Мазмұны
Кіріспе 6
1 Салық жүйесінің түсінігі мен құрамы, салық міндеттемелерінің орындалу
1.1 Салық жүйесі ұғымы және салық салу қағидалары 10
1.2 Салық төлеушінің негізгі құқықтары мен міндеттемелері 20
1.3 Салық міндеттемелерінің орындалу тәсілдері 29
2 Қазақстанда салық жүйесін ұйымдастырудың жай күйін талдау 35
2.1 Салық міндеттемесін мерзімінде орындалмағанын орындаумен қамтамасыз ету тәсілі
2.2 Қазақстан Республикасы бойынша салық міндеттемесін орындаумен қамтамасыз ету
2.3 Бюджеттік салықтарды есептеу мен төлеудегі салық мекемелерінің бақылаушылық-экономикалық
3 Салық төлеушілер мен салық міндеттемесін орындау мәселелері және
3.1 Салық жүйесін ұйымдастыру жолдары 49
3.2 Қазақстанда салық жүйесін тиімді қалыптастыруды жетілдіру жолдары 55
Қорытынды 62
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі 65
Кіріспе
Ұйымдық–құқықтық жағынан салықтар – бұл мемлекет біржақты тәртіппен заң
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып табылады. Салықтар мемлекетпен бірге
мемлекеттің өмір сүріп, дамуының негізі болып табылады. Адамзат дамуының
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық-экономикалық құрылысы мен саяси іс-бағытына
Қазақстан Республикасы Конституциясының 35-ші бабында: заңды түрде белгіленген салықтарды,
Салық кодексінде жаңашылдық міндеттемесі, оны орындау, есеп және салықтық
«Міндеттеме» ұғымы азаматтық құқықтық саласында пайдаланылды, басқа құқық салалары
Салық кодексіне сәйкес салық төлеуші мыналарға міндетті салық заңнамаларына
- салық органына тіркеу есебінен қою;
- салық салу объектілері мен салық салуға байланысты обектілерді
- салықтар және бюджетке төленетін төлемдерді есептеу;
- салық есептемесін жасау, белгіленген мерзімдерде оны беру;
- салықтар және бюджетке төленетін төлемдерді төлеу.
Осылайша салық кодексі жиынтығында салық төлеушінің салық міндеттемесін қарастырады.
Жоғарыда айтылып кеткеннен дипломдық жобаның актуалдылығын көреміз.
Тиімді салықтық саясат жүргізбей, мемлекет өмір сүре алмайды. Қазіргі
Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп,
Салық – мемлекет өмір сүруінің және оның қызметін қаржыландырудың
Салықтық есеп берудің электронды формасының маңызы мен даму жолдары
Әдеттегі салыққа қарағанда алдын ала кіріс салығы бухгалтерлік есептеме
Осыған сәйкес дипломдық жұмыстың таңдап алынған тақырыбы өзекті болып
Салық комитетінің басшылары кездесуге қатысушыларды Елбасының Жолдауында айтылған міндеттерді
- 2010 жылдан бастап қосылған құн салығының ставкасын 1
- 2010-2011 жылдарда тағы да 1-2 пайызға төмендету;
- 2009 жылдан бастап барлық жеке тұлғалар үшін табыс
пайыздық бекітілген ставкасын енгізу;
- 2009 жылдың 1 қаңтарынан шағын бизнес субьектілері үшін
салудың кемітілген бірыңғай салық ставкасын енгізу;
- 2010 жылдан бастап әлеуметтік салықты орта есеппен 30
төмендету және басқалары
Осы дипломдық жұмыстың басты мақсаты салықтардың төленуін бақылауды іске
Дипломдық жұмыстың қойылған мақсатына қарай міндеттері анықталды, жасалған зерттеулер
- мемлекеттің салықтық қызметін және оның салық салу саласындағы
- Қазақстан Республикасының салықтық жүйесіне сараптама жасау және оның
- Қазақстан Республикасының салықтық заңнамалар негізінде салықтық бақылауды жүргізудің
- салық жүйесінің түсінігі мен құрамы, салық міндеттемелерінің орындалу
- Қазақстанда салық жүйесінің ұйымдастыру мен тиімді қалыптастыруды жетілдіру
Мемлекеттік бюджет табысының толық және уақытында толығуына септігін тигізетін
Салықтық бақылаудың әдістері зерттеудің талқылау тақырыбы болып есептеледі.
Дипломдық жұмысты жазу үшін теориялық негіз болып Қазақстандық және
Дипломдық жұмыс үш тараудан, кіріспе, қорытынды, пайдаланылған әдебиеттер тізімінен
1 Салық жүйесінің түсінігі мен құрамы, салық міндеттемелерінің орындалу
1.1 Салық жүйесі ұғымы және салық салу қағидалары
Салықтар дегеніміз, жалпы мемлекеттік қажеттіліктерді қанағаттандыру мақсатында, мемлекеттік жоғарғы
Көптеген экономистер салықтардың түсінігін, мәнін ашуға тырысты. Алғаш рет
Салық теориясына Ресейдің ғалымдары да өзіндік үлес қосты. Н.
Ал А. Соколов: «Салық дегеніміз мемлекет шығындарын жабу және
Жиналған салықтарды мемлекеттің саясаттарын жүргізуге қолдану қажеттілігін айтады.
Мысалы, Гуреев В.И. салықтарды «міндетті жарна» деп атайды және
Ал салық жөнінде, мемлекеттің заңды және жеке тұлғалардан тиісті
Осы автордың айтуы бойынша, егер қандай да болмасын міндетті
Қазақстандық, белгілі экономист-ғалым Қарағүсова Г.Ж. «салықтар деп, жалпы мемлекеттік
Қаржылық қүқық саласының Қазақстан бойынша берілетін бір әйгілі ғалымы
- салық - әрқашан мемлекет тарапынан енгізілінеді және алынады.
