналдың оқытылуын, ақпараттық сервисті көтеру,
- барлық төменгі буындардың жұмыстарының
АББ (Арнайы Бақылаушы Бөлімше) тікелей
- СБЖ қабылданған ұйымдастыру жобасына және
- Салықтық тексеру қызметтерінің жетекшіліктері мен
- Мемлекеттік (Бас) Салық Инспекциясы
Салықтық әкімшіліктің міндеттері.
Салық төлеушілерге қатысты қолданылатын белгілі
Барлық жерлерде салықтық қызметтер салық
Салық қызметтерінің бақылау және тергеу
Дамыған елдердің заңдарында кәсіпорын территориясында
Салықтардың дұрыс төленуін, есептелуін тексеруге
Барлық жерде дерлік салық биліктері
Көптеген елдерде, Дания, Финляндия, Италия,
Жоғарыда көрсетілген өкілеттіктерін іске асыра
Бақылауды орындау критерийлері.
Кез келген өркениетті елде мамандық
Салықтық органдардың дискрециялық билігі.
Көптеген дамыған елдерде салық төлеуші
Салық төлеушілер беретін ақпарат толық
Ұқсас ережелер кейбір елдерде (мысалы,
Дамыған елдерде алдын алынған қаулылар
Салықтық кешірімдер (амнистиялар).
Бұрында салықтық кешірімдер қолданған елдер,
Салықтық шешімдердің негізгі қалпы (формасы) салық
Шағымдар (арыздар) жүйесі. Салықтық сот салықтық
Ұлыбританияда Ішкі Табыстар Департаменті Қаржы Министрлігінің жүйесіне жеке салықтық
Салықтардың түсуін және жиналуын сәйкес орталықтандыруға, бюджетті құрастыруға жауапкер
Қазір АҚШ-та СЖҚ арнайы рұқсаматтамасын алған тұлғаларға озара байланыстағы
Ескі қондырғыны алмастырумен салықтық жүйенің бөлімшелерімен көрсетіліп
Мұның барлығын, Екінші Дүниежүзілік соғыста күйрете жеңілгеніне қарамастан, бірнеше
Өте ерте заманнан әртүлі елдерде (біздің мысалымызда
2 САЛЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІН ТАЛДАУ
2.1 Семей қаласының бюджетіне 2004-2006 жылдары
түсуіне экономикалық талдау
Бүгінгі күнде Қазақстан Республикасы Үкіметінің
2004 жылғы кіріс түсімінің жалпы мөлшері 1 098 261,9
Мемлекеттік бюджет кірісі 974 646,3 млн. теңге, бұл өткен
Республикалық бюджет кірісі 625 213,4 млн.теңге, бұл өткен жылмен
Жергілікті бюджет кірісі 39 433,1 млн.теңге немесе өткен жылмен
Кесте 1 - 2004 жылғы бюджет кірістерінің негізгі бағыттары
Кірістер атауы Жоспар
млн.теңге Факт
млн.теңге Ауытқу млн.теңге Орындалу пайызы
Барлық кіріс 935 012 974 647 39 634 104,2
Жоспар орындалмаған негізгі бағыттар
Алкоголь өніміне акциздер 6 399,6 6007,0 -392,6 93,9
Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем 10 965,9 10 582,1
РБ-ке басқада салықтық түсімдер 5 046,1 4 708,3 -337,8
Жоспар орындалған негізгі бағыттар
Кедендік төлемдер және салықтар 183 326,4 198 539,4 15
Әлеуметтік салықтар 150 765,1 157 676,4 6 911,3 104,6
Жеке кіріс салығы 88 410,2 93 280,9 4 870,7
Корпоративті кіріс салығы 269 312,3 272 632,1 3 319,8
Өнімді бөлу бойынша ҚР бонусы, үлесі 52 411,9 55,596,1
Ішкі өндіріс тауарларына ҚҚС 78 866,9 80 515,7 1
Заңды тұлғалар мүлігіне салық 24 492,9 25 835,3 1
Түсініктеме: Cтатистикалық бюллетень № 12, желтоқсан 2003ж.
2006 жылы республикалық бюджеттің жылдық жоспары жоспар жасалған
2005 жылға қарағанда бюджетке салықтар мен төлемдердің түсуі артуы
2006 жылға мемлекеттік бюджетке жоспарланған түсімдер сапалы орындалуы үшін
- бюджетке салық және басқа да міндетті төлемдердің түсуі
- бюждетке түсімдердің түсу сапасын жоғарлату;
- ҚР салық комитетінің қызметін күшейту;
- АҚ ҚҚС, ЭФНО, СГДС, ЭКНА, АСИЖ ақпараттық жүйелерге
Ары қарай экономикалық өсу жоғары қарқынмен болған және
2006 жыл бюджеттің сапалы орныдалуымен белгіленеді. Бюджетке салықтар және
2006 жылғы мемлекеттік бюджет (МБ) кірісі 1 286 914
Республикалық бюджет (РБ) кірісі 895 186,2 млн. теңге. Бұл
Жергілікті бюджет (ЖБ) кірісі 391 727,8 млн теңге. Бұл
Мемлекеттік бюджетке кірістің артуы негізінен корпоративті кіріс салығы (ККС)
Салық және төлемдер түрі бойынша 2006 жылға мемлекеттік кіріс
Кесте 2 - 01.01.2005 ж. және 01.01.2006 ж. кезеңінде
Төлемдер атауы
01.01.2005ж.
млн. теңге
01.01.2006ж.
млн. теңге 01.01.05жылдан 01.01.06жылға өзгерістер
Корпоративті кіріс салығы 12 360, 19 11 432,
Төлеуші көзіне салынған, кірістерден жеке кіріс салығы 2
Төлеуші көзіне салынбаған, кірістерден жеке кіріс салығы 0,586
Әлеуметтік салық 8 005, 355 5 902, 58 -2
Жеке кәсіпкерлер және заңды тұлғалар мүліктері үшін салық 1
Жеке тұлғалар мүліктері үшін салық 0,542 93 0,573 108
Жер салығы 1 212, 66 0,927 932 -0,284 714
Заңды тұлғалардың көлік құралдарына салық 0,122 52 0,111 45
Жеке тұлғалардың көлік құралдарына салық 0,043 836 0,043 202
Ішкі өндіріс тауаларына салық 23 006, 913 17 970,
Ішкі өндіріс тауаларына акциздер 0,363 318 0,03806 -0,325 258
Бонустар 0,007 325 0,008 785 0,00146
Артық пайдаға салық 0,000003 0,000001 0,000002
Суға төлем 0,092 974 0,077 987 -0,014 987
Орманды пайдаланушыларға төлем 0,0084 0,0046 -0,003 828
Роялти 1 110,487 0,203 788 -0,906 699
Өнімді бөлу бойынша ҚР үлесі 0,000045 0,000002 -0,000043
Радиожиілікті спектрді пайдаланушыларға төлем 0,005 106 0,003 836 -0,001270
Аукцион алымдары 0,004 489 0,004 171 -0,000317
Жер бөлігін пайдаланушыларға төлем 0,563 712 0,608 653 0,044
Қоршаған ортаны ластаушыларға төлем 1 330, 967 1
Түрлі салықтық түсімдер 0,297 372 0,245 783 -0,051 588
БАРЛЫҚ салықтық түсімдер 53 419, 180 42 945, 837
БАРЛЫҒЫ 53 419 ,180 42 945, 837 -10 473
Түсініктеме: Қазақстан Республикасы статистика жөніндегі Агенттігі.2005 есептейді.
