Жоспар
Кіріспе
І-ТАРАУ. Қаржылық есеп беруді жасау бойынша түгендеу және
басқа да дайындық жұмыстары
ІІ-ТАРАУ. Қаржылық есеп беруді жасау
2.1. Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру
2.2. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру
2.3. Инвестициялық және қаржылық қызмет
ІІІ-ТАРАУ. Консолидалынған (консолидацияланған)
3.1.Негізгі және заңды тұлғалардың консолидацияланған есеп
3.2. Негізгі және еншілес заңды тұлғалардың консолидацияланған қаржылық
Қорытынды
Қолданылған әдебиеттер
КІРІСПЕ
Есеп беру деп кәсіпорынның өткен кезеңдегі қаржылық -
Қаржылық есеп берудің мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның
Қаржылық есеп беру басқарушы органдардың жұмыс және субъектің
Есеп беру мәліметтен кәсіпорынның тиімділігін бағалау үшін, сондай-ақ
Осымен қоса, есеп беру кәсіпорынның шаруашылық қызметін жедел
Еспе беруге қойылатын негізгі талаптар: кәсіпорын қызметінің нәтижесін
Бұрмаланған есеп бергені үшін кәсіпорынның басшысы мен бас
І-ТАРАУ. Қаржылық есеп беруді жасау бойынша түгендеу және
Бухгалтерлік есеп шаруашылық қаражаттарының құрамындағы және оларды жабу
Ал бұл жыл сайын нақты қолда бар құндылықтардың
Түгендеу (немесе түгелдеу)-бұл бухгалтерлік есеп әдісінің басты элементтерінің
Түгендеу өз сипатына қарап жоспарлы және кезектен тыс
- жоспарлы – алдын ала белгіленген мерзімге, қойған
кезектен тыс – бұл кәсіпорын басшының тапсырмасы бойынша
Кәсіпорын басшысы түгендеу жұмыстарын жүргізу тәртібін белгілейді, оның
Түгендеу жұмыстарын жүргізу үшін әрбір кәсіпорында тұрақты жұмыс
Түгендеу комиссиясының істейтін жұмыстары сақтау органдарындағы және өндірістегі
Түгендеу комиссияларының мүмшелері кем шыққандары және талан-таражға түскендерді,
Мүліктің нақты қолда барын тексеруді бастағанға дейін түгендеу
Түгендеу комиссиясының нәтижесі де тексеріледі, ол үшін ішінара
Екі түгендеу аралығындағы кезеңде құндылықтарды номенклатурасы бойынша үлкен
Түгендеу нәтижесі бойынша салыстыру тәзімдемесі жасалынады, сосын оның
Негізгі құралдардың түгендеу жазбасы жалға алған және күнделікті
Түгендеу қағазы өндірісті ұйымдастыру ережелері бойынша материалдық құндылақтарды
Түгендеу кезінде және басқа да тексерістердің көмегімен анықталған
Еспе берер алдында үлкен дайындық жұмыстары жүргізіледі. Бухгалтерия
ІІ-ТАРАУ. Қаржылық есеп беруді жасау
Жоғарыда айтқанымыздай, қаржылық есеп берудің құрамына бухгалтерлік баланс,
Қаржылық есеп берудің мақсаты пайдаланушыларды есептік кеңдегі қызметінің
Бірақ қаржылық ақпараттарды пайдаланушылар кәсіпорынның қызметі туралы әрқилы
инвестор – жасаған инвестицияның тәуекелділік дәрежесі олардың алатын
кредитор – алған қарызын және төленетін пайызын өтеу
жабдықтаушылар – кредиторлық қарызды дер кезінде өтей алатын
сатып алушы – кәсіпорын қандай кезеңде өз қызметін
қызметкерлер – кәсіпорынның тұрақты әрі рентабельді болғанына мүдделі,