- салық - мемлекеттің біржақты түрде белгілейтін төлемі. Бұл
- салық - әрқашанда ақшадай түрдегі төлем. Осы белгісі
- салық - әрқашанда ақшаларды еріксіз алу. Бұл жерде
- салық - заң жүзінде белгіленген ақшаларды алу. Мемлекет
- салық - міндетті төлем. Салық төлеушінің салық телеу
- салық - тек құқылық формада қездесетін төлем. Салықтар
- салық - тек мемлекеттік кіріске түсетін төлем;
- салық - тұрақты ақша міндеттемелерін туғызатын төлем;
- салық - баламасыз төлем. Яғни, салық қандайда болмасын
А.И.Худяковтың айтуы бойынша салықтардың басты белгісі салық нысанасының ауысуы,
Ал мемлекеттік заңды тұлғалардың салықтарды мемлекет қарамағына түскенімен, олардың
Салықтар әркашаңца мемлекет пен халықтың жан-жақты мұқтаждықтарын қанағаттандыру және
Енді салық салу саласында міндеттемелерін және олардың орындалу тәртібін
Салық заңдарында белгіленген салық элеметтеріне мыналар жатады: салық төлеуші;
Салық төлеуші - өз меншігі есебінен салық төлеу жөніндегі
Сонымен, Қазақстан аумағындағы салық төлеушілер мыналар болып табылады: Қазақстан
Салық салу обьектісі - заңда көзделген тауарлық-материалдық игіліктер жасалатын
Қазақстанда заңда көзделген салық салу обьектілері мыналар болып табылады:
- заңды және жеке түлғалардың кірістері (табыстары, пайдалары және
- заңды және жеке түлғалардың мүліктері;
- мемлекет тарапынан көрсетілетін қызметтер;
- өнімдер мен қызметтердің ( жүмыстардың ) қосылған құны;
- тауарлардың кейбір топтары мен түрлері;
- шаруашылық айналымы;
- қаржылық операциялар;
- табиғи ресурстарды пайдаланушылардың төлемі.
Бұл жерде ескертетін бір жай, қандай да болмасын заң
Салық жүйесінде басты орынды салықтардың түрлері алатып сөзсіз. Қазақстан
салықтар:
- корпорациялық табыс салығы;
- жеке табыс салығы;
- қосылған құнға салынатын салық;
- акциздер;
- жер койнауын пайдаланушылардың арнайы салығы мен төлемдері;
- әлеуметтік салық ;
- жер салығы;
- заңды және жеке түлғалардың мүлкіне салынатын салық;
- көлік құралдарына салынатын салық.
алымдар:
- заңды тұлғаларды мемлекеттiк тiркегенi және филиалдар мен өкілдіктерді
- жеке кәсiпкерлердi мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым;
- жылжымайтын мүлiкке құқықтарды және олармен жасалған мәмiлелердi мемлекеттiк
- радиоэлектрондық құралдарды және жиiлiгi жоғары құрылғыларды мемлекеттiк тiркегенi
- көлік құралдарын мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым;
- дәрi-дәрмек құралдарын мемлекеттiк тiркегенi үшiн алым;
- автокөлiк құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүру алымы;
- аукциондардан алынатын алым;
- жекелеген қызмет түрлерiмен айналысу құқығы үшiн лицензиялық алым;
- телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиiлiк спектрiн
төлемақылар:
- жер учаскелерiн пайдаланғаны үшiн төлемақы;
- жер бетiндегi көздердiң су ресурстарын пайдаланғаны үшiн төлемақы;
- қоршаған ортаны ластағаны үшiн төлемақы;
- жануарлар дүниесiн пайдаланғаны үшiн төлемақы;
- орманды пайдаланғаны үшiн төлемақы;
- ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшiн төлемақы;
- радиожиiлiк спектрiн пайдаланғаны үшiн төлемақы;
- кеме жүретiн су жолдарын пайдаланғаны үшiн төлемақы;
- сыртқы (көрнекi) жарнаманы орналастырғаны үшiн төлемақы.
кеден төлемдерi:
- кеден бажы;
- кеден алымдары;
- алдын ала шешiм қабылдағаны үшiн төлемақы;
- алымдар мемлекеттік баж анықталып бекітілді.
1 сурет. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
Салық төлеушінің салық заңдарына сәйкес мемлекет алдында туындаған міндеттемесі
Мемлекет салық қызметі органы арқылы салық төлеуішден - оның
Салықтар дегеніміз – мемлекеттік бюджетке заңды және жеке тұлғалардан
Салықтар – шаруашылық жүргізуші субъектілердің, жеке тұлғалардың мемлекет пен
«Салық» ұғымымен «салық жүйесі»ұғымы тығыз байланысты. Мемлекетте алынатын салық
Салықтардың, оларды төлеушілердің, салықтарды алу әдістерінің, салық жеңілдіктерінің жиынтығының
Салықтар негізгі мынадай қызметтері (функциялары) бар:
- реттеушілік;
- фискалдық;
- қайта бөлу.
Жоғарыда көрсетілген негізгі функциялармен қатар салықтардың ынталандыру, бақылау функцияларын
Реттеушілік қызметі – салықтың ең негізгі қызметі. Осы қызмет
Жоғарыда көрсетілген салықтық реттеудің тетіктері тек қана өндірістің дамуын
- егер төленетін салық мөлшері салық төлеуші табысының 50
- егер салық мөлшері салық төлеуші табысының 45-50 пайызы
- егер салық мөлшері, салық төлеуші табысының 35-40 пайызы
Салықтардың екінші қызметі – фискалдық немесе бюджеттік қызметі. Бұл
Қазақстан Республикасы Конституциясының 35-бабында: заңды түрде белгіленген салықтарды, алымдарды
Салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәнімен мазмұны олар қарайтын функцияларда толық ашыла
Фискалдық функция барлық мемлекеттерге тән негізгі функция. Оның көмегімен
Салықтардың реттеуші функциясы мемлекеттің экономикалық қызметінің ұлғаюымен байланысты пайда
Қайта болу функциясы арқылы түрлі субъектілер табысының бір бөлігі
Салық салу объектілерін есепке алу және оларды бағалау тәсілдеріне
«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер» туралы
- салықтар - бұл қайтарымсыз және өтемсіз сипаттағы белгілі
- бюджетке басқа да міндетті төлемдер - белгілі мөлшерлерде
Салық кодексінің 2-бабы Қазақстан Республикасының салық заңнамасы Салық кодексінен,
Осындай жолмен, салық заңнамасы Салық кодексінен және Қазақстан Республикасының
Алайда, салық құқық қатынастары саласындағы барлық мәселерді реттеуді қамтитын
Салық кодексі Салық кодексіне тікелей көрсетілген тек сол нормативтік
Салықтар мен бюджетке басқа да міндетті төлемдердің түсуі бойынша
Салық кодексінің 2-бабы мыналарды анық айқындайды:
- салық кодексімен көзделген салықтар мен бюджетке басқа да
- салықтармен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер Салық
Осы норманы қабылдау Салық кодексімен ғана бюджетке салықтар мен
Қазақстан Республикасының қолданып жүрген заңдары бойынша қазіргі уақытта бюджетке
Салық кодексіне өзгерістер мен толықтырулар енгізу тәртібі келесі түрде
Бюджетке жаңа салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді белгілеу,
1.2 Салық төлеушінің негізгі құқықтары мен міндеттемелері
Салық төлеушінің негізгі құқықтары мен міндеттері Салық кодексінің 11
1.Салық кодексінің 11-бабына сәйкес салық төлеуші мыналарға:
- салық заңдарындағы өзгерістер туралы, қолданып жүрген салықтар мен
Белгіленген норма қолданып жүрген салықтар мен бюджетке басқа да
Қазақстан Республикасының заң актілері «Нормативтік құқықтық актілер туралы» Қазақстан
- салық қатынастары мәселелері бойынша өзі немесе өз өкілі
Осы норма салық зандарында бірнеше рет енгізілген, ал өкілдік
Алайда, Қазақстан Республикасының қолданып жүрген салық заңдарында салық төлеушінің
Салық кодексі өкілдіктің екі түрін көздейді: Заңды өкілдік және
Осындай жолмен, салық зандарымен реттелетін қатынастардағы салық төлеушінің жеке
Бұл ретте салық төлеушіге салық заңдарымен реттелетін қатынастардағы осы
Салық кодексінде көзделген өкілдік институты Қазақстан Республикасы Конституциясының 13-бабы
- салық нәтижелерін алу.