01.01.2006 ж. төлемдер және салықтар бойынша төленбей қалу келесі
Мемлекеттік бюджетке түсімдердің жоспары орнылдалмауы заңды тұлғаларға мүлік салығы,
Өткен жылға қарағанда салықтық және салықтық емес төлемдер бойынша
Кесте 3 - 2004-2005 жылғы республика бойынша салық және
Төлемдер атауы 2004 жылғы факт млн.теңге 2005 жылғы факт
млн.теңге Өсу
қарқыны %
Салықтық түсімдер
Корпоративті кіріс салығы 351 703 487 175 135 138,4
Жеке кіріс салығы 93 281 98 535 5 254
Әлеуметтік салық 157 675 167 005 10 319 106,1
Заңды тұлғалар мүлігіне салық 25 835 30 008 4
Жеке тұлғалар мүлігі салық 1 353 1 571 217
Жер салығы 5 874 6 294 419 107,1
Көлік құралдарына салық 5 098 5 994 896 117,6
Ішкі өндіріс тауарларына ҚҚС 80 516 57 782 -22
Ішкі өндіріс тауарларына акциздер, барлығы 21 760 21 894
соның ішінде: Ішімдік өнімдеріне акциздер 6 007 5 430
Бензин және жанар-жағар майға акциздер 10 356 11 071
Кедендік төлемдер және салықтар. Жер қойнауын пайдаланушыларға арнайы салық
100 610 152 393 51 783 151,5
Мемлекеттік баж салығы, консульдік жинақ 7 924 7 818
Жер бөлімдерін пайдаланғаны үшін төлем 5 159 5
Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем 10 582 13 802
Орманды және суды пайдаланғаны үшін төлем 701 522 -179
Түрлі салықтық түсімдер 4 255 6 110 1 856
БАРЛЫҚ салықтық түсімдер 1 070 866 1 306 930
Салықтық емес түсімдер
Акцияның мемпакеті дивидентінен кірістер. 6 080 5 908 -172
Әкімшілік айып-пұл және санкция 3 737 5 069 1
Мемлекеттік мекемелер төлететін әр түрлі салықтық емес түсімдер
БАРЛЫҚ салықтық емес түсімдер 27 396 56 464 29
БАРЛЫҚ мемлекеттік кіріс 1 098 262 1 409 123
Түсініктеме: Қазақстан Республикасы статистика жөніндегі Агенттігі.2005 есептейді.
Түсімдердің азаюы ішкі өндіріс тауарларына ҚҚС, мемлекеттік баж салығы,
Жоспарды аймақ тұрғысынан алғанда мемлекеттік бюджет және республикалық
Нөльдік ставка арқылы салынатын, айналым бойынша ҚҚС төленуін сараптау.
2006 жылғы қаңтар-желтоқсанда нөльдік ставка арқылы салынатын, айналым
Нөльдік ставка арқылы бюджеттен төленетін ҚҚС сомасы
Бюджеттен төленетін ҚҚС сомасының күрт өсуі республика
Кесте 4 - 2005 жылғы Қазақстан Республикасының облыстар тұрғысынан
Облыстар атауы Мемлекеттік бюджет
млн.теңге Республикалық бюджет
млн.теңге Жергілікті бюджет
жоспар факт ауытқу-
лар % жоспар факт % жоспар факт %
Ақмола облысы 19338 20302 964 105,0 82901 89202 111,0
Ақтөбе облысы 79051 80 00 1049 101,3 58642 60367
Алматы облысы 46661 48213 1552 103,3 23061 28707 103,2
Атырау облысы 193449 194812 1363 100,7 14658 15191 103,1
ШҚО 52640 55352 2712 105,2 28081 30238 107,7 24560
Жамбыл облысы 15520 16580 1060 106,7 13441 14301 115,1
БҚО 41423 43181 1758 104,2 24145 25005 103,6 172481
Қарағанды облысы 22011 22858 847 101,2 413441 42296 101,1
Қостанай облысы 31365 33114 1749 104,4 24794 26179 105,6
Қызылорда облысы 76180 89523 13343 117,5 64913 78058 120,2
Маңғыстау облысы 68293 70113 1820 102,7 43112 43519 101,2
Павлодар облысы 43253 47435 4182 109,7 20461 24468 118,1
СҚО 24968 26611 1643 106,6 16035 17230 108,3 8937
Алматы қаласы 224733 244067 19333 108,6 158218 172615 109,1
Астана қаласы 107567 121024 13457 112,5 74123 85865 115,8
Барлығы 1231065 1286914 55849 104,5 847324 895186 105,6 383241
Түсініктеме: Статистикалық бюллетень № 1, қаңтар 2005ж.
Республикалық бюджет бойынша жоспар барлық облыстарда, жергілікті бюджет бойынша
Жер қойнауын пайдаланушылар бойынша салықтар және төлемдер түрлері төмендегідей:
Үстеме пайдаға салынатын салық;
экспортталатын шикі мұнайға ренталық салық;
бонус;
роялти;
ҚР-ның өнімді бөлудегі үлесі.
Кесте 5 - 2004-2005 жж. Республикада жер қойнауын
Салық түрлері
2005 жылға жоспар
2005 жылға факт
Орындалу %
2004 жылға факт
2004 жылға 2005 жылғы факт ауытқуы
Өсу қарқыны
Үстеме пайдаға салынатын салық 1261 8907 706,6 469 8438
Ренталық салық 0 944 0,0 0 944 0,0
Бонус 9570 10840 113,3 4179 6660 259,4
Роялти 99495 106638 107,2 46670 59968 228,5
ҚР-ның өнімді бөлудегі үлесі
9054
9576
105,8
4747
4829
201,7
БАРЛЫҒЫ 119379 136905 114,7 56065 80839 244,2
Түсініктеме: Статистикалық бюллетень № 1, қаңтар 2005ж.
Түсімдердің негізгі үлесі роялти бойынша төлемдерге келеді. Бұл
● ЖАҚ «НАК Қазатомпром» - өткен жылмен салыстырғанда пайдалы
● ЖАҚ «Қазфосфат» - өткен жылмен салыстырғанда өндіріс
● АҚ «Қазмырыш» - өткен жылмен салыстырғанда өндіріс
● «Петро Казакхстан Кумколь Ресорсиз» ААҚ – 2005 жылы
01.01.06 жылға әлеуметтік салық бойынша салықтық органдарда есепте 220038
2006 жылға мемлекеттік бюджет жоспары әлеуметтік салық бойынша 100,7
2004 жылдың 1 қаңтарынан әлеуметтік салық бойынша кері кету
Максималды ставка 20 %, минималды ставка 7 %
Регрессивті ставканы енгізу уақытынан бастап ҚР статистика Агенттігі мәліметтері
Кесте 6 - 2004-2006 жж. еңбекті төлеу қоры (ЕТҚ)
Қаңтар желтоқс.
2004 ж. Қаңтар-желтоқс.
2005 ж. Ауытқу (2004/2003) Қаңтаржелтоқс
2006 ж. Ауытқу (2006/2005)
Ауытқу
млн.
теңге Қарқын
%
Ауытқу млн.
теңге Қарқын %
ӘС түсімі 133852 157676 23825 117,8 167995 10319 106,5
ЕТҚ 608378 718447 110069 118,1 915659 197212 127,4
ӘС бойынша алып тастау % 22,0 27,9 -0,1 99,8
Әлеуметтік салық бойынша регрессивті ставкасын енгізу азаматтардың белгілі бір
2006 жылдың 1 қаңтарында төленбеген әлеуметтік салық 5902,6 млн.
2006 жылғы мемлекеттік бюджет жоспары жеке кіріс салығы (ЖКС)
Жоспар бойынша 98042,5 млн. теңге орнына 98534,7 млн. теңге
Сонымен қатар, 2006 жылдың 1 қаңтарында жеке кіріс салығы
Жеке кіріс салығы бойынша салық мөлшері 11,4 %-тен 9,8
Кесте 7 - 2004-2006 жж. еңбекті төлеу қоры (ЕТҚ)
Қаңтар-желтоқс.
2003 ж. Қаңтар-желтоқс
2004ж. Ауытқу (2004/2003) Қаңтар-желтоқс.