Мемлекеттік органдар – кәсіпорынның тұрақты әрі рентабельді жұмыс
Жұртшылық – жұмыс орнын табу мақсатында қажетті ақпараттарды
Қаржылық есеп беру кәсіпорынның инвестициялық саясатын жасауға, несиелеу
Кәсіпорынның қаржылық есеп беруін әрқилы пайдаланушылардың әртүрлі мүдде
Бұл ереже барлық пайдаланушылардың мүддесіне ортақ әрі сай
Есеп берудің мәліметтері Пайдалылығы
Экономикалық ресурстары (активтер құрылымы) Кәсіпорынның табыс алу қабілетін
Қаржылық құрылымы (кәсіпорынның қарызы мен меншік капиталаның ара
Өтемділік пен төлем қабілетінің коэффициенті Өз мендеттемесіне
Рентабельділік пен іскерлік белсенділігінің коэффициенті Кәсіпорынның ресурстарды пайдалану
Қаржылық жағдайының өзгеруі Қаржылық, инвестициялық, оперативтік қызметінің
Қаржылық есеп беру өзара байланысты, өйткені ондағы шаруашылықтың
Қаржылық есеп пайдаланушылар үшін айқын, түсінікті болуы және
Қаржылық есеп беру өткен кезеңдердің мәліметтерімен салыстарады. Есеп
2.1. Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру
Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру нысаны табыс пен
өнімді, жұмысты, қызметті сатудан түскен табыс; ҚҚС, акциздер
өнімнің, жұмыстың, қызметтің сатылған өзіндік құнына кәсіпорынның нақты
жалпы табыс-өнімді, жұмысты, қызметі сатқаннан түскен табыстан өнімнің
кезең шығыстары-өнімнің, жұмыстың, қызметтің өндірістік өзіндік құнына енбейтін
негізгі қызметтен түскен табыс (зиян) – жалпы табыс
негізгі емес қызметтен түскен табыс (зиян) – кәсіпорынның
салық салынғанға дейінгі әдеттегі қызметінен алынған табысы-негізгі және
табыс салығы бойынша шығыс – 11 БЕС салынған,
салық салынғаннан кейінгі әдеттегі қызметінен алынған табысы (зияны)
төтенше жағдайдан алынған табысы (зияны) – есептік кезеңде
ҚАРЖЫЛЫҚ-ШАРУАШЫЛЫҚ ҚЫЗМЕТІНІҢ НӘТИЖЕЛЕРІ ТУРАЛЫ ЕСЕП БЕРУ
1 қаңтар 2002 ж
(мың теңге)
Көрсеткіштер атауы Сызық жолының № Табысы Шығысы
Сатылған өнімнен (қызметтен, жұмыстан) түскен түсім 01 3948098
Сатылған өнімнің (қызметтің, жұмыстың) өзіндік құны 02 *
Жалпы табыс (01-02) 03 102269
Кезең шығыстары-Барлығы: 04 * 77486
Оның ішінде: Жалпы және әкімшілік шығыстары (82) 05
Сату бойынша шығыстары (81) 06 * 16556
Пайыз бойынша шығыстары (83) 07 * 10450
Негізгі қызметтен түскен табыстары (зияндары) (03-04) 08 24783
Негізгі емес қызметтен түскен табыстары (зияндары) (70-84) 09
Салық салынғанға дейінгі әдеттегі қызметінен түскен табысы (08+09)
Заңды тұлғадан ұсталынған табыс салығы (85) 11 *
Кейінге қалдырылған салықтар
* 844
Салық салынғаннан кейінгі әдеттегі қызметінен түскен табысы (10-11)
Төтенше жағдайдан алынған табысы (зияны) (86) 13
Таза табысы (зияны) (12+13) 14 14519
таза табыс (зиян) – есептік кезеңде кәсіпорынның алған
Сонымен, қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижелері: 70-“Негізгі қызметтен түскен табысы”,
2.2. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру.