Салық кодексінде бірінші рет заң шығару дәрежесінде салық бақылауының
- салық төлеушіні тіркеу нөмері;
- салық салумен байланысты объектілер мен салық салу объектілерінің
- бюджетке түсімдердің есебі;
- қосылған құн салығын төлеушілердің есебі;
- салық тексерістері;
- камеральдық бақылау;
- салық төлеушінің қаржы - шаруашылық қызметінің мониторингі;
- қазыналық жады бар бақылау касса машиналарын қолдану ережелері;
- акцизделетін кейбір тауарлардың түрлерін таңбалау және акциздік постарды
- мемлекет меншігіне айналдырған мүлікті есепке алу, бағалау және
- уәкілетті органдарды бақылау.
Негізінен салық бақылауының аталған нысандары салық төлеушінің салық бақылауы
- салық тексерісі бойынша - салық тексерісі актісі және
- камеральдық бақылау бойынша - камеральдық бақылау нәтижелері бойынша
- салық бақылауының қалған түрлері бойынша - салық заңдарын
Салық кодексі салық төлеушіге салық қызметі органдарының жоғарыда аталған
- салық тексерістерінің нәтижелері бойынша, салықтар мен бюджетке төленетін
- камеральдық бақылау нәтижелері бойынша, анықталған заң бұзушыларды жою
- салық заңдарын бұзуды жою туралы хабарлама - оларды
4) салық бақылауының нәтижелері бойынша, салықтар мен бюджетке міндетті
Салық төлеуші бұл құқықпен салық қызметі органдарынын тиісті хабарламасын
5) салық міндеттемелерін орындау бойынша, бюджетпен есеп айырысу жағдайы
Салық кодексіне осы норма бірінші рет енгізілген және салық
Салық органы өз кезегінде салық төлеушінің бюджет алдындағы жиналған
Салық төлеуші осы норманы іске асыру үшін оған жеке
6) Қазақстан Республикасының осы салық кодексімен және басқа да
Осы норма қолданып жүрген салық заңдарынан көшірілген. Салық кодексінде
Салық кодексінің 552-бабына сәйкес салық төлеуші сотқа шағымдануға құқылы:
- есептелген салықтар, өсімпұлдар мен айыппұлдар сомасы бөлігіндегі салық
- салық қызметі органдары лауазымды тұлғаларының іс-әрекеті (әрекетсіздігі) бөлігіндегі
Салық төлеуші жоғары тұрған салық қызметі органына немесе сотқа
7) салық құпиясын сақтауды талап ету;
Қолданып жүрген салық заңдарында салық төлеушілер туралы ақпарат беру
Салық кодексінде салық құпиясы көзделген және салық құпиясын құрамайтын
- салық төлеушінің тіркеу номері;
- жеке тұлғалардан басқа салық бюджетке салық төлеуші (салық
- салық құқық бұзушылықтары мен қылмыстарын жасайтын тұлғаларды заң
- Қазақстан Республикасы тараптардың бірі болып табылатын салық немесе
8) Салық қызметі органдарының лауазымды тұлғалары салық қызметі органдарында
9) салық салуға жатпайтын ақпарат пен құжаттарды бермеу.
Осы норма салық төлеушілерге салық салу мәселелеріне жатпайтын, ақпарат
2. Салық төлеуші Салық кодексінің 12-бабына сәйкес:
1) Салық кодексіне сәйкес салық міндеттемесін уақытылы және толық
Аталған норма бірінші рет енгізілген және қолданып жүрген зандардың
Салық кодексі белгіленген мерзімдерде салық міндеттемесін орындауды көздейді. Белгіленген
- төленбеген салықтар мен бюджетке міндетті басқа да төлемдердің
- банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру;
- салық төлеушінің салық берешегі есебіне мүлікті иелік етуін
Мерзімді орындалмаған салық міндеттемесін орындауды қамтамасыз етудің аталған тәсілдерін
Салық төлеуші мемлекет алдындағы салық міндеттемесін орындамау жағдайында, Қазақстан
2) салық заңдарында анықталған бұзушылықтарды жою туралы салық қызметі
Осы норма қолданып жүрген салық заңдарынан ауыстырылды және салық
Атап айтқанда:
1) салықтық тексеру қорытындысы бойынша, салық төлеуші салықтық тексеру
Яғни, салық төлеуші салықтар және бюджетке төленетін басқа да
2) камеральдық бақылау қорытындысы бойынша, салық төлеушіге оның қорытындалары
3) салықтық бақылау қорытындысы бойынша, салық төлеушіге салық заңнамаларының
«Әкімшілік құқық бұзушылар туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің 219-бабына сәйкес
- жеке тұлғаларға айлық есептік көрсеткіштің 5-тен 10-ға дейінгі
- лауазымды тұлғаларға айлық есептік көрсеткіштің 10-нан 20-ға дейінгі
Әкімшілік жаза қолданғаннан кейін жыл ішінде қайталап жасалған сол
Осылайша салық төлеушілер анықталған салық заңдарын бұзушылықтарды жою туралы
«Әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің 219-бабына сәйкес
Әкімшілік жаза қолданылғаннан кейін жыл ішінде қайталап жасалған сол
Осылайша, салық төлеушілер нұсқама негізінде салық қызметі органдарының лауазымды
4) салық кодексінде көзделген тәртіппен салық есептемесін және құжаттар
Көрсетілген норма қолданып жүрген салық заңдарынан ауыстырылады. Салық кодексінің