2005 ж. Ауытқу (2005/2004)
Ауытқу Қарқын %
Ауытқу Қарқын%
ЖКС түсімі 68458 81962 13504 119,7 89640 7677 109,4
ЕТҚ 608378 718447 110069 118,1 915659 197212 127,4
ЖКС бойынша алып тастау % 11,3 11,4 0,2 101,4
2006 жылдың 1 қаңтарында ЖКС бойынша төленбеген сома 1683,0
Әкімшіліктендіруді жақсартумен қатар, нарықтың қолайлы конъюктурасы да біраз роль
Республикалық мониторинг салық төлеушілерінен бюджетке түсетін түсімдер құрылымында 2006
Бюджетке «Шикі мұнай және ілеспе газдарды өндіру» саласы
Соңғы жылдары республика бойынша мұнай өндіру көлемі артуда, егер
Көліктің барлық түрімен тасымалдауды жүзеге асыратын кәсіпорындардың жағымсыз тенденциясы
2006 жылғы ҚҚС түсуі бойынша сараптама салықтық кезеңде ҚҚС
Аймақтар тұрғысынан алғанда ҚҚС төленбеуі Алматы қаласы бойынша 1
Астана қаласы бойынша, қарыздардың төленуі бойынша төленбегені: АҚ
Шығыс Қазақстан бойынша төленбегені ААҚ «Семей РЭС-ті» банкрот деп
Есеп бойынша, 2005 жылдың 1 қаңтарында қосылған құн
2005 жылы ІӨТ-ға тек ҚҚС бойынша 57 782,0 млн.
2004 жылмен салыстырғанда түсім осы салық түрінен 22 733,6
Бюджеттен барлығы - 103 660,2 млн. теңге, нөльдік
Айналымдағы ҚҚС-ның 2004 жылмен салыстырғанда жоғарлауы, тек ішкі сауда
Сонымен, 2006 жылы мемлекеттік бюджеттен нөльдік ставка бойынша, айналымдағы
01.01.06 жылы ҚҚС-ның жалпы сомасы 97 221,6 млн.
2006 жылғы нөльдік ставка бойынша салынған, айналымдағы ҚҚС соманың
2006 жылғы ҚҚС қайтарылу құрылымы
Түсініктеме: Қазақстан Республикасы статистика жөніндегі Агенттігі.2006 есептейді.
Сурет 3
– Импортқа ҚҚС-ны төлеу есеп-шотын есептеу арқылы 2 535,7
– Салық төлеушіге есеп-айырыру шотына аудару арқылы 50 738,6
– Резидент емес ҚҚС-ны төлеу есеп-шотын есептеу арқылы 1
– Басқа да салықтар бойынша, соның ішінде өсім және
Нөльдік ставка бойынша салынған, айналымдағы ҚҚС сомасы қайтарылуының үлкен
Аймақтар бойынша 2004-2005 жылғы бюджеттен төленген сомасымен салыстырғанда экспорттың
Кесте 8 - ҚР аймақтары бойынша 2004-2005 жылғы
Облыстар 2004 жылғы
экспорт (млн.$) 2005 жылғы
экспорт (млн.$) Өсу, кему қарқыны
(%) 01.01.05 ж.
төленген сома
(млн.теңге) 01.01.06 ж.
төленген сома
(млн.теңге) Өсу, кему
қарқыны
(%)
Астана қаласы 360 1439 400,0 5222 6353 121,7
Алматы 81 247 304,2 259 375 144,9 БҚО
Қызылорда 867 1646 189,8 2405 4004 166,5
Қостанай 363 652 179,7 2796 4509 161,2
Ақтөбе 1322 232 176,2 8407 15655 186,2
СҚО 60 93 155,8 513 938 182,9
ШҚО 560 869 155,1 3712 5732 154,4
Алматы қаласы 695 1070 154,0 7039 6307 89,6
Қарағанды 1920 25171 131,1 15951 16447 103,1
Атырау 4300 3571 128,2 3251 6053 186,2
Павлодар 479 59 124,1 2495 2733 109,5
Маңғыстау 1683 2065 122,7 6794 17797 261,9
Ақмола 126 130 103,2 969 1663 171,6
Жамбыл 115 66 57,1 57 22 38,1
БАРЛЫҒЫ 12927 20096 155,5 61548 90927 147,7
2005 жылдың қаңтарында төленбеген ҚҚС 17 970,7
Шығыс Қазақстан облысы бойынша төленбей қалғаны 2 405,7 млн.
Жергілікті бюджет жергілікті бюджеттік бағдарламаларды қаржыландыру үшін арналған түсімдер
-жеке табыс салығы;
-әлеуметтік салық;
-мүлік салығы;
-жер салығы;
-көлік салығы;
-акциздер.
Ал Семей қаласына келетін болсақ, 2005 жылдың қаңтар-желтоқсанда қаланың
Қаланың көлік ұйымдарымен 2004 жылы 33,9 млн. тонна жүк
Есептелген уақыт ішінде бөлшек тауарларының айналым көлемі 31391,2 млн.
Тауарларды іске асыру және өндіріс көлемі өсуі, бөлшек
2005 жылы салықтық төлемдердің көлемі 11,0 млрд. теңге немесе
● республика бюджетіне 5,6 млрд. теңге;
● облыс бюджетіне 1,4 млрд. теңге;
● қала бюджетіне 3,9 млрд. теңге.
Бұл Салық кодексін енгізумен байланысты ҚҚС (20 %-тен 15
Қосымша 3 –те берілген мәліметтері бойынша жеке табыс
2004 жылмен салыстырғанда тіркеуде тұрған заңды тұлғалардың мөлшері азаюы
Салық комитеті қалалық бюджетке түсетін салықтық түсімдердің көлеміне сараптама
Әлеуметтік салық 245,8 млн. теңгеге артуы, 01.01.04 жылғы Салық
Ай сайын қалада 1,2 млрд. теңге сомасында еңбек ақы,
Кесте 9 - Салықтардың үлес салмағы
Атауы
2003 жыл
2004 жыл
2005 жыл
факт Үлес салмағы %
факт Үлес салмағы %
факт Үлес салмағы %
Жеке табыс салығы.
Әлеуметтік салық.
Мүлік салығы.
Жер салығы.
Көлік салығы.
Бірыңғай жер салығы.
Акциздер. 934603
1784445
259160
113880
120341
431
799629 23.3
44.5
6.5
2.9
3
0.01
19.9 1025440
2015440
298881
137745
121479
651
505193 25
49
7.3
3.3
3
0.01
12.3 1253534
2366612
313197
121704
126872
755
656196 26
48.9
6.4
2.5
2.6
0.015
13.5
Жалпы салықтар: 4012489 100 %
4104829 100 % 4838870 100 %
Түсініктеме: Семей қаласындағы Салық комитетінің 2-Н жедел есебі
Қала бюджетінің кіріс бөлігін толтыру көздерінің бірі – акциздік
Акциздің ең үлкен үлес салмағы алкогольдік өнімдерден
Осы жылы 2005 жылмен салыстырғанда заңды және жеке тұлғалар
Қалалық бюджеттің кіріс көздері бойынша 108102 «Сотқа түскен талап
Акциздік салық бойынша болжам жалпы орындалса да, шарап акцизі
Шарап және ликер-арақ өнімдеріне акциздік түсімдер азаюы өнімнің бұл
Бюджетің кіріс бөлімін толтыру бойынша комитет қызметі бағыттарының бірі
01.01.05 ж. төленбеген сома 1890,9 млн. теңге, 01.01.06ж. 1174,0
Төленбеу келесі мәліметтермен сипатталады:
629,0 млн. теңге (54,8 %) сенімсіз төленбейтін сома;
329,6 млн. теңге (28,7 %) проблемді қарыз;
128,3 млн. теңге (11,2 %) үй-жай кәсіпорындарының қарызы;
(3 айға дейін) ағымдағы қарыз жоқ.
2004 жылы бюджет қарызы 1164,0 млн. теңгеге азайды, соның
- банкрот процедурасы есебінен 429,1 млн. теңге
- күштеп төлету шаралары есебінен
ҚР «Бюджетке міндетті төлемдер және салықтар туралы» Кодексінің 54
Салық төлеушінің банктегі есеп-шотында ақша жоқ немесе жетіспеуі себебінен
Бюджеттік жоспарлау және болжау бюджеттердің кірістері мен шығындардың теңдігі
2.2 Заңды бұзғаны үшін салық органдар
Қазіргі кезде салықтық құқықтық қатынастар Қазақстан Республикасының «Бюджетке
2001 жылдың ақпан айында күшіне енген «Әкімшілік құқық
Жеке кәсіпкерлікпен айналысатын, заңгерлік білімі жоқ азамат, мемлекеттік
Салық органдары қолданатын әкімшілік жазалаудың түрі - әкімшілік айыппұл.