Есеп беру 4 БЕС талаптары бойынша жасалады. Есепте
№4 бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес субъекттер жасаған “Ақша
Ақша қаражаттарының қозғалысы операциондық, инвистициялық және қаржылық қызметі
Инвестициялық қызметтен түсетін ақша қаражаттарының қозғалысын ашып көрсеткен
Операциондық қызметтегі ақша қозғалысын анықтау үшін тікелей және
Тікелей әдісте ақша қозғалыстарының негізгі түрлері ашылады. Мысалға,
Операциондық қызметтен тікелей әдісті пайдаланған кезде ақша қаражатының
Жанама әдістер – бұл әдістер таза табыс немесе
Таза табысты (зиянды) түзету
Таза табысты түзететін операциялар Түзетуді жүргізудің тәртібі
Материалдық емес активтер мен негізгі құралдар бойынша есептелген
Ағымдағы активтердің сомасының өзгерістері: дебиторлық қарыздар, қорлар, (запастар),
Ағымдағы міндеттемелердің сомасын өзгерістегі (қысқа мерзімді банкі несиелерін
Көрсеткіштер Сызық жолы ның коды Сомасы
1. Операциондық қызметтен алынған ақша қаражаттарының қозғалысы
14619
Таза табыс
Таза табысты салыстыру үшін жасалатын түзетулер
3328
Ұзақ мерзімді активтерді сатқаннан алынған нәтижесі
Тауарлы-материалды запастардың өзгерісі
-13631
Дебиторлық қарыздардың өзгерісі
-21666
Болашақ кезеңнің шығыстарының өзгерісі
-375
Кредиторлық қарыздардың өзгерісі
14160
Басқа да активтердің өзгерісі
1899
Басқа да түсімдер
-376
Басқа да төлемдер
Операциондық қызметтен түскен ақша қаражатының таза сомасы
2. Инвесициялық қызметтен алынған ақша қаражаттарының қозғалымы
(363)
2.1. Түскен ақша қаражаттары
Негізгі құралды, материалдық емес активтерді және басқа ұзақ
Қаржылық инвестицияны сатқаннан түскен табыс
Басқа да түсімдер
2.2. Ақша қаражатының есепке алынуы
Негізгі құралдарды сатып алу
23369
Материалдық емес активтерді сатып алу
25766
Қаржылық инвестициясын сатып алу
Басқа да төлемдер
Инвестициялық қызметтен түсен ақша қаражаттарының таза сомасы
(49556)
3. Қаражаттандыру қызметінен алынған қаражаттарының қозғалысы.
Түскен ақша қаражаттары
Акция шығару
Ұзақ мерзімді несиелердің түсуі
37861
Қысқа мерзімді несиелердің түсуі
Құрылтайшылардың салған салымдарының түсімдер.
24217
Басқа да түсімдер.
Ақша қаражаттарының есепте шығыуы
Ұзақ мерзімді несиелерді өтеу.
Қысқа мерзімді несиелерді өтеу.
13728
Дивиденттерді төлеу.
Басқа да төлемдер.
Қаражаттандыру қызметінен түскен ақша қаражаттарының таза сомасы.
48568
Ақша қаражаттарының және оның эквиваленттілігінің таза өзгерістері
(1547)
Есептік жолының басындағы таза қаражаты.
11541
Есептік жолының соңындағы ақша қаражаты.
18194
2.3. Инвестициялық және қаржылық қызмет.
Инвестициялық қызмет-ұзақ мерзімді активтерді сатып алу, сату және
Инвестициялық қызметке мыналар жатады:
негізгі құралдары, материалдық емес активтерді және басқа да
негізгі құралдары, материалдық емес активтерді және де басқа
қаржылық инвестицияларды алу, басқа кәсіпорындарға қарыз ақша бер,
Инвестициялық қызмет бухгалтерлік баланстың ұзақ мерзімді активтерінің құрамына
Қаржылық қызмет меншік капиталы мен қарыз капиталының құрамы
Оған мыналар жатады:
шығарылған акциядан түскен ақша қаражаттары және басқа да
алынған банктік және банктік емес несиелерді өтеуге жұмсалған