Салық есептемесі өзімен бірге мыналарды тапсырады: Салық және бюджетке
Салық декларациясы, есеп - бұл салық салу объектілері және
Салық есептемесін беру мерзімдері салық және бюджетке төленетін басқа
Салық есептемесін оны тапсыратын мерзімнің өтуі бойынша, 10 жұмыс
Осылайша, салық төлеушілер салық қызметі органына салық есептемесін беру
5) сауда операциялары немесе қолма-қол ақша, төлем банктік карточкалары,
Осы норма қолданып жүрген салық заңдарынан ауыстырылды және барлық
- жеке кәсіпкерге (акцизделетін тауарлар өткізетіндерден басқа): шағын бизнес
- салық төлеушілер: салық кодексінің 391-397-бабтарында белгіленген арнайы салық
Осылайша тұтынушылармен ақшалай есептерді жүзеге асыратын сол салық төлеушілер
Фискальдық жады бар бақылау-касса машиналары техникалық бұзылған немесе электр
Бұл ретте, фискальдық жады бар бақылау касса машиналарын қолдану
Белгіленген тәртіпті бұзғаны үшін салық қызметі органдарының басшылары және
Бұл ретте, тауарларды сату жолымен фискальдық жады бар бақылау
Салық төлеушілердің фискальдық жады бар бақылау-касса машииалар қолдану кезінде
Осылайша, салық төлеушілер тұтынушылармен есеп айырысу кезінде бақылау-касса машиналарын
1.3 Салық міндеттемелерінің орындалу тәсілдері
Салық кодексінде жаңашылдық салық міндеттемесі, оны орындау, есеп және
«Міндеттеме» ұғымы азаматық құқық саласында пайдаланылды, басқа құқық салалары
Қолданып жүрген заңнамада салық міндеттемесінің ұғымы оны салық төлеуші
- салық органына тіркеу есебіне қою;
- салық салу объектілері мен салық салумен байланысты обектілерді
- салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді
- салық есептемесін жасау, белгіленген мерзімдерде оны беру;
- салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді
Осылайша, Салық кодексі жиынтығында салық төлеушінің салық міндеттемесін қарастырады.
Салық міндеттемесін Салық кодексіне сәйкес салық төтеуші өздігінен орындайды,
- салық агенті;
- салық органы;
- уәкілетті орган.
Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасын
- салық агентімен, егер салық төлеуші жеке тұлға жеке
- жеке тұлғаға қарасты және салық кодексінің 342 және
- егер салықтар және бюджетке төленетін міндетті төлемдердің жекелеген
Барлық жоғарыда саналмаған жағдайларда, салық міндеттемесін орындау сәті Қазақстан
Бұдан басқа, Салық кодексі салық қызметі органдарының хабарламалары негізінде
Салық тексеру қорытындысы бойынша - салықтар және бюджетке төленетін
Камеральдық бақылау қорытындысы бойынша - камеральдық бақылау қорытындысы бойынша
Салық бақылауының қалған түрлері бойынша - салық заңнамалар бұзушылықтарды
- тіркеу есебіне;
- салық салу обектілері мен салық салуға байланысты есепке
- бюджетке түсетін түсім есебіне;
- қосылған құн салығын төлеушілер есебіне;
- қаржы-шаруашылық қызмет мониторингіне;
- фискальдық жады бар бақылау-касса машиналарын пайдалануға;
- акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерін таңбалауға және акциз постарын
- мемлекет меншігіне ұйғарылған мүлікті есепке алу, бақылау және
Салық кодексінде жіберілген және алған айғағын растайтын жеке-жеке қол
Салық міндеттемесін орындау салық төлеушінің салық берешегін өтеу тәртібін
Бірінші кезекте - есептелген өсімпұлдар, екінші кезекте - есептелген
Бересі ұғымы салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті
Дегенмен, көрсетілген салық берешегін өтеу тәртібі «Салық және бюджетке
Бұл ретте, салық төлеуші оларды белгіленген мерзімдерде өтелмеген жағдайда,
Бірінші кезекте, салық кызметі органдарының лауазымды тұлғалары бюджетке төленетін
Салық міндеттемесін орындау қайтыс болған жеке тұлғаның және сот
Қайта ұйымдастырылған заңды тұлғалардың бюджет алдындағы берешекті беру өсімпұлдарды
Қайтыс болған жеке тұлғаның салық берешегі оны алған күйіне
Салықтар төлеу бойынша салық міндеттемесі Салық кодексінің З1 бабында
Салық төлеушінің артық төленген сомасы Салық кодексіне сәйкес мынадай
Бірінші кезекте, артық төленген салық сомасы жүргізілген сол салық
Екінші кезекте, басқа да салық түрлері бойынша, өсім айыппұлдар
Үшінші кезекте, басқа да салық түрлері бойынша бересі өтеу
Төртінші кезекте, артық төленген салық сомасы жүргізілген және басқа
Бұл ретте, салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының лауазымды
Жоғарыда санамаланған есептерді жүргізгеннен кейін салық және басқа да
Артық төленген соманың есебі немесе қайтаруды жүргізуге салық төлеушінің
Салық кодексі салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгертуге жол береді.