Сонымен, жеке тұлғаларға салынатын айыппұл айлық есептік көрсеткіштің оннан
ҚР-ң Кодекстегі «Салық салу саласындағы әкімшілік құқық бұзушылық»
салық органында салық есебіне қою мерзімінің бұзылуы (205
салық есеп-қисабын, сондай-ақ салық төлеушінің мониторингін жүргізу үшін қажетті
салық салу объектілерін жасыру (207 бап);
кірістерді, шығыстарды және салық салу объектілерін есепке алу ережелерін
салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің
салық агентінің және өзге де уәкілетті органдардың (ұйымдардың) салықты
жалған шот-фактура жазып беру (211 бап);
базар аумағына жіберу тіртібін бұзу (212 бап);
акцизделетін тауарлардыәкел, тасымалдау, өндіру, сақтау және өткізу ережелерін бұзу
таңбалау тәртібі мен ережелерін бұзу (214 бап);
фискалдық жады бар кассалық-бақылау машиналарын қолдану тәртібін бұзу (215
банктер және операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын басқа да
банктердің және операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардың салық
банк операциялары туралы көрінеу жалған мәліметтер табыс ету (218
салық қызметі органдары мен олардың лауазымды адамдарының заңды талаптарын
Қазақстан Республикасының әкімшілік құқық бұзушылық туралы Кодекстің 207, 208
Салықтық құқық бұзушыларды әкімшілік жауапкершілікке тарту Қазақстан Республикасының әкімшілік
Қазақстан Республикасының «әкімшілік құқық бұзушылық туралы» Кодексінің 9-бабына
Қазақстан Республикасы Конституциясының 77-бабына сәйкес /30/, егер жаңа заң
Көбінесе салық төлеушілер салықтық тексеру актісі жарамсыз екені туралы
2004 жылы салық комитеті қызметкерлерімен барлығы 2916 тексеру,
2003 жылмен салыстырғанда салықтық тексерулер мөлшері 1351-ге (86,3 %)
Салықтық заңдылықты бұзушылықты кесу және фискалдық органдар арасында әсер
Жүргізілген тексерулер нәтижелері бойынша 758,1 млн. теңге түссе, олардың
2005 жылы салық заңдылығын бұзғаны үшін 253,9 млн. теңгеге
2004 жылмен салыстырғанда әкімшілік айып-пұл мөлшері
Жеңілдетілген декларация бойынша жұмыс істейтін кәсіпорындар кіріс көлемі 2005
2005 жылға жеке кәсіпкерлер жұмысына сараптама салықтық түсімдер өсуі
2005 жылы жеке кәсіпкерлер кірісі 8,5 млрд. теңге, бұл
Бір жеке кәсіпкердің (ЖК) бюджетке төлемдердің орташа түсімі 113,7
Өскемен, Павлодар, Қарағанды қалаларының жеке кәсіпкерлер (ЖК) жұмыстарына салыстырмалы
Семей қаласы бойынша 01.01.05 жылға ЖК 6249, Өскемен қаласымен
Бірақ жеке кәсіпкерлерден бюджетке түсетін түсімдер көлемі Семей қаласы
Семей қаласы бойынша 01.01.05жылға бір ЖК-ден орташа кіріс 4656
01.01.05 жылға жалдамалы жұмысшылардың орташа еңбек ақысы Семей қаласы
2004 жылы салық төлеушілердің нақты кірісін анықтау мақсатында 137
ЖК Мейрханов М, тұрмыстық заттар дүкені «Ганибет», тексеруге дейін
Қалада ЖК-дің 23 базары, 1673 сауда орындары, соның ішінде
Бюджеттің кіріс бөлігін орындауда маңызды орынды өкілетті органдар төлететін
Тақырыптық тексерулер жүргізілгенде салық салу базасын арттыру мақсатында «ШҚО
Мемлекет пен қоғам үшін әрбір
2.3 Ақпараттық салық интеграциялық жүйесінің
салық түсімдердің бюджетіне түсуіне тигізетін әсері
Салықтық әкімшіліктендірудің жаңа әдістері және әлемнің алдыңғы қатарлы елдерінің
Бұл ақпараттық жүйе салық қызметінің 4 негізгі жұмыс
- салық төлеуді тіркеу;
- салықтық операциялар (салықтық тексерулер және салықтарды жинау);
- төлемдерді және декларацияларды өңдеу;
- шешімдерді қабылдауды қолдау.
АСИЖ Халықаралық Қайта құру және Даму Банкі
Негізінен бұл жоба келесі шараларға тіріледі:
Бағдарламалық қамтамасыз ету пакетіне бүкіл салықтық әкімшіліктендіру жүйесі үшін
Облыстық және аудандық Салық Комитетінде компьютерлік
Барлық облыстық және аудандық Салық Комитетінде ҚР-ң
Салық органдардың персоналын оқыту.
Жобаны іске асыру барысы:
1998 жылдың қаңтардың 31 Қазақстан Республикасының Қаржы Министрлік Алқасының
2. 1999 жылдың ақпанында өткізу жобасының жоспарын әзірлеген және
3. ҚР-ң Мемлекеттік Табыс Министрлігі жаңа талаптарды есепке алып,
4. ҚР-ң АСИЖ-ң барлық құрамдас бөліктері аяқталған және
Хаттамаға байланысты ірі бөлім анықталған:
ҚР-ң АСИЖ енгізу.
ҚР-ң салық төлеушілер мемлекеттік реестрін жүргізуін ақпараттық
Ағымдағы міндеттер:
тексеру актілерінің ақпараттық жүйесі;
кәсіпкерлік ісімен айналысу патенттердің және мемлекеттік тіркеу
«Зейнетақыны төлеу бойынша Қазынашылықтан және Мемлекеттік центрдан келген
Алкогольды өнімін өндіру және оның айналымын бақылау жүйесін
Мұнай өнімдердің қозғалысын есептеу және бақылау ақпараттық жүйені
«Қатаң есеп берушілік бланктердің есебі» программалық қамтамасыз етуді өңдеу;
әртүрлі кәсіпкерлік істердің паспорттарды программалық қамтамасыз етуін өңдеу;
“2-Н” салық органдарының бақылау қызметінің есебін программалық қамтамасыз етуін
салық салу объектілер мен министрліктер арасында, ведомстволар мен ақпаратты
Комиссияға келесі жұмыстар бойынша қамтамасыз етуді тапсырды:
“Тексеру актілері” программалық қамтамасыз етуді енгізу;
«Зейнетақыны төлеу бойынша Қазынашылықтан және Мемлекеттік центрдан келген
кәсіпкерлік ісімен айналысу патенттердің және мемлекеттік тіркеу
салық салу объектілер мен министрліктер арасында, ведомстволар мен ақпаратты
мұнай өнімдерінің қозғалысы программалық қамтамасыз етуді құруға техникалық тапсырысты
Қаржыландыру қайнар көздері: республикалық және жергілікті бюджеттерден бөлінетін қаражаттар,
Салық салу бойынша біріктірілген мәліметтер базасы мәліметтерді үлестірілген жүйелерде
Салық төлеушілерді тіркеу қосалқы жүйесі. Оның негізгі функциясы болып,
Декларацияларды және төлемдерді өңдеу қосалқы жүйесі салық төлеушілердің
Салықтық операциялардың қосалқы жүйесі (салықтық тексерулер және алымдар)
Шешімдерді қабылдауды қолдау қосалқы жүйесі, осы қатарда ерекше орын
Қазіргі кезде Мемлекеттік Табыс Министрлігі осы ақпараттық салықтық жүйені
Салықтық жүйе – мемлекеттің экономикалық өмірін басқарудағы ең
Ақпаратты жинаған және талдаған кезде, жоспарлы және нысаналылық салық
Салықтық тексерулерді жоспарлай және мақсатты жүргізуге көмектесетін, мүмкін болатын
Бүгінгі күнде АСИЖ-ң тұрақты қызмет етуі барлық салықтық
АСИЖ-ды енгізу бюджетке түсетін салықтардың және тағы басқа міндетті
АСИЖ бірігу мен республиканың басқа қаржы жүйенің құрамдас бөлігінің
Өзінің жұмысында компьютерді пайдаланатын салық төлеушілер электронды түрде декларацияны
Техникалық АСИЖ жасаудың мағлұмды мақсатына қалай қол жеткізуге болады.