Кәсіпорын қаржылық, инвестициялық және ақшасыз операцияларды жүзеге асыруы
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру үшін аранайы
өткен және есептік жылдағы баланс, оның барлық баптары
өткен және есептік жылдағы қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижесі туралы
Мәліметтерді салыстырудың нәтижесінде қандай да қызмет түріне (операциондық,
Операциондық қызметтен түскен ақша қаражаттарының қозғалысын тікелей әдіс
Егер де оперциялар өзінің экономикалық мазмұны бойынша біртектес
ІІІ-ТАРАУ. Консолидалынған (консолидацияланған) қаржылық есеп беруді жасау
3.1. Негізгі және заңды тұлғалардың консолидацияланған есеп беру
Есептік кезең біткен соң шаруашылық жүргізуші субъект қаржылық
Заңды тұлға (командалық және толық серіктестік, жауапкершілігі шектеулі
Заңды тұлға (командалық және толық серіктестік, жауапкершілігі шектеулі
3.2. Негізгі және еншілес заңды тұлғалардың консолидацияланған есеп
Заңды тұлға басқа кәсіпорынның акциясын сатып алу арқылы
Қаржылық есеп беруді пайдаланушылар олардың топтасқан бөлігін емес,
Консолидацияланған есеп берудің құрамына: консолидацияланған бухгалтерлік балансы консолидацияланған
№13 БЕС сәйкес “ Консолидацияланған есеп беру
Негізгі кәсіпорын өз кезегінде, еншілес кәсіпорында болу мүмкін,
Негізгі заңды тұлға және оның еншілес заңды тұлғасы
есеп беруді өзара сәйкестендіреді (есеп беру қосымша өңделеді,
активтер, міндеттемелер, меншік капиталы, табысы, шығысы туралы мәліметтердің
кейбір баптар бойынша қайталауға жол бермейді және кейбір
Бірнеше заңды тұлғалардың есеп беруінен бір ғана қаржылық
Түзету жазбалары консолидацияланған қаржылық есеп берудің дайындау барысы
Топтық есеп беру жасау кезінде еншілес заңды тұлғаның
Негізгі заңды тұлғаның таза активінен оған енген (немесе
Егер де негізгі заңды тұлғаның құрамына кіретін елшілес
Мысал. “Тасты” ААҚ-мы “Жол-Өткен” ААҚ-нің 100( дауыс беруші
Аталған заңды тұлғалардың алынған кездегі таза активі мынаны
“Жол-Өткен” ААҚ 1750 мың теңне (2055-305)
“Шу” ЖШС 750 мың теңге (1140-390)
“Төретоган” ЖШС 520 мың теңге (665-145)
Консолидацияланған есеп беруді қалыптастыру үшін операцияларды жою (түзету)
бірінші кезекте еншілес заңды тұлғаны алысымен, алдымен, негізгі
содан соң түзетулер жасалынады:
“Жол-Өткен” ААҚ инвестициясының байланысты инвестициясының баланстық құны жойылады
“Шу” инвестициясына байланысты алынған құны таза актив құнынан
Түзетілген: негізгі заңды тұлғаның инвестициясының құны 810 мың
Негізгі және еншілес заңды тұлғаның балансы
“Тасты” ААҚ
(негізгі заңды тұлға) “Жол-Өткен” ААҚ
(еншілес заңды тұлға) “Шу” ЖШС
(еншілес заңды тұлға) “Төре-тоған” ЖШС
(еншілес заңды тұлға)
Баланс баптары Есепті кезеңнің соңына (аяғына), мың теңге
Активтер
Активтер
Активтер
Активтер
Негізгі құралдар 890 Негізгі құралдар 220 Негізгі құралдар
Инвестиция 2385 Инвестиция
Инвестиция
Инвестиция
Тауарлы-матералдық запастар 965 Тауарлы-матералдық запастар 1045 Тауарлы-матералдық запастар
Дебиторлық қарыздар 930 Дебиторлық қарыздар 320 Дебиторлық қарыздар
Ақша қаражаты 810 Ақша қаражаты 470 Ақша қаражаты
Жиыны 5980 Жиыны 2855 Жиыны 1140 Жиыны 665
МІНДЕТТЕМЕЛЕР
МІНДЕТТЕМЕЛЕР
МІНДЕТТЕМЕЛЕР