Салық төлеушінің кепілдіктегі мүлкінің мерзімдерін орындау бойынша, көрсетілген тәртіп
Салықтар (төлем көзінен ұсталатын салықтар және акциздер, импортталатын тауарларға
- Қазақстан Республикасы салық төлеушілерінің куәлігінің көшірмесі;
- өтініште көрсетілген салық бойынша, берешектің барлығын растайтын салық
- кепілзат немесе банктің кепілдігі шарты және бюджетке салықтар
- бюджетке төленетін салықтарды төлеу бойынша, салық міндеттемесін орындау
- республикалық бюджетке түсетін, сондай-ақ республикалық және жергілікті бюджет
Республикалық бюджетке түсетін, сондай-ақ республикалық және жергілікті бюджет арасында
Салықтарды төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімдерін өзгерту туралы
Кепілзат шарты салық төлеуші мен салық төлеушіні есепке тіркеген
2 Қазақстанда салық жүйесін ұйымдастырудың жай күйін талдау
2.1 Салық міндеттемесін мерзімінде орындалмағанын орындаумен қамтамасыз ету тәсілі
Салық төлеушінің белгіленген мерзімде орындамаған салық міндеттемесін орындамау:
- төленбеген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
- банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру;
- салық төлеушінің салық берешегі есебіне мүлікке билік етуін
Салық кодексінде салық және бюджетке төленетін басқада міндетті төлемдердің
Өсімпұл салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
Салық және басқа да міндетті төлемдердің, өсімпұлдардың, айыппұлдардың сомаларын
Бересінің жиналып қалуының бірден бір себебі қызмет көрсететін банктің
Салықтың артық төленген сомасы расталған жағдайда, Салық Кодексінің 39-бабының
Салық төлеушілердің банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру
Заңды тұлғаның және жеке кәсіпкердің банк шоттары бойынша шығыс
- салық төлеуші салық есептілігін тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін
- белгіленген төлеу мерзімі күнінен бастап отыз жұмыс күні
салық қызметі органының лауазымды адамдарының, осы Кодексте белгіленген салық
Банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру Салық Кодексінің
Салық төлеушінің банк шоты жабылған жағдайда, Қазақстан Республикасының заңдарына
Салық төлеушінің салық берешегі есебіне мүлікке билік етуін шектеу
Заңды тұлғаның банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру
Мүлікке шектеу туралы шешім уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген нысан
Салық төлеушінің мүлкіне билік етуін шектеу туралы шешім меншік
Мүлікке билік етуді шектеу туралы шешімді салық органы салық
Билік ету шектелген мүлік тізімдемесі салық төлеушінің бухгалтерлік есебі
Салық органы мүлікке билік етуді шектеу кезінде қатысқан салық
Салық төлеуші салық берешегі сомаларын өтегеннен кейін бір жұмыс
Қорыта айтқанда, салық төлеуші заңды тұлғада салық кезеңінің жиынтығы
Мемлекеттің қаржы көздерін жасақтаудың ең негізгі құралы болып табылатын
Салық жүйесі мемлекет пен заңды тұлғалар арасындағы қаржы қатынастарының
Кез келген мемлекеттің салық жүйесі оның әлеуметтік, саяси экономикалық
- қарапайым салық жүйесі
- әкімшілік басқарудағы салық жүйесі
- жаңашыл салық жүйесі
Енді осы салық жүйесі кезеңдерінің өзіндік ерекшеліктерін ашып көрсетіп,
Қазақ феодалдары мал жайылымдарына арналған ең құнарлы жерлері өз
Федалдардын баюына ықпал тигізген келесі бір алым сауын деп
Сонымен бұл қарапайым салық жүйесі сол аймақтардағы байлар мен
Революция төңкерісінен кейін жаңа Үкіметтің билік алуы Қазақстан аумағында
Бұл салық жүйесіне әкімшілік-командалық басқару етек алды. Мемлекет пен
Қазақстанның 1992 жылға дейін өзіндік салық жүйесінің болмағанын айтып
Осы мақсатта Қазақстан Республикасының 1991 жылдың 25-желтоқсанында қабылданған «Қазақсан
Бұл заң салық жүйесін құрудың басты принциптерін, алым мен
Осы заң бойынша салық төлеушілер мен қызметі органдарының құқықтары
Қабылданған Заңға сәйкес 1992 жылдың бірінші қаңтарынан Қазақстан Республикасында:
- жалпы мемлекеттік салықтар;
- жалпыға міндетті төленетін жергілікті салықтар мен алымдар;
- жергілікті салықтар мен алымдар енгізілді.
Салықтар негізін пайдаға салынатын салық, табыс салығы, қосылған қүнға
Қазақстан Республикасының салық жүйесін құруда ең алғашқы тарихи құжат
Дегенмен, өмірге келген әрбір жаңа құбылысқа кездескен ерекшеліктермен қатар
Әрине, бұл кемшіліктердің түрлі себептері де бар. Басты себеп,
Салық санының көптігі айналымды анықтаудың қиындығы шектен тыс дәлелсіз
Қазақстан Үкіметі 1995 жылдың басында салық реформасының ұзақ мерзімді
Енді бұрын қызметке 45 түрлі салықтар мен алымдардың саны
Салық жүйесінің бір орында, өзгеріссіз тұрып қалуы мүмкін емес.
2.2 Қазақстан Республикасы бойынша салық міндеттемесін орындаумен қамтамасыз ету
Салықтың барлық және олардың жеке түрлері бойынша түсуді экономикалық
Егер корпоративті табыс салығын алатын болсақ, онда бұл жерде
Жеке табыс салығы бойынша салық салынатын база төмендегі көрсеткіштерден
Акциздер және қосылған құнға салық бойынша базаның даму динамикасы
Атап айту керек, аналитикалық жұмыс тәжірибесінде салықтың төмендегі төрт
Дағдарыстан шығу, бюджетке төлем жасалмау және бір-біріне иелік ететін
Өндірістерге – салық төлеушілерге, салықтық болжам жасау олардың қызметіне
Сондықтан бюджеттік болжам жасау кезінде екі жақтың да қызығушылығына
Мемлекеттік бюджеттегі түрлі салықтардың ара қатынасы экономиканың жағдайымен анықталады.
Қазақстанның бюджетін қалыптастыру кезінде табыстың негізгі бабы шикізат саласынан
Қазақстанда шикізаттық бағытқа қайта ие болу кезінде экономиканың ерекше
2009 жылдың 1 қаңтарындағы деректер бойынша мемлекеттік бюджет жоспары
2010 жылғы мемлекеттік бюджеттің жоспары 256,3 млрд. теңгеге аса
Корпоративті табыс салығы жоспардағы 654,6 млрд. теңгенің орнына бюджетке
Жеке табыс салығы бойынша жоспар 105,8% -ға орындалды, басқаша
Әлеуметтік салық бойынша жоспар 103,8%, жоспар бойынша 228 млрд.
Қосылған құнға төленетін салық жоспардағы 456,8 млрд. теңгенің орнына
Табиғи ресурстар және басқа да ресурстарды пайдаланудан түскен түсім
Кедендік төлемдер мен салықтан жоспарланған 441,1 млрд. теңгенің орнына
2010 жылдың 1 қаңтардағы мәлімет бойынша республикалық бюджеттің түсімі
Республикалық бюджеттің 2009 жылғы салықтық түсімдер бойынша жоспары 28,5
Корпоративті табыс салығы жоспарланған 654,6 млрд. теңгенің орыныа бюджетке
Қосылған құнға төленетін салық жоспардағы 456,8 млрд. теңгенің орнына
Табиғи ресурстар және басқа да ресурстарды пайдаланудан түскен түсім
Осылайша, 2009 жылдың қорытындысы бойынша мемлекеттік бюджетке салықтық түсімнің
Мемлекеттік бюджеттегі түрлі салықтардың ара қатынасы экономиканың деңгейімен анықталады.