Жүйенің барлық тораптары корпоративті желісінде бірігеді, ал жүйенің
Пайдаланушының қызмет ететін жұмыс станциясындағы негізгі қосымшасы болып,
Салықтарды жинау бойынша мемлекеттік органдарда макрореттеу механизмі болуы міндетті.
Қазіргі кездегі Қазақстан Республикасындағы салықтық жүйе нақтылауын және жетілдірілуін
Қазақстан Республикасының қазіргі салықтық жүйесі 2002 жылдың 1
- Қазақстан Республикасында АСИЖ 2002 жылдың 1 қаңтарында
- Алматы облысының Салық Комитеті бойынша – 7 аудандық
- Қостанай облысының Салық Комитеті бойынша-1 аудандық Салық Комитетінде;
- Қарағанды облысының Салық комитеті бойынша-4 аудандық Салық Комитетінде;
- Оң.ҚО-ң Салық Комитеті бойынша - 2 аудандық Салық
- Алматы қаласы Салық Комитеті бойынша – 5 аудандық
Кодекстегі бар оңайлатылған салық салу режимін жеке кәсіпкерлермен қолдануды
Қазақстан Республикасының Үкіметі жаңа Кодексті әзірлеп іске асырған мақсаты
Бағдарламаның мақсаттары: экономикада мемлекеттік басқаруда, мәдениетте және әлеуметтік салада
3 САЛЫҚТЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІН
3.1 Салықтық әкімшіліктендіру жетілдірудің
Мемлекетті және оның істерін қаржыландырудың негізгі қайнар көздері
Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығы елдерінде Қазақстан бірінші болып салықтық
Қазақстан Республикасының бірінші аймақаралық салық комитет жұмыс істеп келеді.
Салықтық әкімшіліктендіру кіші кәсіпорындар үшін салықтық ауыртпашылықтарды азайтуда, жинақтарды
Кәсіпорын үш ай ішінде ағымдағы салықтық төлемдерді толық төлеп
Салықтық әкімшіліктендіруді жетілдіру, Қазақстан экономикасының бәсеке таластық қабілеттілігін арттыратын
Үкімет мемлекет бюджетіне түсетін кірісті ұлғайтуды, халыққа және иелік
Барлық деңгейдегі бюджетке салық және басқа міндетті төлемдердің түсуін
- салық салу тәртібін оңайлатуға бағытталған салық заңдылығын
акциздік өнім бойынша салықтық түсімдердің толықтығын, соның ішінде
салық салу мақсатында жылжымайтын мүліктің бағасын анықтау тәртібін жетілдіру;
ресми емес экономика саласынан капиталды шығаруға жағдай заңсыз кәсіпкерлік
қазыналық саясат тұрақтылығын жүргізілетін өзгерістерді, бюджеттегі салыстырмалы жинақтарды
Салық заңдылығының нормалары бір мәнді талқылауды қамтамасыз ету, оның
Салықтық әкімшілікті жетілдіру үшін мынадай жұмыстар ұсынылады:
ірі салық төлеушілермен (салық төлеушілердің бір тұтас мемлекеттік тізімі
салық төлеушілерге декларацияларды толтырудағы талапты ықшамдау;
салық инспекторлар программасын қалыптастыру;
кіріске екі реттік салық салудан жалтару конвенциясын қолдану бойынша
Қазақстан Республикасы Президентінің халыққа жолдауында салықтық әкімшіліктендіру туралы мәселесіне
Еліміздегі шағын бизнесті қолдайтын және оның тауарлары мен қызметтерін
Экономиканың әрі ұшқыр, әрі нәтижелі саласының бірі – шағын
Қазақстанда кәсіпкерлік қатынастарды қалыптастыру меншік формалардың көп түрлілігі, адам
Жалпы тұжырымдай келе, Қазақстандық салық жүйесінің ерекшеліктері туралы айтатын
3.2 Салық әкімшіліктендіру механизмін
Бүгінгі таңда инспекцияны кәсіптік қызметкерлермен
Инспекторлардың, яғни мемлекеттік қызметкерлер еңбекақы алу деңгейі төмен,
Қажетті мамандарда жоғары білім және мамандық бойынша
Инспекторлар жүктемесі өте қатал, әрі
Жергілікті инспекциясындағы салықтық база туралы
Салық инспекциясы әрекеттерінің түрлері
Салық жүйесі модернизациясының орталық буыны
Осыдан мәліметтерді қайта өңдеу орталығанда
1) Мәліметтерді орталықтандырылған өңдеу бойынша
Экономикалық мақсаттылық.
Мәліметтерді орталықтандырылған қайта өңдеудің
Біркелкі ақпараттық кеңістік.
Мәліметтерді қайта өңдеуді орталықтандыру бойынша
Ақпараттық қайнар көздерді орталықтандыру
Ақпараттық қызмет көрсетудің жылдамдығы.
Салық органдарында ақпараттық ресурстарды орталықтандыру
Технологиялық.
Қазіргі технология және жоғары өндірілген
Салықтық қызмет нәтижелігіне әсері болған
Салық жөніндегі Қазақстан заңдылығының
Салықтың жекелеген түрлері бойынша салық
Территориялық салық органдардағы ұйымдастыру
әртүрлі құрылымдық бөлімшелер қызметін көшіру;
маманданудың әлсіз көрінісі;
қызметкерлер саны аз, инспекциядағы мамандар
салық төлеушілерді салық органдардың
салық есебін беруді қабылдауды
салық төлеушілерді ақпараттандыруға жауапты мамандандырылған
Салықтық әкімшіліктендіру жүйесі модернизацияның негізгі
Салық органдары көлемді ақпаратты өңдейді.