МІНДЕТТЕМЕЛЕР
Жарлық капиталы 5000 Жарлық капиталы 1000 Жарлық капиталы
Таратылма-ған табыс 660 Таратылма-ған табыс 750 Таратылма-ған табыс
Міндеттеме-лер 320 Міндеттеме-лер 305 Міндеттеме-лер 390 Міндеттеме-лер 145
Жиыны 5980 Жиыны 2955 Жиыны 1144 Жиыны 665
“Торетоган” инвестициясына байланысты алынған құны таза актив құнынан
Түзетілген: негізгі заңды тұлғаның инвестициясынң құны 635 мың
1 кесте
Консолидациаланған балансты жасау үшін әзірленген кестесі
Баланс баптары “Тасты” негізгі заңды тұлға, мың теңге
“Жол-өткен” ААҚ мың теңге “Шу” ЖШС, мың теңге
Дг Кг
Активтер
Негізгі құралдар 890 220 630 440
2180
Инвестиция 3195
3195
Гудвилл
290
290
Тауарлы-матералдық запастар 965 1045 84 150
2254
Дебиторлық қарыздар 930 320 410 20
1680
Ақша қаражаты 810 470 16 45
1341
Жиыны 6790 2055 1140 665
7745
МІНДЕТТЕМЕЛЕР
Жарлық капиталы 5000 1000 600 500 2100
5000
Таратылма-ған табыс (зиян) 660 750 150 20 920
660
Теріс гудвилл (бэдвилл)
115 115
Міндеттеме-лер 1130 305 390 145
1970
Жиыны 6790 2055 1140 665 3310 3310 7745
*Инвестиция – 3193 мың теңге (1750+635+810);
Гудвилл – 290 мың теңге;
Жарлық капиталы – 2100 мың теңге (1000+500+600);
Таратылмаған табыс (зиян) – 920 мың теңге (750+150+20);
Теріс гудвилл (бэдвилл) – 115 мың теңге
Негізгі заңды тұлға 100( акцияны иеленген жағдайда, еншілес
Таза табыстағы (зияндағы) азшылықтың үлесі есепті кезеңдегі еншілес
Мысалы. “Шолақ-Қорған” ААҚ негізгі заңды тұлға болып тұра,
Негізгі және еншілес заңды тұлғалардың балансы
“Шолақ-Қорған” ААҚ-негізгі заңды тұлға “Теріскей-бет” ЖШС-еншілес заңды тұлға
Баланс баптары Жыл соңына, мың теңге Баланс баптары
АКТИВТЕР
АКТИВТЕР
Негізгі құралдар 7250 Негізгі құралдар 1450
Инвестиция 2450 Инвестиция
Тауарлы-материалдық запастар 450 Тауарлы-материалдық запастар 860
Дебиторлық қарыздар 740 Дебиторлық қарыздар 1190
Ақша қаражаты 920 Ақша қаражаты 2430
ЖИЫНЫ 11810 ЖИЫНЫ 5930
МІНДЕТТЕМЕЛЕР
МІНДЕТТЕМЕЛЕР
Жарлық катиталы 8000 Жарлық катиталы 3500
Таратылмаған табыс 1220 Таратылмаған табыс 650
Міндеттемелер 2590 Міндеттемелер 1780
ЖИЫНЫ 11810 ЖИЫНЫ 5930
Әзірлеу кестесін жасаған кезде келесі түзетулер жасалады:
негізгі заңды тұлғалар жұмсаған инвестиция деңгейін 2450 мың
негізгі компанияға жатпайтын таратылмаған табыс деңгейі 195 мың
Консолидацияланған балансты жасау үшін әзірленген кестесі
Баланс баптары “Шолақ-Қорған” ААҚ негізгі заңды тұлға, мың
Дт Кт
АКТИВТЕР
Негізгі құралдар 7250 1450
8700
Инвестиция 2450
24501 -
Тауарлы-материалдық запастар 450 860 290
1310
Дебиторлық қарыздар 740 1190
1930
Ақша қаражаты 920 2430
3350
ЖИЫНЫ 11810 5930
15290
МІНДЕТТЕМЕЛЕР
Жарлық катиталы 8000 3500 35001
8000
Таратылмаған табыс 1220 650 1953
1675
АЗШЫЛЫҚ ҮЛЕСІ
3695
Таза активтегі
10501 1050
Таза табыстағы
1952 195
Міндеттемелер 2590 1780
4370
ЖИЫНЫ 11810 5930
3695 15290
Консолидацияланған есеп беруді жасаған кезде дибиторлық және кредиторлық
Алынғандардың және сатып алынғандардың көлемі шынайы көрсету мақсатында
Қаржылық-шаруашылық қызметтің нәтижесі туралы есеп беру консолидациясы келесі
Мысал. “Қаратау” ААҚ негізгі заңды тұлғасы мен оның
еншілес заңды тұлғаны құруға негізгі заңды тұлға келесі