Қосылған құнға салынған салықтың түсуіне байланысты орын алған жағдайдың
Экспорттаушыларға ҚҚС қайтаруға түскен өтініштерге сәйкес ҚҚС-ты қайтару жоспардың
Егер ішкі өнім тауарларына акциздер түсімі айтарлықтай жөнсіз өзгеріп
Акциздер бойынша түсімдердің төмендеу тенденциясына көңіл аудару қажет. Қазақстан
Шикізат күйіндегі мұнайға акциздер бойынша түсім, Қазақстан аумағында өндірілген
2008 жылғы мәліметтермен салыстырғанда 2010 жылы корпоративтік батыс салығы
2009-2013 жылдарға арналған мемлекеттік бюджет көрсеткіштерінің болжамы 1 кестеде
Соңғы бірнеше жылдарда жеке табыс салығы және әлеуметтік салық
1 кесте
Қазақстан Республикасының 2009-2013 жылдарға арналған мемлекеттік бюджет көрсеткіштерінің болжамы
млрд.теңге
көрсеткіштер атауы 2008 жыл
(есеп) 2009 жыл
(нақтыланған бюджет) 2010 жыл 2011 жыл 2012 жыл 2013
Түсімдер 4 040,5 3 469,0 3 634,2 3 539,4
Кірістер 2 962,0 2 267,9 2 275,3 2 440,4
Салықтық түсімдер 2 819,5 2 149,4 2 144,2 2
Салықтық емес түсімдер 85,5 63,7 67,4 70,4 71,1 71,8
Шығыстар 4 373,8 4 042,7 4 292,0 4 054,3
Сараптама көрсеткендей, мемлекеттік бюджет табысындағы әлеуметтік салықтың үлес салмағының
1) мемлекеттік бюджетке салықтық түсімдердің жалпы өсуіне, соның ішінде
2) әлеуметтік салық бойынша түсім сомасын төмендету факторы ретінде
3) өндіріс жұмысшыларының әлеуметтік салық төлеушілердің еңбекақысын легализациялау.
2.3 Бюджеттік салықтарды есептеу мен төлеудегі салық мекемелерінің бақылаушылық-экономикалық
Салық төлеушілердің мониторингі республикалық және аймақтық тұрғыда іске асырылады.
Салық төлеушінің қаржылық-шаруашылық қызметіне мониторинг жасау жұмысы салықтық заңнамаларды
Осыған байланысты ҚР Қаржы Министрлігі Салық Комитетінің салық төлеушілер
Салық мекемелері келіп түскен хаттың негізінде тез арада салық
Салық төлеушінің анықталған кемшіліктерді өз бетінше жоюдан бас тартса,
2 кесте
Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджеті
млн. теңге
2007 жыл 2008 жыл 2009 жыл 2010 жыл
ТАБЫСТАР 2 887 874 4 034 411 3 505
оның ішінде:
салық түсімдері 2 356 040 2 819 510 2
оның ішінде:
корпорациялық табыс салығы 758 301 920 912 643 668
жеке табыс салығы 221 025 267 356 268 725
қосылған құн салығы 629 279 640 983 515 934
акциздер 58 754 56 528 57 393 61
жеке меншікке салықтар 82 931 103 333 122 973
әлеуметтік салық 295 733 251 222 232 840 253
басқа салықтар 310 017 579 176 387 149 643
салықтан тыс түсімдер 181 102 85 540 136 176
негізгі капиталды сатудан түскен түсім 92 686 56 940
Трансферттер 258 046 1 072 421 1 104 600
ШЫҒЫНДАР 2 678 280 3 394 064 3 746
Айта кету керек, салықтық бақылауды жүзеге асыру аясында жекелеген
Салық комитетінде 75 өндіріс есепте тұрады. Камеральды салықтық бақылау
Салық комитеті салықтарды әкімшіліктендіру қызметімен қатар иелік етуші субъектілерге
Қазақстан Республикасының Қаржы Министрлігінің салық комитетіне салық төлеушілерден аумақтық
3 кесте
Мемлекеттік бюджетте бюджеттік жүйе деңгейі бойынша табыстар мен шығыстарды
млн.теңге
2007 жыл 2008 жыл 2009 жыл 2010 жыл
РЕСПУБЛИКАЛЫҚ БЮДЖЕТ
табыстар 2 221 540 3 317 602 2 779
оның ішінде:
салық түсімдері 1 626 818 2 071 407 1
салықтан тыс түсімдер 170 443 72 844 114 296
негізгі капиталды сатудан түскен түсім 8 231 8 576
трнсферттердің түсімі 416 048 1 164 775 1 209
шығындар 2 068 328 2 703 567 3 118
ЖЕРГІЛІКТІ БЮДЖЕТ
табыстар 1 524 458 1 830 138 2 119
оның ішінде
салық түсімдері 729 222 748 102 777 674 850
салықтан тыс түсімдер 11 089 13 232 22 391
негізгі капиталды сатудан түскен түсім 84 456 48 364
трансферттердің түсімі 699 692 1 020 440 1 287
шығындар 1 468 076 1 798 774 2 021
Осы орайда айта кету керек, республикалық мониторинг қатарына жатқызылатын
Көрсетілген салық төлеушіден жазбаша анықтауларды алғаннан кейін, қажет жағдайда
3 Салық төлеушілер мен салық міндеттемесін орындау мәселелері және
3.1 Салық жүйесін ұйымдастыру жолдары
Қазақстан Республикасының 2010 жылғы даму бағдарламасында «салық жүйесін оңайлату,
Көптеген эксперттердің ойынша салықтардың аз көлемдегі, яғни төмен деңгейдегі
Салық кодексін талқылау және салық жүйесінің баламалы өңдеуін қарастырады.
Салық салмағының қиыншылығы мәселесін әр түрлі шаруашылық қызмет агенттерін
- мемлекет - өз аймағында шаруашылық қызметтің басқару субъектісі
- ұйымдар мен кәсіпорындар - мемлекеттің басқарылатын объектісі ретінде
- кәсіпкерлік қызмет қатысушылары ретінде - жүмыскерлер, өздерінің өмір
Жоғарыда айтылған субъектілердің әрқайсысын салық салу бойынша сұрақтары толғандырады,
Бұл ретте ағымдағы салық салмағының түрлі кәсіпорындар эксперттерімен әр
«Сыртқы әділеттілік» - бұл кәсіпкерлікке, субъектілерге әсерін тигізуші мемлекеттің
«Ішкі әділеттілік» - шығындардың түрлі экономикалық құрылымдары бар кәсіпорындар
Мысалы, Батыс елдерінде салықтар экономиканы реттеудің маңыздысы болып табылады.