Ғылыми жарамдылықтың жетілдірілуі шығарылған салықтық
Бірінші кезекте бұл төлем туралы
Салықтық әкімшіліктендіру жүйесіндегі жоспарланған
Ауданаралық инспекцияның құрылуы мен қызметінің
Камералдық бақылау жүйесінің дамуы, салық
Салықтық жүйенің, оның нәтижелі қызметтілігінің
Бағдарламада қаралған әрекеттер салықтық жүйесінің
Салықтық әкімшіліктендіруді жетілдірудегі әрекеттер тізімінде
Бақылау жұмыстарын жүргізудегі тиімділігіне арттырудағы
Әкімшіліктендірудің дұрыс стратегиясымен жұмыс жасау
4 КОЛЛЕДЖДЕР МЕН ОРТА БІЛІМ БЕРЕТІН МЕКТЕПТЕРДЕ «ТҰРАҚТЫ ЭКОНОМИКАЛЫҚ
Сабақ жоспары
Күні: ____________
Сынып: ____
Пән: «Экономика негіздері»
Тақырыбы: «Тұрақты экономикалық даму кезіндегі салықтық әкімшіліктендіру жүйесін жетілдіру»
Сабақтың түрі: Дәріс
Сабақтың мақсаты:
1. Білімділік: оқушыларға салықтық әкімшіліктендіру жүйесінің теориялық негіздеріне сипаттама
2. Тәрбиелік: салықтық әкімшіліктендіру жүйесінің экономикалық мәнін
3. Дамытушылық: Салықтық әкімшілік – салық салу, салықтық қызмет
- сонымен қатар ақпараттық салық интеграциялық жүйесінің ерекшеліктеріне назар
Сабақтың көрнектілігі: салық әкімшіліктендіру жүйесінің экономикалық мәні мен маңызын
Жаңа ұғымдар: салықтық әкімшілік, салықтық түсімдер, салықтық саясат, салықтық
Сабақтың әдісі: түсіндіру, сұрақ-жауап, қосымша материалдармен (үлестірмелік, сызбалар,
Ұйымдастыру кезеңі (2 минут). Балалармен амандасып, журнал толтыру. Оқушыларды
Жаңа сабақты түсіндіру (30 минут)
Бекіту (5 минут)
Қорытынды жасау (5 минут)
Үйге тапсырма беру (3 минут)
Бұл тақырыпты 10 - сынып оқушылары "Экономика негіздері" пәні
Сабақты түсіндіру барысында оқушылардың жаңа материалдарды қабылдау дағдысын арттыру
Сабақтың басынан аяғына дейін алға қойылатын ең басты мақсат
Сабақтың жоспары
1.Салық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні
2. Шетелдік салық әкімшіліктендіру
3. Дүниежүзілік экономикалық байланыстағы Қазақстанның орны
Тақырып бойынша дәрістің негізгі мазмұны
1 Салық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні
Салықтар – мемлекеттік қаржылардың қалыптасуының негізгі
Салық салу - экономикалық мәдиниет элементі ретінде шаруашылық жүргізудің
Салықтық жүйе – берілген мерзімде елдің территориясы шегіндегі әрекеттері
Салықтар жүйесі – салықтар түрлерінің және бюджетке түсетін
Салықтық әкімшілік – салық салу, салықтық қызмет және салық
Салық салудың қисынын түсіндіру үшін салық тарихын 3
Бірінші, Ежелгі және орта ғасырдың шаруашылық жүйесінен тұратын салық
Ежелгі Египте негізгі кірістер мемлекет басшысына, тиісті
Ежелгі Римде салық болған жоқ. Римде қоғамдық шығындар қоғамдық
Рим империясында кірістің негізгі көзі жер салығы. Жанама салықтар
XII ғасырдың аяғы XIII ғасырдың басы салық салудың дамуының
Үшінші, өтпелі кезеңде салық салынатын базада приоритеттері үйлестірілген жеке
Әділеттілік – мемлекеттің әрбір азаматы өзінің табыстары мен мүмкіндіктеріне
Сәйкестік – бюджеттің тасыуымен салық алудың салық төлеушілері үшін
Салық төлеушінің мүмкін максималды есептеу қағидасына сай салық
Үнемділік – салықты алу бойынша шығындар салықтық түсімдерден төмен
Салықтық теория – қоғамның әлеуметтік, саяси, экономикалық өміріндегі салықтың
Салықтық теориялар әртүрлі деңгейлі құрылымдағы мемлекеттің салық жүйесінің құрылу
Алғаш салықтың жалпы теориялардың бірі айырбас теориясы деп аталады.
Қайта өрлеу дәуірінде айырбас теорияның тағы бір түрі
Салықтардың классикалық теориясы А. Смитпен Д. Рикардоның ғылыми еңбектермен
Классиктерге қарсы Кейнсиандық теориясы пайда болды. Бұл теорияның негізі
50 жылдары пайда болған салықтардың монетаристік теориясы ақшаның сандық
Ұсыныс теориясы 80 жылдардың басында пайда болды. Мұнда салықтар
Қазіргі таңда жеке салықтық теориялары қалыптасқан. Негізгілері: тура, жанама
Салықтарды басқару жүйесі (СБЖ) – қазіргі техникалық құралдарды, жалпы
салықтар құрылымын оңтайландыру;
салықтарды алу оның ұйымдастырылуын, салықтық есепті және есеп берушіліктің
бір жағынан салықтарды есептеу дұрыстығын, олардың толықтығын және уақытында
салық салу процесінің барлық қатысушыларының салықтык қарым-қатынастарын жақсарту;
әр деңгейдегі мемлекеттік басқарудың салықтық түсімдерді бюджеттер арасында бөлу;
алынған нәтижелерді жинау және талдау.
оның негізінде жалпы алғанда салықтық жүйені және жеке түрде
Салықтарды тікелей басқару негізінен елдің бүкіл территориясында бір ғана
Салықтарды басқару қосалқы жүйесі салықтық жүйедегі басқарушылық өзара байланыстарды
Басқарылатын қосалқы жүйенің дұрыс таңдалуының (олар өтпелі кезеңде басқарудың
Салықтарды басқару бойынша шешімдері келесі талаптарға байланысты:
1. Нысаналылық, сандық және сапалы анықтаушылық.
Басқарушылық шешімдер сандық және сапалық көрсеткіштер түрінде келтірілген, күш
2. Тиімділік.
Тиімділік талабы әрбір нақты жағдайда салықты жалпы және жекеше
3. Өз уақыттылық.
Берілген факторды «Қажетті уақыттағы қажетті шешім» өрнегімен қысқаша айтуға
4. Жиынтық.
Салықтық қызметтердің әрекеті басқарушылық шешімге әсер ететін барлық факторлардың
5. Шешімдердің уәждеме функциясы.
Сол және басқа шешімдердің уәждемелерін бейнелейді. Уәждің мақсат бағыттылығы
6. Икемділік.
Өндірістің тұрақты әр тараптануымен (диверсификациямен) нарық экономикасының даму динамикасы
Салық заңдарының өзі, белгілі бір уақыт аралығында салыстырмалы тұрақты
7.Құқық өлшемділігі.
Салықтарды басқару бойынша әрбір шешім елде күші бар, сонымен
8. Рәсімдеудің толықтығы.
Салықтар шеңберіндегі басқарушылық шешімдердің сәтті іске асуы осы шешімдердің
Салықтарды басқару жүйесінің ұйымдастырылуы тиімділігінің қағидалары, әдістері және бағалануы.
Салықтық реформаны басқару, оның жобасындағы қарастырылған бағдарламалық және мақсаттылық
Мемлекеттік басқару органдарының формальды құрылымына және іс жүзінде салық
Практикада СБЖ ұйымдастырылуы жобасының жалпы алынған әдістерінен ең кең
Осындай жағдайларда нақты жағдайларда қолданылған ұйымдастырушылық қалып (форма) оны
прогрессивтілік және көпнұсқалылық;
сәйкес келетін нұсқасын таңдап алу, қолдану жағынан икемділік;
СБЖ жеке ережелерінің түзетілуі мен қолданылу процесінде оның ұйымдастырылуының
салық органның салықтарды басқару бойынша жұмыстарының нақты талаптары ауытқығанда
Жобалаудың нормативті әдісі практикада өзін жақсы көрсетті және ол
басқару функцияларының құрамы, мазмұны;
орындайтын функциялары негізіндегі жұмыстардың саны;
ұйымдастыру құрылымының типі.
Басқару аппаратының құрылымын құру критерийлері:
басқарылу нормасы;
оның функцияларының орталықтану дәрежесі;
басқару деңгейлерінің саны;
буындар саны;
бөлімшелер саны;
бөлімшелердің бағынушылық тәртібі және өзара байланыстыру.