“Энгельс” ЖШС-не негізгі заңды тұлға жалға берілген мүліктері
“Энгельс” ЖШС тігі негізгі заңды тұлғаға алған несиесі
негізгі заңды тұлға “Ынтымақ” ЖШС-не 1000 мың теңге
негізгі заңды тұлға “Ынтымақ” ЖШС-не 800 мың теңге
Консолидацияланған есеп беруді жасау барысында жұмыс кестесін дайындаған
- 1035 мың теңге сомаға өнімді сату бойынша
- 900 мың теңге сомаға пайызды төлеу шығысын
- 180 мың теңге баланыстағы тауарлы-материлдық запастың құнын
- еншілес заңды тұлға бойынша шеккен зиян мен
- баланыс құны бойнша еншілес заңды тұлғалардың инвестициясы:
- тауардың үшінші жаққа (тұлғаға) берілуіне байланысты сатылған
- табыс салығы бойынша шығысты азайтып, консолидациланған баланстың
Консолидацияланған балансты жасау үшін әзірленген (жұмысшы) кестесі
АКТИВТЕР “Қаратау” ААҚ-негізгі заңды тұлға Еншілес заңды тұлғалар
“Энгельс” ЖШС “Ынтымақ” ЖШС Дт Кт
І. ҰЗАҚ МЕРЗІМДІ АКТИВТЕР:
Материалдық емес активтер
Бастапқы құны 1008 361
1369
Жинақталған тозу сомасы 48 16
64
Баланстық құны 960 345
1305
Негізгі құралдар
Жер
Ғимараттар мен қондырғылар 3050 720
3770
Машина мен құрал-жабдықтар 6450 1340 2566
10356
Басқа да негізгі құралдар 2310 2830 960
6100
Жинақталған тозу сомасы 5800 2895 2299
10994
Баланстық құны 6010 1995 1227
9232
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициясы 3700
37001 0
І тарау бойынша ЖИЫНЫ 10670 2340 1227
10337
ІІ АҒЫМДАҒЫ АКТИВТЕР
Тауарлы-материалдық запастар
Материалдар 5160 1960 64
7184
Дайын өнімдер, тауарлар 6040 2260 716
1804 8836
Алынатын шоттар 15600 3030 1360
20352,4 17955
Басқа да дебиторлық қарыздар 3400 230 340
8001 3170
Кейінге қалдырылған табыс салығы
54
54
Ақша қаражаты 15974 2970 3460
22404
Басқа да ағымдағы активтер 330
330
ІІ бөлім бойынша ЖИЫНЫ 46504 10450 5940
59933
БАЛАНС 57174 12790 7167
70470
ПАССИВ
І. МЕНШІК КАПИТАЛЫ
Жарлық капиталы 7000 3000 2000 50001
7000
Таратылмаған табыс (жабылмаған зиян) 45604 9009 (300) 5578
АЗШЫЛЫҚТЫҢ ҮЛЕСІ
3943 3943
Таза активтегі
1300 1300
Таза табыстағы
2643 2643
І бөлім бойынша ЖИЫНЫ 5264 12009 1700
62437
ІІ ҰЗАҚ МЕРЗІМІНДЕ НЕСИЕ
Ұзақ мерді несие
ІІ бөлім бойынша ЖИЫНЫ
ІІІ АҒЫМДАҒЫ МІНДЕТТЕМЕ
Қысқа мерзімді несие 1500
800 8003
1500
Кредиторлық қарыздар;
Бюджетпен есеп айырысу 1580 703 847
3133
Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу 1490 78 3820
3353
ІІІ бөлім бойынша ЖИЫНЫ 4570 781 5464
7981
БАЛАНС 57174 12790 7167 13467 13467 70470
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициясы –3700 мың теңге (2100+1600);
Тауарлар=180 мың теңге;
Алынатын шоттар –2035 мың теңге (1000+1035);
Басқа да дебиторлық қарыздар –800 мың теңге;
Кейінге қалдырылған табыс салығы 54 мың теңге;
Жарлық капиталы 5000 мың теңге (3000+2000);
Таратылмаған табыс (зиян)-5578 мың теңге (1000+1035+900(9009х30()+((-300)х20());
2809 мың теңге (1000+10035+900+54*180);
Азшылықтың үлесі – 3343 мың теңге ((3000+2000-3700)-(9009х30()+((-300)х20());
Қысқа мерзімді несиелер – 800 мың теңге; Жабдықтаушылармен
3 б кесте
Қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижесі туралы есеп беруді жасау үшін
қатар
№
Көрсеткіштер атауы
“Қаратау” ААҚ негізгі заңды тұлға
Еншілес заңды тұлғалар
Жою
Консолидацияланған есеп беру