Салықтық қысымның жоғарлауы «көлеңкелі» экономиканың өсуіне әкеледі. Эксперттердің бағалауынша
Салық жүйесінің басты мәселесі - салық ставкасы мәселесі емес
Жоғарыда занды тұлғалар салықтары бюджеттің көп бөлігін құрайды деп
Жаңа салық кодексінде ең басты ерекшелік, бұрынғы салыққа қатысты
Жалпы бөлімінде салықтың түрлері жөнінде нақты мағлұматтар қамтылған. Ерекше
Дамыған елдерде салық жүйесін жетілдіру арнайы объективті факторлардың әсерінен
Аталып өткен мәселелердің барлығында салық жүйесінің жетілмеуі орын алып
Қазақстанда әлі толығымен нарықтық экономика дамымаған, бұның бір себебін
Бұл сұраққа жауап беру үшін, біріншіден, Қазақстандағы және Батыс
Түрлі экономикалық жағдайларда және әр түрлі экономикалық субъектілер үшін,
Қазақстанда табыстардын едәуір бөлігі қылмыстық немесе жартылай заңды сипатқа
Егер Қазақстан салық жүйесінің тиімділігін қарастырсақ, олар келесі принциптерге
Салық төлеушінің табысынан 30 - 40% алынатын сол қадамға,
Егер салық ставкасы және оның сондай деңгейге жету саны,
Қазақстандағы салық жүйесі негізінен батыс елдерінің көшірмесі, нақты экономика
Біздің елімізде керісінше, салық салудың батыс әдістері қажетті дайындықсыз
Салық жүйесі - нарықтық қатынастарының маңызды элементінің бірі және
Салық реформасын жүргізу қиындықтары, бірінде Қазақстанның экономикасы нарықтық қатынастарға
Қазіргі жағдайда қызмет етуші салық жүйесін түбегейлі өзгерту мәселесін
Бүгінгі күнде салық ауыртпашылығын біршама күшейту немесе бәсеңдеу нақты
3.2 Қазақстанда салық жүйесін тиімді қалыптастыруды жетілдіру жолдары
Салық жүйесінің өзгеруіне байланысты оны әр мемлекетте болатын процесс
Салық заңдарын дайындау күрделі процесс болу себебі, онда қоғамның
Жаңадан салық кодексін қалыптастырудың мақсаты нарықтық экономикаға байланысты нарық
Жаңа салық кодексінің қабылдануы мемлекетке көптеген оң өзгерістер әкелді.
Сондықтан қазіргі кезде Қазақстанда салықтың тартымдылығы көбінесе өзінің фискалдық
Акциздердің кәсіпорындардың салықтың ауыртпашылығының мөлшеріне әсері айтарлықтай. Акциз өзінің
Осылайша, акцизделетін тауарларды өндіретін кәсіпорынның табысының бір бөлігін ала
Акциздің реттеуші функциясының келесі бағыты - өндіріс құрылымына ықпал
Бірақ Қазақстанда өндіріс құрылымына және тауар сапасына әсер ету
Арнайы салық режимдерін нақты еңбек күшін шығындайтын, еңбек ақылық
Екіншіден, тауар сату немесе қызмет көрсету көлемінде қосылған құнның
Заңды тұлғаларға салынатын салықтардың салықтары экономикадағы ең басты сектор,
Екіншіден: Кәсіпкерлер несиелерінің қымбатшылығы бірінші нөмірлі проблема болып отыр.
Үшіншіден: салықтарға, төлемдерге байланысты, жиі тұрғыда біздің бизнестің пайдасына
Шетелдік тауарларға қарсы қорғаныш шаралары осы кезге дейін неліктен
Төртіншіден: Үкімет жаңа техника мен технологиялар үшін салық, кеден,
Бесіншіден: Кәсіпкерлер экономикалық өсу және елдің индустрияландырылуы мәселелеріндегі өз
Сонда бұл жерде өзара қатынастағы әділдіктің жоқтығы. Бұл жерде
Сондықтан біз бизнесмендермен бірге барлық осынау заңдарды, ережелерді, келісім-шарттарды
Экономикадағы өсімнің 30 пайызға жуығы осы кәсіпкерліктің, яғни заңды
Бұл мәселелерге қарап кәсіпкерлерге жеңілдіктер жасалмайды дсп айтуға да
Қазақстан Республикасының салықтық заңдылықта кәсіптік адвокаттық құпияны қорғаудың жоқтығы
Қазақстан Республикасының Салық кодексі бұл сұрақтарда бір қарағанда ОЭСР
Міне осылайша, қажетті ақпаратты алу үшін салық мекемелерінің күштеу
Біздің ойымызша салықтық әкімшілік өздеріне жүктелген міндеттерін басқа жолдармен
Сонымен, қорытындысында, Салық кодексі салықтық тексеру өткізудің жиілігі мен
Қазақстандық жағдайда, салықтық әкімшіліктегі шенеуніктердің немқұрайлығынан қашу үшін, бізге
Салықтық қарызды өндіру бойынша салық мекемелерінің өкілеттілігі - құрамына
Салықтық кодексте салықты төлеу туралы қойылған талап мерзімі өтпей
Салық төлеушінің банктегі есеп шоты бойынша операцияларды тоқтату туралы
Қазақстан Республикасының салық мекемелерінің бақылаушылық-экономикалық жұмысының тиімділігін арттыру мақсатында
Бағдарлама қолданушының (салық аудиторларының) Қазақстан Республикасының салықтық заңнамаларын
Бағдарлама салықтық тексеріс жүргізу барысында салықтық заң нормаларын қолданудың
- салықтардың атауы;
- салықтық есеп формасы бойынша есептеу;
- тәртіп бұзушылықтың түрі;
- комментарилер (ҚР ҚМ СК хаттары);
- ескертпелер.
Аталған бағдарлама қазіргі заманғы WEB-технологияларды қолдана отырып жасалған, оның
Аталған бағдарлама бойынша салықтық тексеріс актісіне сәйкес бюджетке салықтың
Осылайша, Қазақстандағы салықтық бақылауды ұйымдастырудағы анықталған мәселелер оны жетілдіру
- салықтық құқық бұзушылық жөніндегі істер бойынша өндіруге қажет
- бөлу критерийлері ретінде салық мекемелерінде нақты салық төлеушінің
- нақ сол мәселе бойынша екінші рет тексеру жүргізуге
- тексеріс өткізудің ең жоғары ұзақтығы мен жиілігін бекіту;
Қазақстанда табыс, жер, мүліктік және көлік салығын төлеуші жеке
Қорытынды
«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы»
Салық кодексінің 2-бабы Қазақстан Республикасының салық заңнамасы Салық кодексінен,
Осындай жолмен, салық заңнамасы Салық кодексінен және Қазақстан Республикасының
Алайда, салық құқық қатынастары саласындағы барлық мәселелерді реттеуді қамтитын
Салық кодексі Салық кодексіне тікелей көрсетілген тек сол нормативтік
Салық төлеушінің белгіленген мерзімде орындамаған салық міндеттемесін-орындамау:
- төленбеген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
- банк шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру;
- салық төлеушінің салық берешегі есебіне;
- мүлікке билік етуін шектеу тәсілдерімен қамтамасыз етілуі мүмкін.