СБЖ ұйымдастырылуының негізгі қағидалары /13/:
1.Кешендік қағидасы - осы жұмысты салықтарды басқару жүйесінің
2.Басқару аппаратының даму деңгейін салық төлеушілер мен салық салу
СБЖ ұйымдастырылу құрылымдығын оңтайландыру қағидасы. Бұл қағиданың орындалуы оның
басқару объектілерінің барлық кезеңдерінде артықшылығын, яғни салықтар жүйесін және
басынан бастап аяғына дейін барлық салық қызметтердің қатаң және
алғашқы және ұйымдастырушылық құрылымының кез–келген категорияларына қатысты анықталатын басқару
құрылымының және иерархияның (көлденеңнен) әрбір деңгейіндегі басқарушы органдардың санымен,
тиімді және бірігіп қызмет ету үшін әрбір басқару органның,
Екіреттілік басқару жағдайы құжаттарымен, яғни нормативтік актілермен жоғарыда тұрған
СБЖ ұйымының жетілдірілу нәтижелігінің қағидасы өзінің алдында қойылған мақсаттарды
СБЖ ұйымдастырылуын жетілдірудің жалпы концепциясын, оның іске асуы, ұйымдастырылуы
Бұл қағиданың орындалмауы салықтық әкімшіліктің салықтық қызметтерді толық компьютерлендіру
СБЖ координация функцияларын іске асыру үшін салықтық жүйенің және
СБЖ реттеуін іске асыру функциялары, керісінше, салықтық жүйенің тәртібіне
Егер осы елдердегі салықтық органдардың эволюциясын қарастыратын болсақ, олардың
2 Мемлекеттік салық қызметінің
Егер Қазақстанды алатын болсақ, нарықтық экономикаға көшуде мемлекетті ары
Ең алғашында салықтық әкімшілік
Әрине нарыққа және жаңа салықтық
Осы жағдайда егеменді Қазақстанда
Бұл туралы 6–7 шілдеде
«Осы бүгінгі кешке дайындалғанда, мен
Қазақстандағы салықтық реформа еңгеннен бастап
Бірақ тек жарты жылдан кейін
Ұқсас жағдай 1996 жылдың ортасынан
Осылай Қазақстан салық қызметінің Қаржы
Салықтық саясат қызметінің рөлі, мәртебесі
- Қаржы Министрлігіне және оған
- Аудандық деңгейде мемлекеттік қағидалардың және
Қазыналық функцияны орындайтын салықтардың
сұраным және ұсыным; өндірістің, кәсіпкерліктің,
Мемлекетпен жүргізілетін әлеуметтік-экономикалық саясатына, сәйкес
Салықтық ауыртпашылықтың және жалпы мемлекеттік
Мақсатты және басқа да бюджеттен
Халықаралық салықтық келісімдер мен келісім
Барлық салық төлеушілер және олардың
Салықтық жүйені, салық басқару, есептелу
Әр түрлі деңгейдегі салық инспекциялары
Салықтардың әрбір түрлерін және салықтық
Салықтық эскпертизаның қалпы мен әдістерін
Салық түсімдерін болжау және жоспарлау.
Бюджет кірістерін шоғырландыруда маңызды қызметті – салық қызмет органдары
Территориялық салық органдарына келесі міндеттер жүктеледі:
- мемлекеттік бюджетке төлемнің түсуін және мемлекет алдындағы басқа
- салық заңдылығының тиімділігін зерттеу;
- салық салу заңдылығының тиімділігін зерттеу;
- салық салудың заң жобаларын және басқа шарттарды дайындауға
- салық төлеушілерге, олардың құқықтарын, міндеттерін түсіндіру және салық
Салық қызметінің территориялық органдары жоғарғы тұрған тиісті органдарға төменнен
Салық қызметі органдардың құқықтары /18/:
белгіленген тәртіппен салық төлеушінің ақшалай құжаттарына, бухгалтерлік есебіне, сметаларына,
- салық төлеушілерден белгіленген форма бойынша салықтар, бюджетке төленетін
- салықтық тексерулерді жүзеге асыруда салықтық құқық бұзушылықты анықтайтын
орналасқан жеріне қарамастан табыс табу үшін пайдаланатын кез келген
- белгіленген мерзімде төленбеген салықты, айыппұлды, өсімпұлды және әкімшілік
- Қазақстан Республикасының заңдылығына сай соттарға талап қоюға құқылы.
Салық қызметі органдардың міндеттері:
- салық төлеушілердің құқықтарын сақтау;
- мемлекет мүддесін қорғауға;
- салық төлеушілердің салық міндеттерін орындауына бақылауды жүзеге асыруға;
- салық төлеушінің салық салу объектілерімен есептеп және бюджетке
- салық есептілігінің нормаларын толтыру тәртібін түсіндіруге;
- белгіленген мерзімде салық төлеушілерге салық міндетемелерін орындау туралы
- салық төлеушінің өтініші бойынша 3 күн мерзімінен кешіктірмейсалық
- салық төлеушілерден салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алуға Қазақстан
Мысалы, Семей қаласы бойынша салық комитеті он үш бөлімнен
ақпарат қабылдау және өңдеу бөлімі;
салықты әкімшіліктендірудің ақпараттық технологиялық бөлімі;
заңды тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі;
жеке кәсіпкерлермен жұмыс жүргізу бөлімі;
жанама салықтар бөлімі;
заңды тұлғаларды тексеру бөлімі;
жеке тұлғаларды тексеру бөлімі;
өндіріп алу бөлімі;
Әрбір бөлімді төраға немесе оның орынбасарлары басқарады.
Төраға екі бөлімді басқарады:
заң бөлімі;
кадр жұмыстары бөлімі;
Алғашқы орынбасары келесі бөлімдерді басқарады:
жеке тұлғаларды тексеру бөлімі;
жеке тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі;
салықты әкімшіліктендірудің ақпараттық технологиялық бөлімі;
Екінші орынбасары келесі бөлімдерді басқарады:
заңды тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі;
жеке кәсіпкерлермен жұмыс жүргізу бөлімі;
өндіріп алу бөлімі;
бухгалтерлік есеп және мемлекеттік сатып алу
халықаралық сақтандыру және түсіндіру бөлімі;
Үшінші орынбасары келесі бөлімдерді басқарады:
заңды тұлғаларды тексеру бөлімі;
есеп және жиынтық талдау бөлімі;
жанама салықтар бөлімі;
өндірістік емес төлемдер бөлімі;
ақпарат қабылдау және өңдеу бөлімі;
бақылау-касса машиналарымен жұмыс жүргізу бөлімі.
Әрбір бөлімге ережелер әзірленген, онда бөлімнің
Ақпаратты қабылдау және өңдеу бөлімі үш сектордан тұрады:
Салық төлеушілерді мемлекеттік тіркеу – салық төлеуші туралы мәліметтерді
Жеке тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі төрт
Жеке тұлғаларды тексеру бөлімі салық төлеушімен салық
Заңды тұлғаларды тексеру бөлімі – Семей қалалық
Өндіріп алу бөлім компетенциясына кіретін сұрақтар
Ұйымдастыру бөлімінің негізгі тапсырмалары болып
Ақпараттық жүйелерді әкімшіліктендіру, сүйемелдеу және қолдау бөлімі. Оның негізгі
Заңды тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі.Бөлімнің негізгі
Жеке кәсіпкерлермен жұмыс жүргізу бөлімі.
- салық төлеушімен салық міндеттерін
бюджетке түсетін салықтар мен төлемдердің
а) жеке табыс салығы, соның
б) әлеуметтік салық;
в) міндетті зейнетақы жарналары;
г) салық заңдылығы мен басқа заңдылық
Ал, мысалы, Зайсан аудандық салық комитетіндегі
Осы уақытқа дейін аудандағы
Функционалдық қағидасы бойынша салық саясатының
Бізге салықтық жүйенің жетілдірілуі мен
Салық төлеушілермен партнерлік қағидаларға
Осындай тереңірек қорытындылау үшін барлық
Қазіргі күнге дейін салық органдарының
3 Шетелдік салық әкімшіліктендіру
Көптеген әлем елдерінде жоғарыда көрсетілген
АҚШ–та Ішкі Табыстар Қызметі (ІТҚ)
Германияда жоғарыда көрсетілгендей, функциялардың бөлінуі
Ұлыбританияда салықтық саясат бойынша үкімет
Канадада салықтық түсімдерді жоспарлау мен
Ұқсас жағдай Жапонияда да орын
Керісінше, Австралиялық салық салу қызметі
Жоғарыда келтірілген әлемдік тәжерибе негізінде
- Өзіндік байланыста болатын, қаржы
- Өзіндік қызмет мәртебесі жоқ,
Салықтарды басқару жүйесін құруды шетелдік
Осы бөлімшелер бір ғана ұйымда
Осы бөлімшелер әртүрлі ұйымдарда болатын
Басқару иерархиясының әрбір деңгейін сәйкес
Әрбір осы формалардың өзінің артықшылықтары
- персоналдық тура және жанама
-әрбір ұйым салық заңдарына сәйкес
Екінші жағынан, бір уақытта табыс
- табыс салығын және ҚСС–ны бағалау, бақылау
- табыс салығын және ҚСС–ты төлейтін салық
СБЖ ұйымдастырушыларының тәжірибесінің негізінде өзінің үш деңгейлеріндегі (елдің
Салық төлеушілермен алғашқы белсенді жұмыстар жүргізілетін деңгей – аудандық
Облыстық инспекциялар аудандық инспекциялардың жұмысын бақылау, үйлестіру және
Ұсынылған Мемлекеттік (Бас) Салық Инспекциясының
- заң жобаларын дайындау және салықтық
- салықтық басқару жүйесін жобалау және оның ұйымдастырылуы;
- салық заңдарын және оның
- әкімшілік реформалардың дайындалуы, жүргізілуі
- салықтық қалыптарды (формаларды)
- персоналдың оқытылуын, ақпараттық сервисті көтеру,
- барлық төменгі буындардың жұмыстарының
АББ (Арнайы Бақылаушы Бөлімше) тікелей
- СБЖ қабылданған ұйымдастыру жобасына және
- Салықтық тексеру қызметтерінің жетекшіліктері мен
- Мемлекеттік (Бас) Салық Инспекциясы
Салықтық әкімшіліктің міндеттері.
Салық төлеушілерге қатысты қолданылатын белгілі
Барлық жерлерде салықтық қызметтер салық
Салық қызметтерінің бақылау және тергеу
Дамыған елдердің заңдарында кәсіпорын территориясында
Салықтардың дұрыс төленуін, есептелуін тексеруге
Барлық жерде дерлік салық биліктері
Көптеген елдерде, Дания, Финляндия, Италия,
Бақылауды орындау критерийлері.
Кез келген өркениетті елде мамандық
Салыктық органдардың дискрециялық билігі.
Көптеген дамыған елдерде салық төлеуші
Салық төлеушілер беретін ақпарат толық
Ұқсас ережелер кейбір елдерде (мысалы,
Дамыған елдерде алдын алынған қаулылар
Салықтық кешірімдер (амнистиялар).
Бұрында салықтық кешірімдер қолданған елдер,
Салықтық шешімдердің негізгі қалпы (формасы) салық
Шағымдар (арыздар) жүйесі. Салықтық сот салықтық
Ұлыбританияда Ішкі Табыстар Департаменті Қаржы Министрлігінің жүйесіне жеке салықтық
Экономикасы аудандардың экономикалық дамуына негізделген Бразилия, Франция, Корея, кейбір
Ал, бұл өз кезегіңде, салықтардың түсуін және жиналуын сәйкес
ҚОРЫТЫНДЫ
Қазақстан салықтық жүйесінің қалыптасу кезеңінде
Жаңа Қазақстанның салық жүйе жұмысының
Салық органдары қызметін ұйымдастырудың бастапқы
- жинау тәртібін, салықтық және
бақылау жұмыстарын орындағанда оперативті қол
салық әкімшіліктендірудің барлық қызметтерін стандарттау;
бағдарламалық техникалық комплексті стандарттау және
Жобаны табысты іске асыру салық
Қазіргі кезде салықтық әкімшіліктендіруді жетілдіру
бизнес үрдістерді қайта ұйымдастыру және
салық төлеушілер есебінің жүйесін жаңғырту
салық органдарында болжаудың және сараптаудың
төлемдер есебінің жүйесін жетілдіру;
салық жүйесінде мәліметтерді өңдеуді және
ауқымды автоматтандырылған ақпараттандырылған жүйелерді жобалауда
Жүргізілген жұмыстар нәтижесінде салық органдарының қызметтерін
салық органдары бөлімдерінің қосарланған қызметін
жұмыс сапасын және кәсіпқойлығын жақсарту
территориялық салық органдарының техникалық жабдықталуын арттыру,
қызметі салық төлеуші туралы ақпаратты
салық органдарының біліктілігін міндетті түрде
Сонымен менің магистрлік жұмысында қарастырылып
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ:
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы
Закон Республики Казахстан " О налогах и других обязательных
Закон Республики Казахстан. О внесении изменений и дополнений в
Закон РК от 18 июля 1996 г. «Об обязательном
Салық кодексі “Салықтар және бюджетке төленетін төлемдер туралы” А.
Ильясов Қ.К. Құлпыбаев С.Қ. “Қаржы” А. 2001.
Сейдахметов Ф.С. “Налоги в Казахстане” А.2002.
Худяков А.И. “Налоговая система Казахстана”. Подоходный налог. А. 1997.
Анохина Н. Бір жолғы төлемдерден алынған табыстарға салық
Исаева Н. “Корпорациялық табыс салығы бойынша аванстық төлемдер:
Абдракимова Ж. “Корпоративный подоходный налог”. //Финансы Казахстана –2001-№3”.
Айрих Н.И. “Проблемы налоговых вычетов по амортизации и ремонту
Абильдинов М.Н. “Типичные ошибки налогоплательщиков при исчислении иуплате корпоротивного
Веснин В.Н. “Амортизация как инструмент инвестиционной политики”// Налоговый консультант
Жаббарова В. “Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу”// Налоговый
Лазарева Г. “Особенности налогооблажения отдельных категорий налогоплательщика корпоративного подоходного
Лукпанова Ж “Налоговая нагрузка и её влияние на деятельность
Мубарашкин Р. “ Некоторые вопросы обложения корпоративным подоходным налогом
Малис Н.И. “Некоторые проблемы налогооблажения проблемы ” //Финансы –
Мировой опыт: “Система налогооблажения в США ”. //Вестник налоговой
Никитинская Е.С. “ Актуальные вопросы налоговой амортизационной политики” //
Нурсеитов Э.О. “Особенности исчисления КПН” // Налоговый консультант –
Курумов А. “Налоговые система Японии ” // Информационный бюллетень
Налоговые системы стран Азии: Малазия // Вестник налоговой службы
Норвегия: Налогообложение юридических лиц // Вестник нологовой службы РК
Налоговые системы стран Азии: Южной Кореи // Вестник налоговой
Папанова Н.А. “Налоги с предприятий и методы их ликвидации
Середина С. “Оптимизация корпаративного налога за счет присоеденения убыточной
Стамкулов “Правовые вопросы вычетов в КПН ” // Предприниматель
Туржанов С. “О корпоративном подоходном налоге и легализации бизнеса”
Хмелик А.А. Предложения совершенствования практики амортизации основных средств.//Налоговый консультант-2003-№9
Хаген Кобор Налогооблажение доходов юридических лиц в ФРГ. //Налоговый
Шарипова Л. Особенности налогооблажения юридических лиц //Вестник предпринимателя-2001-№2
Царгуш Р.В. История возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения
Салық және салық салу. Оқулық. А.Д.Үмбеталиев, Ғ.Е.Керімбек. А. 2007
Абдулкадыров Шамиль. От налога, как от судьбы // Ковчег
Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана -
Булгакбаев Б. Налоги, которые
Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2000
Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика)
Есенбаев М. На пути к новой налоговой системе: [Беседу
Кадырбеков Б., Грисюк С.
Каможнова Е. Налоговая система:
Карагусова Е. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994
Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы:
"Налоги" по редакцией Д.Е. Черника. Москва 1995 г.
Федосеев В.М. Налоги в экономике современного капитализма. Киев. Высшая
Әкімбаева. Жалпы білім беретін мектептерде оқушыларға экономикалық білім
Қ. Әбдіғалиев. Жалпы білім беретін мектептерде оқушыларға экономикалық білім
Ә. Калдыбаев, Қ. Мусакалов "Экономикалық білім қажеттілігі" // Қазақстан
Мудрик А.В. "О воспитании старшеклассников": книга для классных руководителей
М. Жанбөбекова "Экономикалық тәрбиенің педагогикалық негізі". // Қазақстан мектебі,
У. Нышаналиев "Жалпы білім беретін мектептерде экономикалық білім беру
3
Үкімет
Салықтық заң шығару
Елдің қаржы – экономикалық саясаты
Елдің қаржы -экономикалық саясаты
Парламент
Үкімет
Салықтық заң шығару
Салықтық
жүйе
Мемлекеттік
бюджет
Салыктық әкімшілік
Салықтарды басқару
Банктер
Төлеушілер
Салықтар
Үкімет
Салықтық заң шығару
Елдің қаржы – экономикалық саясаты