“Энгельс” ЖШС
“Ынтымақ” ЖШС
Табыс Шығыс Табыс Шығыс Табыс Шығыс
1 Өнімді (жұмыстық қызметті) сатудан түскен табыс 125450
17400
6900
147725
2 Сатылған өнімнің (жұмыстың, қызметтің) өзіндік құны
62340
4500
5410 -2035224 -820
71430
ТМҚ жыл басына
Алынған ТМҚ
-1000
ТМҚ-дың жыл соңына қалғандары
-1804
3 Жалпы табыс (1-2) 63120
12900
1490
-1215
76295
4 Кезең шығыстары, оның ішінде
2810
1910
1640
-1935
4425
4.1 Жалпы және әкімшілік шығыстары
1710
1200
1640
-10352
3515
4.2 Сатумен байланысты шығыстары
940
710
1650
4.3 Пайыз төлемі бойынша шығыстары
160
-9003
-740
5 Негізгі қызметтен түсетін табыс (зиян) (3-4) 60310
10990
150 720
71870
6 Негізгі емес қызметтен түскен табыс (зиян)
795 790
7 Салық салынғанға дейінгі әдеттегі қызметінен алынған табыс
11550
300
1804 71875
8 Табыс салық
15201
2541 -
-544
17688
9 Салық салынғаннан кейін әдеттегі қызметтен түскен табыс
9009
300
126 54187
10 Төтенше жағдайдан түсетін табыс (зиян)
11 Таза табыс (зиян) (9+(-)10) 45604
9009
300
126 54187
12 Азшылықтың үлесі
2703
60
2643
13 Таза табыс (зиян) 45604
6306
240
126 51544
Негізгі және тәуелді заңды тұлғалардың консолидацияланған қаржылық есеп
ҚР-ның заңдарына сәйкес, егер басқа заңды тұлға оның
Егер де инвестор тәуелді шаруашылық серіктестігінің еншілес тұлғасының
Мысал, “Қымкент” ААҚ-на “Қызыл-көл” ААҚ 30( акциясы, яғни
негізгі заңды тұлғаның инвестициясының деңгейін еншілестің үлесіне азайтады
негізгі заңды тұлғаға жатпайтын табыс үлесіне таратылмайтын табыс
Консолидацияланған балансті жасау үшін әзірленген (жұмысшы) кестесі
Баланс баптары “Қымкент” ААҚ негізгі заңды тұлға, мың
Дт Кт
АКТИВТЕР
Негізгі құралдар 1640 753 634
2274
Инвестиция 1125
5251 600
Тауарлы-материалдық запастар 1060 230 531
1591
Дебиторлық қарыздар 340 1697 541
881
Ақша қаражаты 1890 1070 964
2854
ЖИЫНЫ 6055 3750 2670
8200
МІНДЕТТЕМЕЛЕР
Жарлық катиталы 2800 2000 750 7501
2800
Таратылмаған табыс 1290 720 770 2312
1829
АЗШЫЛЫҚ ҮЛЕСІ
Таза активтегі
1251 225
Таза табыстағы
2312 231
Міндеттемелер 1965 1030 1150
3115
ЖИЫНЫ 6055 3750 2670 981 981 8200
Егер де тәуелді заңды тұлға өзінің тәуелді заңды
Кәсіпорында еншілес заңды тұлғаның инвестициясы болмаса, онда ол
Мысал. 01. 01. 2001 жылының жағдайы бойынша “Анар”
“Анар” ААҚ 01. 01. 2001 жылына инвестиясының баланстық
“Гүлнәр” ААҚ-38 мың теңге (145х26(); “Ұлдана” ААҚ-16 мың
ҚОРЫТЫНДЫ
Қаржылық есеп берудің маңызы зор, өйткені есеп беруге
Қаржылық есеп беру-басқарушы органдардың жұмысын түгендеп, тиімділігін бағалап,
Бухгалтерлік есеп стандартына сәйкес қаржылық есеп беру қатаң
Қаржылық есеп берер алдында үлкен дайындық жұмыстары жүргізіледі.
Қаржылық есеп берудің құрамына бухгалтерлік баланс, шаруашылық -
Қаржылық есеп беру кәсіпорынның инвестициялық саясатын жасауға несиелеу
Қаржылық есеп беру өткен кезеңдердің мәліметтерімен салыстырылады.
Халық-шаруашылығы есептерінің арасында бухгалтерлік есептің және қаржылық есеп
Қолданылған әдебиеттер:
“Қаржылық есеп” (2001ж) Авторлары: Қ.К. Кеулімжаев, З.М. Әжібаева,
“Бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары” Авторы: Әбдіғали Әбдіманапов.
“Кәсіпорындардың бухгалтерлік есебі” Авторы: Көкенов У.Ж., Көкенова Ф.У.
33
2