Салық міндеттемесінің мерзімді орындалмағанын орындаумен қамтамасыз ету тәсілдерін қолданғаннан
- қолма-қол ақша есебі үшін өндіріп алу;
- дебиторлар есебі үшін өндіріп алу;
- шектелген иелігіндегі мүлікті сату есебіне өндіріп алу;
- қосымша акция эмиссияларын мәжбүрлі шығару.
Санамаланған нормалар «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
Қазақстан Республикасының 2003 жылғы даму бағдарламасында «Салық жүйесін оңайлату,
Көптеген эксперттердің ойынша салықтардың аз көлемдегі, яғни төмен деңгейдегі
Салық кодексін талқылау және салық жүйесінің баламалы өңдеуін қарастырады.
Жоғарыда занды тұлғалар салықтары бюджеттің көп бөлігін құрайды деп
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі
1 Қазақстан Республикасының Конституциясы. 1998 ж. 7 қазанында енгізілген
2 Қазақстан Республикасының Халыққа жолдауы.
3 Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексі (Жалпы және Ерекше бөлімдері)
4 Қазақстан Республикасының Салық кодексі. 2003 ж. 12 желтоқсанынан
5 www.stat.gov.kz
6 Бабич А.М., Павлов Л.Н. Государственные и муниципиальные финансы.
7 Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с
8 Дюрнберг Р.Л. Международное налогооблажение. - М.: ЮНИТИ, 1997.201
9 Налоги в развитых странах /Под ред. И.Русаковой. -
10 Налоги и налогооблажение /Под ред. И.Русаковой. -М.: ЮНИТИ,
11 Сейдахметов Ф.С. Налоги в Казахстане. - А.:«LЕМ»- 2002.
12 Статистический ежегодник Казахстана: Статистический сборник Под ред.
13 Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогооблажения. - А.:
14 Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. Налоги: понятия, элементы, установление,
15 Юткина Т.Ф. Налоги и налогооблажение. - М.:ИНФРА -
16 Жетпісова А. ЕврАзЭс мүше мемлекеттердің салық мекемелері жұмысының
17 Лукпанова Ж. «Налоговая нагрузка и ее влияние на
18 «Аймақтың фискалды саясаты».//Аль-Пари, №1 - 2003, 136 бет
19 «Салық мәдениеті -салықты дұрыс төлеп, адал өмір сүру»/
20 «Экономиканың қамқоршысы қаржы полициясы».//Жас Алаш 2003 ж. 9
21 «Салық кодексіндегі соңгы өзгерістер».//Егемен Қазақстан 2003 ж. 22
22 «Салық жеңілдіктерінің мақсаты».//Егемен Қазақстан 2003 ж. 10
23 «Кәсіпкерлікті қолдау».//Егемен Қазақстан 2003 ж. 1 қараша, 2
24 «Салық кодексіне түзетулер енгізіледі».//Егемен Қазақстан 2003 ж.
25 «О внесениях изменениях в Налоговой кодекс на 2004
26 «Финансовые инструменты регулирования местных финансов».//Қаржы-қаражат 2003, №1
27 «Влияние налогового бремени на предпринимательскую деятельность».//Қаржы-қаражат 2003,
28 Манапов Н. Проблемы налоговой системы.//Каржы-Каражат. №6. 1996 г.
29 Хажалиев А. Проблема регулирования НДС.//Аль-Пари. №1. 2000 г.,
30 Шиликбаев С. Модель для расчета оптимальной ставки налогообложения.//Аль-Пари.
31 Нұрақаева А. Әлемдік тәжірибе: Италияның салық салу жүйесі//Қазақстан
32 Оспанов М.Т. Қазақстан Республикасында салықтарды басқару жүйесін жетілдірудегі
33 Парыгина В.А., Тедеев А.А. Ресей Федерациясының салық құқығы.
34 www.minfin.kz
35 Сәрсенбаев М. Мониторинг негізінде салықтық бақылау/Қазақстан Республикасы салық
36 Митюгина Г.Д. «Новое в налоговом кодексе»/Налоговый консультант. Октябрь
37 Смаилова А.А. «Казахстан: 1991-2001 годы Информационно-аналитический сборник»
38 Хаген Кобор «Налогообложение доходов юридических лиц в Германии»/Налоговый
39 «Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне міндетті және өзара
40 Нукушев А.Г. Об итогах деятельности ОАО Агентства по
41 Информационный бюллетень Министерства финансов РК.– 2009. - №3,4
42 «Қазақстан Республикасының Бюджет кодексі», Алматы, «БИКО» баспа үйі,
43 «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
44 www.salyk.kz
14
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер түрлері
алымдар
төлемақылар
кеден төлемдері
мемлекеттік баж
салықтар
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркелгені және филиалдар мен өкілдерді
2. Жылжымайтын мү-лікке құқықтарды және олармен жасалған мәмі-лелерді мемлекеттік
3. Көлік құралдарын мемлекеттік тіркелгені үшін салым;
4. Дәрі-дәрмек құрал-дарын мемлекеттік тіркелгені үшін алым;
5. Автокөлік құралда-рының ҚР-ның аумағы арқылы жүру алымы;
6. Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицен-зиялық алым.
1. Корпорациялық табыс салығы;
2. Жеке табыс салығы;
3. Қосылған құнға салынатын салық;
4. Акциздер;
5. Жер қойнауын пайда-ланушылардың арнайы салығы мен төлемдері;
6. Әлеуметтік салық;
7. Жер салығы;
8. Заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық;
9. Көлік құралдарына салынатын салық.
1. Кеден бажы;
2. Кеден алдымдары;
3. Алдын ала шешім қабылдаушы үшін төлемақы алымдары.
1. Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы;
2. Жер бетіндегі көл-дердің, су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы;
3. Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы;
4. Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы;
5. Орманды пайда-ланғаны үшін төлемақы;
6. Кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы;
7. Сыртқы жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы.